Hoàn thiện kế toán bán hàng tại công ty tnhh sản xuất và kinh doanh vật liệu xây dựng hùng phát

ĐỀ TÀI Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD PGS TS Nguyễn Thị Phương Hoa MỤC LỤC MỤC LỤC 1 DANH SÁCH SƠ ĐỒ 3 CHƯƠNG 1 3 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ KINH D[.]

Trang 1

1.1.2 Thị trường của Công ty TNHH Sản xuất và Kinh doanh Vật liệu xây

1.1.3 Phương thức bán hàng của Công ty TNHH Sản xuất và Kinh doanh

1.2 Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công ty TNHH Sản xuất và

1.2.1 Vai trò của tổ chức quản lý hoạt động bán hàng 7

CHƯƠNG 2 9 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH SẢN

Trang 2

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD:PGS.TS.Nguyễn Thị Phương Hoa

2.2.1 Tài khoản sử dụng và phương pháp tính Giá vốn hàng bán

2.2.1.2 Phương pháp tính giá vốn hàng bán tại Công ty 23

2.3.2 Tài khoản, chứng từ sử dụngvà quy trình ghi sổ 30

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ KINH DOANH VẬT LIỆU XÂY DỰNG

3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán bán hàng tại Công ty và

Trang 3

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU

1 Sơ đồ

Sơ đồ 1.1 Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng tại Công ty 8

Sơ đồ 2.1 Trình tự ghi sổ phần hành kế toán doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu 11

Sơ đồ 2.2 Quy trình ghi sổ kế toán giá vốn hàng bán 26

2 Biểu Biểu 1.1 Trích danh mục hàng hóa của Công ty 4

Biểu 1.2: Tỉ lệ phần trăm thị trường tiêu thụ theo khách hàng của Công ty 6

Biểu 2.1 Hóa đơn GTGT 13

Biểu 2.2 Phiếu thu 14

Biểu 2.3 Trích Sổ chi tiết tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng 18

Biểu 2.4 Trích Sổ chi tiết tài khoản 5211 - Hàng bán bị trả lại 19

Biểu 2.5 Trích Sổ chi tiết tài khoản 5212 - Giảm giá hàng bán 19

Biểu 2.6 Trích sổ nhật ký chung 20

Biểu 2.7 Trích sổ cái TK 511 21

Biểu 2.8 Sổ cái tài khoản 5211 22

Biểu 2.10 Phiếu xuất hàng 27

Biểu 2.11 Sổ chi tiết giá vốn hàng bán 28

Biểu 2.13 Trích sổ cái TK 632 - Giá vốn hàng bán 30

Biểu 2.14 Bảng chấm công 34

Biểu 2.15 Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương 35

Biểu 2.16 BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG 36

Biểu 2.17 Sổ chi tiết tài khoản 6411 - Chi phí nhân viên bán hàng 37

Biểu 2.18 Sổ chi tiết tài khoản 6412 39

Biểu 2.20.Sổ chi tiết tài khoản 6414 43

Trang 4

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

SVTH : Trần Thị Oanh Mã SV : LT010583

Trang 5

LỜI NÓI ĐẦU

Trong xu thế toàn cầu hóa hiện nay nhất là khi Việt Nam đã gia nhập vào

tổ chức thương mại thế giới WTO thì sự canh tranh giữa các doanh nghiệpngày càng trở nên gay gắt hơn nhất là đối với các doanh nghiệp thươngmại.Họ không chỉ phải cạnh tranh với doanh nghiệp trong nước mà còn phảiđối đầu với ngày càng nhiều các doanh nghiệp nước ngoài.Vì vậy, sự sốngcòn của các doanh nghiệp phụ thuộc lớn vào mức doanh thu và lợi nhuận màdoanh nghiệp có thể gặt hái được trong lĩnh vực kinh doanh của mình

Doanh thu và lợi nhuận phản ánh kết quả hoạt động của doanh nghiệplàm ăn có hiệu quả hay không.Vì vậy nó có ý nghĩa rất lớn đối với doanhnghiệp.Trước hết, doanh thu là nguồn tài chính quan trọng để doanh nghiệptrang trải các chi phí trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh như chiphí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp…Doanh thu còn là nguồn đểdoanh nghiệp thực hiện các nghĩa vụ với Nhà nước như nộp các khoản thuếtheo quy định, là nguồn để doanh nghiệp tham gia góp vốn liên doanh vớicác đơn vị khác cũng như mở rộng quy mô của công ty.Khi doanh thu khôngđảm bảo cho các chi phí bỏ ra doanh nghiệp sẽ gặp khó khăn về tài chính.Vànếu như tình trạng này kéo dài, doanh nghiệp sẽ không còn đủ sức cạnh tranhtrên thị trường, nguy cơ phá sản là điều tất yếu.Vì vậy các doanh nghiệp cầnphải cso bộ máy tổ chức và quản lý hoạt động kinh doanh của mình một cách

có hiệu quả nhất để đạt được mức lợi nhuận như mong muốn.Và khi có đượcđiều đó doanh nghiệp lại càng có điều kiện nâng cao số vốn kinh doanh củamình, gia tăng quy mô đầu tư, tạo cho mình một vị thế cao hơn trong cạnhtranh với các doanh nghiệp khác cùng ngành

Xuất phát từ tầm quan trọng của vấn đề này, trong quá trình thực tập tạiCông ty TNHH Sản xuất và Kinh doanh Vật liệu xây dựng Hùng Phát, em đã

Trang 6

đi sâu vào tìm hiểu công tác kế toán bán hàng và lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện

kế toán bán hàng tại Công ty TNHH Sản xuất và Kinh doanh Vật liệu xây dựng Hùng Phát” để làm đề tài cho chuyên đề thực tập tốt nghiệp của mình.

Với sự hướng dẫn và giúp đỡ tận tình của Giảng viên PGS.TS.NguyễnThị Phương Hoa, ông Hoàng Văn Thắng - Giám đốc Công ty cùng các chị tạiphòng Tài chính kế toán, em đã hoàn thành Chuyên đề thực tập chuyên ngànhvới những nội dung chính như sau:

Phần 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công ty TNHH

Sản xuất và Kinh doanh Vật liệu xây dựng Hùng Phát

Phần 2: Thực trạng kế toán bán hàng tại Công ty TNHH Sản xuất và Kinh

doanh Vật liệu xây dựng Hùng Phát

Phần 3: Hoàn thiện kế toán bán hàng tại Công ty TNHH Sản xuất và Kinh

doanh Vật liệu xây dựng Hùng Phát

Do hạn chế về trình độ cũng như chưa nghiên cứu sâu rộng, nên bàichuyên đề của em không tránh khỏi những hạn chế thiếu sót.Em rất mongnhận được sự góp ý chỉ bảo của các thầy cô để chuyên đề của em được hoànthiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn !

Sinh viên thực hiện

Trần Thị Oanh

SVTH: Trần Thị Oanh MSV: LT0105832

Trang 7

CHƯƠNG 1:

ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ KINH DOANH

VẬT LIỆU XÂY DỰNG HÙNG PHÁT

1.1 Đặc điểm hoạt động bán hàng của Công ty

Công ty TNHH Sản xuất và Kinh doanh Vật liệu xây dựng Hùng Phát làcông ty thương mại vì vậy vấn đề tiêu thụ hàng hóa giữ vai trò quan trọng nhấtđến việc quyết định sự tồn tại và phát triển của Công ty Nhận thức được điềunày Công ty đã và đang tiến hành nhiều biện pháp nhằm đẩy mạnh công tác bánhàng

1.1.1 Danh mục hàng bán của Công ty

Công ty TNHH Sản xuất và Kinh doanh Vật liệu xây dựng Hùng Phát lànhà phân phối độc quyền sản phẩm gạch men cao cấp KIS, REX tại thị trườngMiền Bắc.Bên cạnh đó công ty có kinh doanh thêm một số sản phẩm khácmang thương hiệu FUNIKI và COSANI Hiện tại, Công ty đang kinh doanhtất cả hơn 300 mã hàng hóa các loại chi tiết :

- Gạch ốp lát: là dòng sản phẩm cao cấp - Kis của Công ty gạch men

Chang Yih bao gồm gạch men

- Bình nước nóng: Công ty thực hiện phân phối bình nước nóng FUNIKI

của tập đoàn Hòa Phát

- Thiết bị vệ sinh và phụ kiện rời: Trong đó thiết bị vệ sinh bao gồm các loại bàn cầu, bệ vệ sinh, thân bệt, bồn tiểu; phụ kiện rời của thương

hiệu COSANI

Trang 8

Biểu 1.1 Trích danh mục hàng hóa của Công ty

Thiết bị vệ sinh và phụ kiện rời

Trang 9

(Nguồn: Phòng Tài chính - Kế toán)

1.1.2 Thị trường của Công ty TNHH Sản xuất và Kinh doanh Vật liệu xây dựng Hùng Phát

Công ty là nhà phân phối độc quyền của thương hiệu gạch cao cấp - KisChang Yih trên toàn Miền Bắc và là đại lý phân phối chính thức các sản phẩmcủa FUNIKI và COSANI

Công ty đang có hơn 250 đại lý phân phối trên khắp 25 tỉnh thành phíaBắc, trong đó trọng điểm vẫn là khu vực Hà Nội và các tỉnh lân cận

Theo tiêu thức này thị trường của Công ty được chia làm hai nhóm:nhóm thị trường bán lẻ và nhóm thị trường bán buôn

Trang 10

1.1.3 Phương thức bán hàng của Công ty TNHH Sản xuất và Kinh doanh Vật liệu xây dựng Hùng Phát

Với đặc điểm hàng hóa mà Công ty đang kinh doanh HUNGPHATCO.,LTD lựa chọn cho mình 2 phương thức là bán hàng cho các đại lý và bán

lẻ cho các đối tượng hộ gia đình, cửa hàng bán lẻ

Phương thức bán buôn

Khi khách hàng có nhu cầu về sản phẩm nào đó của Công ty, đại lý sẽgọi điện thông báo với nhân viên thị trường phụ trách đại lý đó hoặc báo trựctiếp với nhân viên bán hàng Căn cứ vào nhu cầu, nhân viên kiểm tra danhmục hàng sẵn có trong kho và báo lại cho đại lý.Công ty luôn có những hìnhthức khuyến khích riêng như áp dụng chính sách khuyến mại của nhà sảnxuất, khen thưởng cuối năm đối với những đại lý có doanh số tiêu thụ cao

Phương thức bán lẻ

Khách hàng có nhu cầu liên hệ trực tiếp với nhân viên thị trường hoặcnhân viên bán hàng về loại hàng cần mua, thanh toán tiền và trực tiếp nhậnhàng tại kho của Công ty

Tỷ lệ thị trường tiêu thụ của công ty được thể hiện như sau :

Biểu 1.2: Tỉ lệ phần trăm thị trường tiêu thụ theo khách hàng

của Công ty

Phương thức thanh toán

Đối với khách hàng đại lý: Các đại lý có thể lựa chọn một trong hai hình

thức thanh toán Một là ký nợ (không quá một tháng) đồng thời đại lý phải

Trang 11

đảm bảo việc thanh toán đúng hạn; Hai là thanh toán trực tiếp bằng tiền mặthoặc chuyển khoản

Đối với khách hàng bán lẻ: Khách hàng lẻ thanh toán ngay bằng tiền mặt

khi nhận hàng

Phương thức xác định kết quả kinh doanh

Công ty thực hiện việc lập báo cáo theo năm tài chính, tuy nhiên để tiện cho việc theo dõi của ban giám đốc, kế toán tiến hành lập báo cáo kết quả kinh doanh theo tháng, theo từng nhóm mặt hàng để tiện cho việc lên kế hoạch tiêu thụ hàng hóa cho những tháng tiếp theo cũng như cân đối được nguồn tài chính của công ty

1.2 Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công ty TNHH Sản xuất và Kinh doanh Vật liệu xây dựng Hùng Phát

1.2.1 Vai trò của tổ chức quản lý hoạt động bán hàng

Tại Công ty, việc tổ chức quản lý hoạt động bán hàng có vai trò cụ thểnhư sau:

- Kiểm soát quá trình hoạt động, tránh thất thoát doanh thu;

- Giúp Công ty đưa ra các chiến lược tiêu thụ sản phẩm nhằm nâng caohiệu quả hoạt động bán hàng;

- Giúp Công ty đưa ra một cơ cấu sản phẩm hợp lý, để tối đa hóa doanhthu, lợi nhuận, tập trung huy động vốn tối ưu trong từng thời kỳ;

- Tạo điều kiện thuận lợi trong việc mở rộng thị trường tiêu thụ sảnphẩm, từ đó đưa ra phần tái đầu tư mở rộng hoạt động kinh doanh đảm bảoquyền lợi của Công ty cũng như lợi ích hợp pháp của người lao động

1.2.2 Quy chế tổ chức quản lý hoạt động bán hàng

Công ty có một số quy định cụ thể liên quan đến quản lý hoạt động bánhàng như sau:

Trang 12

- Vào đầu tháng Giám đốc đưa ra kế hoạch doanh thu cần thực hiện trongtháng; cuối tháng bộ phận bán hàng phối hợp với bộ phận thị trường phải lậpmột báo cáo về kết quả hoạt động bán hàng

- Công ty tiến hành xây dựng và cập nhật thường xuyên mẫu mã, chủngloại sản phẩm mới, chất lượng cao vào danh mục sản phẩm;

- Việc theo dõi và hạch toán kết quả doanh thu, chi phí liên quan tới hoạtđộng bán hàng phải được tiến hành thường xuyên, đúng Chế độ và Chuẩnmực kế toán, định kỳ phải lập Báo cáo doanh thu chi phí để trình Giám đốc

1.2.3 Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng

Do Công ty có quy mô nhỏ nên Công ty không có bộ phân riêng biệtquản lý hoạt động bán hàng, mà các bộ phận cùng phối hợp thực hiện theomột tuần tự nhất định và có sự kiểm tra giám sát của Giám đốc:

Sơ đồ 1.1 Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng tại Công ty

Giám đốc Trưởng các

bộ phận

Phòng Tàichính kế toán

(3) Theo dõi

và hạch toánnghiệp vụbán hàng

(4) Xem xétbáo cáo tìnhhình tiêu thụ

(Nguồn: Bộ phận Tài chính kế toán)

Trang 13

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ KINH DOANH VẬT LIỆU XÂY DỰNG

HÙNG PHÁT

2.1 Kế toán doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu ở Công ty.

2.1.1Chứng từ sử dụng

- Hóa đơn GTGT (Mẫu 01GTKT3/ 001) Bộ hóa đơn của Công ty được

mua từ Cục thuế, đảm bảo đúng mẫu theo quy định của Bộ Tài chính

(Biểu 2.1)

Lập thành 3 liên:

Liên 1: Màu tím, lưu tại quyển

Liên 2: Màu đỏ, giao cho khách hàng

Liên 3: Màu xanh, dùng để luân chuyển

- Phiếu thu (Mẫu số 02 - TT)

Trách nhiệm lập: Khi khách hàng nhận hàng và thanh toán bằng tiềnmặt, kế toán thanh toán lập phiếu thu

Trang 14

- Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng

Tài khoản này có một tài khoản cấp 2 là “TK 5111: Doanh thu bán hàng nội địa”, dùng để theo dõi doanh thu bán hàng của doanh nghiệp trong kỳ kế

toán

- Tài khoản 521: Các khoản giảm trừ doanh thu

Tài khoản 521 được dùng để theo dõi các khoản giảm trừ doanh thutrong kỳ Tại Công ty chỉ phát sinh 2 khoản giảm trừ doanh thu là hàng bán bịtrả lại và giảm giá hàng bán do đó TK 521 được chi tiết thành 2 tài khoản cấp

+ Sổ chi tiết TK 5211: Hàng bán bị trả lại;

+ Sổ chi tiết TK 5212: Giảm giá hàng bán;

Trang 15

Sơ đồ 2.1 Trình tự ghi sổ phần hành kế toán doanh thu và các khoản

giảm trừ doanh thu

Ghi chú :

Phần mềm tự động cập nhật

Hàng ngày, từ hóa đơn GTGT, kế toán cập nhật thông tin vào hoá đơnbán hàng kiêm phiếu xuất kho trên phần mềm Fast Accounting, nếu phát sinhhàng bán bị trả lại kế toán nhập số liệu vào phiếu nhập hàng bán bị trả lại Sau

đó, phần mềm kế toán sẽ tự động chuyển số liệu vào sổ chi tiết doanh thu bánhàng và các khoản giảm trừ doanh thu (nếu có)

Cuối năm tài chính, hoặc khi cần thiết, căn cứ vào số liệu trên sổ cái các

TK phần mềm tự động kết xuất ra bảng cân đối phát sinh, đối chiếu số liệu

Chứng từ hạch toán

Sổ cái TK 5111,

5211, 5212

Bảng cân đối số phát sinh

Sổ nhật ký chung

SCT TK 5111,

5211, 5212

Bảng tổng hợp chi tiết DT

Báo cáo tài chính

Trang 16

trên bảng tổng hợp chi tiết cuối năm Số liệu sau khi được đối chiếu khớpđúng dùng để lập Báo cáo tài chính

Ví dụ 1:

Ngày 19/02/2013, Công ty Cổ phần Đầu Tư Xây dựng An Việt mua 110

m2 gạch ốp KIS mã K63008, đơn giá 163.636,363 đ/ m2 Kế toán đã xuất hóađơn GTGT cho khách hàng với nội dụng như biểu 2.1

Khách hàng thực hiện thanh toán ngay bằng tiền mặt sau khi nhận hàng.Khi nhận được hóa đơn GTGT số 0003405, kế toán thanh toán lập phiếu thutiền mặt Trên phiếu thu, kế toán định khoản:

Trang 17

Biểu 2.1 Hóa đơn GTGT

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Số : 0003405 Liên 2 : Giao người mua

Ngày 12 tháng 02 năm 2013 Đơn vị bán hàng : CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ KINH DOANH VLXD HÙNG PHÁT

Mã số thuế : 0101839546

Địa chỉ : Số 565 Đường Giải Phóng, phường Giáp Bát, quận Hoàng Mai, Tp Hà Nội

Số tài khoản :

Điện thoại : (84-4) 3664 7655 Fax: (84-4) 3664 9092

Họ tên người mua hàng :

Tên đơn vị : Công ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng An Việt

Địa chỉ : Số 125 – Cát Linh – Đống Đa – Hà Nội

Số tài khoản :

Hình thức thanh toán : TM Mã số thuế 0600326362

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vịtính lượngSố Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng: 18.000.000 Thuế GTGT : 10% Tiền thuế GTGT 1.800.000

Tổng cộng tiền thanh toán : 19.800.000

Số viết bằng chữ : Mười chin triệu, tám trăm nghìn đồng chẵn.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

BH qua điện thoại

(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)

Trang 18

Biểu 2.2 Phiếu thu

CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ KINH DOANH VLXD HÙNG PHÁT Mẫu số 01 – TT

Số 565 Đường Giải Phóng, phường Giáp Bát, quận Hoàng Mai, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số : 48/2006/QĐ-BTC

Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

Quyển số : 02PHIẾU THU Số : 00990

Ngày 19 tháng 02 năm 2013 Nợ : 1111 19.800.000

Có : 5111 18.000.000

3331 1.800.000

Họ và tên người nộp tiền : Anh Hùng – Công ty CP Đầu Tư Xây Dựng An Việt

Địa chỉ : Số 125 Cát Linh – Đống Đa – Hà Nội

Lý do nộp tiền : Thanh toán tiền mua hàng hóa đơn 0003405

Số tiền : 19.800.000 VNĐ Bằng chữ : Mười chin triệu, tám trăm nghìn đồng chẵn.

Kèm theo : 01 chứng từ gốc

Đã nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ) : Mười chin triệu, tám trăm nghìn đồng chẵn.

+ Tỷ giá ngoại tệ ( vàng, bạc, đá quý )

+Số tiền quy đổi :

Trang 19

Ví dụ 2 :Hàng bán bị trả lại

Ngày 22/02/2013 Công ty TNHH Phục Hưng trả lại 4 thùng gạch lát 40 x

40 theo hóa đơn GTGT số 000100 ngày 10 tháng 02 năm 2013 do trong quátrình vận chuyển tới cho khách hàng bị vỡ Công ty chấp nhận trừ tiền của 4thùng gạch trên vào số còn phải thu cửa hàng

Tương ứng với các ví dụ ở trên, biên bản trả hàng và biên bản giảm giáhàng bán được lập chi tiết theo thứ tự như sau :

Trang 20

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc BIÊN BẢN TRẢ HÀNG

Hôm nay ngày 22 tháng 02 năm 2013, tại Công ty TNHH Phục Hưng, Số 5,Hoàng Quốc Việt, Hà Nội

Chúng tôi gồm:

- Đại diện bên mua: Ông Trần Minh Chiến – đại diện công ty Phục Hưng

- Đại diện bên bán: Ông Nguyễn Đình Thi Nhân viên vận tải Công ty TNHH Sản xuất và Kinh doanh VLXD Hùng Phát

Nội dung:

Công ty TNHH Phục Hưng chúng tôi có mua 100m2 gạch kích thước40x40 theo hóa đơn GTGT số 000100ngày 10 tháng 02 năm 2013 Trong quátrình nhân viên vận chuyển của Quý Công ty vận chuyển tới cho chúng tôi đã

sơ suất làm vỡ cạnh 4 thùng gạch tương đương 2,56 m2

Vậy chúng tôi xuất trả lại 4 thùng gạch này cho Quý Công ty Kínhmong Quý Công ty nhận lại số hàng trên

ĐẠI DIỆN BÊN BÁN

(Đã ký)

ĐẠI DIỆN BÊN MUA

(Đã ký)

Trang 21

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

BIÊN BẢN GIẢM GIÁ

Hôm nay, ngày 20 tháng 02 năm 2013 Tại Công ty TNHH Thương mạiTuyết Long - Số 12, Cát Linh, Đống Đa, Hà Nội

Chúng tôi gồm:

- Đại diện bên bán: Ông Nguyễn Văn Hưng Nhân viên thị trường

- Đại diện bên mua: Ông Nguyễn Minh Tâm Nhân viên công ty TuyếtLong

Nội dung:

Lô hàng 500 viên gạch viền loại 25x40 theo hợp đồng số 000112 ngày 08tháng 02 năm 2013 màu của viêc gạch không đạt tiêu chuẩn như hợp đồng đãký( bị lệch màu)

Hai bên thỏa thuận giảm giá 10% cho lô hàng này

1 Gạch viền

góc Viên

Màu sắc không đúng tiêu chuẩn 500 18.217 10% 910.850

ĐẠI DIỆN BÊN BÁN ĐẠI DIỆN BÊN MUA

(Đã ký) (Đã ký)

Trang 22

Biểu 2.3 Trích Sổ chi tiết tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng

Error! Not a valid link

SVTH: Trần Thị Oanh MSV:

LT01058318

19/2/201

CÔNG TY TNHH SX VÀ KD VLXD HÙNG PHÁT

Địa chỉ : Số 565 Giải phóng - Giáp bát - Hoàng Mai - Hà Nội

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Tài khoản : 511 - Doanh thu bán hàng - gạch kis

Từ ngày 01/02/2013 đến ngày 28/02/2013

Số dư đầu kỳ : 0 Ngày tháng

716,800 28/02/2013 28/02/2013 PKTKC02 Bút toán K/C 5212 sang 5111 5212 910,850

28/02/2013 28/02/2013 PKTKC03 Bút toán K/C 5111 sang 911 911 2,935,789,078

Tổng phát sinh nợ :

2,937,416,7

28 Tổng phát sinh có :

Trang 23

Biểu 2.4 Trích Sổ chi tiết tài khoản 5211 - Hàng bán bị trả lại

CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ KINH DOANH VLXD HÙNG PHÁT

565 - Đường Giải Phóng - Phường Giáp Bát - Quận Hoàng Mai - Hà Nội

Số dư cuối kỳ: -

Ngày 28 tháng 02 năm 2013

Tài khoản: 5211 - Doanh thu hàng bán bị trả lại

Biểu 2.5 Trích Sổ chi tiết tài khoản 5212 - Giảm giá hàng bán

5212 sang 51111 51111 910,850

Tổng phát sinh nợ: 910,850 Tổng phát sinh có: 910,850

Số dư cuối kỳ: -

Ngày 28 tháng 02 năm 2013

KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI GHI SỔ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Tài khoản: 5212 - Giảm giá hàng bán

Tài khoản : 5211 - Doanh thu hàng bán bị trả lại - gạch kis

Từ ngày 01/02/2013 đến ngày 28/02/2013

Số dư đầu kỳ : 0 Ngày

tháng ghi

sổ

Chứng từ

Khách hàng Diễn giải TK Đối ứng

28/02/2013 28/02/2013 PKTKC01

Bút toán K/C 5211

716,800

716,80

Tài khoản : 5211 - Giảm giá hàng bán- gạch kis

Từ ngày 01/02/2013 đến ngày 28/02/2013

ghi sổ

Chứng từ

Khách hàng Diễn giải

TK Đối ứng

28/02/2013 28/02/2013 PKTKC02

Bút toán K/C 5212 sang 5111 5111

910,850

910,85

Trang 24

Biểu 2.6 Trích sổ nhật ký chung

19/02/2013 19/02/2013 HĐ0003405 Giá vốn hàng bán ( Công ty An Việt)

Phải thu của khách hàng  1311 19,800,000

Trang 25

Biểu 2.7 Trích sổ cái TK 511 CÔNG TY TNHH SX VÀ KD VLXD HÙNG PHÁT

SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng

Số phát sinh Ngày

Bán hàng – K63008 cho công ty An

19/02/2013 19/02/2013 HĐ0003406

Công ty Hùng Long

Bán hàng - F25011 cho công ty Hùng

28/02/2013 28/02/2013 HĐ0003802 Khách lẻ Bán gạch KIS -K33007F 111 8,898,000 28/02/2013 28/02/2013 HĐ0004002 Khách lẻ Bán bình nóng lạnh FUNIKI 30L 111 8,898,000 28/02/2013 28/02/2013 PKTKC01 Bút toán K/C 5211 sang 5111 5211 716,800

Số dư cuối kỳ : -

KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI GHI SỔ

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Trang 26

Biểu 2.8 Sổ cái tài khoản 5211 CÔNG TY TNHH SX VÀ KD VLXD HÙNG PHÁT

Tài khoản : 5211 - Doanh thu hàng bán bị trả lại - gạch kis

Từ ngày 01/02/2013 đến ngày 28/02/2013

ghi sổ

TK Đối ứng

Số phát sinh

22/02/2013 22/02/2013 HĐ000100

Công ty TNHH Phục Hưng

716,800 Tổng phát sinh có :

Tài khoản : 5211 - Giảm giá hàng bán- gạch kis

Từ ngày 01/02/2013 đến ngày 28/02/2013

910,850 Tổng phát sinh có :

Trang 27

- Phản ánh trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ

- Chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công vượt trên mức bình thương

và chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ được tính vào giá vốnhàng bán trong kỳ;

- Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồithường do trách nhiệm cá nhân gây ra;

- Chi phí xây dựng, tự chế TSCĐ vượt trên mức bình thường không đượctính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành;

- Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho ( chênh lệch giữa số dựphòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng đãlập năm trước chưa sử dụng hết)

Bên Có:

- Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã bán trong kỳsang Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”;

- Kết chuyển toàn bộ chi phí kinh doanh BĐS đầu tư phát sinh trong kỳ

để xác định kết quả hoạt động kinh doanh;

- Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính(Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay nhỏ hơn số đã lập nămtrước);

Trang 28

- Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho

Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ

2.2.1.2 Phương pháp tính giá vốn hàng bán tại Công ty

Công ty áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phương pháp bình quân giaquyền tháng Cuối mỗi tháng kế toán căn cứ vào giá nhập, lượng hàng tồn khođầu kỳ và nhập trong kỳ để xác định trị giá mua bình quân riêng cho từng mặthàng

SVTH: Trần Thị Oanh MSV:

LT01058324

Trang 29

Giá vốn trong kỳ

của mã hàng i

= Giá mua của mã hàng i + Chi phí vận chuyển phân

bổ cho mã hàng i

2.2.1.3 Nội dung kế toán giá vốn hàng bán

Hàng tháng, kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho và hóa đơn GTGT

( hoặc hóa đơn kiêm phiếu xuất kho)( biểu 2.1) đã được cập nhật.Kế toán sử

dụng phương pháp tính giá bình quân gia quyền tháng sau đó số liệu sẽ đượccập nhật phản ánh vào sổ chi tiết TK 632 biểu 2.6, rồi phản ánh vào nhật kýchung biểu 2.7, vào sổ cái TK 632 biểu 2.8

Thực tế tại công ty, do công ty sử dụng phần mềm, vì vậy khi nhận đượchóa đơn, hoặc hóa đơn kiêm phiếu xuất kho thì kế toán nhập số liệu trên hóađơn vào phần mềm.Cuối tháng, kế toán thực hiện công việc tính giá trungbình dưới sự trợ giúp của phần mềm kế toán Sau đó, phần mềm tự động cậpnhật giá bình quân tháng để tính ra giá vốn của các nghiệp vụ bán hàng trongtháng trên hóa đơn GTGT kiêm phiếu xuất kho, thẻ kho, bảng tổng hợp nhậpxuất tồn

Cuối kỳ, hoặc khi cần thiết kế toán có thể thực hiện đối chiếu số liệu trênbảng cân đối số phát sinh và bảng tổng hợp chi tiết hàng hóa, giá vốn Số liệusau khi đối chiếu được cập nhật lên Báo cáo tài chính

Quy trình kế toán giá vốn hàng bán tại công ty được mô tả qua sơ đồ sau:

Trang 30

Sơ đồ 2.2 Quy trình ghi sổ kế toán giá vốn hàng bán

Nhật ký chung

Sổ cái TK 156,632

Bảng cân đối sốphát sinh

SCT TK 156,632,911

Bảng tổng hợp chitiết HH, GV

Báo cáo tài chính

Tiêu đề	Hoàn thiện kế toán bán hàng tại công ty tnhh sản xuất và kinh doanh vật liệu xây dựng hùng phát
Tác giả	Trần Thị Oanh
Người hướng dẫn	PGS.TS. Nguyễn Thị Phương Hoa
Trường học	Trường Đại học Xây dựng
Chuyên ngành	Kế toán
Thể loại	Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

Định dạng
Số trang	60
Dung lượng	406,67 KB

Tài liệu tham khảo	Loại	Chi tiết
1. Báo cáo tài chính năm 2011 Công ty TNHH Sản xuất và Kinh doanh VLXD Hùng Phát	Khác
2. Báo cáo tài chính năm 2012 Công ty TNHH Sản xuất và Kinh doanh VLXD Hùng Phát	Khác
3. Tài liệu tại các phòng ban trong công ty	Khác
4. Bộ tài chính. 2011. Chế độ kế toán trong doanh nghiệp. Quyển 1: Hệ thống tài khoản kế toán. NXB Lao động; Quyển 2: Báo cáo tài chính, chứng từ và sổ sách kế toán	Khác
5. GS. TS. Đặng Thị Loan. 2009. Giáo trình Kế toán tài chính trong các doanh nghiệp. NXB Đại học kinh tế quốc dân	Khác

Hoàn thiện kế toán bán hàng tại công ty tnhh sản xuất và kinh doanh vật liệu xây dựng hùng phát

Sổ chi tiết tài khoản 6418