Hoàn thiện kế toán bán hàng tại doanh nghiệp tư nhân đồng luân

ĐỀ TÀI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN KIỂM TOÁN  CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH Đề tài HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN ĐỒNG LUÂN Họ và tên sinh viên Ma Thị Bình[.]

- -CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH

Đề tài:

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI DOANH NGHIỆP

TƯ NHÂN ĐỒNG LUÂN

Cao Bằng - 2016

MỤC LỤC

DANH MỤC BẢNG BIỂU

DANH MỤC SƠ ĐỒ

LỜI NÓI ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA DN TƯ NHÂN ĐỒNG LUÂN 3

1.1 Đặc điểm hoạt động bán hàng của Doanh nghiệp 3

1.1.1 Danh mục hàng bán của Doanh nghiệp 3

1.1.2 Thị trường của DN tư nhân Đồng Luân 5

1.1.3 Phương thức bán hàng của DN tư nhân Đồng Luân 5

1.2 Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của DN tư nhân Đồng Luân 7

1.2.1 Vai trò của tổ chức quản lý hoạt động bán hàng 7

1.2.2 Quy chế tổ chức quản lý hoạt động bán hàng 7

1.2.3 Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng 8

1.3 Đặc điểm hệ thống tài khoản và sổ kế toán 8

1.3.1 Đặc điểm hệ thống tài khoản kế toán 8

1.3.2 Đặc điểm hệ thống sổ kế toán 11

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN ĐỒNG LUÂN 14

2.1 Kế toán doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu 14

2.1.1 Chứng từ sử dụng 14

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu 17

2.1.3 Kế toán tổng hợp về doanh thu 21

2.2 Kế toán phải thu khách hàng 27

2.2.1 Chứng từ 27

2.3 Kế toán giá vốn hàng bán 29

2.3.3 Kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán 33

2.4 Kế toán chi phí bán hàng tại Doanh nghiệp 37

2.4.1 Chứng từ 37

2.4.2 Kế toán chi tiết chi phí bán hàng 38

CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN ĐỒNG LUÂN 49

3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán bán hàng tại Doanh nghiệp và phương hướng hoàn thiện 49

3.1.1 Ưu điểm 49

3.1.2 Nhược điểm 52

3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 53

3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế toán bán hàng tại Doanh nghiệp 54

3.2.1 Về công tác quản lý bán hàng 54

3.2.2 Về tài khoản sử dụng 54

3.2.3 Về phương pháp tính giá 54

3.2.4 Về chứng từ và luân chuyển chứng từ 55

3.2.5 Về báo cáo kế toán liên quan đến bán hàng 55

3.2.6 Một số kiến nghị khác 55

KẾT LUẬN

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP

PHỤ LỤC

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ

Biểu 1.1 Trích danh mục hàng hóa của Doanh nghiệp 4

Biểu 1.2: Tỉ lệ phần trăm thị trường tiêu thụ theo khách hàng của Doanh nghiệp 6

Biểu 2.1 Hóa đơn GTGT 15

Biểu 2.2 Phiếu thu 16

Biểu 2.3 Trích Sổ chi tiết tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng 22

Biểu 2.4 Trích Sổ chi tiết tài khoản 5211 - Hàng bán bị trả lại 23

Biểu 2.5 Trích sổ nhật ký chung 24

Biểu 2.6 Trích sổ cái TK 511 25

Biểu 2.7 Sổ cái tài khoản 5211 26

Biểu 2.8 Sổ cái tài khoản 5212 26

Biểu 2.9 Phiếu xuất kho 29

Biểu 2.10 Sổ chi tiết giá vốn hàng bán 34

Biểu 2.11 Trích sổ nhật ký chung 35

Biểu 2.12 Trích sổ cái TK 632 - Giá vốn hàng bán 36

Biểu 2.13 Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương 39

Biểu 2.14 Sổ chi tiết tài khoản 6412 42

Biểu 2.15 Sổ chi tiết tài khoản 6413 44

Biểu 2.16 Sổ chi tiết tài khoản 6414 46

Biểu 2.17 Sổ chi tiết tài khoản 6418 47

Biểu 2.18 Sổ cái tài khoản 641 48

Sơ đồ 1.1 Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng tại Doanh nghiệp 8

Sơ đồ 1.2: Trình tự hạch toán theo hình thức Nhật ký chung 12

Sơ đồ 2.1 Trình tự ghi sổ phần hành kế toán doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu 17

Sơ đồ 2.2 Quy trình ghi sổ kế toán giá vốn hàng bán 30

LỜI NÓI ĐẦU

Trong xu thế toàn cầu hóa hiện nay nhất là khi Việt Nam đã gia nhập vào

tổ chức thương mại thế giới WTO thì sự canh tranh giữa các doanh nghiệpngày càng trở nên gay gắt hơn nhất là đối với các doanh nghiệp thương mại

Họ không chỉ phải cạnh tranh với doanh nghiệp trong nước mà còn phải đốiđầu với ngày càng nhiều các doanh nghiệp nước ngoài Vì vậy, sự sống còncủa các doanh nghiệp phụ thuộc lớn vào mức doanh thu và lợi nhuận màdoanh nghiệp có thể gặt hái được trong lĩnh vực kinh doanh của mình

Doanh thu và lợi nhuận phản ánh kết quả hoạt động của doanh nghiệplàm ăn có hiệu quả hay không Vì vậy nó có ý nghĩa rất lớn đối với doanhnghiệp Trước hết, doanh thu là nguồn tài chính quan trọng để doanh nghiệptrang trải các chi phí trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh như chiphí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp…Doanh thu còn là nguồn đểdoanh nghiệp thực hiện các nghĩa vụ với Nhà nước như nộp các khoản thuếtheo quy định, là nguồn để doanh nghiệp tham gia góp vốn liên doanh vớicác đơn vị khác cũng như mở rộng quy mô của Doanh nghiệp Khi doanh thukhông đảm bảo cho các chi phí bỏ ra doanh nghiệp sẽ gặp khó khăn về tàichính Và nếu như tình trạng này kéo dài, doanh nghiệp sẽ không còn đủ sứccạnh tranh trên thị trường, nguy cơ phá sản là điều tất yếu Vì vậy các doanhnghiệp cần phải có bộ máy tổ chức và quản lý hoạt động kinh doanh của mìnhmột cách có hiệu quả nhất để đạt được mức lợi nhuận như mong muốn Vàkhi có được điều đó doanh nghiệp lại càng có điều kiện nâng cao số vốn kinhdoanh của mình, gia tăng quy mô đầu tư, tạo cho mình một vị thế cao hơntrong cạnh tranh với các doanh nghiệp khác cùng ngành

Xuất phát từ tầm quan trọng của vấn đề này, trong quá trình thực tập tại

và lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện kế toán bán hàng tại DN tư nhân Đồng

Luân” để làm đề tài cho chuyên đề thực tập tốt nghiệp của mình

Với sự hướng dẫn và giúp đỡ tận tình của Giảng viên Trần Đức Vinh,ông Hoàng Văn Thắng - Giám đốc Doanh nghiệp cùng các chị tại phòng Tàichính kế toán, em đã hoàn thành Chuyên đề thực tập chuyên ngành với nhữngnội dung chính như sau:

Phần 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của DN tư nhân

Đồng Luân

Phần 2: Thực trạng kế toán bán hàng tại DN tư nhân Đồng Luân

Phần 3: Hoàn thiện kế toán bán hàng tại DN tư nhân Đồng Luân

Do hạn chế về trình độ cũng như chưa nghiên cứu sâu rộng, nên bàichuyên đề của em không tránh khỏi những hạn chế thiếu sót Em rất mongnhận được sự góp ý chỉ bảo của thầy giáo để chuyên đề của em được hoànthiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn !

Sinh viên thực hiện

Ma Thị Bình

CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN

HÀNG CỦA DN TƯ NHÂN ĐỒNG LUÂN

1.1 Đặc điểm hoạt động bán hàng của Doanh nghiệp

DN tư nhân Đồng Luân là Doanh nghiệp thương mại vì vậy vấn đề tiêu thụhàng hóa giữ vai trò quan trọng nhất đến việc quyết định sự tồn tại và phát triểncủa Doanh nghiệp Nhận thức được điều này Doanh nghiệp đã và đang tiếnhành nhiều biện pháp nhằm đẩy mạnh công tác bán hàng

1.1.1 Danh mục hàng bán của Doanh nghiệp

DN tư nhân Đồng Luân là nhà phân phối độc quyền sản phẩm gạch mencao cấp KIS, REX tại thị trường Miền Bắc Bên cạnh đó Doanh nghiệp cókinh doanh thêm một số sản phẩm khác mang thương hiệu FUNIKI vàCOSANI Hiện tại, Doanh nghiệp đang kinh doanh tất cả hơn 300 mã hànghóa các loại chi tiết :

- Gạch ốp lát: là dòng sản phẩm cao cấp - Kis của Doanh nghiệp gạch

men Chang Yih bao gồm gạch men

- Bình nước nóng: Doanh nghiệp thực hiện phân phối bình nước nóng

FUNIKI của tập đoàn Hòa Phát

- Thiết bị vệ sinh và phụ kiện rời: Trong đó thiết bị vệ sinh bao gồm các

loại bàn cầu, bệ vệ sinh, thân bệt, bồn tiểu; phụ kiện rời của thương

hiệu COSANI

Biểu 1.1 Trích danh mục hàng hóa của Doanh nghiệp

Thiết bị vệ sinh và phụ kiện rời

(Nguồn: Phòng Tài chính - Kế toán)

1.1.2 Thị trường của DN tư nhân Đồng Luân

Doanh nghiệp là nhà phân phối độc quyền của thương hiệu gạch cao cấp

- Kis Chang Yih trên toàn Miền Bắc và là đại lý phân phối chính thức các sảnphẩm của FUNIKI và COSANI

Doanh nghiệp đang có hơn 250 đại lý phân phối trên khắp 25 tỉnh thànhphía Bắc, trong đó trọng điểm vẫn là khu vực Cao Bằng và các tỉnh lân cận Theo tiêu thức này thị trường của Doanh nghiệp được chia làm hainhóm: nhóm thị trường bán lẻ và nhóm thị trường bán buôn

Với đặc điểm hàng hóa mà Doanh nghiệp đang kinh doanh, doanh nghiệplựa chọn cho mình 2 phương thức là bán hàng cho các đại lý và bán lẻ cho cácđối tượng hộ gia đình, cửa hàng bán lẻ

Phương thức bán buôn

Khi khách hàng có nhu cầu về sản phẩm nào đó của Doanh nghiệp, đại

lý sẽ gọi điện thông báo với nhân viên thị trường phụ trách đại lý đó hoặc báotrực tiếp với nhân viên bán hàng Căn cứ vào nhu cầu, nhân viên kiểm tradanh mục hàng sẵn có trong kho và báo lại cho đại lý Doanh nghiệp luôn cónhững hình thức khuyến khích riêng như áp dụng chính sách khuyến mại củanhà sản xuất, khen thưởng cuối năm đối với những đại lý có doanh số tiêu thụcao

Phương thức bán lẻ

Khách hàng có nhu cầu liên hệ trực tiếp với nhân viên thị trường hoặcnhân viên bán hàng về loại hàng cần mua, thanh toán tiền và trực tiếp nhậnhàng tại kho của Doanh nghiệp

Tỷ lệ thị trường tiêu thụ của Doanh nghiệp được thể hiện như sau :

Biểu 1.2: Tỉ lệ phần trăm thị trường tiêu thụ theo khách hàng

của Doanh nghiệp

Phương thức thanh toán

Đối với khách hàng đại lý: Các đại lý có thể lựa chọn một trong hai hình

thức thanh toán Một là ký nợ (không quá một tháng) đồng thời đại lý phải

đảm bảo việc thanh toán đúng hạn; Hai là thanh toán trực tiếp bằng tiền mặthoặc chuyển khoản

Đối với khách hàng bán lẻ: Khách hàng lẻ thanh toán ngay bằng tiền mặt

khi nhận hàng

Phương thức xác định kết quả kinh doanh

Doanh nghiệp thực hiện việc lập báo cáo theo năm tài chính, tuy nhiên

để tiện cho việc theo dõi của ban giám đốc, kế toán tiến hành lập báo cáo kếtquả kinh doanh theo tháng, theo từng nhóm mặt hàng để tiện cho việc lên kếhoạch tiêu thụ hàng hóa cho những tháng tiếp theo cũng như cân đối đượcnguồn tài chính của Doanh nghiệp

1.2 Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của DN tư nhân Đồng Luân

1.2.1 Vai trò của tổ chức quản lý hoạt động bán hàng

Tại Doanh nghiệp, việc tổ chức quản lý hoạt động bán hàng có vai trò

cụ thể như sau:

- Kiểm soát quá trình hoạt động, tránh thất thoát doanh thu;

- Giúp Doanh nghiệp đưa ra các chiến lược tiêu thụ sản phẩm nhằm nângcao hiệu quả hoạt động bán hàng;

- Giúp Doanh nghiệp đưa ra một cơ cấu sản phẩm hợp lý, để tối đa hóadoanh thu, lợi nhuận, tập trung huy động vốn tối ưu trong từng thời kỳ;

- Tạo điều kiện thuận lợi trong việc mở rộng thị trường tiêu thụ sảnphẩm, từ đó đưa ra phần tái đầu tư mở rộng hoạt động kinh doanh đảm bảoquyền lợi của Doanh nghiệp cũng như lợi ích hợp pháp của người lao động

1.2.2 Quy chế tổ chức quản lý hoạt động bán hàng

Doanh nghiệp có một số quy định cụ thể liên quan đến quản lý hoạt độngbán hàng như sau:

- Vào đầu tháng Giám đốc đưa ra kế hoạch doanh thu cần thực hiện trongtháng; cuối tháng bộ phận bán hàng phối hợp với bộ phận thị trường phải lậpmột báo cáo về kết quả hoạt động bán hàng

- Doanh nghiệp tiến hành xây dựng và cập nhật thường xuyên mẫu mã,chủng loại sản phẩm mới, chất lượng cao vào danh mục sản phẩm;

- Việc theo dõi và hạch toán kết quả doanh thu, chi phí liên quan tới hoạtđộng bán hàng phải được tiến hành thường xuyên, đúng Chế độ và Chuẩnmực kế toán, định kỳ phải lập Báo cáo doanh thu chi phí để trình Giám đốc

1.2.3 Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng

Do Doanh nghiệp có quy mô nhỏ nên Doanh nghiệp không có bộ phânriêng biệt quản lý hoạt động bán hàng, mà các bộ phận cùng phối hợp thựchiện theo một tuần tự nhất định và có sự kiểm tra giám sát của Giám đốc:

Sơ đồ 1.1 Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng tại Doanh nghiệp

bộ phận

Phòng Tàichính kế toán

(3) Theo dõi

và hạch toánnghiệp vụbán hàng

(4) Xem xétbáo cáo tìnhhình tiêu thụ

(Nguồn: Bộ phận Tài chính kế toán)

1.3 Đặc điểm hệ thống tài khoản và sổ kế toán

1.3.1 Đặc điểm hệ thống tài khoản kế toán

Công ty sử dụng hệ thống tài khoản ban hành theo Quyết định số48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính, được mởchi tiếp theo tài khoản cấp 2

Tài khoản kế toán sử dụng chủ yếu tại doanh nghiệp tư nhân ĐồngLuân

 Nhóm tài khoản thanh toán:

- TK 111: Tiền mặt tại quỹ chia ra hai tài khoản cấp hai

o TK 1111: Tiền mặt việt nam đồng

o TK 1112: Tiền mặt ngoại tệ các loại

- TK 112: Tiền gửi ngân hàng chia ra 3 tài khoản cấp hai :

o TK 1121: Tiền gửi ngân hàng bằng Việt Nam đồng

 TK 11211: Tiền gửi ngân hàng tại ngân hàng đầu tư

o TK 1122: Tiền gửi ngân hàng bằng ngoại tệ

- TK 113: Tiền đang chuyển

 Nhóm tài khoản thực hiện nghĩa vụ với nhà nước

- TK 13311: thuế giá trị gia tăng được khấu trừ

- TK 33311: Thuế giá trị gia tăng phải nộp nhà nước

- TK 3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp

- TK 3335: Thuế thu nhập cá nhân

- TK 3336: Thuế tài nguyên

 Nhóm tài khoản hàng tồn kho

- TK 152- Nguyên vật liệu được mở chi tiết theo tài khoản cấp hainhư sau:

 Nhóm tài khoản công nợ

- TK 331- Phải trả người bán được mở chi tiết theo tài khoản cấp hai nhưsau:

o TK 33111- Phải trả người bán hoạt động sản xuất kinh doanhtrong nước

o TK 33112- Phải trả người bán hoạt động sản xuất kinh doanhnước ngoài

- Tk 131- Phải trả người bán được mở chi tiết theo tài khoản cấp hai nhưsau:

o TK 13111- Phải thu khách hàng hoạt động sản xuất kinh doanhtrong nước

o TK 13112- Phải thu khách hàng hoạt động sản xuất kinh doanhnước ngoài

 Nhóm tài khoản lương và các khoản trích theo lương

- TK 334- Phải trả cán bộ công nhân viên được mở chi tiết theo tài khoảncấp hai như sau

o TK 3341: Lương phải trả cán bộ công nhân viên trong công ty

o TK 3342: Lương phải trả cán bộ công nhân viên thuê ngoài

- TK 338- Phải trả phải nộp khác được mở chi tiết theo tài khoản cấp hainhư sau

o TK 3382: Kinh phí công đoàn

o TK 3383: Bảo hiểm xã hội

 Nhóm tài khoản doanh thu

- TK 5111: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính

dung kinh tế (định khoản kế toán) của nghiệp vụ đó Sau đó lấy số liệu trêncác sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.

Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm các loại sổ chủ yếu sau:

+ Sổ Nhật ký chung

+ Sổ Cái

+ Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sơ đồ 1.2: Trình tự hạch toán theo hình thức Nhật ký chung

Các chứng từ gốc:

- Phiếu thu, Phiếu chi

- Giấy báo nợ, Giấy báo có

- Hóa đơn VAT

-XĐKQ Kinh doanh (TK 911)Nhật Ký Chung

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cânđối Số phát sinh Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp, đúng số liệu ghi trên SổCái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) đượcdùng để lập các Báo cáo tài chính.Về nguyên tắc, Tổng Số phát sinh Nợ vàTổng Số phát sinh Có trên Bảng cân đối Số phát sinh phải bằng Tổng Số phátsinh Nợ và Tổng Số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung cùng kỳ.

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI DOANH

NGHIỆP TƯ NHÂN ĐỒNG LUÂN

2.1.1 Chứng từ sử dụng

- Hóa đơn GTGT (Mẫu 01GTKT3/ 001) theo quy định của Bộ Tài chính

(Biểu 2.1)

Lập thành 3 liên:

Liên 1: Màu tím, lưu tại quyển

Liên 2: Màu đỏ, giao cho khách hàng

Liên 3: Màu xanh, dùng để luân chuyển

- Phiếu thu (Mẫu số 02 - TT)

Trách nhiệm lập: Khi khách hàng nhận hàng và thanh toán bằng tiềnmặt, kế toán thanh toán lập phiếu thu

Biểu 2.1 Hóa đơn GTGT

Biểu 2.1 Hóa đơn GTGT

Mẫu số : 01GTKT3/001

Liên 2 : Giao người mua Ngày 16 tháng 02 năm 2016 Đơn vị bán hàng : DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN ĐỒNG LUÂN

Mã số thuế : 4800537633

Địa chỉ : Khu I, Thị trấn Hùng Quốc, Trà Lĩnh, Tỉnh Cao Bằng

Số tài khoản :

Điện thoại : (84-026) 3664 7655 Fax: (84-026) 3664 9092

Họ tên người mua hàng :

Tên đơn vị : DOANH NGHI P T NHÂN H NG TH NG Ệ Ư Ồ Ắ

Địa chỉ : Xuân Tr ườ ng, Ph ườ ng H p Giang, Thành ph Cao B ng ợ ố ằ Số tài khoản :

Hình thức thanh toán : TM Mã số thuế 4800115342

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị

Tổng cộng tiền thanh toán : 19.800.000

Số viết bằng chữ : Mười chin triệu, tám trăm nghìn đồng chẵn.

BH qua điện thoại

Biểu 2.2 Phiếu thu

Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

Quyển số : 02

PHIẾU THU

Ngày 16 tháng 02 năm 2016 Nợ : 1111 19.800.000

Có : 5111 18.000.000

3331 1.800.000

Họ và tên người nộp tiền : Anh Hùng – DOANH NGHI P T NHÂN H NG TH NG Ệ Ư Ồ Ắ

Địa chỉ : Xuân Tr ườ ng, Ph ườ ng H p Giang, Thành ph Cao B ng ợ ố ằ

Lý do nộp tiền : Thanh toán tiền mua hàng hóa đơn 0003405

Số tiền : 19.800.000 VNĐ Bằng chữ : Mười chín triệu, tám trăm nghìn đồng chẵn.

Kèm theo : 01 chứng từ gốc

Đã nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ) : Mười chín triệu, tám trăm nghìn đồng chẵn.

+ Tỷ giá ngoại tệ ( vàng, bạc, đá quý )

+Số tiền quy đổi :

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu

2.1.2.1 Quy trình ghi sổ

Sơ đồ 2.1 Trình tự ghi sổ phần hành kế toán doanh thu và các khoản

giảm trừ doanh thu

Ghi chú :

Phần mềm tự động cập nhật

Hàng ngày, từ hóa đơn GTGT, kế toán cập nhật thông tin vào hoá đơnbán hàng kiêm phiếu xuất kho trên phần mềm Fast Accounting, nếu phát sinhhàng bán bị trả lại kế toán nhập số liệu vào phiếu nhập hàng bán bị trả lại.Sau đó, phần mềm kế toán sẽ tự động chuyển số liệu vào sổ chi tiết doanh thubán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu (nếu có)

Chứng từ hạch toán

Cuối năm tài chính, hoặc khi cần thiết, căn cứ vào số liệu trên sổ cái các

TK phần mềm tự động kết xuất ra bảng cân đối phát sinh, đối chiếu số liệutrên bảng tổng hợp chi tiết cuối năm Số liệu sau khi được đối chiếu khớpđúng dùng để lập Báo cáo tài chính

2.1.2.2 Kế toán chi tiết doanh thu

a Tài khoản sử dụng

- Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng

Tài khoản này có một tài khoản cấp 2 là “TK 5111: Doanh thu bán hàng

nội địa”, dùng để theo dõi doanh thu bán hàng của doanh nghiệp trong kỳ kế

toán

- Tài khoản 521: Các khoản giảm trừ doanh thu

Tài khoản 521 được dùng để theo dõi các khoản giảm trừ doanh thutrong kỳ Tại Doanh nghiệp chỉ phát sinh 2 khoản giảm trừ doanh thu là hàngbán bị trả lại và giảm giá hàng bán do đó TK 521 được chi tiết thành 2 tàikhoản cấp 2, cụ thể:

+ Sổ chi tiết TK 5212: Hàng bán bị trả lại;

+ Sổ chi tiết TK 5213: Giảm giá hàng bán;

+ Sổ nhật ký bán hàng;

+ Sổ cái tài khoản 5111, 5212, 5213

Và bảng tổng hợp chi tiết hàng bán

Ví dụ 1:

Ngày 19/02/2016, Doanh nghiệp tư nhân Hùng Thắng mua 110 m2 GạchRex 25x25, đơn giá 163 636,363 đ/ m2 Kế toán đã xuất hóa đơn GTGT chokhách hàng với nội dụng như biểu 2.1

Khách hàng thực hiện thanh toán ngay bằng tiền mặt sau khi nhận hàng.Khi nhận được hóa đơn GTGT số 0003405, kế toán thanh toán lập phiếu thutiền mặt Trên phiếu thu, kế toán định khoản:

Ví dụ 2 :Hàng bán bị trả lại

Ngày 22/02/2016 Công ty TNHH Hoàng Long trả lại 4 thùng gạch lát 40

x 40 theo hóa đơn GTGT số 000100 ngày 10 tháng 02 năm 2016 do trongquá trình vận chuyển tới cho khách hàng bị vỡ Doanh nghiệp chấp nhận trừtiền của 4 thùng gạch trên vào số còn phải thu cửa hàng

Ví dụ 3 :Giảm giá hàng bán:

Ngày 20 tháng 02 năm 2016, Doanh nghiệp có nhận được khiếu nại củaDoanh nghiệp TNHH Tuyết Long về lô hàng 500 viên gạch viền loại 25x40theo hợp đồng số 000112 ngày 08 tháng 02 năm 2016, màu của viêc gạchkhông đạt tiêu chuẩn như hợp đồng đã ký (bị lệch màu) Doanh nghiệp TuyếtLong đề nghị giảm giá lô hàng trên Doanh nghiệp chấp nhận yêu cầu vàgiảm giá 10% cho lô hàng này

Tương ứng với các ví dụ ở trên, biên bản trả hàng và biên bản giảm giáhàng bán được lập chi tiết theo thứ tự như sau :

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc BIÊN BẢN TRẢ HÀNG

Hôm nay ngày 22 tháng 02 năm 2016, tại Công ty TNHH Hoàng Long, Tổ

15, Phường Sông Bằng, Thành phố Cao Bằng, tỉnh Cao Bằng

Vậy chúng tôi xuất trả lại 4 thùng gạch này cho Quý Doanh nghiệp.Kính mong Quý Doanh nghiệp nhận lại số hàng trên

ĐẠI DIỆN BÊN BÁN

(Đã ký)

ĐẠI DIỆN BÊN MUA

(Đã ký)

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

BIÊN BẢN GIẢM GIÁ

Hôm nay, ngày 20 tháng 02 năm 2016 Tại Doanh nghiệp TNHH Thươngmại Tuyết Long - Cao Bằng

Chúng tôi gồm:

4 Đại diện bên bán: Ông Nguyễn Văn Hưng Nhân viên thị trường

5 Đại diện bên mua: Ông Nguyễn Minh Tâm Nhân viên Doanh nghiệpTuyết Long

Nội dung:

Lô hàng 500 viên gạch viền loại 25x40 theo hợp đồng số 000112 ngày 08tháng 02 năm 2016 màu của viêc gạch không đạt tiêu chuẩn như hợp đồng đãký(bị lệch màu)

Hai bên thỏa thuận giảm giá 10% cho lô hàng này

STT Tên hàng ĐVT Lý do giảm SL ĐG Tỷ lệ Thành tiền

1 Gạch viền

Màu sắc không đúng tiêu chuẩn 500 18.217

Biểu 2.3 Trích Sổ chi tiết tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng

Error! Not a valid link

19/2/201

DN TƯ NHÂN ĐỒNG LUÂN

Khu I, Thị trấn Hùng Quốc, Trà Lĩnh, Tỉnh Cao Bằng

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Tài khoản : 511 - Doanh thu bán hàng - gạch kis

Từ ngày 01/02/2016 đến ngày 28/02/2016

Đơn vị tính: đồng

Số dư đầu kỳ : 0 Ngày tháng

Tổng phát sinh nợ :

2,937,416

,728 Tổng phát sinh có :

Biểu 2.4 Trích Sổ chi tiết tài khoản 5211 - Hàng bán bị trả lại

Error! Not a valid link

Biểu 2 5 Trích Sổ chi tiết tài khoản 5212 - Giảm giá hàng bán

Error! Not a valid link

DN TƯ NHÂN ĐỒNG LUÂN

Địa chỉ : Khu I, Thị trấn Hùng Quốc, Trà Lĩnh, Tỉnh Cao Bằng

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Tài khoản : 5211 - Doanh thu hàng bán bị trả lại - gạch kis

Từ ngày 01/02/2016 đến ngày 28/02/2016

Đơn vị tính: đồng

Số dư đầu kỳ : 0 Ngày

Bút toán K/C 5211

716,800

Tổng phát sinh nợ :

716,80

0 Tổng phát sinh có :

Biểu 2.5 Trích sổ nhật ký chung

CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ KINH DOANH VLXD HÙNG PHÁT

565 - Đường Giải Phóng - Phường Giáp Bát - Quận Hoàng Mai - Hà Nội

…

12/2/2013 12/2/2013 HD0002066 Bán hàng hóa cho Cty An Huy, VAT 10%

Phải thu ngắn hạn khách hàng  1311 19,800,000 Doanh thu bán hàng  5111 18,000,000 Thuế GTGT đầu ra  3331 1,800,000 12/2/2013 12/2/2013 PXK 010001Xuất bán hàng cho Long Việt

Giá vốn  632 15,000,000 Hàng hóa  156 15,000,000 13/02/2013 13/02/2013 PC001232 Chi tiền

Chi phí quản lý doanh nghiệp  642 1,000,000 Tiền mặt  111 1,000,000

… Cộng 5,079,324,679 5,079,324,679

DN TƯ NHÂN ĐỒNG LUÂN

Địa chỉ : Khu I, Thị trấn Hùng Quốc, Trà Lĩnh, Tỉnh Cao Bằng

19/02/2016 HĐ0003405 19/02/2016 Giá vốn hàng bán ( Công ty An Việt)

Biểu 2.6 Trích sổ cái TK 511

DN TƯ NHÂN ĐỒNG LUÂN

Địa chỉ : Khu I, Thị trấn Hùng Quốc, Trà Lĩnh, Tỉnh Cao Bằng

SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng

Từ ngày 01/02/2016 đến ngày 28/02/2016

Đơn vị tính: đồng

Số dư đầu kỳ : 0 Ngày tháng

ghi sổ

TK Đối ứng

Bán hàng – K63008 cho công ty An

19/02/2016 HĐ0003406 19/02/2016

Công ty Hùng Long

Biểu 2.7 Sổ cái tài khoản 5211 DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN ĐỒNG LUÂN

Địa chỉ : Khu I, Thị trấn Hùng Quốc, Trà Lĩnh, Tỉnh Cao Bằng

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Tài khoản : 5211 - Doanh thu hàng bán bị trả lại - gạch kis

Từ ngày 01/02/2016 đến ngày 28/02/2016

Đơn vị tính: đồng

Số dư đầu kỳ : 0 Ngày

Số phát sinh

22/02/2016 HĐ000100 22/02/2016

Công ty TNHH Hoàng Long

Trả lại 4 thùng gạch

716,800

28/02/2016 PKTKC01 28/02/2016

Bút toán K/C 5211

716,800

Biểu 2.8 Sổ cái tài khoản 5212

DN TƯ NHÂN ĐỒNG LUÂN

Địa chỉ : Khu I, Thị trấn Hùng Quốc, Trà Lĩnh, Tỉnh Cao Bằng

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Tài khoản : 5211 - Giảm giá hàng bán- gạch kis

Từ ngày 01/02/2016 đến ngày 28/02/2016

Đơn vị tính: đồng

Số dư đầu kỳ : 0 Ngày

Giảm giá hàng bán

HĐ 000112 1311 910,850

28/02/2016 PKTKC02 28/02/2016

Bút toán K/C 5212 sang 5111 5111 910,850