Hoàn thiện kế toán bán hàng

Bán hàng là khâu cuối cùng trong họat động sản xuất kinh doanh.Thực hiện tốt quá trình này doanh nghiệp sẽ có điều kiện thu hồi vốn, bù đắpchi phí, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với nhà nước

CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP

ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG

Mã sinh viên : TXE120200

MỤC LỤC

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT 4

DANH MỤC BẢNG BIỂU 5

LỜI MỞ ĐẦU 6

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỄM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG 8

1.1 Đặc điễm hoạt động bán hàng của Công ty TNHH Đầu tư và Phát triển Công nghệ Tứ Gia 8

1.1.1 Danh mục bán hàng của Công ty 8

1.1.2 Thị trường của Công ty 8

1.1.3 Phương thức bán hàng của Công ty 9

1.2 Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công ty 14

1.2.1 Bộ máy quản lý của Công ty 14

1.2.2 Bộ máy kế toán của Công ty 16

CHƯƠNG 2 : THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ TỨ GIA 19

2.1 Kế toán doanh thu 19

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán 19

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu 25

2.1.3 Kế toán tổng hợp về doanh thu 31

2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 35

2.2.1 Chứng từ và thủ tục kế toán 36

2.2.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán 38

2.2.3 Kế toán tổng hợp về giá vốn hàng bán 40

2.3 Kế toán chi phí bán hàng 40

2.3.1 Chứng từ và thủ tục kế toán 41

2.3.2 Kế toán chi tiết chi phí bán hàng 42

2.3.3 Kế toán tổng hợp về chi phí bán hàng 43

CHƯƠNG 3 : HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ TỨ GIA 45

3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán bán hàng tại Công ty và phương hướng hoàn thiện 45

3.1.1 Ưu điểm 45

3.1.2 Nhược điểm 47

3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 48

3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế toán bán hàng 49

KẾT LUẬN 55

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 57

DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU

Biểu 2-1: Hóa đơn GTGT 20

Biểu 2-2: Phiếu xuất kho 21

Biểu 2-3: Phiếu thu 22

Biểu 2-4-5-6-7-8: Sổ chi tiết tài khoản doanh thu bán hàng……26-27-28 Biểu 2-9: Sổ tổng hợp chi tiết doanh thu 28

Biểu 2-10: Sổ chi tiết TK 531 30

Biểu 2-11: Sổ cái tài khoản hàng bán bị trả lại 31

Biểu 2-12: Bảng kê hàng hóa- dịch vụ bán ra 32

Biểu 2-13: Bảng kê số 11 33

Biểu 2-14: Nhật ký chứng từ số 8 34

Biểu 2-15: Số cái TK 511 35

Biểu 2-16: Sổ chi tiết giá vốn bán hàng 39

Biểu 2-17: Báo cáo nhập xuất tồn hàng hóa 39

Biểu 2-18: Sổ cái TK 632 40

Biểu 2-19: Sổ chi tiết chi phí bán hàng 43

Biểu 2-20: Bảng kê số 5 44

Biểu 2-21: Sổ cái TK 641 44

Sơ đồ 1-1: Sơ đồ khái quát hạch toán theo phương thức tiêu thụ trực tiếp 11

Sơ đồ 1-2: Sơ đồ khái quát quá trình hạch toán bán hàng trả góp 12

Sơ đồ 1-2: Sơ đồ khái quát quá trình hạch toán bán lẻ 13

Sơ đồ 1-3: Bộ máy kế toán công ty 16

Sơ đồ 2-1: Quy trình bán hàng chưa thu tiền ngay 23

Sơ đồ 2-2: Quy trình ghi sổ 25

LỜI MỞ ĐẦU

Một trong những điều kiện quan trọng nhất giúp một doanh nghiệp

có thể đứng vững trên thị trường chính là sản phẩm mà họ mang lại Sảnphẩm là thứ liên kết chặt chẽ giữa doanh nghiệp và người tiêu dùng Nó ảnhhưởng rất lớn tới sự trung thành của khách hàng đối với doanh nghiệp Vìthế, càng muốn đạt được lợi nhuận như mong muốn thì doanh nghiệp càngphải chú ý tới việc phát triển sản phẩm của mình ngày càng phù hợp với nhucầu của người tiêu dùng với chất lượng tốt nhất và chi phí thấp nhất có thể

Việt Nam đã gia nhập WTO đòi hỏi các sản phẩm của các doanhnghiệp trong nước càng phải cố gắng hơn nữa để tạo ra sản phẩm có chấtlượng tốt nhất Từ đó mới có thể chiếm lĩnh thị trường nước ngoài và cạnhtranh với các sản phẩm nhập ngoại của thị trường trong nước

Bán hàng là khâu cuối cùng trong họat động sản xuất kinh doanh.Thực hiện tốt quá trình này doanh nghiệp sẽ có điều kiện thu hồi vốn, bù đắpchi phí, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với nhà nước, đầu tư phát triển và nângcao đời sống cho người lao động

Để có thể quản lý một cách chính xác, kịp thời tình hình hoạt động sảnxuất kinh doanh nói chung và tình hình tiêu thụ hàng hóa nói riêng thì kếtoán nghiệp vụ bán hàng có vai trò hết sức quan trọng

Nhận thức được vai trò tầm quan trọng của công tác hạch toán kế toánnghiệp vụ bán hàng đối với các doanh nghiệp thương mại, cùng với nhữngkiến thức đã học tập ở trường và qua thời gian thực tập tại Công ty TNHHĐầu tư và Phát triển công nghệ Tứ Gia, một công ty có chức năng chính làchuyên cung cấp, phân phối sỉ và lẻ thiết bị công nghệ thông tin, sản xuất và

kinh doanh máy tính, thiết bị điện tử, cung cấp thiết bị văn phòng, máyphotocopy, máy chiếu, cho thuê máy tính, laptop, thiết bị máy văn phòng…

vì vậy em đã lựa chọn đề tài: “ Hoàn thiện kế toán bán hàng tại công ty

TNHH Đầu tư và Phát triển công nghệ Tứ Gia” cho chuyên đề tốt nghiệp

cuối khóa của mình

Nội dung của đề tài gồm 3 phần:

Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của

công ty TNHH Đầu tư và Phát triển công nghệ Tứ Gia

Chương 2: Thực trạng kế toán bán hàng tại công ty TNHH Đầu tư

và Phát triển công nghệ Tứ Gia

Chương 3: Hoàn thiện kế toán bán hàng tại công ty TNHH Đầu tư

và Phát triển công nghệ Tứ Gia

Để hoàn thành được đề tài luận văn của mình, em đã nhận được

sự giúp đỡ nhiệt tình của các anh chị trong phòng kế toán cũng như các anhchị trong các phòng ban khác của công ty và đặc biệt là sự hướng dẫn tậntình của cô giáo: PGS.TS Nguyễn Thị Thu Liên

Với thời gian thực tập có hạn, khả năng lý luận cùng trình độ hiểu biết cònhạn chế nên báo cáo chuyên đề này không thể tránh khỏi những thiếu sót

Em rất mong nhận được sự góp ý, chỉ bảo của cô giáo cũng như tập thể cán

bộ nhân viên phòng kế toán của Công ty TNHH Đầu tư và Phát triển côngnghệ Tứ Gia để giúp em củng cố kiến thức của mình

Em xin chân thành cảm ơn !

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ TỨ GIA

1.1 Đặc điểm hoạt động bán hàng của Công ty TNHH Đầu tư và Phát triển công nghệ Tứ Gia

1.1.1 Danh mục hàng bán của Công ty TNHH Đầu tư và phát triển công nghệ Tứ Gia

Để hoạt động có hiệu quả và tăng năng suất cho cán bộ công nhânviên trong công ty và tìm chỗ đứng vững chắc trong cơ chế thịtrường, đòi hỏi các doanh nghiệp phải đổi mới các hoạt động, tổchức kinh doanh đa dạng, phong phú hơn Với thời gian chưa đầy

8 năm hoạt động theo hình thức cổ phần hóa, đến nay công ty đãphát triển và mang lại một số lợi nhuận đáng kể

Các nghành hàng kinh doanh của công ty bao gồm:

- Bán buôn, bán lẻ CorSair (USB,SSD, Ram, Case, Nguồn, Key,Mouse, tai nghe )

- Chuyên cung cấp, phân phối sỉ và lẻ thiết bị công nghệ thông tin

- Sản xuất và kinh doanh máy tính, thiết bị điện tử

- Cung cấp thiết bị máy văn phòng, máy photocopy, máy chiếu,Thiết bị số, TB ngoại vi, TB ngân hàng, TB siêu thị, TB MSMV,

TB an ninh, TB viễn thông

- Cho thuê máy tính, Laptop, thiết bị máy văn phòng

1.1.2 Thị trường của Công ty TNHH Đầu tư và phát triển công nghệ Tứ Gia

Công ty TNHH Đầu tư và phát triển công nghệ Tứ Gia thành lậpchưa đầy 8 năm nhưng công ty đã đạt được nhều kết quả đáng ghinhận Quá trình hoạt động trong lĩnh vực chuyên cung cấp, phânphối sỉ và lẻ thiết bị công nghệ thông tin, sản xuất và kinh doanhmáy tính, thiết bị điện tử, cung cấp thiết bị văn phòng, máyphtocopy, máy chiếu, cho thuê máy tính, laptop, thiết bị máy vănphòng, Công ty đã được nhiều cơ quan đơn vị tín nhiệm trong lĩnhvực này Công ty có quan hệ với hàng trăm khách hàng và luôn đểlại cho khách hàng niềm tin tưởng về chuyên môn, sự nhiệt tình,tính chu đáo với các dịch vụ bảo hành, bảo trì sau bán hàng

Thị trường chủ yếu của công ty là toàn miền Bắc

Một số khách hàng thường xuyên của đơn vị là: Vinagame, VTC,Đài Truyền hình Việt Nam, FPT và các trường Đại học

1.1.3 Phương thức bán hàng của Công ty TNHH Đầu tư và phát triển

công nghệ Tứ Gia

Công ty TNHH Đầu tư và phát triển công nghệ Tứ Gia là mộtcông ty hoạt động trong lĩnh vực thương mại Vì thế, nghiệp vụbán hàng là một trong những nghiệp vụ lớn và phức tạp nhất.Công ty đã áp dụng loại hình thức bán hàng như sau:

- Khi nghiệp vụ bán buôn phát sinh tức là khi hợp đồng kinh tế

đã được ký kết, khi hợp đồng kinh tế đã được ký kết phòng kếtoán của công ty lập hóa đơn GTGT Hóa đơn được lập thành 3liên: liên 1 lưu tại gốc, liên 2 giao cho người mua, liên 3 dùng đểthanh toán Phòng kế toán cũng lập phiếu xuất kho, phiếu nhậpkho cũng được lập thành 3 liên

Nếu việc bán hàng thu được tiền ngay thì liên thứ 3 trong hóađơn GTGT được dùng làm căn cứ để thu tiền hàng, kế toán và thủquỹ dựa vào đó để viết phiếu thu và cũng dựa vào đó thủ quỹ nhận

 Phương thức bán hàng trực tiếp:

- Khi giao bán hàng trực tiếp cho khách đã phản ánh giá vốnhàng xuất bán ra

Nợ TK 111,112,113 Tổng giá thanh toán

Có TK 511 Giá bán chưa thuế

Có TK 3331 Thuế GTGT đầu ra phải nộp

- Cuối kỳ kết chuyển các khoản giảm trừ

Thuế GTGT đầu ra

phải nộp

 Phương thức bán hàng trả góp :

Phản ánh doanh thu bán hàng theo giá bán trả ngay và giá bántrả chậm

Nợ TK 111,112 Số tiền đã được thu về

Nợ TK 131 Số tiền còn phải thu

Có TK 511 Giá bán chưa thuế

Nợ TK 3387 Doanh thu chưa thực hiện

Có TK 515 Doanh thu hoạt động tài chính

Sơ đồ 1-2:

Sơ đồ khái quát quá trình hạch toán bán hàng trả góp

TK 156 TK 632 TK 911 TK 511 TK 111,112

Giá vốn thực tế KC giá vốn Kết DTT để Số tiền người mua hàng đã tiêu thụ hàng tiêu thụ xác định kết quả trả tại thời điểm mua hàng

TK 131

TK 33311 Số tiền còn

TGTGT phải nộp tính phải thu Thu tiền trên giá bán thu tiền ngay kỳ sau

Nợ TK 111,112,113 Tổng giá thanh toán

Có TK 511 Doanh thu hàng bán theo báo cáo

Có TK 331(33311) Thuế GTGT đầu ra

Trường hợp nộp tiền thừa hoặc thiếu so với báo cáo Số tiền thừa được phản ánh vào bên Có TK 3381, số tiền thiếu được phản ánh vào bên Nợ TK 1381 Khi xác định được nguyên nhân sẽ xử lý trên 2 tài khoản này

TK 532,521

KC CKTM

giảm giá

TK 3331 Thuế GTGT đầu

ra đã nộp

TK 1381

Số tiền thừa

so với báo cáo

1.2 Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công ty TNHH Đầu tư

và Phát triển Công nghệ Tứ Gia

1.2.1 Bộ máy quản lý của công ty

Bán được hàng thu được lợi nhuận là mục tiêu hàng đầu của mọi công tykinh doanh ở mọi lĩnh vực Vì vậy tất cả mọi hoạt động của công ty đềunhằm mục đích bán được hàng dựa trên cơ sở cũng đem lại lợi ích cho cảbên mua và bên bán dựa trên việc thỏa mãn nhu cầu của cả hai bên

Tại công ty TNHH Đầu tư và phát triển công nghệ Tứ Gia đều có vai tròquan trọng, bằng hình thức bán buôn hay bán lẻ đến khâu tiêu thụ hàng hóacủa công ty

- Giám đốc: Giám sát mọi hoạt động của công ty, là người trực tiếp

điều hành, giám sát công tác bán hàng tại doanh nghiệp Giám đốc xemxét, thỏa thuận thương lượng, đàm phán ký kết các hợp đồng kinh tế, hợpđồng bán hàng với số lượng lớn Giám đốc là người đưa ra các quyết định

về phương thức kinh doanh, tiêu thụ hàng hóa nói riêng trên cơ sở ý kiếnđóng góp của các thành viên…

- Phó Giám đốc: Thừa lệnh Giám đốc điều hành hoạt động của công ty

nói chung, Phó Giám đốc chịu trách nhiệm điều hành trực tiếp hoạt độngcủa phòng bán hàng và phòng Marketting nói riêng Phó giám đốc quyếtđịnh mọi hình thức quảng cáo, tiếp thị, các khoản chiết khấu, giảm giáđối với từng đối tượng khách hàng, hình thức vận chuyển, giao nhậnhàng hóa…, thay mặt Giám đốc ký hợp đồng tiêu thụ hàng hóa khi được

sự ủy quyền của Giám đốc

- Phòng Marketting: Có nhiệm vụ tiếp thị giúp Giám đốc nắm được

thông tin kinh doanh về thị trường, lập phương án kinh doanh của toàncông ty, lên kế hoạch bán hàng, tiếp thị quảng cáo sản phẩm mới, vàphòng Marketting có nhiệm vụ tìm kiếm khách hàng, lập danh sáchkhách hàng tiềm năng, tiếp cận khách hàng, tìm kiếm thị trường tiêu thụ

- Phòng bán hàng: Nhận đơn đặt hàng, lập phiếu đề nghị xuất kho

chuyển phòng kế toán… Ngoài nhiệm vụ bán hàng tại chỗ, phòng bánhàng có nhiệm vụ lập báo cáo bán hàng ngày, hàng tháng, quý năm… vàtheo yêu cầu của cấp trên, phòng bán hàng trên cơ sở danh sách kháchhàng tiềm năng có nhiệm vụ duy trì và khai thác khách hàng đó

- Phòng Kế toán: Có nhiệm vụ tổ chức hạch toán kế toán tài chính của

công ty, ghi chép chính xác, phản ánh kịp thời đầy đủ toàn bộ tài sản vàphân tích kết quả hoạt động của công ty, theo dõi tình hình mua, bán, tồnkho, kiểm tra kế toán nội bộ công ty nhằm giúp cho giám đốc nắm bắtđược các thông tin về tình hình tài chính của công ty, việc thực hiện chế

độ hạch toán theo quy định của nhà nước

Trên cơ sở phiếu Đề nghị xuất kho, kế toán tiến hành lập Hóa đơn GTGTchuyển khách hàng, chuyển bộ phận kho để xuất hàng Cuối ngày, phòng

kế toán có nhiệm vụ lên sổ sách kế toán trên cơ sở các hóa đơn chứng từtrong ngày Hàng tháng, quý, năm kế toán lên sổ sách kế toán chi tiếttổng hợp để hạch toán doanh thu

- Phòng kỹ thuật: Tham mưu cho giám đốc trong lĩnh vực quản lý kỹ

thuật, nghiên cứu các công nghệ mới, công nghệ chuyên dụng, cài đặt hệthống thiết bị văn phòng, lắp đặt thiết bị, bảo hành sản phẩm…

- Phòng tài chính: Có nhiệm vụ sắp xếp tổ chức lao động, tiền lương,

đào tạo cán bộ công nhân viên trong công ty, thực hiện các chỉ thị của

cấp trên về công tác tổ chức hành chính, quản trị văn phòng, làm báo cáorồi gửi lên cấp trên.

1.2.2 Bộ máy kế toán của công ty

Bộ phận kế toán là một bộ phận cấu thành quan trọng trong hệ thốngcông cụ quản lý kinh tế, tài chính với chức năng và nhiệm vụ là ghi chép,phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, cung cấp thông tin chính xác,kịp thời Bộ máy kế toán có vai trò tích cực trong việc điều hành, quản lýquá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Do vậy, bất

cứ doanh nghiệp nào cũng phải tổ chức bộ máy kế toán một cách đúngđắn phù hợp với đặc điểm quy mô kinh doanh đạt được hiệu quả kinhdoanh cao nhất Công ty TNHH Đầu tư và phát triển công nghệ Tứ Giađang có những nỗ lực trong việc đổi mới phương thức hoạt động, hìnhthức tổ chức kinh doanh mới để phù hợp với quy mô và đặc điểm kinhdoanh của mình

Công ty đã tổ chức bộ máy kế toán theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 1-4:

BỘ MÁY KẾ TOÁN CÔNG TY

KẾ TOÁN TRƯỞNG

KẾ TOÁN KHO

VÀ TSCĐ

KẾ TOÁN THANH TOÁN CÔNG NỢ

KẾ TOÁN HÀNG

Tại phòng kế toán của công ty gồm 5 nhân viên kế toán với số lượngcông việc nhiều nên mỗi người cần phải đảm nhiệm nhiều công việc khácnhau như:

- Kế toán trưởng: Có nhiệm vụ quản lý điều hành phòng kế toán, chỉđạo thực hiện triển khai công tác tài chính kế toán của công ty, tổ chứcthiết lập văn bản, biểu mẫu báo cáo tài chính, giúp giám đốc phân tíchhoạt động kinh tế trong công ty một cách thường xuyên nhằm đánh giáđúng đắn hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty Đồng thời kế toántrưởng phải chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty và nhà nước vềcông tác thông tin số liệu mà kế toán cung cấp

- Kế toán kho và TSCĐ: theo dõi tình hình nhập – xuất – tồn hàng hóa,tình hình tiêu thụ hàng hóa trong công ty, phản ánh kịp thời đầy đủ tìnhhình tăng giảm TSCĐ tiền hành trích khấu hao TSCĐ của công ty

- Kế toán thanh toán công nợ: Theo dõi tình hình thanh toán các khoảncông nợ đối với khách hàng Tổng hợp, tính toán, phân bổ chi trả lương

và BHXH…

- Kế toán hàng hóa: hạch toán vốn, chi phí, ghi nhận doanh thu kếtquả…

- Thủ quỹ: chịu trách nhiệm về quỹ tiền mặt của công ty, hàng ngày căn

cứ vào phiếu thu-chi hợp lệ để xuất hoặc nhập quỹ, ghi sổ phần thu chicuối ngày đối chiếu với sổ quỹ kế toán tiền mặt

Với mô hình tổ chức bộ máy kế toán như hiện trạng của công ty là rấtphù hợp cho việc quản lý sản xuất kinh doanh của đơn vị Vì mỗi kế toán

có phần hành, trách nhiệm rõ ràng cụ thể Điều này cũng giúp cho lãnhđạo công ty nắm bắt được những thông tin, số liệu một cách kịp thời,nhanh chóng để có biện pháp chỉ đạo cụ thể.

Hiện nay công ty đang áp dụng chế độ kế toán của Bộ tài chính ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014

- Kỳ kế toán: Công ty lập BCTC theo tháng, quý, năm

- Niên độ kế toán: Từ 01/01 đến 31/12 dương lịch

- Đơn vị tiền tệ: VNĐ

- Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ

- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Khấu hao theo đường thẳng

- Phương pháp hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

- Phương pháp tính giá hàng xuất kho: Nhập trước xuất trước

Hệ thống báo cáo kế toán:

Báo cáo bắt buộc gửi cho cơ quan thuế :

- Bảng cân đối kế toán Mẫu số B 01- DN

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B 02 - DN

- Thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B 09 - DN

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B 03 - DN

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG

TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ TỨ GIA 2.1 Kế toán doanh thu

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

*Chứng từ kế toán sử dụng:

- Hóa đơn GTGT Mẫu số 01GTTK3/001

- Phiếu xuất kho Mẫu số 02- VT

- Phiếu nhập kho Mẫu số 01- VT

- Phiếu thu Mẫu số 01- TT

- Giấy báo nợ ngân hàng và các chứng từ liên quan khác…

Căn cứ vào phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT

Nợ TK 111,112,131 Tổng giá thanh toán

Có TK 511 Doanh thu bán hàng chưa thuế

Có TK 3331 Thuế GTGT hàng xuất bán

- Kế toán doanh thu bán hàng theo phương thức bán buôn:

Trường hợp bán thu tiền ngay:

Ví dụ 1: Ngày 20/02/2016, Showroom Thụy Khuê xuất hàng cho

khách hàng là anh Thắng mua 10 chiếc modem wifi Dlink với giáchưa thuế GTGT là: 900.000 đ, thành tiền là: 9.000.000 đ, Kháchhàng đã thanh toán bằng tiền mặt

Nợ TK 111: 9.900.000đ

Có TK 511: 9.000.000đ

Có TK 333: 900.000đ

Từ thông tin bán hàng trên, phòng kế toán sẽ tiến hành các công việc:

Lập hóa đơn GTGT : Biểu 2-1: Hóa đơ n GTGT

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001

(Liên 1: Lưu) Ký hiệu: 01AA/11P Ngày 20 tháng 02 năm 2016 Số: 000190 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Đầu Tư và Phát Triển Công Nghệ Tứ GiaĐịa chỉ: 811 La Thành-Ngọc Khánh-Ba Đình-Hà Nội

Điện thoại: 04.3.728.2706- 04.3.728.2707 MST: 0102154778

Họ tên người mua hàng: Anh Thắng

Đơn vị: Công ty Cổ phần Việt Xưa

Địa chỉ: 56 Thái Thịnh- Hà Nội

Hình thức thanh toán: Tiền mặt MST: 0101895345

TT Tên hàng hóa ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 modem wifi Dlink Chiếc 10 900.000 9.000.000

Số tiền viết bằng chữ: Chín triệu chín trăm nghìn đồng chẵn

Người mua hàng

(Đã ký)

Kế toán trưởng(Đã ký)

Thủ trưởng đơn vị(Đã ký)

- Phiếu xuất kho: Phiếu xuất kho do thủ kho của công ty lập trên

cơ sở hóa đơn GTGT, làm căn cứ giá vốn hàng bán

Biểu 2-2: Phiếu xuất kho

- Kế toán viết phiếu thu và thu tiền

Theo hóa đơn GTGT, Anh Thắng thanh toán tiền ngay.Vì vậy saukhi giao hàng, kế toán bán hàng chuyển hóa đơn GTGT (liên 1) cho kếtoán để viết phiếu thu và thu tiền

Biểu 2-3: Phiếu thu

Ví dụ 2: Theo hóa đơn GTGT số 0001945 ngày 22/02/2016, Công ty

Tân Nhật Thăng mua 10 chiếc máy scan canon với giá bán là

2.700.000đ/chiếc (chưa bao gồm thuế GTGT) Khách hàng đã thanh toán bằng chuyển khoản Căn cứ giấy báo Có của Ngân hàng, kế toán hạch toán:

Nợ TK 112 : 29.700.000đ

Có TK 511 : 27.000.000đ

Có TK 3331: 2.700.000đ

Trường hợp khách hàng chưa thanh toán:

Ví dụ 3 : Ngày 26/02/2016, xuất bán cho công ty An Phát 5 máy in

Canon 2900 với tổng giá thanh toán là 39.600.000đ (đã bao gồm thuế

GTGT 10%) khách hàng chưa thanh toán Căn cứ vào hóa đơn GTGT

số 0001966 và phiếu xuất kho Kế toán định khoản:

Nợ TK 131( Cty An Phát) : 39.600.000đ

Có TK 511 : 36.000.000đ

Có TK 3331 : 3.600.000đ

Sơ đồ 2-1: Quy trình bán hàng chưa thu tiền ngay

Đây là hình thức mua hàng trả tiền sau Theo hình thức này khi công tyxuất hàng thì số hàng đó được coi là tiêu thụ và kế toán tiến hành ghinhận doanh thu và theo dõi trên (sổ chi tiết công nợ)

- Kế toán doanh thu bán hàng theo phương thức bán lẻ

Ví dụ 4: Ngày 28/02/2016, Chị Lan mua 6 chiếc Quick cam Logitech

C920 trị giá 17.400.000đ, đã thanh toán bằng tiền mặt

Các sổ liên quan

111, 511, 3331

Nợ TK 1111 : 17.400.000đ

Có TK 1311 : 17.400.000đ

*Quy trình luân chuyển ghi sổ

Hình thức ghi sổ kế toán áp dụng tại công ty TNHH Đầu tư và pháttriển công nghệ Tứ Gia là hình thức nhật kí chứng từ, được hỗ trợbằng các phần mềm Office như Microsoft Word, Excel

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán đã kiểm tra lấy số liệu ghitrực tiếp vào các Nhật kí - chứng từ hoặc Bảng kê, sổ chi tiết có liênquan

Đối với các loại chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh nhiều lần hoặcmang tính chất phân bổ, các chứng từ gốc trước hết được tập hợp vàphân loại trong các bảng phân bổ, sau đó lấy số liệu kết quả Bảngphân bổ ghi vào các Bảng kê và chứng từ - ghi sổ có liên quan

Đối với các Nhật kí – chứng từ chưa được ghi căn cứ vào Bảng kê, sổchi tiết thì căn cứ vào số liệu tổng cộng của bảng kê, sổ chi tiết, cuốitháng chuyển số liệu vào Chứng từ - ghi sổ

Cuối tháng khóa sổ, cộng số liệu trên các chứng từ- ghi sổ, kiểm trađối chiếu số liệu trên các chứng từ - ghi sổ với các sổ thẻ kế toán chitiết, bảng tổng hợp chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng củacác chứng từ - ghi sổ ghi trực tiếp vào sổ cái

Đối với các chứng từ có liên quan tới các sổ, thẻ kế toán chi tiết thìđược ghi trực tiếp vào các sổ, thẻ có liên quan Cuối tháng, cộng các

sổ thẻ kế toán chi tiết và căn cứ vào các sổ, thẻ chi tiết để lập cácBảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu với Sổ cái

Số liệu tổng cộng ở Sổ cái và một số chỉ tiêu chi tiết trong chứng từ ghi sổ, Bảng kê và Bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập Báo cáo

-kế toán

Sơ đồ 2- 2: Sơ đồ quy trình ghi số

Ghi hàng ngày :

Ghi cuối tháng :

Đối chiếu, kiểm tra

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu

chứng từ gốc

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

CHỨNG TỪ GHI

SỔ

Bảng cân đối số phát sinh

Sổ cái

Báo cáo kế toán

Bảng tổng hợp chi tiếtChứng từ kế

toán

 Quy trình ghi sổ chi tiết doanh thu

Hàng ngày căn cứ vào hóa đơn bán hàng, bảng kê bán lẻ hànghóa nhân viên hạch toán vào sổ chi tiết bán hàng và các bảng kê có liênquan Sổ chi tiết bán hàng được lập cho từng loại hàng hóa

Cụ thể đối với hóa đơn bán hàng kế toán sẽ vào sổ chi tiết bánhàng

Sổ chi tiết bán hàng được lập theo mẫu sau:

Biểu 2-4: Sổ chi tiết tài khoản doanh thu bán hàng

Biểu 2-5: Sổ chi tiết tài khoản doanh thu bán hàng

Biểu 2-6: Sổ chi tiết tài khoản doanh thu bán hàng

Biểu 2-7: Sổ chi tiết tài khoản doanh thu bán hàng

Biểu 2-8: Sổ chi tiết tài khoản doanh thu bán hàng

Từ sổ chi tiết bán hàng, Bảng kê tiêu thụ hàng hóa, và Bảng kê hóa đơnhàng hóa bán ra kế toán lấy dữ liệu và căn cứ lập Sổ Tổng hợp chi tiết doanhthu bán hàng

Biều 2-9: Sổ Tổng hợp chi tiết doanh thu

*Sổ chi tiết các khoản giảm trừ doanh thu

Doanh thu hàng bán bị trả lại

Khi bán hàng cho khách nếu khách trả lại hàng mà nguyên nhân thuộc

về công ty như vi phạm hợp đồng, hàng kém chất lượng thì công ty chophép khách hàng có quyền trả lại một phần hay toàn bộ số hàng đã mua Trị giá hàng trả lại đúng bằng giá ghi trên hóa đơn bán hàng Kế toán

sử dụng tài khoản 531 “Hàng bán bị trả lại” để theo dõi Khi phát sinhnghiệp vụ này kế toán lập phiếu nhập kho và vào thẻ kho Cuối kỳ kếtchuyển hàng bán bị trả lại sang tài khoản 511 “ Doanh thu bán hàng” Riêng đối với bán lẻ tại các Showroom, vì lượng hàng bán bị trả lạithường rất ít nên khách hàng trả lại thì nhân viên thu ngân sẽ nhập trực

tiếp vào phiếu nhập lại chứ không phản ánh vào tài khoản 531 “ Hàngbán bị trả lại”

Ví dụ 3: Ngày 29/02/2016, công ty Công Nghệ Tầm Nhìn trả lại lô

hàng 05 thanh Dram Corsair 4G/1333 Kingston do không đúng chủngloại, giá vốn của lô hàng là 8.050.000 đ, doanh thu đó ghi nhận của lôhàng là 9.035.000 đ Thuế GTGT phải nộp cho lô hàng là 903.500 đ,Tiền hàng trả lại được trừ vào số nợ phải thu

+ Phản ánh giá vốn của hàng bán bị trả lại:

Nợ TK 156 : 8.050.000 đ

Có TK 632 : 8.050.000 đ+ Phản ánh khoản giảm trừ doanh thu:

Nợ TK 521 : 9.035.000 đ

Nợ TK 333 : 903.500 đ

Có TK 111 : 9.938.500 đ+ Kết chuyển khoản giảm giá hàng bán:

Nợ TK 511: 9.035.000 đ

Có TK 531: 9.035.000 đ