Hoàn thiện kế toán bán hàng tại công ty tnhh công nghiệp hataco việt nam

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD TS Đoàn Thanh Nga MỤC LỤC Trang DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT iii DANH MỤC SƠ ĐỒ iv DANH MỤC BẢNG, BIỂU v LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ[.]

MỤC LỤC

Trang

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT iii

DANH MỤC SƠ ĐỒ iv

DANH MỤC BẢNG, BIỂU v

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH CÔNG NGHIỆP HATACO VIỆT NAM 3

1.1 Đặc điểm bán hàng của Công ty TNHH Công Nghiệp Hataco Việt Nam 3

1.1.1 Danh mục hàng hóa của công ty 3

1.1.2.Thị trường của Công ty TNHH Công Nghiệp Hataco Việt Nam 4

1.1.3.Phương thức bán hàng của công ty 4

1.2 Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của công ty 5

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG NGHIỆP HATACO VIỆT NAM 8

2.1 Kế toán doanh thu 8

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán 8

2.1.2 Tài khoản sử dụng và phương pháp hạch toán 13

2.1.3 Kế toán chi tiết doanh thu 16

2.1.4 Kế toán tổng hợp về doanh thu tại Công ty TNHH Công Nghiệp Hataco Việt Nam 18

2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 23

2.2.1 Chứng từ và thủ tục kế toán 23

2.2.2 Tài khoản sử dụng và phương pháp hạch toán 25

i

SV: Nguyễn Thị Hoài Thanh Mã SV: LTCD150724TC

2.2.2.1 Tài khoản sử dụng 25

2.2.2.2 Phương pháp hạch toán 25

2.2.3 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán 26

2.2.3 Kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán 31

2.3 Kế toán chi phí bán hàng 32

2.3.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng 32

2.3.2 Kế toán chi tiết chi phí bán hàng 43

2.3.3 Kế toán tổng hợp chi phí bán hàng 45

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG NGHIỆP HATACO VIỆT NAM 47

3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán bán hàng tại Công ty TNHH Công Nghiệp Hataco Việt Nam và phương hướng hoàn thiện 47

3.1.1 Ưu điểm 47

3.1.2 Nhược điểm 49

3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 50

3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế toán bán hàng tại Công ty TNHH Công Nghiệp Hataco Việt Nam 52

3.2.1 Về công tác quản lý bán hàng 52

3.2.2 Về tài khoản sử dụng, phương pháp tính giá và phương pháp kế toán 53 3.2.3 Về chứng từ và luân chuyển chứng từ 56

3.2.4 Về sổ sách và báo cáo kế toán 57

KẾT LUẬN 59

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 60

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

BCTC Báo cáo tài chínhBHXH Bảo hiểm xã hộiBQNLĐ Bình quân người lao độngCBCNV Cán bộ công nhân viên

GTGT Giá trị gia tăngLNST Lợi nhuận trước thuếLNTT Lợi nhuận sau thuếTNDN Thu nhập doanh nghiệpTNHH Trách nhiệm hữu hạngTSCĐ Tài sản cố định

VCSH Vốn chủ sở hữu

iii

SV: Nguyễn Thị Hoài Thanh Mã SV: LTCD150724TC

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1 Quy trình bán hàng tại Công ty TNHH Công Nghiệp Hataco Việt

Nam 6

Sơ đồ 2.1 Sơ đồ kế toán Bán hàng và CCDV của Công ty 12

Sơ đồ 2.2 Phương pháp kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 15

Sơ đồ 2.3 Quy trình ghi sổ tổng hợp Doanh thu bán hàng và CCDV 18

Sơ đồ 2.4 Phương pháp kế toán giá vốn hàng bán 25

Sơ đồ 2.5 Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán Chi phí bán hàng 34

Sơ đồ 2.6 Quy trình ghi sổ tổng hợp chi phí bán hàng 45

DANH MỤC BẢNG, BIỂU

Bảng 1.1 Danh mục hàng hóa của công ty 3

Biểu 2.1 Hóa đơn GTGT tại Công ty 8

Biểu 2.2 Phiếu thu tại Công ty 10

Biểu 2.3 Sổ chi tiết TK 511 1 7 Biểu 2.4 Nhật ký chung tại Công ty 18

Biểu 2.5 Nhật ký bán hàng tại Công ty 2 20

Biểu 2.6 Sổ Cái TK 511 tại Công ty 22

Biểu 2.7 Phiếu nhập kho của Công ty 24

Biểu 2.8 Phiếu xuất kho của Công ty 27

Biểu 2.9 Số chi tiết Hàng hóa của Công ty TNHH Công Nghiệp Hataco Việt Nam 28

Biểu 2.10 Sổ chi tiết TK 632 Công ty 30

Biểu 2.11 Sổ cái TK 632 31

Biểu 2.12 Hóa đơn GTGT cho hoạt động mua hàng 35

Biểu 2.13 Phiếu chi dùng trong hoạt động bán hàng Công ty 36

Biểu 2.14 Bảng theo dõi khấu hao TSCĐ của Công ty 38

Biểu 2.15 Bảng thanh toán tiền lương tháng 11 bộ phận bán hàng 41

Biểu 2.16 Bảng tổng hợp thanh toán tiền lương tháng 11 42

Biểu 2.17 Sổ chi tiết TK 641 Công ty 44

Biểu 2.18 Sổ cái TK 641 Công ty 46

v

SV: Nguyễn Thị Hoài Thanh Mã SV: LTCD150724TC

LỜI MỞ ĐẦU

Lý thuyết phải gắn liền với thực tiễn, do đó việc tìm hiểu khảo sát thực

tế giữ một vai trò quan trọng đối với sinh viên nói chung và sinh viên chuyênngành kế toán tài chính nói riêng trước khi tốt nghiệp

Trong thời gian thực tập giúp sinh viên củng cố vững chắc hơn những lýluận đã được nghiên cứu trong trường đại học và bước đầu vận dụng lý thuyếtphần vào trong thực tiễn doanh nghiệp

Với sinh viên chuyên ngành kế toán khảo sát thực tế giúp họ hiểu đầy đủhơn về vai trò của kế toán trong doanh nghiệp, trang bị cho mình kỹ năng, kinhnghiệm ban đầu tránh bỡ ngỡ, sai sót không đáng có khi bước vào công việc

Trên cơ sở vốn kiến thức có được từ học tập, nghiên cứu cùng với sựhướng dẫn giúp đỡ nhiệt tình của TS Đoàn Thanh Nga và các anh chị cán bộ

kế toán của Công ty TNHH Công Nghiệp Hataco Việt Nam, em đã hoànthành kỳ thực tập của mình

Sau khi tìm hiểu khá chi tiết về tổng quan công ty, cũng như tổ chứctrong phòng tài chính – kế toán, em tiếp tục tìm hiểu sâu về kế toán bán hàngcủa công ty Trong mọi doanh nghiệp thương mại, kế toán bán hàng luônđóng vai trò quan trọng nhất trong công tác kế toán Và Công ty TNHH CôngNghiệp Hataco Việt Nam cũng không ngoại lệ Do đó, em đã lựa chọn đề tài

“Hoàn thiện Kế toán bán hàng tại Công ty TNHH Công Nghiệp Hataco Việt Nam” Trong quá trình viết chuyên đề thực tập tổng hợp, em được sự

hướng dẫn tận tình của giáo viên hướng dẫn cùng các anh chị trong công ty

Kết cấu của chuyên đề thực tập chuyên ngành gồm 3 chương như sau:

Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý hoạt động bán hàng tại Công ty TNHH Công Nghiệp Hataco Việt Nam

Chương 2: Thực trạng kế toán bán hàng tại Công ty TNHH Công Nghiệp Hataco Việt Nam.

Chương 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán bán hàng tại Công ty TNHH Công Nghiệp Hataco Việt Nam.

Với trình độ chuyên môn còn hạn chế và thời gian thực tập còn hạn hẹpnên còn có rất nhiều các sai sót không thể tránh khỏi em mong được sự giúp đỡcủa các anh chị trong phòng kế toán và sự hướng dẫn của thầy giáo giúp đỡ emhoàn thành bài chuyên đề này Em xin chân thành cảm ơn các anh chị trong

phòng kế toán và sự giúp đỡ nhiệt tình của TS Đoàn Thanh Nga đã giúp em

hoàn thành bài chuyên đề này

SINH VIÊN

NGUYỄN THỊ HOÀI THANH

SV: Nguyễn Thị Hoài Thanh Mã SV: LTCD150724TC2

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH CÔNG NGHIỆP HATACO VIỆT NAM 1.1 Đặc điểm bán hàng của Công ty TNHH Công Nghiệp Hataco Việt Nam

1.1.1 Danh mục hàng hóa của công ty

Công ty TNHH Công Nghiệp Hataco Việt Nam là đơn vị chuyên kinhdoanh các sản phẩm cơ khí như tủ mạng, thang mang cáp, vỏ tủ điện, sheltercho BTS, tủ điện phân phối, tủ điện điều khiển, thiết bị điện tử…

Bảng 1.1 Danh mục hàng hóa của công ty

Loại hàng

hóa

Mã hànghóa

- Tủ điện phân phối

- Tủ điện điều khiển

1.1.2 Thị trường của Công ty TNHH Công Nghiệp Hataco Việt Nam

Công ty TNHH Công Nghiệp Hataco Việt Nam chuyên kinh doanh cácsản phẩm cơ khí như tủ mạng, thang mang cáp, vỏ tủ điện, shelter cho BTS,

tủ điện phân phối, tủ điện điều khiển, thiết bị điện tử…

Công ty chuyên cung cấp sản phẩm cơ khí cho các đơn vị trên địa bàntỉnh và các vùng lân cận Một số khách hàng thường xuyên của công ty như:

+ Nhà máy sản xuất tủ điện TYNEL AN LỘC

Địa chỉ: KCN VSIP – Bắc Ninh

+ Công ty TNHH cơ khí Trần Hưng

Địa chỉ: Khu công nghiệp Bắc Thăng Long – Hà Nội

…

Trong quá trình hoạt động, Công ty không ngừng gia tăng chất lượngsản phẩm cũng như kiểm soát giá cả, do đó mặt hàng sản phẩm của Công tycung cấp ngày càng có vị thế trên thị trường, được nhiều tổ chức, cá nhân tindùng

1.1.3 Phương thức bán hàng của công ty

Hàng hóa kinh doanh chủ yếu của công ty là sản phẩm cơ khí, mộthàng hóa có tính đặc thù và yêu cầu bảo quản đặc biệt Do đó, phương thứcbán hàng là một trong những yếu tố quan trọng quyết định đến việc kháchhàng có sử dụng sản phẩm của công ty hay không Vì thế, công ty luôn phảicân nhắc và đưa ra những phương thức bán hàng nhanh chóng, tiện lợi chokhách hàng

- Theo khâu lưu chuyển hàng hóa, Công ty TNHH công nghiệp HatacoViệt Nam phân ra 2 hình thức bán hàng: bán buôn và bán lẻ

Bán buôn là hình thức công ty vận chuyển sản phẩm cho các đại lí tiêuthụ tại các địa phương với số lượng lớn và liên tục

SV: Nguyễn Thị Hoài Thanh Mã SV: LTCD150724TC4

Bán lẻ là hình thức công ty bán trực tiếp cho các tổ chức, cá nhân với

số lượng ít hơn

- Theo cách thức thực hiện, Công ty TNHH công nghiệp Hataco ViệtNam phân ra làm 2 hình thức bán hàng: Bán hàng trực tiếp và bán hàng quađiện thoại

Bán hàng trực tiếp: là việc khách hàng đến tận trụ sở công ty để liên hệmua hàng, hay việc nhân viên công ty đến tận nơi khách hàng để tư vấn vàbán hàng Khách hàng có thể thanh toán bằng tiền mặt hoặc qua giao dịchngân hàng Đối tượng chủ yếu của Công ty trong hình thức này là những tổchức, cá nhân mới giao dịch lần đầu

Bán hàng qua điện thoại: Do thị trường công ty khá rộng, không chỉtrong tỉnh mà còn các tỉnh khác, do đó, việc bán hàng qua điện thoại diễn rakhá thường xuyên Nguyên nhân là do khoảng cách địa lí xa, nên công ty chỉgửi các mẫu và thương lượng giá cả qua điện thoại, từ đó khách hàng đặt hàng

và tiến hành vận chuyển giao hàng, mọi thanh toán cũng được tiến hành quangân hàng Đối tượng khách hàng chủ yếu của Công ty trong hình thức này làcác tổ chức, cá nhân là khách hàng thường xuyên, tin cậy

- Theo phương thức thanh toán, Công ty TNHH Công Nghiệp HatacoViệt Nam chia ra làm 2 hình thức: mua hàng thanh toán trực tiếp và mua hàngthanh toán chuyển khoản Thực tế cách phân chia theo phương thức thanhtoán khá giống theo cách thức thực hiện, và với điều kiện phát triển hiện nay,

hệ thống ngân hàng ngày càng mở rộng, việc giao dịch bằng tiền mặt chỉ còntồn tại với số lượng nhỏ lẻ

1.2 Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của công ty

Hoạt động bán hàng của công ty diễn ra thường xuyên và liên tục, do

đó, công ty luôn phải thiết lập một quy trình bán hàng một cách hệ thống, có

khoa học để đảm bảo công tác bán hàng diễn ra liên tục

Sơ đồ 1.1 Quy trình bán hàng tại Công ty TNHH Công Nghiệp

Hataco Việt Nam

bị hợp đồng rồi kí kết hợp đồng với khách hàng Hợp đồng bao gồm các thỏathuận về giá cả, số lượng, chủng loại sản phẩm, các chi phí kèm theo, phươngthức giao nhận, kiểm tra chất lượng, hình thức thanh toán và trách nhiệm của

SV: Nguyễn Thị Hoài Thanh Mã SV: LTCD150724TC6

các bên…đảm bảo các đầy đủ các điều khoản cần thiết cho việc giao dịchdiễn ra thuận lợi.

- Phòng vật tư: có nhiệm vụ quản lý Hàng tồn kho

+ Trường hợp trong kho vẫn còn hàng, thủ kho sẽ cho xuất hàng, bàngiao cho đơn vị vận chuyển Đơn vị vận chuyển có trách nhiệm vận chuyểnhàng hóa đến địa điểm bàn giao hàng theo hợp đồng cung cấp

+ Trường hợp hết hàng, phòng vật tư sẽ báo lên phòng kinh doanh sốlượng hàng cần thiết Phòng kinh doanh có trách nhiệm liên hệ với nhà cungcấp, tiến hành ký kết hợp đồng mua hàng Sau khi đã kí kết hợp đồng muahàng, hàng hóa sẽ được vận chuyển tới Công ty TNHH công nghiệp HatacoViệt Nam, tiến hành nhập kho

- Phòng Tài chính Kế toán:

Phòng Tài chính kế toán có trách nhiệm lưu giữ hợp đồng, hóa đơn vàcác chứng từ liên quan nhằm mục đích thanh toán với khách hàng và nhà cungcấp, ghi sổ kế toán nhằm xác định kết quả kinh doanh Giúp giám đốc đưa ra ýkiến về tiết kiệm chi phí, tăng doanh thu cho doanh nghiệp Tiến hành việc theodõi nắm chắc các số liệu về chi phí doanh thu và báo cáo kịp thời cho giám đốckhi được yêu cầu Phân tích các số liệu tài chính để làm căn cứ lập kế hoạchkinh doanh cho kì tiếp theo

- Giám đốc công ty: có trách nhiệm quản lý và giám sát việc thực hiệncông tác bán hàng của các bộ phận, đồng thời ra quyết định đối với các đơnđặt hàng có giá trị lớn Giám đốc Công ty TNHH công nghiệp Hataco ViệtNam điều hành quyết định tất cả các vấn đề liên quan đến hoạt động hàngngày của Công ty

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY

TNHH CÔNG NGHIỆP HATACO VIỆT NAM 2.1 Kế toán doanh thu

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

2.1.1.1 Chứng từ

Chứng từ của công ty được sử dụng theo chế độ kế toán ban hành theoThông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 của Bộ tài chính,các chứng từ liên quan tới kế toán doanh thu, kế toán sử dụng các chứng từban đầu sau theo Thông tư 156/2013/TT-BTC do Bộ tài chính ban hành

• Hoá đơn giá trị gia tăng (hoá đơn bán hàng): mẫu số 01GTKT3/001

• Báo cáo hàng bán, Bảng kê bán lẻ hàng hoá dịch vụ được đính kèmtại Phụ lục thông tư 156/2013/TT-BTC

• Phiếu xuất kho: Mẫu số 03XKNB

• Giấy nộp tiền theo mẫu của NH mà công ty giao dịch là Viettinbank

• Phiếu thu: Mẫu số 02-TT theo Thông tư 200/2014/TT-BTC

Các chứng từ này luôn được kế toán cập nhật kịp thời, đầy đủ, đúngquy định về mẫu biểu, nội dung, phương pháp lập, tính hợp lệ của các chứng

từ về nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh

Chứng từ được sử dụng trong kế toán doanh thu tại Công ty TNHHCông Nghiệp Hataco Việt Nam bao gồm:

* Hóa đơn GTGT: Công ty chỉ sử dụng một loại hóa đơn duy nhất làhóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) theo mẫu số 01GTKT3/001 Hóa đơn GTGT

do phòng kế toán lập thành 3 liên:

- Liên 1: Lưu tại cuống sổ

- Liên 2: Giao cho khách hàng

- Liên 3: Dùng để luân chuyển ghi sổ

Ví dụ: Ngày 15 /11/2015, Công ty xuất bán cho khách hàng 15 bộ thiết bị

SV: Nguyễn Thị Hoài Thanh Mã SV: LTCD150724TC8

đóng cắt trung thế với đơn giá chưa thuế GTGT 10% là 1.001.000 Công ty

xuất hóa đơn cho khách như biếu 2.1 như sau:

Biểu 2.1: Hóa đơn GTGT tại Công ty

HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/001

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AB/14P

Liên 2: Giao người mua Số: 0000785

Ngày 15 tháng 11 năm 2015

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Công Nghiệp Hataco Việt Nam

Địa chỉ: Số nhà 46, đường Cổng Nùi, Xã Phùng Xá, Huyện Thạch Thất, TP Hà Nội

Điện thoại: Mã số thuế: 0500577074

Số tài khoản

Họ tên người mua hàng: Phạm Hồng Thiện

Tên đơn vị: Công ty TNHH thiết bị An Tâm

Địa chỉ: 156 Trương Định, quận Hoàng Mai, TP Hà Nội.

Số tài khoản Mã số thuế: 0105249502

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị

Số tiền viết bằng chữ: Mười sáu triệu năm trăm mười sáu nghìn năm trăm đồng.

(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)

* Phiếu thu

Do kế toán tiền mặt lập thành 3 liên như sau:

- Liên 1: Khách hàng mang đến thủ quỹ để nộp tiền

- Liên 2: Giao khách hàng

- Liên 3: Giữ lại tại phòng kế toán

Phiếu thu được sử dụng trong trường hợp khách hàng mua hàng với sốlượng nhỏ (dưới 20 triệu đồng) trực tiếp đến công ty để mua hàng hóa tạiCông ty hoặc đối với các khách hàng không thường xuyên và giao dịch với sốlượng nhỏ Tuy nhiên, hiện tại khách hàng hầu hết là sử dụng hình thức thanhtoán qua ngân hàng vừa nhanh chóng, thuận tiện và phù hợp theo quy địnhcủa Nhà nước

Sau khi nhận được hóa đơn GTGT, khách hàng thanh toán tiền hàng cho Công ty, kế toán lập phiếu thu theo mẫu như sau:

SV: Nguyễn Thị Hoài Thanh Mã SV: LTCD150724TC10

Biểu 2.2 Phiếu thu tại Công ty

Đơn vị: Công ty TNHH Công Nghiệp Hataco Việt Nam

Địa chỉ: Số nhà 46, đường Cổng Nùi, Xã Phùng Xá, H Thạch Thất, TP Hà Nội

Ngày 27 tháng 11 năm 2015

Số: 128

Nợ TK 131

Có TK 111

Họ và tên người nhận tiền: Phạm Tuấn Nam

Địa chỉ: Q Hoàng Mai, TP Hà Nội.

Lý do thu: Thu tiền bán hàng

(Đã ký)

Thủ quỹ

(Đã ký)

Người lập phiếu

(Đã ký)

Người nhận tiền

Trong điều kiện hệ thống ngân hàng phát triển rộng khắp, cũng nhưquy định của Bộ tài chính về hình thức thanh toán để đảm bảo khấu trừ thuế,thì hình thức chuyển khoản ngày càng được sử dụng rộng rãi.

Quy trình xử lý chứng từ và ghi sổ kế toán

Quy trình luân chuyển chứng từ phải tuân thủ đúng theo chế độ kế toáncông ty đang sử dụng Phòng kế toán lập hóa đơn giá trị gia tăng để Giám đốchoặc kế toán trưởng sẽ ký hóa đơn giá trị gia tăng Hóa đơn GTGT được chialàm ba liên như kể trên, theo đó Liên 3 được giao cho Phòng Tài chính Kếtoán để kế toán lập phiếu thu tiền mặt và phiếu xuất kho

Sau khi lập phiếu thu, khách hàng nộp tiền cho thủ quỹ và ký vào phiếuthu Đồng thời thủ kho nhận chứng từ và kí vào phiếu xuất kho Hàng hóađược bàn giao trực tiếp cho khách hàng hoặc đơn vị vận chuyển

2.1.1.2 Thủ tục kế toán

Tại Công ty TNHH công nghiệp Hataco Việt Nam, quy trình ghi sổ kế toánbán hàng như sau:

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ kế toán Bán hàng và CCDV của Công ty

SV: Nguyễn Thị Hoài Thanh Mã SV: LTCD150724TC12

Chứng từ gốc

Bảng cân đối sốphát sinh

Sổ cái tài khoản 511,333,111, 112

Nhật ký chung

Sổ kế toán chi tiếtBán hàng vàCCDV

Sổ tổng hợp chitiết Bán hàng vàCCDV

Ghi chú: Ghi hàng ngày

2.1.2 Tài khoản sử dụng và phương pháp hạch toán

2.1.2.1 Tài khoản sử dụng

Để theo dõi doanh thu CCDV, công ty sử dụng tài khoản 511” Doanhthu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để phản ánh tổng số doanh thu cung cấpdịch vụ công ty đã thực hiện trong kỳ Các khoản giảm trừ doanh thu đượcCông ty theo dõi trên tài khoản 521 “Các khoản giảm trừ doanh thu”

Kết cấu nội dung phản ánh của tài khoản 511” Doanh thu bán hàng vàcung cấp dịch vụ”:

- Kết chuyển doanh thu thuần vào Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinhdoanh”

 Bên Có: Doanh thu cung cấp dịch vụ thực hiện trong kỳ kế toán

 Tài khoản này không có số dư

Kết cấu nội dung phản ánh của tài khoản 521 “Các khoản giảm trừdoanh thu” :

Bên Nợ:

- Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng;

- Số giảm giá hàng bán đã chấp thuận cho người mua hàng;

- Doanh thu của hàng bán bị trả lại, đã trả lại tiền cho người mua hoặc tính trừvào khoản phải thu khách hàng về số sản phẩm, hàng hóa đã bán

Bên Có: Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại,

giảm giá hàng bán, doanh thu của hàng bán bị trả lại sang tài khoản 511

“Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu thuần của

kỳ báo cáo

Tài khoản 521 không có số dư cuối kỳ

Tài khoản 521 có 3 tài khoản cấp 2

- Tài khoản 5211 “Chiết khấu thương mại”: Tài khoản này dùng để phản ánhkhoản chiết khấu thương mại cho người mua do khách hàng mua hàng vớikhối lượng lớn nhưng chưa được phản ánh trên hóa đơn khi bán sản phẩmhàng hóa, cung cấp dịch vụ trong kỳ

- Tài khoản 5212 “Hàng bán bị trả lại”: Tài khoản này dùng để phản ánhdoanh thu của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ bị người mua trả lại trong kỳ

- Tài khoản 5213 “Giảm giá hàng bán”: Tài khoản này dùng để phản ánhkhoản giảm giá hàng bán cho người mua do sản phẩm hàng hóa dịch vụ cungcấp kém quy cách nhưng chưa được phản ánh trên hóa đơn khi bán sản phẩmhàng hóa, cung cấp dịch vụ trong kỳ

SV: Nguyễn Thị Hoài Thanh Mã SV: LTCD150724TC14

2.1.2.2 Phương pháp hạch toán

Tại Công ty TNHH công nghiệp Hataco Việt Nam sử dụng phươngpháp hạch toán theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 2.2: Phương pháp kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

TK 333 TK 511 TK 111, 112,131, Thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt

Phải nộp NSNN, thuế GTGT phải nộp Đơn vị áp dụng phương pháp

SV: Nguyễn Thị Hoài Thanh Mã SV: LTCD150724TC15

2.1.3 Kế toán chi tiết doanh thu

Đối với hoạt động bán hàng, Công ty TNHH công nghiệp Hataco ViệtNam thực hiện theo phương thức trực tiếp Khi giao hàng cho khách hàng,khách hàng sẽ thanh toán ngay, hoặc ký chấp nhận thanh toán trên hóa đơn,biên bản giao nhận hàng hóa, khi đó hàng hóa được xác định là tiêu thụ, và kếtoán ghi sổ doanh thu

Hàng ngày, hóa đơn GTGT được chuyển lên cho phòng kế toán Saukhi kiểm tra tính hợp lệ của các chứng từ thì cán bộ kế toán sẽ viết hóa đơngiá trị gia tăng cước vận chuyển, vào bảng kê hóa đơn, chứng từ dịch vụ cungcấp và nhập số liệu vào máy tính Máy nhập số liệu vào sổ chi tiết TK 5111,báo cáo cung cấp hàng hóa và dịch vụ chi tiết, các sổ khác có liên quan như:

sổ chi tiết hàng hóa, sổ chi tiết phải thu khách hàng, theo từng loại hàng hóadịch vụ cung cấp, theo từng hóa đơn, theo từng ngày Cuối kỳ khi tiến hànhcộng dồn bên Nợ, bên Có của sổ cái phải đảm bảo khớp đúng số liệu trên sổchi tiết đồng thời kế toán tiến hành lập báo cáo doanh thu trên bảng tổng hợpdoanh thu để trình ban giám đốc

Cụ thể, hàng ngày, xác định hàng hóa được tiêu thụ, kế toán sẽ tiếnhành viết hóa đơn GTGT như biểu 2.1, sau đó tiến hành hạch toán vào phầnmềm

Từ phần mềm, kế toán chọn phần hành Bán hàng, điền đầy đủ cácthông tin về khách hàng, ngày hóa đơn, diễn giải, đồng thời ghi :

TK Nợ : 1311

TK Có: 5111

Bên bảng Thuế ghi: TK thuế 3331 Thuế suất: 10%

Sau đó lưu chứng từ, tự động phần mềm sẽ lưu và lên sổ chi tiết các TKliên quan

Muốn sử dụng sổ chi tiết TK 5111, trên phần mềm kế toán chọn : In báo cáo -> Sổ chi tiết các TK -> chọn TK

5111, ấn nút thực hiện máy tính sẽ cho ra sổ chi tiết dưới đây:

Biểu 2.3: Sổ chi tiết TK 511 của Công ty

SV: Nguyễn Thị Hoài Thanh Mã SV: LTCD150724TC17

Công ty TNHH Công nghiệp Hataco Việt Nam

Hà Nội, ngày 30 tháng 11 năm 2015

Người ghi sổ Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

2.1.4 Kế toán tổng hợp về doanh thu tại Công ty TNHH Công Nghiệp Hataco Việt Nam

Sau khi kế toán tiến hành hạch toán hóa đơn vào phần mềm, phần mềm

kế toán sẽ tự động lên các sổ tổng hợp, và khi cần sử dụng kế toán chỉ thựchiện lựa chọn loại sổ cần dùng như Sổ Cái, bảng tổng hợp doanh thu bánhàng…

Sơ đồ 2.3: Quy trình ghi sổ tổng hợp Doanh thu bán hàng và CCDV

BCĐ số phát sinh

& BCTC

Ghi chú:

(1) Khi phát sinh các khoản doanh thu cung cấp dịch vụ hàng ngày, từchứng từ gốc: Hóa đơn GTGT (biểu số 2.1), phiếu thu (biểu số 2.2) kếtoán tổng hợp nhập số liệu vào Sổ Nhật ký chung theo trình tự thờigian

(2) Từ sổ Nhật ký chung, hàng ngày máy tính tự động chuyển số liệu sang

Sổ cái các tài khoản liên quan

(3) Cuối năm, căn cứ vào số liệu trên Sổ cái các tài khoản, kế toán dùngphần mềm chuyển số liệu vào Bảng cân đối số phát sinh, kết hợp vớiBảng tổng hợp chi tiết để lập Báo cáo tài chính

Dưới đây là mẫu Nhật ký chung tại Công ty:

Biểu 2.4: Nhật ký chung tại Công ty

Công ty TNHH Công nghiệp Hataco Việt Nam

Số phát sinh

Số phát sinh tháng 11 năm 2015

4/11 PC0251 4/11 Thanh toán tiền theo biên lai thu phí, lệ phí 641 366.940

SV: Nguyễn Thị Hoài Thanh Mã SV: LTCD150724TC19

Số trang trước chuyển sang

Hà Nội, ngày 30 tháng 11 năm 2015 Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

Biểu 2.5: Nhật ký bán hàng tại Công ty Công ty TNHH Công nghiệp Hataco Việt Nam

68.500.000

Hà Nội, ngày 30 tháng 11 năm 2015

SV: Nguyễn Thị Hoài Thanh Mã SV: LTCD150724TC21

Biểu 2.6: Sổ Cái TK 511 tại Công ty Công ty TNHH Công nghiệp Hataco Việt Nam

Số nhà 46, Đ Cổng Nùi, Xã Phùng Xá, H Thạch Thất, TP Hà Nội

SỔ CÁI

Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Số hiệu: 511 Tháng 11 năm 2015

TK ĐƯ

Số tiền

Số phát sinh trong kỳ

Ngày 30 tháng 11 năm 2015.

Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

2.2 Kế toán giá vốn hàng bán

2.2.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

Chứng từ kế toán trong giá vốn hành bán mà Công ty TNHH CôngNghiệp Hataco Việt Nam sử dụng bao gồm:

- Phiếu xuất kho

- Hoá đơn mua hàng hay hợp đồng mua hàng giữa Công ty và nhàcung cấp

- Bảng kê danh mục hàng hóa bán lẻ

- Bảng kê hàng hoá đã bán tại các đại lý…

TK sử dụng: TK 632 Giá vốn hàng bán

Thủ tục kế toán: Sau khi lên kế hoạch mua hàng và lựa chọn nhà cungcấp, phòng kinh doanh sẽ ký kết hợp đồng với nhà cung cấp Sau khi hànghóa được vận chuyển về kho Công ty, kế toán viên viết phiếu nhập kho, ghinhận thẻ kho (mã hàng, số lượng, quy cách) kiểm kê hàng hóa và nhập vàokho Sau đó ghi nhận hóa đơn và các chi phí mua hàng thông qua hóa đơnGTGT của đơn vị vận chuyển và chi phí khác Chứng từ sẽ được chuyển đến

và lưu trữ tại phòng kế toán của Công ty.kế toán căn cứ phiếu xuất kho, vào

sổ chi tiết giá vốn hàng bán, và lập bảng kê chứng từ giá vốn sau đó vào sổcái TK 632, sau đó kết chuyển giá vốn hàng bán sang TK 911 và xác định kếtquả kinh doanh

Ví dụ: Ngày 14/11/2015, Công ty mua và nhập kho 15 bộ Thiết bị đóng cắt trung thế , đơn giá chưa thuế GTGT 10% là 496.933, kế toán lập phiếu nhập kho như sau:

SV: Nguyễn Thị Hoài Thanh Mã SV: LTCD150724TC23

Biểu 2.7: Phiếu nhập kho của Công ty

Đơn vị:Công ty TNHH Công Nghiệp Hataco Việt Nam

Bộ phận: Kho hàng

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 14 tháng 11 năm 2015 Nợ: TK 1561 Số: 53 Có: TK 331

- Họ và tên người giao: Trần Xuân Anh

- Theo hóa đơn số 10 ngày 15 tháng 11 năm 2015

Nhập tại kho: Kho công ty

Thực nhập

2.2.2 Tài khoản sử dụng và phương pháp hạch toán

2.2.2.1 Tài khoản sử dụng

Để hạch toán chi phí bán hàng công ty sử dụng tài khoản 641 “Chi phíbán hàng”

Kết cấu tài khoản 641 như sau:

-Bên Nợ: Chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ: chi phí mua ngoài,chi phí lương các khoản trích theo lương,…

-Bên Có: Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng, kết chuyển chi phí bánhàng trong kỳ

Tài khoản 641 không có số dư cuối kì

Trích lập dự phòng giảm Cuối kì, kết chuyển

giá hàng tồn kho giá vốn hàng bán

SV: Nguyễn Thị Hoài Thanh Mã SV: LTCD150724TC25

2.2.3 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán

Công ty thực hiện tính giá hàng hóa xuất kho theo phương pháp: giáthực tế đích danh Theo phương pháp này, giá trị thực tế của vật tư hàng hoáxuất kho được tính căn cứ vào số lượng hàng hoá xuất kho và giá thực tế nhậpkho đích danh của loại hàng hoá đó

Khi kế toán ghi nhận doanh thu hàng bán, đồng thời phần mềm cũngghi nhận luôn giá vốn của lô hàng bán ra căn cứ vào số lượng, cũng như kíhiệu lô hàng

Khi xuất bán hàng cho khách hàng, thủ kho lập phiếu xuất kho như sau:

Biểu 2.8: Phiếu xuất kho của Công ty

Đơn vị: Công ty TNHH Công Nghiệp Hataco Việt Nam

Bộ phận: Kho hàng

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 14 tháng 11 năm 2015 Nợ: TK 632 Số: 16 Có: TK 1561

- Họ và tên người giao: Trần Xuân Anh

- Theo hóa đơn số 0000112 ngày 15 tháng 11 năm 2015

Xuất tại kho: Kho công ty

Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng

Sau khi lập phiếu xuất kho, kế toán vào sổ chi tiết của hàng hóa đã xuất như biểu 2.9 như sau:

SV: Nguyễn Thị Hoài Thanh Mã SV: LTCD150724TC27