Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần thương mại sản xuất và dịch vụ sao nam

LỜI NÓI ĐẦU Chuyên đề thực tập Viện kế toán và kiểm toán MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1 2 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU,[.]

MỤC LỤC

MỤC LỤC

DANH MỤC BẢNG BIỂU

DANH MỤC SƠ ĐỒ

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1 2

ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA 2

CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI SẢN XUẤT VÀ DỊCH VỤ SAO NAM 2

1.1 Đặc điểm doanh thu, chi phí của Công ty Cổ phần Thương mại Sản xuất và Dịch vụ Sao Nam 2

1.1.1 Khái quát các hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần Thương mại Sản xuất và Dịch vụ Sao Nam 2

1.1.2 Đặc điểm doanh thu của Công ty Cổ phần Thương mại Sản xuất và Dịch vụ Sao Nam 2

1.1.3 Đặc điểm chi phí của Công ty Cổ phần Thương mại Sản xuất và Dịch vụ Sao Nam 2

1.2 Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của Công ty Cổ phần Thương mại Sản xuất và Dịch vụ Sao Nam 2

CHƯƠNG 2 2

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI SẢN XUẤT VÀ DỊCH VỤ SAO NAM 2

2.1 Kế toán doanh thu và thu nhập khác 2

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán 2

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu và thu nhập khác 2

2.1.3 Kế toán tổng hợp về doanh thu 2

2.1.4 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu 2

2.2 Kế toán chi phí 2

2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 2

2.2.2 Kế toán chi phí bán hàng 2

2.2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 2

2.2.4 Kế toán chi phí hoạt động tài chính 2

2.2.5 Kế toán kết quả kinh doanh 2

CHƯƠNG 3 2

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI SẢN XUẤT VÀ DỊCH VỤ SAO NAM 2

3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tại Công ty và phương hướng hoàn thiện 2

3.1.1 Ưu điểm 2

3.1.2 Nhược điểm 2

3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 2

3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Thương mại Sản xuất và Dịch vụ Sao Nam 2

3.2.1 Về công tác quản lý doanh thu, chi phí 2

3.2.2.Về tài khoản sử dụng và phương pháp kế toán 2

3.2.3 Về chứng từ và luân chuyển chứng từ 2

3.2.4 Về báo cáo kế toán liên quan đến bán hàng 2

3.2.5 Điều kiện thực hiện giải pháp 2

KẾT LUẬN 2

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 2

NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP 2

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN 2

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp luôn phải đối mặt với

sự cạnh tranh gay gắt của các đối thủ để tiêu thụ sản phẩm hàng hóa Sự cạnhtranh đó ngày càng gay gắt hơn trong điều kiện hội nhập hiện nay, khi mà cácdoanh nghiệp Việt Nam không chỉ cạnh tranh với nhau mà còn phải đối phóvới các doanh nghiệp nước ngoài Cho nên, để tồn tại và phát triển được, đòihỏi các doanh nghiệp phải hoạt động kinh doanh có hiệu quả, sản phẩm sảnxuất ra phải tiêu thụ được trên thị trường Quan trọng hơn, là phải làm sao vớimức chi phí thấp nhất mà sản phẩm vẫn đạt chất lượng cao, mẫu mã và giá cảphù hợp với thị hiếu của người tiêu dùng, đảm bảo lợi nhuận và giúp doanhnghiệp đứng vững trên thương trường Muốn vậy, doanh nghiệp phải tiếnhành đồng bộ các biện pháp quản lý, trong đó hạch toán kế toán là công cụquan trọng, không thể thiếu để tiến hành quản lý các hoạt động kinh tế, kiểmtra việc sử dụng, quản lý tài sản, hàng hóa nhằm đảm bảo tính năng động,sáng tạo và tự chủ trong sản xuất kinh doanh, tính toán và xác định hiệu quảcủa từng hoạt động kinh doanh làm cơ sở vạch ra chiến lược kinh doanh

Sau thời gian tìm hiểu thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh cũngnhư bộ máy quản lý của công ty, em nhận thấy kế toán doanh thu, chi phí vàxác định kết quả kinh doanh là bộ phận quan trọng giúp các nhà quản lý cóthể quản lý được hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Chính vì vậy,

em chọn đề tài: “Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả

kinh doanh tại Công ty Cổ phần Thương mại Sản xuất và Dịch vụ Sao Nam” để làm chuyên đề thực tập

Ngoài phần mở đầu và kết luận, nội dung chuyên đề gồm 3 chương, cụthể:

Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của Công ty Cổ phần Thương mại Sản xuất và Dịch vụ Sao Nam.

Chương 2: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Thương mại Sản xuất và Dịch vụ Sao Nam.

Chương 3: Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Thương mại Sản xuất và Dịch vụ Sao Nam.

Do thời gian và kiến thức còn hạn chế, nên chuyên đề thực tập của emkhông tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận được ý kiến đóng góp từcác thầy cô giáo để em có thể rút ra những kinh nghiệm cho việc nghiên cứucác vấn đề chuyên môn sau này tốt hơn

Em xin chân thành cảm ơn !

Hà nội, ngày… tháng… năm 2014

Sinh viên thực hiện

CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI SẢN XUẤT VÀ DỊCH VỤ

SAO NAM 1.1 Đặc điểm doanh thu, chi phí của Công ty Cổ phần Thương mại Sản xuất và Dịch vụ Sao Nam.

1.1.1 Khái quát các hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần Thương mại Sản xuất và Dịch vụ Sao Nam.

Công ty Cổ phần Thương mại Sản xuất và Dịch vụ Sao Nam khởi sự từtháng 3 năm 2004 dưới hình thức là một hộ kinh doanh cá thể Đến ngày22/12/2009, Công ty Cổ phần Thương mại Sản xuất và Dịch vụ Sao Namchính thức thành lập theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 0103042981 do

Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp tại Số nhà 10 phố NguyễnChính, Phường Tân Mai, Quận Hoàng Mai, Hà Nội Trong suốt thời gian hoạtđộng, Công ty luôn luôn theo đuổi phương châm: Chất lượng đảm bảo, hànghoá phong phú đa dạng, bán giá tận gốc và phục vụ tận tình Chính vì vậyCông ty đã được sự yêu mến và tín nhiệm của đông đảo khách hàng

Trong quá trình hình thành và phát triển hơn 11 năm qua, từ một hộkinh doanh cá thể đến một doanh nghiệp có chỗ đứng trong ngành, từ mộtđơn vị có doanh thu những năm đầu thành lập chỉ khiêm tốn ở mức vài trămtriệu, đến nay, doanh thu đã đạt mức gần 12 tỷ đồng, tạo công ăn việc làm ổnđịnh cho người lao động Hàng năm thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế và nghĩa

vụ tài chính với nhà nước Điều đó chứng tỏ sự đúng đắn trong sự phát triểncủa Công ty trong những năm qua

Hiện nay, Công ty Cổ phần Thương mại Sản xuất và Dịch vụ Sao Namđang thực hiện kinh doanh với các chức năng, nhiệm vụ chính như sau:

- Bán buôn đồ dùng khác cho gia đình Chi tiết: Bán buôn nước hoa,hàng mỹ phẩm và chế phẩm vệ sinh Buôn bán hàng điện tử, tin học, điệnlạnh, dân dụng;

- Bán lẻ thuốc, dụng cụ y tế, mỹ phẩm và vật phẩm vệ sinh trong các cửahàng chuyên doanh Chi tiết: Bán lẻ mỹ phẩm và vật phẩm vệ sinh trong cáccửa hàng chuyên doanh;

- Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng khác; Bán buôn tổng hợp;

- Bán lẻ đồ điện gia dụng, giường tủ, bàn ghế và đồ nội thất tương tự, ,

- Nhóm hàng tiêu dùng: bột giặt, xà phòng, nước xả vải, tẩy rửa vệ

sinh, bàn chải, kem đánh răng, nước súc miệng, giấy vệ sinh, băng vệ sinh…

- Nhóm hàng chăm sóc tóc và chăm sóc cơ thể: sữa tắm, dưỡng thể,

thuốc nhuộm tóc, dầu gội, dầu xả, hấp tóc, đồ dưỡng tóc, tạo kiểu… sử dụngcho gia đình và tại các spa, salon tóc chuyên nghiệp

- Nhóm hàng mỹ phẩm: các sản phẩm dưỡng da, chăm sóc, phục hồi và

chống lão hóa; các sản phẩm làm đẹp như son, phấn, kem lót, kem nền,mascara…

- Nhóm hàng nước hoa: nước hoa, gel tắm, dưỡng thể, lăn xịt khử

mùi…

- Nhóm hàng phụ kiện: máy uốn, máy sấy, máy là, dụng cụ chăm sóc

tóc, móng, dụng cụ trang điểm

- Nhóm hàng nội thất salon: bàn gội, gương, xe đẩy…

Ngoài ra, Công ty Cổ phần Thương mại Sản xuất và Dịch vụ Sao Namthường xuyên tổ chức các chương trình khuyến mại, chương trình giới thiệusản phẩm, chương trình tư vấn khách hàng đặc biệt hấp dẫn nhằm đem đếncho khách hàng những trải nghiệm tốt nhất về các sản phẩm do Công ty Cổphần Thương mại Sản xuất và Dịch vụ Sao Nam

1.1.2 Đặc điểm doanh thu của Công ty Cổ phần Thương mại Sản xuất và Dịch vụ Sao Nam.

Cũng như hầu hết các doanh nghiệp kinh doanh khác, Công ty Cổ phầnThương mại Sản xuất và Dịch vụ Sao Nam có một quá trình phát triển khôngngừng để tồn tại và khẳng định vai trò của mình trong nền kinh tế Từ khi mớithành lập, Công ty đã định hướng kinh doanh của mình là các mặt hàng hóa

mỹ phẩm phục vụ nhu cầu làm đẹp cho mọi tầng lớp Hiện nay, Công ty làmột trong những nhà nhập khẩu và phân phối lớn nhất các sản phẩm về tóc tạiViệt Nam, đặc biệt là những sản phẩm chuyên dụng Đối tượng kinh doanhchủ yếu là các đại lý, các spa, salon và bán lẻ cho người tiêu dùng

Hàng hóa đầu vào của Công ty được cung cấp bởi các Công ty có uytín ở Việt Nam như Unilever Việt Nam; P&G Việt Nam, Diana Trong số

đó phải kể đến Wellsen, Lavox – một dòng sản phẩm chăm sóc, tạo kiểu vàtạo mẫu tóc chuyên nghiệp của Anh, Wave – sản phẩm máy làm tóc số mộttại thị trường Việt Nam và Liguang – Mei Tao – 2 dòng sản phẩm nội thấtsalon tóc Bởi vậy, những sản phẩm này Công ty thực hiện nhập khẩu 100%

từ các hãng mỹ phẩm nổi tiếng của các nước Anh, Italia, Hàn Quốc…

Doanh thu chính của Công ty là doanh thu bán các mặt hàng hóa mỹphẩm và phụ kiện, nội thất cho các spa, salon… cụ thể như sau:

- Bán buôn đồ dùng khác cho gia đình Chi tiết: Bán buôn nước hoa,hàng mỹ phẩm và chế phẩm vệ sinh Buôn bán hàng điện tử, tin học, điệnlạnh, dân dụng;

- Bán lẻ thuốc, dụng cụ y tế, mỹ phẩm và vật phẩm vệ sinh trong các cửahàng chuyên doanh Chi tiết: Bán lẻ mỹ phẩm và vật phẩm vệ sinh trong cáccửa hàng chuyên doanh;

- Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng khác; Bán buôn tổng hợp;

- Bán lẻ đồ điện gia dụng, giường tủ, bàn ghế và đồ nội thất tương tự, ,

Để có cái nhìn toàn diện và tổng thể về Công ty, chúng ta có thể xemnhững con số mà Công ty đã đạt được trong những năm từ năm 2010 đếnnăm 2012 qua bảng 1.1- Bảng kết quả hoạt động kinh doanh dưới đây

Biểu số 1.1 BẢNG KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH QUA CÁC NĂM 2010 -2012

ĐVT: Triệu đồng

2010

Năm 2011

Năm 2012

Năm 2011/2010 Năm 2012/2011 Chênh

lệch

+/-Tỷ lệ (%)

Chênh lệch Tỷ lệ (%)

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp

7 Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.076 1.647 1.776 570 53,00 130 7,87

8 Lợi nhuận thuần từ hoạt động

9 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 87 320 742 234 269,07 422 131,62

11 Lợi nhuận sau thuế Thu nhập

Chú thích: * Chi phí thuế TNDN hiện hành là 25% Giai đoạn năm 2010 đến 2012, công ty được miễn giảm thuế 30% theo Nghị quyết của Chính phủ về tháo gỡ khó khăn, chống suy giảm kinh tế.

(Nguồn: Báo cáo tài chính năm 2010, 2011, 2012 Công ty Cổ phần

Thương mại Sản xuất và Dịch vụ Sao Nam )

1.1.3 Đặc điểm chi phí của Công ty Cổ phần Thương mại Sản xuất và

Dịch vụ Sao Nam

Bản chất của chi phí là cơ sở để xác định vai trò của nó đối với công tác

quản lý Trong nền kinh tế thị trường, việc xác định chính xác chi phí sản xuất

là một việc hết sức quan trọng, có ý nghĩa sống còn đối với sự tồn tại và phát

triển của doanh nghiệp

Hiện nay, với 3 cửa hàng tại thủ đô Hà Nội và 1 chi nhánh tại TP HồChí Minh, thị trường của Công ty đã đi vào ổn định, và là điểm đến tin cậycủa mọi tầng lớp nhân dân, cũng như các spa, salon trên địa bàn Hà Nội,

Hồ Chí Minh và các tỉnh lân cận Bên cạnh đó qua các kênh bán lẻ như báochí, tivi, website, email… Công ty đã từng bước giới thiệu sản phẩm củamình tới các khách hàng, salon, spa…trên toàn quốc Với những chính sáchchiết khấu phù hợp, giao hàng tận nơi, chăm sóc sau bán hàng cùng cácchương trình khuyến mại, chương trình giới thiệu sản phẩm, chương trình tưvấn khách hàng đặc biệt hấp dẫn, Công ty Cổ phần Thương mại Sản xuất vàDịch vụ Sao Nam cam kết luôn hết lòng phục vụ khách hàng ngay cả nhữngkhách hàng khó tính nhất với chất lượng tốt nhất

Để làm được những điều này thì chi phí bỏ ra cũng không nhỏ Hàngtháng, Công ty thực hiện cấp kinh phí hoạt động thường xuyên cho chi nhánh,định kỳ hàng tháng Chi nhánh thực hiện báo cáo tình hình hoạt động kinhdoanh, quyết toán kinh phí hoạt động với Công ty thông qua Phòng kế toán.Mọi giao dịch bất thường phát sinh, chi nhánh phải báo cáo lên Giám đốcCông ty và xin chỉ đạo từ Giám đốc công ty Công ty luôn coi trọng tăngdoanh thu phải đi đôi với tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm bởi hiệu sốgiữa doanh thu với giá thành sản phẩm tiêu thụ là thu nhập doanh nghiệp.Công tác quản lý chi phí đối với hoạt động bán hàng của Công ty chính làquản lý về tiền công, tiền lương của hao phí về lao động sống

Chi phí tại công ty bao gồm các khoản chi phí: giá vốn hàng bán, chi phíbán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí hoạt động tài chính Biểu1.1 phần 1.1.3 phía trên, cho thấy cái nhìn cơ bản về các khoản chi phí củacông ty

1.2 Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của Công ty Cổ phần Thương mại Sản xuất và Dịch vụ Sao Nam.

Hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần Thương mại Sản xuất vàDịch vụ Sao Nam được thực hiện trên 2 mảng: mảng bán buôn và bán lẻ tạicác cửa hàng, chi nhánh

Với hoạt động bán buôn, phòng kinh doanh là đầu mối tiếp nhận và

xử lý các đơn đặt hàng và hợp đồng

Quy trình tiếp nhận và xử lý các hợp đồng và đơn đặt hàng của công

ty được thể hiện qua sơ đồ 1.1 dưới đây

Sơ đồ 1.1: Quy trình tiếp nhận và xử lý đơn hàng tại Công ty Cổ phần Thương mại Sản xuất và Dịch vụ Sao Nam

(Nguồn: Phòng kinh doanh Công ty Cổ phần Thương mại Sản xuất và Dịch

vụ Sao Nam)

Tiếp nhận đơn hàng

Xem xét khả năng cung ứng

Phê duyệt đơn hàng, hợp đồng

Lập hóa đơn bán hàng

Giao hàng

Giải quyết công việc sau bán hàng

Cụ thể:

Hàng ngày, qua các kênh bán hàng, Phòng kinh doanh tiếp nhận cáchợp đồng, đơn đặt hàng (sau đây gọi tắt là đơn đặt hàng) Sau đó, Phòngkinh doanh kết hợp với Phòng kế toán và các kho (đặt tại các cửa hàng)xem xét khả năng cung ứng và có phản hồi lại với khách hàng về việc tiếpnhận đơn đặt hàng hoặc không tiếp nhận đơn đặt hàng Đồng thời báo cáovới Giám đốc hoặc phó giám đốc kinh doanh để xin phê duyệt đơn hàng,hợp đồng

Phòng kế toán căn cứ vào đơn hàng đã được phê duyệt, số lượnghàng thực xuất, thực hiện lập hóa đơn bán hàng và các chứng từ đi kèmgiao cho Phòng kinh doanh

Phòng kinh doanh thực hiện giao hàng, và chuyển lại bản lưu nội bộcho Phòng kế toán lưu giữ chứng từ theo quy định Đồng thời, Phòng kinhdoanh cũng thực hiện lưu trữ các chứng từ thuộc bộ phận mình, lập các báocáo theo yêu cầu của công ty

Sau khi bán hàng, Phòng kinh doanh có trách nhiệm tiếp nhận,theodõi, xử lý các ý kiến phản hồi của khách hàng Đồng thời, thực hiện cácchế độ bảo hành, hậu mãi theo đúng quy định của công ty Phòng kế toán

có trách nhiệm đôn đốc, thu hồi nợ kịp thời nhằm đảm bảo quá trình hoạtđộng sản xuất kinh doanh của công ty

Với hoạt động bán lẻ, khách hàng mua hàng trực tiếp tại các cửa

hàng, chi nhánh của Công ty, quy trình bán hàng của Công ty được xử lýtheo sơ đồ 1.2 dưới đây

Sơ đồ 1.2: Quy trình bán hàng trực tiếp tại cửa hàng Công ty Cổ phần Thương mại Sản xuất và Dịch vụ Sao Nam

(Nguồn: Phòng kinh doanh Công ty Cổ phần Thương mại Sản xuất và Dịch

Sau khi bán hàng, các cửa hàng có trách nhiệm tiếp nhận,theo dõi, xử

lý các ý kiến phản hồi của khách hàng Đồng thời, thực hiện các chế độ bảohành, hậu mãi theo đúng quy định của công ty

Khách hàng lựa chọn hàng

Khách hàng quyết định mua

Thanh toán tại quầy thu ngân

Quầy thu ngân lập hóa đơn

Giao hàng

Giải quyết công việc sau bán hàng Giám sát

bán hàng

Tại các cửa hàng của Công ty Cổ phần Thương mại Sản xuất và Dịch

vụ Sao Nam, luôn có một bộ phận Giám sát bán hàng nhằm đảm bảo hoạtđộng mua hàng, thanh toán, giao hàng của khách hàng được thực hiện mộtcách an toàn, thoải mái Đồng thời, tránh tình trạng cửa hàng bị thất thoáthoặc các nhân viên thu ngân không thực hiện đúng công việc mà mìnhđược giao Bộ phận này bao gồm Cửa hàng trưởng, Quản lý bán hàng vàBảo vệ Ngoài ra, tại các cửa hàng bán lẻ, Công ty đều thực hiện lắp đặt hệthống camera giám sát để phục vụ cho hoạt động giám sát bán hàng

Bộ máy hoạt động của Công ty được khái quát hóa qua sơ đồ 1.3 dướiđây:

Sơ đồ 1.3: Tổ chức bộ máy hoạt động Công ty Cổ phần Thương mại Sản xuất và Dịch vụ Sao Nam

(Nguồn: Phòng Tổ chức Hành chính Công ty Cổ phần Thương mại Sản xuất

và Dịch vụ Sao Nam )

Hội đồng quản trị

Chi nhánh Công ty tại TP Hồ Chí Minh

Giám đốc Công ty CP Thương mại Sản xuất và Dịch

Phòng

Kế toán Phòng Kếhoạch vật

tư – xuất nhập khẩu

Phòng tổ chức hành chính

Hội đồng quản trị: Hội đồng quản trị là cơ quan có đầy đủ quyền hạn

để thực hiện tất cả các quyền nhân danh Công ty Hoạt động sản xuất kinhdoanh của Công ty phải chịu sự quản lý hoặc chỉ đạo thực hiện của Hội đồngquản trị

Giám đốc: Là thành viên hội đồng quản trị và là người được Hội đồng

quản trị bổ nhiệm để điều hành công việc sản xuất kinh doanh của công ty;chịu sự giám sát của Hội đồng quản trị và chịu trách nhiệm trước Hội đồngquản trị và trước pháp luật về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ đượcgiao

Phó Giám đốc kinh doanh: Là người giúp việc cho Giám đốc Phó

Giám đốc kinh doanh được Giám đốc phân công phụ trách toàn bộ hoạt độngkinh doanh theo kế hoạch của Công ty, chịu trách nhiệm trước Giám đốc vềlĩnh vực được giao

Phó Giám đốc tài chính: Là người giúp việc cho Giám đốc Phó

Giám đốc tài chính được Giám đốc phân công phụ trách toàn bộ hoạt động tàichính kế toán, hành chính nhân sự và vật tư, xuất nhập khẩu theo kế hoạchcủa Công ty, chịu trách nhiệm trước Giám đốc về lĩnh vực được giao

Phòng Tài chính – Kế toán: Là bộ phân chuyên môn nghiệp vụ, có

chức năng theo dõi tình hình sử dụng các nguồn vốn, tài sản, của Công ty; cónhiệm vụ hạch toán, ghi chép các hoạt động kinh tế - tài chính cũng như xử lý

và cung cấp thông tin giúp cho Hội đồng quản trị và Giám đốc Công ty raquyết định kinh doanh, đảm bảo các nguồn lực trong Công ty được sử dụngđúng mục đích và đạt hiệu quả cao; thực hiện các nghiệp vụ kế toán doanhnghiệp theo quy định của pháp luật về kế toán, thống kê

Phòng kinh doanh: Là bộ phận chuyên môn nghiệp vụ, thực hiện các

chức năng giao dịch với khách hàng, tiêu thụ sản phẩm, tổng hợp thị trường,phát triển thị trường, phát triển thương hiệu, tiếp thị và quảng bá sản phẩm,

quản lý hệ thống cửa hàng, chi nhánh, tham mưu cho Giám đốc trong lĩnh vựckinh doanh Đồng thời, Phòng kinh doanh có nhiệm vụ tiếp nhận, theo dõi, xử

lý các vấn đề sau bán hàng và hỗ trợ Phòng kế toán trong việc thu hồi côngnợ

Phòng Tổ chức hành chính: Là bộ phận chuyên môn nghiệp vụ, có

nhiệm vụ tuyển dụng nhân sự, phân loại và quản lý hồ sơ cán bộ công nhânviên trong toàn Công ty cũng như thủ tục ký hợp đồng cho tất cả cán bộ côngnhân viên trong nhà máy Bên cạnh đó, phòng tổ chức hành chính có chứcnăng quản lý công tác về tiền lương, công tác quản trị hành chính, công tácbảo vệ, chăm sóc sức khỏe cho cán bộ, công nhân viên trong Công ty

Chuỗi cửa hàng bán lẻ tại Hà Nội: Thực hiện bán hàng, giao hàng

theo yêu cầu của khách hàng Luôn đảm bảo quá trình kinh doanh Phối hợpvới các phòng ban để phục vụ khách hàng một cách tốt nhất

Chi nhánh Công ty tại Thành phố Hồ Chí Minh: Thực hiện bán

hàng, giao hàng theo yêu cầu của khách hàng Luôn đảm bảo quá trình kinhdoanh Phối hợp với các phòng ban để phục vụ khách hàng một cách tốt nhất

Mối quan hệ giữa các bộ phận: Trong công ty, Giám đốc là trung tâm

quản lý tất cả các đầu vào, đầu ra và những thay đổi biến động trong công ty.Tất cả các phòng ban đều phải báo cáo cho Giám đốc và các Phó Giám đốc.Các Phó Giám đốc cũng chịu trách nhiệm quản lý trong lĩnh vực được phâncông, đồng thời Phó Giám đốc cần có trách nhiệm báo cáo những biến đổitrong công ty cho Giám đốc

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI

SẢN XUẤT VÀ DỊCH VỤ SAO NAM 2.1 Kế toán doanh thu và thu nhập khác

Công ty thực hiện hoạt động kinh doanh với 2 hình thức tiêu thụ là bánbuôn và bán lẻ tại các cửa hàng, chi nhánh Vì vậy, doanh thu của Công tychủ yếu là doanh thu bán hàng hóa Các phương thức bán hàng chủ yếu củaCông ty là:

- Bán buôn: là hình thức bán chủ yếu của Công ty, nó chiếm tỷ trọnglớn trong khối lượng tiêu thụ hàng hóa Theo hình thức này công ty ký hợpđồng bán hàng với khách hàng, căn cứ vào hợp đồng Công ty xuất hàng tạikho và viết hóa đơn GTGT cho khách hàng

- Bán lẻ tại cửa hàng: Khách hàng trực tiếp đến cửa hàng của Công ty

để mua hàng Kế toán lập hóa đơn GTGT, phiếu thu và đồng thời ghi nhậndoanh thu

Về phương thức thanh toán:

- Thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt: Áp dụng cho khách hàng mua ít,không thường xuyên hoặc những khách hàng có nhu cầu thanh toán ngay

- Thanh toán chậm: Phương thức này áp dụng cho những khách hàngthường xuyên và có uy tín với Công ty

- Thanh toán qua ngân hàng: Phương thức này áp dụng cho các kháchhàng mua với số lượng lớn và thường xuyên

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

2.1.1.1.Chứng từ sử dụng

- Hợp đồng, đơn đặt hàng (gọi tắt là đơn đặt hàng)

- Phiếu xuất kho

- Hóa đơn GTGT (bảng kê bán lẻ).

- Phiếu thu

- Giấy báo Có

2.1.1.2 Tài khoản sử dụng

TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Ngoài ra có các TK liên quan: TK 111, TK 112, TK 131, TK 3331,…

2.1.1.3 Trình tự hạch toán

Trước tiên phải có đơn đặt hàng đã được ký kết, kế toán kiểm tra xem

số lượng, chủng loại có đúng quy định ghi trong đơn đặt hàng hay không.Từ

đó kế toán sẽ lập hóa đơn GTGT (gồm 3 liên)

Hàng ngày, căn cứ vào hóa đơn GTGT, phiếu thu và các chứng từ khác

có liên quan, kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung

Sơ đồ 2.1: Quy trình luân chuyển chứng từ

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu và thu nhập khác

Sau đây là chứng từ cụ thể về hoạt động bán hàng của Công ty Cổ phầnThương mại Sản xuất và Dịch vụ Sao Nam:

Biểu số 2.1: Phiếu xuất kho

Đơn vị: Công ty CPTM SX&

Mẫu số: 02-VT

Địa chỉ: Số 10, phố Nguyễn

Chính, P.Tân Mai, HM, HN (Theo QĐ: 48/2006/QĐ-BTCNgày 14/9/2006

của Bộ trưởng Bộ Tài Chính)

Ngày 15 tháng 10 năm 2012

Nợ: 632 Số: 534 Có: 156

- Đơn vị nhận hàng : Công ty TNHH Thẩm mỹ viện Hoài Anh

- Lý do xuất kho: Xuất bán

- Xuất tại kho: Nguyễn Chính

STT Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư (sản

01 Kem dưỡng trắng da mặt ngọc trai tươi Hộp 10 10 300.000 3.000.000

02 Thảo dược tẩy tế bàochết Body Kg 25 25 180.000 4.500.000

Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu số 2.2: Hóa đơn GTGT

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 3: Lưu nội bộ Ngày 15 tháng 10 năm 2012

Mẫu số: 01GTKT3/001

Ký hiệu: SN/12P

Số : 0000534

Đơn vị bán hàng : Công ty CP Thương mại Sản xuất và Dịch vụ Sao Nam.

Địa chỉ : Số 10 phố Nguyễn Chính- P Tân Mai- Hoàng Mai- HN.

Số tài khoản : 102010000016120 tại Vietcombank CN Đống Đa

Mã số thuế: 0104344157

Họ tên người mua hàng :

Tên đơn vị: Công ty TNHH Thẩm mỹ viện Hoài Anh

Địa chỉ : 199- 201 đường Chùa Láng- P.Láng Thượng- Đống Đa- HN.

Số tài khoản:……… Hình thức thanh toán : Tiền mặt MST : 0101650766

STT Tên hàng hóa , dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

01 Kem dưỡng trắng da mặt ngọc trai tươi

Cộng tiền hàng 13.102.000 Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 1.310.200

Tổng cộng tiền thanh toán 14.412.200

Số tiền viết bằng chữ: Mười bốn triệu, bốn trăm mười hai nghìn, hai trăm đồng./

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký,đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Căn cứ vào hóa đơn đã được duyệt và khách hàng thanh toán bằng tiềnmặt, kế toán lập phiếu thu tiền.

Biểu số 2.3: Phiếu Thu

Đơn vị: Công ty CPTM SX& DV SAO NAM

Địa chỉ: Số 10, p.Nguyễn Chính, Tân Mai, HM, HN

Mẫu số: 01-TT

(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU THU Quyển số: 10

Ngày 15 tháng 10 năm 2012 Số : 512

Nợ TK 1111: 14.412.200

Có TK 511 : 13.102.000

Có TK 3331: 1.310.200

Họ tên người nộp tiền: Công ty TNHH thẩm mỹ viện Hoài Anh

Địa chỉ: 199- 201 đường Chùa Láng- P.Láng Thượng- Đống Đa- HN

số liệu trên bảng cân đối số phát sinh của TK131 (Phải thu của khách hàng)vào bảng tổng hợp số dư công nợ cuối kỳ

Việc mở sổ chi tiết bán hàng (theo dõi chi tiết doanh thu bán hàng)được mở riêng cho từng mặt hàng

Biểu số 2.4: Sổ chi tiết các tài khoản: TK 5111

Địa chỉ: Số 10, p.Nguyễn Chính, Tân Mai, HM, HN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ – BTC

Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN

Tài khoản: 5111- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Biểu số 2.5: Sổ chi tiết các tài khoản: TK 515

Địa chỉ: Số 10, p.Nguyễn Chính, Tân Mai, HM, HN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ – BTC

Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN

Tài khoản: 515- Doanh thu hoạt động tài chính

Trường hợp khách hàng thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng, kế toán sẽcăn cứ vào Giấy báo Có của ngân hàng để ghi sổ kế toán

Để thanh toán qua Ngân hàng, Công ty cần duy trì một số tiền nhấtđịnh trên tài khoản ngân hàng Bên cạnh đó, các giao dịch thanh toán với cácđối tác cũng tạo ra số dư tiền gửi nhất định, khoản tiền này được hưởng lãitheo quy định của Ngân hàng nơi Công ty mở tài khoản Và làm phát sinhmột số tiền lãi hàng tháng, khoản tiền này được phản ánh là doanh thu hoạt

động tài chính của Công ty và được hạch toán trên TK 515 (Biểu số 2.5) Biểu số 2.6: Giấy báo Có của ngân hàng

NGÂN HÀNG NGOẠI THƯƠNG VN- CN

Nội dung : CTY TNHH THAM MY VIEN HOAI ANH TT TIEN HANG

2.1.3 Kế toán tổng hợp về doanh thu

Từ các chứng từ gốc ban đầu như: Hóa đơn GTGT, phiếu thu hoặc giấybáo Có ; kế toán ghi sổ Nhật ký chung đồng thời ghi sổ Cái các tài khoản liênquan

Biểu số 2.7: Nhật ký chung

Đơn vị: Công ty CPTM SX& DV SAO NAM

Địa chỉ: Số 10, p.Nguyễn Chính, Tân Mai, HM, HN

Mẫu số: S03a-DNN

(Ban hành theo QĐ số BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng

STT dòng

Số hiệu TK đối ứng

542 543

632 156

X X X

544 545 546

1111 511 3331

Biểu số 2.8:Sổ cái tài khoản 511

Địa chỉ: Số 10, p.Nguyễn Chính, Tân Mai, HM, HN

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ – BTC Ngày 14/9/2006 của bộ trưởng BTC)

TK ĐƯ

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)

2.1.4 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Là Công ty hoạt động mạnh và có uy tín cao đối với bạn hàng, công tyrất chú trọng tới chất lượng hàng hoá cho nên công ty đã thực hiện rất tốtcông tác thu mua, vận chuyển, bảo quản cho tới khâu tiêu thụ hàng hoá Dovậy, tại Công ty Cổ phần Thương mại Sản xuất và Dịch vụ Sao Nam hàngbán ra bị trả lại hầu như không diễn ra

Đối với trường hợp giảm giá hàng bán và chiết khấu thương mại, kếtoán thực hiện theo dõi trên TK5211 (Chiết khấu thương mại) và TK5213(Giảm giá hàng bán) Trong trường hợp hàng kém chất lượng hoặc kháchhàng mua với khối lượng lớn, giám đốc công ty có thể trực tiếp duyệt giá bán

và giá bán được ghi trên hóa đơn GTGT Công ty đã áp dụng các mức giá vôcùng linh hoạt tuỳ theo từng trường hợp công ty áp dụng Do vậy mà công tythu hút được nhiều khách hàng, đẩy mạnh quá trình tiêu thụ hàng hoá Từ đó

mà lợi nhuận công ty tăng lên đáng kể

2.2 Kế toán chi phí

Do doanh nghiệp hạch toán theo quyết định 48/2006/QĐ – BTC ngày14/9/2006 của Bộ trưởng BTC nên Chi phí quản lý kinh doanh – TK 642, baogồm:

thực tế, tức là đúng với số tiền mà công ty bỏ ra mua về những hàng hóa đó.

Là Công ty thương mại, nên trị giá vốn của hàng hoá được thể hiện ở các giaiđoạn trong quá trình vận động của hàng hoá

Trị giá vốn hàng

hoá nhập kho =

Trị giá mua trênhoá đơn (chưa cóthuế GTGT )

Sơ đồ 2.2: Quy trình ghi nhận giá vốn

2.2.1.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán.

Khi khách hàng đến mua hàng và đề nghị mua hàng, kế toán lập phiếu xuấtkho ( Theo mẫu Biểu số 2.1 ) Trên phiếu xuất kho phản ánh cả chỉ tiêu về giá

Phiếu xuất kho

Hóa đơn

GTGT

Sổ chi tiết giá vốn

Bảng tổng hợp NXT

trị và số lượng của hàng hóa, là cơ sở để kế toán ghi sổ và theo dõi giá vốncủa hàng hóa bán ra.

Căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán tiến hành ghi sổ kế toán chi tiết qua thẻkho

Biểu số 2.9: Thẻ kho

Đơn vị: Công ty CPTM SX& DV SAO NAM

Địa chỉ: Số 10, p.Nguyễn Chính, Tân Mai, HM,

HN

Mẫu số S09 - DNN

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

Ngày nhập xuất

Biểu số 2.10: Sổ chi tiết các tài khoản :TK 632

Địa chỉ: Số 10, p.Nguyễn Chính, Tân Mai, HM, HN

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ – BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN

Tài khoản: 632- Giá vốn hàng bán