Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần profipak

LỜI MỞ ĐẦU Chuyên đề thực tập tốt nghiệp HD THS Lê Ngọc Thăng LỜI MỞ ĐẦU Trong những năm gần đây, trước sự phát triển của nền kinh tế thị trường, nhất là sau khi gia nhập WTO, Việt Nam đã không ngừng[.]

cũng lại đặt ra những thách thức mới đối với doanh nghiệp Do vậy, bất kỳ

một doanh nghiệp nào hiện nay để có thể tồn tại và phát triển bền vững cầnphải có khả năng tự chủ về mọi mặt trong hoạt động của mình Điều này đòihỏi mỗi doanh nghiệp phải có sự bứt phá nhanh nhạy, đổi mới trên nhiềuphương diện để thích ứng với nền kinh tế hiện đại Một trong những phươngpháp hữu hiệu nhất mà hiện nay các doanh nghiệp đang tập trung đầu tư chiềusâu là làm thế nào để nâng cao chất lượng sản phẩm, giảm chi phí sản xuất, hạgiá thành, làm tăng khả năng cạnh tranh của sản phẩm để tăng doanh thu chodoanh nghiệp

Kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh trong mỗi doanhnghiệp là một trong những phần hành quan trọng của công tác kế toán, cóchức năng giám sát và phản ánh trung thực kịp thời các thông tin về chi phí,tính đúng, đủ chi phí để giúp các nhà quản trị xác định được doanh thu, kếtquả kinh doanh trong một kỳ, một dự án đầu tư, kinh doanh Để từ đó cónhững biện pháp thích hợp để hạ thấp chi phí, giảm giá thành Vì vậy kế toándoanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh luôn luôn được xác định là khâutrọng tâm của công tác kế toán trong các doanh nghiệp sản xuất nói chung và

tại Công Ty Cổ Phần Profipak nói riêng Việc hoàn thiện công tác hạch toándoanh thu, chi phí và xác định kinh doanh là việc làm cần thiết và có ý nghĩa.

Do thấy được tầm quan trọng của công tác hạch toán doanh thu, chi phí và kếtquả kinh doanh, nên trong quá trình thực tập tại Công Ty Cổ Phần Profipak ,cùng với sự giúp đỡ của Giáo Viên Hướng Dẫn Thạc Sĩ Lê Ngọc Thăng các

cô chú, anh chị trong phòng kế toán của Công ty em đã chọn đề tài: “Hoàn thiện kế toán Doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công Ty Cổ Phần Profipak’’

Chương3: Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh

tại Công ty Cổ Phần Profipak

Do điều kiện thời gian thực tập và kiến thức còn hạn chế nên chuyên đềcủa em không tránh khỏi sai sót Em rất mong nhận được ý kiến đóng góp đểchuyên đề của em được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn Giáo Viên Hướng Dẫn Thạc sỹ:Lê NgọcThăng cùng các cô chú, anh chị trong phòng kế toán tại Công ty đã giúp đỡ

em hoàn thành chuyên đề này

Trân trọng cảm ơn!

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨ QUẢN LÝ DOANH THU,

CHI PHÍ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN PROFIPAK

LUYỆN KIM HÀ NỘI

1.1 Đặc điểm doanh thu, chi phí của Công Ty Cổ Phần Profipak

1.1.1 Khái quát các hoạt động kinh doanh của Công ty

Công Ty Cổ Phần Profipak thuộc Tập đoàn than- khoáng sản Việt Namđược thành lập theo giấy phép kinh doanh số: 0143014637 với số vốn điều lệ

là 179 tỉ đồng Đăng ký lần đầu vào ngày 16 tháng 1 năm 2006 và được thayđổi vào ngày 15 tháng 4 năm 2014 Trải qua hơn 8 năm không ngừng phấnđấu và trưởng thành, Công ty cổ phần Profipak trở thành doanh nghiệp có uytín trong Tổng công ty Khoáng sản- Tập đoàn Than và Khoáng sản Việt Nam

và đối vơi khách hàng trong và ngoài nước

Trong những năm qua công ty đã có những phát triển vượt bậc trongsản xuất kinh doanh các mặt hàng như luyện kim,các sản phẩm về như thiếcluyện dá hoa cương đươc tiêu dùng trong nước cũng như xuất khẩu ra nướcngoài như Singapore, Indonesia….tạo được uy tín và thương hiệu trên thịtrường Cho đến nay công ty không ngừng mở rộng và phát triển sản xuấtkinh doanh cũng như mở rộng thị trường tiêu thụ trong cũng như ngoài nước

Tên công ty: Công Ty Cổ Phần Profipak

Người đại diện: Ông Đặng Xuân Tân

Trụ sở chính: Số 12 Hoàng Cầu, Phường Ô Chợ Dừa, Quận Đống Đa, Thành phố Hà Nội

1.1.2 Đặc điểm doanh thu của Công ty

Do đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty là kinh doanh đa ngành nghề

đa lĩnh vực:

- Khai thác chế biến, luyện kim và mua bán khoán sản

- Xây dựng, quản lý và khai thác các công trình thủy điện vừa và nhỏ

- Xây dựng các công trình dân dụng , công nghiệp, giao thông , thủy lợi

- Buôn bán hàng tiêu dùng, vật liệu xây dựng , máy móc thiết bị côngnông nghiệp

- Buôn bán hàng lâm, thủy, hải sản

- Kinh doanh bất động sản

- Buôn bán phân bón , quặng, lương thực , rượu bia

- Dịch vụ tư vấn và hỗ trợ phát triển doanh nghiệp

- Mua bán ô tô, phụ tùng ô tô

- Sản xuất , mua bán các sản phẩm giấy

- Xuất , nhấp khẩu các mặt hàng công ty kinh doanh

- Sản xuất vật liệu xây dựng

- Xử lý và sử dụng chất thải công nghiệp

- Buôn bán máy móc thiết bị xử lý nước xử lý môi trường

- Tư vấn chuyển giao công nghệ trong lĩnh vực xử lý môi trường

- Cung cấp các giải pháp về xử lý môi trường , xử lý rác thải , phế thải,chất thải

- Buôn bán và cung cấp một số dịch vụ khác

Bên cạnh đó đầu tháng 12 năm 2014 công ty khởi công xây dựng Nhàmấy xử lý phế thải Nix

Công ty Cổ phần Profipak tuy là công ty sản xuất nhưng lại hoạt động

đa lĩnh vực, đa ngành nghề nên doanh thu của công ty không chỉ là từ các sảnphẩm sản xuất ra mà bên cạnh đo doanh thu của công ty khá đa dạng; Thu từ

hoạt động tài chính, hoạt động sản xuất, cung cấp các dịch vụ tư vấn dịch vụđầu tư dài hạn khác nữa (đơn vị tính : triệu đồng)

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 28.782.664.272

1.1.3 Đặc điểm chi phí của Công ty

Công ty Cổ phần Profipak là công ty kinh doanh đa ngành nghề đa lĩnhvực nhưng chủ yếu là khai thác chế biến khoáng sản nên phần lớn chi phí tậptrung vào nguyên vật liệu chế biến quặng Ngoài ra còn có chi phí nhân công,chi phí khấu hao TSCĐ, CCDC, chi phí nguyên vật liệu phụ như nước, thancủi, điện chất hoá học

Trong công tác kế toán doanh thu và chi phí thì chi phí của công ty baogồm các loại chi phí sau:

- Giá vốn hàng bán: bao gồm giá vốn thành phẩm và hàng hoá bánđược trong kỳ kế toán của công ty

- Chi phí bán hàng: Gồm toàn bộ chí phí tiền lương, tiền công trả chonhân viên kinh doanh, nhân viên tại bộ phận bán hàng, hoa hồng trích cho cácđại lý,

Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ, khấu hao tài sản, các chi phí dịch vụmua ngoài, chi phí bằng tiền khác phục vụ cho việc bán hàng

- Chi phí quản lý doanh nghiệp: Gồm toàn bộ chí phí tiền lương, tiềncông trả cho nhân viên làm công tác quản lý tại côg ty, chi phí vật liệu, công

cụ dụng cụ, khấu hao tài sản, các chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiềnkhác liên quan đến hoạt động quản lý doanh nghiệp

- Chi phí hoạt động tài chính: chi phí hoạt động tài chính thường là cáckhoản lãi vay, công ty không có các hoạt động tài chính khác

- Chi phí khác bao gồm chi phí thanh lý, nhượng bán tài sản, bị phạt do

vi phạm hợp đồng

1.2 Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của Công ty

- Giám đốc: Là người có quyền hạn cao nhất trong công ty, trực tiếp

điều hành mọi hoạt động của doanh nghiệp cũng như chịu trách nhiệm trướcpháp luật về tất cả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

- Phó giám đốc: Là người giúp việc cho giám đốc, thông qua sự chỉ

đạo của giám đốc phó giám đốc sẽ trực tiếp đi đôn đốc, chỉ đạo tình hình tạicác phòng ban, phân xưởng

Phòng Tài chính – Kế toán: quản lý tài chính, thu chi, giúp giám đốc

hạch toán về mặt kinh tế, nắm bắt được tài sản và nguồn vốn hiện có củadoanh nghiệp

- Tham mưu, xây dựng và kiện toàn hệ thống quản lý tài chính, kế toánphù hợp với các quy định của pháp luật và đặc điểm của Công ty

- Chủ trì việc lập và tổ chức thực thi kế hoạch tài chính của Công ty

- Tổ chức triển khai và chỉ đạo, kiểm tra việc sử dụng, quản lý chi phí,tài sản, nguồn vốn của Công ty

- Tổ chức thực hiện nghiệp vụ hạch toán kế toán trong Công ty

- Tham gia thẩm định các dự án, kế hoạch đầu tư sản xuất, tài chính –tiền tệ của Công ty

Phòng Kế hoạch – Kinh tế và thị trường:

- Là đầu mối tham mưu xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh ngắnhạn, trung hạn, dài hạn, của Công ty trong từng thời kỳ

- Xây dựng các kế hoạch sản xuất, kinh doanh hàng năm

- Xây dựng, phát triển quan hệ khách hàng

- Kiểm tra, đôn đốc thực hiện các kế hoạch và hợp đồng kinh tế theotiến độ quy định

Giúp ổn định được tình hình sản xuất kinh doanh của công ty, pháttriển thị trường để chiếm lĩnh thị thị phần Đây cũng là bộ phận đưa ra kếhoạch sản xuất theo nghiên cứu nhu cầu thị trường căn cứ trên mẫu mã phòngthiết kế đưa ra, được sản xuất thử trước khi tiến hành sản xuất lô sản phẩmđầu tiên Các phân xưởng sản xuất do bộ phận này trực tiếp điều hành và có

sự phối hợp của nhân viên phòng thiết kế và phòng kỹ thuật Ngoài ra phòngsản xuất, kinh doanh còn có chức năng lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, cânđối kế hoạch, điều lệ sản xuất, ký hợp đồng và theo dõi việc thực hiện hợpđồng, tổ chức thăm dò thị trường, xây dựng các chiến lược tiếp thị quảng cáotrên các phương tiện thông tin đại chúng

+Trưởng phòng là người đứng đầu trong phòng, chịu trách nhiệm trướcban lãnh đạo trong công ty và đưa ra những ý tưởng, phương thức kinh doanhcho phù hợp với từng vùng miền, thị trường khác nhau

+ Các nhân viên khác trong phòng thì có nhiệm vụ khai thác nhữngkhách hàng có sẵn của Công ty và tìm thị trường mới cho công ty Mỗi mộtnhân viên kinh doanh được chia từng địa bản riêng, mỗi người có trách nhiệmgiám sát tình hình kinh doanh của địa bàn minh được phân công và hàng tuầnphải có bản báo cáo cho trưởng phòng kinh doanh

Sau khi có đơn hàng (hợp đồng mua hàng được ký kết), các hợp đồng

sẽ được chuyển về phòng kế toán quản lý

Phòng Quản lý dự án: - Làm đầu mối tham mưu, tổng hợp tình hình

và đề xuất Tổng giám đốc về chủ trương đầu tư các dự án

- Giúp Tổng giám đốc thực hiện các công việc của giai đoạn chuẩn bịđầu tư các dự án; thực hiện các công việc lựa chọn nhà thầu, tổ chức đấu thầu,thẩm định kết quả đấu thầu; giám sát quá trình thiết kế, thi công; hoàn thiện

hồ sơ nghiệm thu, thanh quyết toán của dự án

- Đôn đốc, kiểm tra tiến độ thực hiện các dự án theo kế hoạch

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PROFIPAK

2.1 Kế toán doanh thu

- Doanh thu bán hàng của Công ty gồm hai khoản là doanh thu bán sảnphẩm từ khai thác và chế biến khoáng sản , và doanh thu bán hàng hoá muavào là hàng tiêu dùng, vật liệu xây dựng , máy móc thiết bị công nông nghiệp,kinh doanh bất động sản, sản xuất vật liệu xây dựng… Doanh thu bán hàngcủa Công ty được ghi nhận khi thoả mãn đồng thời cả 5 điều kiện ghi nhậndoanh thu bán hàng theo chuấn mực kế toán số 14

- Doanh thu hoạt động tài chính của công ty chỉ bao gồm tiền lãi tiềngửi Công ty không phát sinh các khoản doanh thu từ tiền bản quyền, lơi tức,lợi nhuận được chia do hoạt động đầu tư tài chính Doanh thu hoạt động tàichính được ghi nhận khi thoả mãn 2 (hai) điều kiện ghi nhận “doanh thu từtiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia” theo chuẩn mực kếtoán số 14

Tổ chức hệ thống chứng từ:

Vì hoạt động chủ yếu của công ty là cung cấp các sản phẩm về các sảnphẩm từ luyện kim, sản phẩm cho xây dựng như gạch ốp lát gạch men các

sản phẩm tiêu dùng nên sau khi được khách hàng ký xác nhận mua hàng(căn cứ theo phiếu xuất kho, biên bản bàn giao hàng) kế toán mới tiến hànhlập hóa đơn GTGT làm cơ sở để theo dõi, ghi chép, phản ánh doanh thu cungcấp hàng hoá, theo dõi công nợ Như vậy chứng từ ban đầu làm căn cứ đểnhập liệu của kế toán doanh thu là hóa đơn bán hàng.

Công ty hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ vì vậy hóađơn bán hàng của công ty đang sử dụng là Hóa đơn GTGT mẫu 01 - GTKT -3LL Hóa đơn được lập làm 3 liên:

Liên 1: Lưu.

Liên 2: Giao cho khách hàng.

Liên 3: Dùng để thanh toán.

Trên mỗi hóa đơn được ghi đầy đủ, đúng các yếu tố: Thông tin vềngười mua hàng, mặt hàng, số lượng, giá bán chưa thuế, thuế GTGT, tổng giáthanh toán

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

- Căn cứ vào nhu cầu và khả năng của hai bên.

Hôm nay, ngày 04 tháng 12 năm 2015 tại Công Ty Cổ Phần Profipak, chúng tôi gồm:

BÊN A:( Bên mua hàng) Công ty TNHH XD & Nội Thất VIETMAX

Địa chỉ: Số 82 Đ Giáp Bát, Hoàng Mai, Hà Nội

Điện thoại: 043.664.93.04 Fax: 043.664.93.04

Tài khoản VNĐ: 45114000116304 tại Ngân hàng ĐT&PT chi nhánh HàThành

Mã số thuế: 0142361547

Do ông: Trịnh Ngọc Tú - Chức vụ: Giám đốc làm đại diện

BÊN B:( Bán hàng) : Công Ty Cổ Phần Profipak

Địa chỉ Số 12 Hoàng Cầu, Ô Chợ Dừa, Đống Đa, Hà Nội

Điện thoại: (04) 37756131 / 37756132 Fax: :(04) 3766 9285

Tài khoản: 005260450001

Tại ngân hàng: Ngân Hàng TPCM Đông Á – PGD Đống Đa

Mã số thuế: 0102020809

Do ông: Đặng Xuân Tân – Chức vụ: Giám đốc làm đại diện

Hai bên cùng nhau thoả thụân, thống nhất ký kết hợp đồng mua bán gạch ốplát với những điều khoản sau:

ĐIỀU 1: TÊN HÀNG, SỐ LƯỢNG, ĐƠN GIÁ.

STT Tên hàng hoá ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

3 Gạch chống trơn 25x25 hộp 200 90.000 18.000.000

*Đơn giá trên bao gồm thuế GTGT 10%, không bao gồm chi phí vận chuyển

ĐIỀU 2: QUY CÁCH, PHẨM CHẤT HÀNG HOÁ

- Tất cả các mặt hàng được đóng hộp theo quy chuẩn, mỗi hộp tươngđương 1m2

- Trên hộp phải có các thông tin về mã hàng, kích thước, quy cách đónggói, ngày tháng sản xuất, nơi sản xuất …

ĐIỀU 3: GIAO NHẬN, VẬN CHUYỂN

- Hàng được kiểm tra về quy cách, phẩm chất tại kho của bên bán tại

Hà Nội, sau đó mới chuyển đi

- Mỗi bên sẽ cử 01 người đại diện kiểm tra và giao nhận hàng hoá Saukhi kiểm tra hai bên xác nhận vào biên bản giao hàng hoặc phiếu xuất kholàm cơ sở thanh toán

ĐIỀU 5: PHƯƠNG THỨC THANH TOÁN

- Phương thức: Bên B sẽ thanh toán cho bên A bằng tiền mặt hoặcchuyển khoản

- Thời gian thanh toán: Thanh toán theo giá trị hoá đơn theo từng lầnxuất hàng trong vòng 20 ngày kể từ ngày giao nhận hàng

ĐIỀU 6: KHIẾU NẠI VÀ BỒI THƯỜNG

- Trên tinh thần hợp tác, hai bên sẽ cố gắng giải quyết những vướngmắc trong quá trình thực hiện hợp đồng trường hợp nếu không tự giải quyếtđược với nhau sẽ đưa ra Toà án Kinh tế để giải quyết Bên vi phạm sẽ chịumọi phí tổn

ĐIỀU 7: ĐIỀU KHOẢN CHUNG

- Cả hai bên cam kết thực hiện nghiêm túc các điều khoản của hợp đồng

- Nếu gặp khó khăn trong quá trình thực hiện hợp đồng, hai bên phảitìm ra biện pháp tối ưu để giải quyết

- Bất cứ sửa đổi, bổ sung nào liên quan đến hợp đồng này hai bên đềuphải lập phụ lục cho hợp đồng

- Sau khi kết thúc hợp đồng hai bên phải tiến hành thanh lý hợp đồng

- Hợp đồng này được lập thành 04 bản có giá trị pháp lý như nhau Mỗibên giữ 02 bản có giá trị pháp lý như nhau và có hiệu lực đến khi hai bên thựchiện xong nghĩa vụ hợp đồng

ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B

Ngoài ra đối với các hình thức thanh toán khác nhau kế toán còn sửdụng các chứng từ khác như:

+ Đối với hình thức cung cấp hàng hoá mà có giá trị nhỏ hơn20.000.000 đồng, khách hàng có yêu cầu thanh toán bằng tiền mặt thì: khikhách hàng thanh toán tiền kế toán lập phiếu thu Phiếu thu này được lậpthành 3 liền:

Liên 1: Lưu tại quyển Liên 2: giao cho khách hàng Liên 3: Giao phòng kế toán giữ để hạch toán

Biểu số 2.1 HÓA ĐƠN Mẫu số : 01 (GTGT-3LL)

GIÁ TRỊ GIA TĂNG MX/2015B

Liên 1 : Lưu

0092001

Ngày 12 tháng 12 năm 2015

Đơn vị bán hàng: Công Ty Cổ Phần Profipak

Địa chỉ: Số 12 Hoàng Cầu, Ô Chợ dừa, Đống Đa, Hà Nội

Số tài khoản: 005260450001 Mã số thuế: 0102020809

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty TNHH XD & Nội Thất Vietmax

Địa chỉ: Số 82 Đ Giáp Bát – Hoàng Mai – Hà Nội

Cộng tiền hàng: 525.300.000 Thuế suất GTGT : 10 % Tiền thuế GTGT: 52.530.000

Tổng cộng tiền thanh toán: 577.830.000

Số tiền bằng chữ: Năm trăm bảy mươi bảy triệu, tám trăm ba mươi nghìn đồng

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký,đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Biểu số 2.2

Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Profipak

Địa chỉ: Số 12 Hoàng Cầu, Ô Chợ Dừa, Đống Đa, Hà Nội

PHIẾU THU

Số: 95Ngày 16 tháng 12 năm 2015

Liên1 Nợ TK 111

Có TK 511, 3331

Họ tên người nộp tiền:

Đơn vị : Doanh nghiệp tư nhân Thành Đạt

Lý do nộp : Thanh toán tiền gạch men

Số tiền : 190.172.000 đồng

Viết bằng chữ : Mười chín triệu, một trăm bảy hai nghìn đồng

Kèm theo 01 chứng từ gốc hoá đơn số 0092002

Giao dịch viên

(ký, họ tên)

Kiểm soát

(ký, họ tên)

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu và thu nhập khác

2.1.2.1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dich vụ

Để phản ánh doanh thu cung cấp dịch vụ tại công ty kế toán sử dụng tàikhỏan 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Để quản lý chi tiết hơn, phục vụ yêu cầu quản trị, công ty sử dụng cáctài khoản cấp 2, trong đó:

Tài khoản 511.1: Doanh thu bán hàng hoá

Tài khoản 511.2: Doanh thu bán thành phẩm

Ngoài ra kế toán còn sử dụng các TK liên quan khác như TK 111, TK

chọn “Danh mục từ điển” -> “danh mục tài khỏan” và tiến hành khai báo.

* Quy trình nhập liệu:

+ Đối với trường hợp cung cấp hàng hoá chưa thu tiền: tức là trong

trường hợp mới cung cấp 1 phần theo hợp đồng hoặc đã hoàn thành nhưngchưa đến thời hạn thanh toán theo thỏa thuận trong hợp đồng, kế toán căn cứvào “ Hợp đồng và biên bản bàn giao số lượng hàng hoá” tiến hành lập hóađơn GTGT thành 3 liên

Lúc này đã đủ điều kiện ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ, vì vậycăn cứ vào liên 3 hóa đơn GTGT, kế toán công nợ phải thu tiến hành nhậpliệu vào máy theo định khoản:

Nợ TK 131- Tổng số tiền phải thanh toán

Có TK 5111- Doanh thu chưa có thuế

Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp

Để có thể hình dung một cách cụ thể, ta đi vào xem ví dụ sau:

Căn cứ hợp đồng 424_09/HĐKT ngày 04/12/2015 giữa Công ty Công

ty Cổ phần Profipak và công ty TNHH XD & Nội Thất Việt Max Ngày12/12/2015, Công ty Phúc Hưng cung cấp gạch kèm theo biên bản xác nhậngiữa hai bên về số lượng gạch lát là 3.502 m2 và hoá đơn bán hàng (biểu số01), kế toán hạch toán như sau:

Căn cứ giấy báo có của Ngân hàng ngày 15/12/2015 về khoản tiềnCông ty TNHH xây dựng - Nội thất Viêt max chuyển trả, kế toán nhập số liệuvào phần mềm kế toán như sau:

Mã khách: VietMax

Diễn giải chung: Thu tiền bán gạch lát hoá đơn 0092001

Nợ TK 112 577.830.000

Có TK 131 577.830.000

+ Đối với trường hợp bán hàng thu bằng tiền mặt:

Trường hợp này chủ yếu là đối với những khách mua gạch ốp lát với sốlượng nhỏ, giá trị dưới 20.000.000 đồng

Phòng kế toán căn cứ vào yêu cầu của khách hàng để lập hóa đơnGTGT, khách hàng thanh tóan ngay cho công ty bằng tiền mặt Kế toán công

nợ sẽ chuyển hóa đơn cho kế toán thanh toán viết phiếu thu Căn cứ vào phiếuthu kế toán tiến hành nhập liệu vào máy theo định khỏan:

Nợ TK 111 - Tổng số tiền phải thanh tóan

Có TK 511 (511.1) - Doanh thu chưa có thuế

Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp

Để hình dung một cách cụ thể ta xét ví dụ sau:

Ngày 16/12/2015 Doanh nghiệp Tư nhân Thành Đạt đã mua gạch ốp látcủa công ty với tổng giá trị hợp đồng là 174.290,090 đồng (chưa bao gồm thuếGTGT, thuế suất 10%) Kế toán viết hóa đơn số 0092002 và phiếu thu số 95(biểu số 2)

Căn cứ vào phiếu thu số 95 kế toán tiến hành nhập vào máy với nhữngnội dung sau:

Mã khách:KHTĐ

Lý do nộp: Thanh toán tiền gạch ốp lát

Ngày hạch toán, ngày lập PT: 16/12/2015

Số phiếu thu: 95.

Nợ TK 111

Có TK 511 (511.1)

Có TK 3331

+ Đối với trường hợp bán hàng thu bằng tiền gửi ngân hàng:

Trong những trường hợp này đã đủ điều kiện ghi nhận ngay doanh thu,

vì vậy phòng kế toán căn cứ vào yêu cầu của khách hàng lập hóa đơn GTGT.Khách hàng thanh toán bằng hình thức chuyển khoản Sau khi khách hàngthanh toán sẽ nhận được GBC của ngân hàng, căn cứ vào đó kế toán tổng hợpthanh toán tiến hành nhập liệu theo định khoản:

Căn cứ vào giấy báo có kế toán tổng hợp, thanh toán tiến hành nhậpliệu vào máy để ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ với những nội dung sau:

Mã khách: KHCT

Ngày hạch toán: 15/12/2015

Lý do nộp: thanh toán tiền mua hàng

Nợ TK 112 (chi tiết ngân hàng) 355.245.000

Có TK 131 (chi tiết khách hàng) 355.245

Biểu số 2.4

Đơn vị: : Công Ty Cổ Phần Profipak

Địa chỉ: Số 12 Hoàng Cầu, Ô Chợ Dừa, Đống Đa, Hà Nội

SỔ CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG

Quý 4/2015

Tài khoản 511.2: Doanh thu bán hàng

Tên sản phẩm: Gạch men các loại

Chứng từ

Diễn giải

Số hiệu TK ĐƯ

Doanh thu

Các khoản giảm trừ

9200

2 16/12/14

Bán gạch lát- DNTN Thành

………

Hoạt động chính của Công ty là sản xuất kinh doanh, nên Công ty cócác khoản giảm trừ doanh thu sau: Chiết khấu thương mại, Giảm giá hàngbán, hàng bán bị trả lại

* Kế toán chiết khấu thương mại.

TK sử dụng: 5211

Công ty sử dụng tài khoản 5211 để phản ánh khoản chiết khấu thươngmại Tài khoản này Công ty sử dụng để phản ánh khoản chiết khấu thươngmại mà Công ty đã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho người mua hàng do việcngười mua hàng đã mua hàng hóa với khối lượng lớn và theo thỏa thuận bênbán sẽ dành cho bên mua một khoản chiết khấu thương mại (đã ghi trên hợpđồng kinh tế mua bán hoặc các cam kết kinh tế mua, bán hàng)

Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 5211 – Chiết khấu thương mại.Bên Nợ: Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán chokhách hàng

Bên Có: Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thươngmại sang TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ để xácđịnh doanh thu thuần của kỳ báo cáo

Tài khoản 521 – Chiết khấu thương mại không có số dư cuối kỳ

* Quy trình nhập liệu

Khi khách hàng đủ điều kiện ghi nhận chiết khấu thương mại, căn cứvào đơn hàng cuối cùng của khách hàng, kế toán tiến hành lập hóa đơnGTGT, giá bán trên hóa đơn ghi giảm đúng theo phần chiêt khấu thương mạikhách hàng được hưởng đồng thời giảm cả phần thuế GTGT phải nộp, kế toántiến hành định khoản:

Nợ TK 521 – Chiết khấu thương mại

Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp

Có TK 111,112,131,

Để có thể hình dung một cách cụ thể, ta đi vào ví dụ sau:

Ngày 09 tháng 12 năm 2015, Công ty TNHH Cường Thịnh có đơn đặthàng số MX/2014B, tại sổ sách phòng kinh doanh theo dõi, Công ty TNHH

Cường Thịnh có đủ lượng hàng mua được hưởng chiết khấu thương mại10%, đơn hàng với số tiền là: 60.000.000đ (đã bao gồm thuế GTGT 5%), kếtoán tiến hành lập hóa đơn GTGT 0087632 trên cơ sở đó nhập liệu vào máyvới những nội dung sau:

Nợ TK 5111 54.545.456

Có TK 5211 54.545.456

Sau khi nhập xong số liệu vào máy, máy sẽ tự động cập nhật số liệuvào sổ nhật ký chung, sổ Cái TK 5211, TK 5111, sổ chi tiết TK 3331 và các

sổ khác có liên quan như sổ chi tiết TK 131, sổ Cái TK 131

2.1.2.2 Doanh thu hoạt động tài chính

Công Ty Cổ Phần Profipak không có các hoạt động đầu tư tài chínhnên Doanh thu hoạt động tài chính của Công ty chỉ có lãi tiền gửi từ các ngânhàng Các khoản lãi này được các ngân hàng Công ty mở tài khoản giao dịchgửi báo Có vào cuối mỗi tháng

Tháng 12/2015ngân hàng đầu tư và phát triển Sơn Tây gửi báo cóthông báo lãi tiền gửi ngân hàng tháng 12 như sau:

Biểu số 2.5

VCB GIẤY BÁO CÓ Số: 2279

Ngày 31/12/2015

2.1.2.3 Doanh thu khác

Thu nhập khác là các khoản thu từ các hoạt động xảy ra không thườngxuyên, ngoài các hoạt động tạo ra doanh thu cảu doanh nghiệp Những khoảnthu nhập khác có thể do chủ quan của doanh nghiệp hay khách quan đưa lại,gồm:

+ Thu về nhượng bán, thanh lý TSCĐ

+ Thu về tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế

Kính gửi: Công Ty Cổ Phần Profipak Ngân hàng chúng tôi xin trân trọng

thông báo: TK của quý khách đã được ghi có với nội dung sau:

+ Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ

+ Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ nợ

+ Thu các khoản thuế phải nộp được nhà nước giảm (Trừ thuế thu nhậpdoanh nghiệp)

+ Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hànghoá, sản phẩm dịch vụ không tính trong doanh thu nếu có

+ Thu nhập về quà biếu tặng bằng tiền hoặc hiện vật cảu các tổ chức, cánhân tặng cho doanh nghiệp

+ Các khoản thu nhập từ những năm trước bị bỏ sót hay lãng quên ghi

sổ kế toán năm nay mới phát hiện

+ Các khoản chi khác: Thu từ tiền bán vật tư, hàng hoá, tài sản dôithừa, bán CCDC đã phân bổ hết giá trị, bị hư hỏng hoặc không cần sử dụng

Hiện tại công ty chỉ có những thu nhập khác như: Thu tiền bán phế liệu,thu về nhượng bán, thanh lý tài sản cố định

Ví dụ: Ngày 08/12/2015 Công ty thanh lý máy phôtô copy đã khấu haohết, nguyên giá là 26.720.000 đồng giá thanh lý gồm thuế GTGT 10% là3.267.000 đồng đã thu bằng tiền mặt Kế toán hạch toán định khoản như sau:

2.1.3 Kế toán tổng hợp về doanh thu

Sau khi nhập xong số liệu vào phần mềm kế toán như đã định khoản ởtrên, số liệu sẽ tự động được chuyển từ chứng từ ghi sổ (Biểu số 06), sổ cái

TK 511 (biểu số 07), sổ chi tiết TK 511.2 (biểu số 04) và các sổ liên quankhác như sổ chi tiết TK 131, sổ cái TK 131

Khi cần in sổ sách tổng hợp hay các báo cáo kế toán hàng kì, tại cửa sổlàm việc của chương trình chọn phân hệ nghiệp vụ “kế toán tổng hợp” -> sổ

kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ -> sổ cái của một tài khoản

Chọn TK 511, thời gian -> máy sẽ đưa ra sổ cái TK 511

Cty Vietmax trả tiền 112 577.830.000

Bán gạch lát- DNTN

Thành Đạt

Cộng 142.315.741.288 142.315.741.288

Người ghi sổ Kế toán trưởng

giảm trừ

521

92.045.456 31/12/2015 PKT TH 26 Kết chuyển doanh thu

Tổng số phát sinh trong kỳ 28.874.709.728 28.874.709.728

Tổng số phát sinh trong kỳ 8.276.400 8.276.400

PKT TH 26 Kết chuyển doanh

Tổng số phát sinh trong kỳ 28.673.476 28.673.476

tế của lao vụ, dịch vụ cung cấp hoặc trị giá mua thực tế của hàng hoá tiêu thụ.

Áp dụng vào thực tế của Công ty thì giá vốn hàng bán là giá thành côngxưởng thực tế của thành phẩm và hàng hoá xuất bán

Kết cấu của TK 632:

- Bên Nợ

Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã bán trong kỳ;

+ Chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công vượt trên mức bìnhthường và chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ được tính vào giávốn hàng bán trong kỳ;

+ Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồithường do trách nhiệm cá nhân gây ra;

+ Chi phí xây dựng, tự chế TSCĐ vượt trên mức bình thường khôngđược tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành;

+ Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (Chênh lệch giữa số dựphòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng đã lậpnăm trước chưa sử dụng hết)

+ Chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công vượt trên mức bìnhthường và chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ được tính vào giávốn hàng bán trong kỳ;

+ Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồithường do trách nhiệm cá nhân gây ra;

+ Chi phí xây dựng, tự chế TSCĐ vượt trên mức bình thường khôngđược tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành;

+ Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (Chênh lệch giữa số dựphòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng đã lậpnăm trước chưa sử dụng hết)

- Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho

Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ.

2.2.1.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán

Do công ty hoạt động trong lĩnh vực sản xuất nên sau khi sản xuất xongthành phẩm bảo đảm các điều kiện ghi nhận doanh thu; để đảm bảo nguyêntắc phù hợp, khi ghi nhận doanh thu kế toán đồng thời ghi nhận giá vốn tươngứng cho khối lượng giao dịch cung cấp dịch vụ hoàn thành trong kỳ

Giá vốn ở đây là giá trị hàng hoá, thành phẩm xuất bán

Giá trị hàng xuất bán được tính căn cứ vào số lượng hàng xuất bánnhân (x) với đơn giá bình quân gia quyền của từng mặt hàng Số lượng hànghoá, thành phẩm xuất bán được căn cứ theo phiếu xuất kho

Biểu số 2.14

Đơn vị: Công ty cổ phần

profipak

Địa chỉ: Số 12 Hoàng Cầu, Ô

Chợ Dừa, Đống Đa, Hà Nội

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày: 12 tháng 12 năm 2015

Mẫu số: C21-H Theo QĐ:19/2006/QĐ-BTC ngày 30 tháng 03 năm 2006 cảu Bộ trưởng Bộ tài chính

Họ và tên người nhận hàng: Anh Tú Địa chỉ (bộ phận):Công ty VIETMAX

ĐV T

Giá xuất kho là giá bình quân gia quyền được tính như sau:

Đơn giá

bình quân

gia quyền =

Giá mua thực tế thànhphẩm (HH) tồn đầu kỳ +

Giá mua thực tế thànhphẩm (HH) nhập trong kỳ

Số lượng thành phẩm (hànghoá) còn đầu kỳ +

Số lượng thành phẩm (hànghoá) nhập trong kỳKhi xuất hàng bán, căn cứ vào phiếu xuất kho chuyển lên, kế toán nhập

số lượng hàng hoá, thành phẩm xuất kho theo mã hàng cửa từng mặt hàng.Cuối tháng thực hiện bút toán tính giá tự động xuất kho theo phương phápbình quân gia quyền trên phầm mềm kế toán

Ví dụ, cuối tháng 12/2015, căn cứ vào số lượng thành phẩm gạch lát 50x50 nhập kho là: 32.650 m2, giá thành sản phẩm nhập kho là: 4.603.648.200 đồng Số lượng gạch tồn từ tháng 11 chuyển sang là: 4.200m2, có giá trị là: 594.384.000 đồng Đơn giá xuất kho bình quân được tính như sau:

Đơn giá bình quân

gia quyền gạch lat 50x50 =

594.384.000 + 4.603.648.200

= 141.059,22 đồng/m2 (hộp)

2.2.1.3 Kế toán tổng hợp về giá vốn hàng bán.

Để phản ánh các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến giá vốn kế toán sửdụng các chứng từ sau: Hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho, phiếu chi,

* Quy trình nhập liệu:

Căn cứ vào các chứng từ kế toán như Hóa đơn, phiếu xuất kho, phiếuchi , kế toán tiền hành nhập liệu tất cả các khoản chi phí phát sinh liên quanđến việc bán hàng hoá, thành phẩm Đến cuối kỳ, khi đã xác định được giáxuất kho bình quân, giá vốn hàng bán trong kỳ, kế toán thực hiện các thao táckết chuyển giá vốn hàng bán để xác định kết quả kinh doanh theo định khoản: