Phân tích doanh thu bán hàng tại công ty cổ phần tập đoàn toji việt nam 37

Phương pháp này chỉ được áp dụng trong trường hợp đốitượng phân tích liên hệ với các nhân tố ảnh hưởng bằng công thức tính đơn giản Ngoài ra trong phân tích kinh tế doanh nghiệp còn sử d

PHẦN MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết, ý nghĩa của đề tài nghiên cứu

Hiện nay, kinh tế thế giới và khu vực có sự vận động không ngừng, các doanhnghiệp trong nước đã và đang có nhiều sự thay đổi, phát triển cả về hình thức lẫnquy mô, phương hướng hoạt động của mình Với mục đích cuối cùng là nâng caodoanh thu, giảm chi phí, duy trì và phát triển hình ảnh, vị thế của doanh nghiệp trênthương trường; mỗi doanh nghiệp đã xây dựng cho mình những kế hoạch, phương

án kinh doanh khác nhau

Doanh thu là chỉ tiêu phản ánh cụ thể nguồn giá trị mà bất cứ một doanh nghiệpnào cũng hướng tới và mong muốn đạt được, là cơ sở để đánh giá kết quả hoạt độngkinh doanh Một doanh nghiệp khi hoạt động luôn tìm ra những biện pháp nhằm tối

đa hóa lợi nhuận bằng cách tăng doanh thu, tối thiểu hóa chi phí sao cho hiệu quảkinh doanh đạt được là cao nhất Doanh thu là nguồn thu chủ yếu nhằm trang trảichi phí cho các hoạt động của DN, quay vòng vốn, tái sản xuất, xây dựng kế hoạchphát triển, mở rộng quy mô cũng như thực hiện các nghĩa vụ với nhà nước Vì vậy,doanh thu là chỉ tiêu quan trọng thể hiện tương đối chính xác tình hình, kết quả kinhdoanh của doanh nghiệp, qua đó có thể đánh giá được hiệu quả kinh doanh mà DNđạt được qua mỗi thời kỳ và thiết lập những mục tiêu trong giai đoạn tiếp theo.Phân tích doanh thubán hàng là cơ sở giúp DN có cái nhìn tổng quát về thựctrạng hoạt động kinh doanh sản xuất, xây dựng chiến lược kinh doanh cho DN đápứng kịp thời nhu cầu của thị trường Thông qua quá trình tìm hiểu nguyên nhânbiến động, đưa ra giải pháp khắc phục phù hợp với thực trạng của DN và xu hướngphát triển nền kinh tế DN có thể thực hiện được kế hoạch tăng doanh thu Ngoài ra,phân tích doanh thucòn giúp doanh nghiệp có những dự báo doanh thu trong tươnglai từ đó có những quyết định quan trọng trong kế hoạch kinh doanh ngắn và dàihạn, hạn chế những ảnh hưởng tiêu cực đến hoạt động kinh doanh của DN

Công ty cổ phần tập đoàn Toji là công ty với ngành nghề kinh doanh đa dạngnên kết cấu doanh thu tương đối phức tạp vì vậy việc phân tích doanh thu bán hàngqua các năm gặp phải những khó khăn nhất định Hơn nữa trong mấy năm gần đâykết quả doanh thu bán hàng của công ty có sự biến động và công tác lập kế hoạch

kinh doanh chưa phát huy hiệu quả Xuất phát từ những vấn đề trên cùng với nhữngkết quả thu thập được về tình hình hoạt động kinh doanh tại công ty, em lựa chọn đề

tài“Phân tích doanh thu bán hàng tại công ty cổ phần tập đoàn Toji Việt Nam” làm

nội dung nghiên cứu của khóa luận tốt nghiệp

2.Mục tiêu cụ thể đặt ra cần giải quyết

- Hệ thống hóa cơ sở lý luận về doanh thu vàphân tích doanh thu bán hàng

- Phân tích, đánh giá thực trạng doanh thu bán hàng của công ty giai đoạn

2009-2011, xác định các kết quả đạt được, các tồn tại và hạn chế

- Đề xuất một số giải pháp nhằm tăng doanh thu cho công ty cổ phần tậpđoàn Toji Việt Nam

3.Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài

Đối tượng nghiên cứu: Đề tài tập trung nghiên cứu doanh thubán hàngPhạm vi nghiên cứu:

Về không gian: doanh thu bán hàng tại công ty cổ phần tập đoàn Toji Việt Nam

Về thời gian: số liệu từ năm 2009-2011

4 Phương pháp thực hiện đề tài

4.1 Phương pháp thu thập dữ liệu

4.1.1 Phương pháp thu thập dữ liệu sơ cấp

- Phương pháp điều tra, khảo sát

Phương pháp này thu thập dữ liệu thông qua việc sử dụng bảng câu hỏi đãđược thiết kế từ trước cho các đối tượng có liên quan như: kế toán trưởng, nhânviên phòng kế toán và một số đối tượng liên quan khác

Phương pháp này có ưu điểm là đơn giản, dễ làm, chi phí thấp nhưng cónhược điểm là kết quả thu thập được đôi khi không trung thực khi người được điềutra có thái độ không nghiêm túc, không hợp tác

- Phương pháp phỏng vấn

Phương pháp này nhằm làm rõ hơn kết quả đã thu được từ phiếu điều tra,đồng thời thể hiện được ý kiến, quan điểm mang tính cá nhân của người đượcphỏng vấn về thực trạng doanh thu bán hàng tại công ty Phương pháp này đòi hỏingười phỏng vấn phải có thái độ nghiêm túc, có kỹ năng đặt ra những câu hỏi trongquá trình phỏng vấn đi sâu tìm hiểu về kết quả doanh thu của công ty Phương pháp

này có ưu điểm là đơn giản, dễ làm, chi phí thấp nhưng có nhược điểm là thông tinthu thập được qua quá trình phỏng vấn phụ thuộc rất lớn vào thái độ hợp tác của đốitượng được phỏng vấn.Đối tượng được phỏng vấn là quản lý cấp cao tại công ty, kếtoán trưởng và nhân viên phòng kế toán.

4.1.2 Phương pháp thu thập dữ liệu thứ cấp

Phương pháp quan sát thực tế: Thông tin thu thập được qua việc quan sátthực tế các tài liệu, chứng từ, sổ sách công ty hay quy trình làm việc của một bộphận, phòng ban

Phương pháp này có ưu điểm là dễ làm, chi phí thấp nhưng có nhược điểm làkết quả quan sát có tính thời điểm nên tính chính xác không cao

4.2 Phương pháp phân tích số liệu

4.2.1 Phương pháp so sánh

So sánh là phương pháp nghiên cứu để nhận thức được các hiện tượng, sựvật thông qua quan hệ đối chiếu tương hỗ giữa sự vật, hiện tượng này với sự vật,hiện tượng khác Mục đích của so sánh là thấy được sự giống nhau hoặc khác nhaugiữa các sự vật, hiện tượng Trong phân tích kinh tế thường so sánh các chỉ tiêu:

So sánh giữa số thực hiện của kỳ báo cáo với số kế hoạch hoặc số định mức

để thấy được mức độ hoàn thành bằng tỷ lệ phần tram hoặc số chênh lệch tănggiảm

So sánh giữa số liệu thực hiện kỳ báo cáo với số thực hiện cùng kỳ nămtrước nhằm thấy được sự biến động của các chỉ tiêu kinh tế và xu thế phát triển củachúng trong tương lai

So sánh giữa số liệu thực hiện của một đơn vị này với một đơn vị khác đểthấy được sự khác nhau và mức độ, khả năng phấn đấu của đơn vị

Các chỉ tiêu đem so sánh phải có mối tác động qua lại lẫn nhau và phải đảmbảo tính đồng nhất

4.2.2 Phương pháp thay thế liên hoàn và phương pháp số chênh lệch

Phương pháp thay thế liên hoàn để phân tích các nhân tố ảnh hưởng , thấyđược mức độ và tính chất ảnh hưởng của các nhân tố đến đối tượng nghiên cứu.Phương pháp thay thế liên hoàn được sử dụng trong trường hợp giữa đối tượngphân tích với các nhân tố ảnh hưởng có mối liên hệ phụ thuộc chặt chẽ được thể

hiện bằng những công thức toán học mang tính chất hàm số, trong đó khi có sự thayđổi của các nhân tố thì kéo theo sự biến đổi của chỉ tiêu phân tích.

Phương pháp số chênh lệch sử dụng ngay số chênh lệch của các nhân tố ảnhhưởng để thay thế vào các biểu thức tính toán mức độ ảnh hưởng của nhân tố đóđến chỉ tiêu phân tích Phương pháp này chỉ được áp dụng trong trường hợp đốitượng phân tích liên hệ với các nhân tố ảnh hưởng bằng công thức tính đơn giản

Ngoài ra trong phân tích kinh tế doanh nghiệp còn sử dụng các phương phápkhác: phương pháp tính chỉ số, hệ số, tỷ lệ, tỷ suất…

5 Kết cấu của khóa luận tốt nghiệp

Khóa luận tốt nghiêp được chia làm 3 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận về doanh thuvà phân tích doanh thu bán hàng

Chương 2: Phân tích thực trạng về doanh thu bán hàng tại công ty cổ phần tập đoàn

Toji Việt Nam

Chương 3: Các kết luận và đề xuất nhằm tăng doanh thu bán hàng tại công ty cổ

phần tập đoàn Toji Việt Nam

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ DOANH THU VÀ PHÂN TÍCH DOANH THU BÁN HÀNG

1.1 Cơ sở lý luận về doanh thu và phân tích doanh thu bán hàng

1.1.1 Một số khái niệm cơ bản

Doanh thu: là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp đã thu được hoặc

sẽ thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thôngthường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu (theo chuẩn mực kế

toán Việt Nam số 14)

Doanh thu chỉ bao gồm tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp đã thu

được hoặc sẽ chắc chắn thu được trong tương lai Các khoản thu hộ bên thứ ba

không phải là nguồn lợi ích kinh tế, không làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh

nghiệp sẽ không được coi là doanh thu Vì vậy trong quá trình xác định doanh thu

cần xác định đúng thời điểm ghi nhận doanh thu

Doanh thu là tổng các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ hạch

toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp

Doanh thu chỉ được ghi nhận khi thỏa mãn các điều kiện ghi nhận cho doanh thu

bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ (theo giáo trình kế toán tài chính,2008, NXBtài chính, trang 310)

Doanh thu của doanh nghiệp là toàn bộ số tiền sẽ thu được do tiêu thụ sản

phẩm, cung cấp dịch vụ, hoạt động tài chính và các hoạt động khác của DN (nguồntrích dẫn từ website vi.wikipedia.org)

Khóa luận nghiên cứu doanh thu theo cách tiếp cận của chuẩn mực kế toánViệt Nam

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Là tổng giá trị các lợi ích kinh tế

doanh nghiệp thu được trong năm, phát sinh từ các hoạt động tiêu thụ hàng hóa, sảnphẩm, dịch vụ của doanh nghiệp được khách hàng chấp nhận thanh toán (theo

chuẩn mực kế toán Việt Nam)

Công thức:

M = p i q i

Trong đó:

M: Doanh thu tiêu thụ

pi: Giá bán đơn vị sản phẩm, hàng hóa

qi: Khối lượng sản phẩm, hàng hóa i đã tiêu thụ trong kỳ

i=1, n: Số lượng sản phẩm, hàng hóa doanh nghiệp đã tiêu thụ trong kỳ

Chỉ tiêu doanh thu bán hàng bao gồm các nội dung kinh tế sau:

Giá trị sản phẩm vật chất, dịch vụ hoàn thành và tiêu thụ ngay trong thời kỳphân tích

Giá trị sản phẩm vật chất, dịch vụ hoàn thành trong các kỳ trước nhưng mới tiêuthụ được trong kỳ phân tích

Giá trị sản phẩm vật chất, dịch vụ hoàn thành và giao cho khách hàng trong các

kỳ trước nhưng nhận thanh toán trong kỳ phân tích

Các khoản trợ giá, phụ thu theo quy định của nhà nước để sử dụng cho doanhnghiệp đối với hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp tiêu thụ trong kỳ được nhà nướccho phép

Giá trị các sản phẩm, hàng hóa đem biếu tặng hoặc tiêu dùng trong nội bộ doanhnghiệp Các doanh nghiệp căn cứ vào giá trị thị trường ở thời điểm bán hàng, cungcấp dịch vụ để xác định đúng doanh thu Thời điểm xác nhận doanh thu: là khingười mua chấp nhận thanh toán, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thuđược tiền

1.1.2 Một số vấn đề lý thuyết liên quan

1.1.2.1 Ý nghĩa của việc tăng doanh thu

- Đối với xã hội:

Việc tăng doanh thu trong các doanh nghiệp góp phần thỏa mãn tốt hơn cácnhu cầu tiêu dùng hàng hóa cho xã hội, đảm bảo cân đối cung cầu, góp phần ổnđịnh giá cả thị trường và mở rộng giao lưu kinh tế giữa các vùng, khu vực, các quốcgia

Tăng doanh thu là điều kiện giúp các doanh nghiệp có thể thực hiện tốt nghĩa

vụ với nhà nước như nộp các khoản thuế, phí, lệ phí theo luật định

Tăng doanh thu sẽ giúp cho doanh nghiệp có điều kiện mở rộng quy mô sảnxuất, kinh doanh, tái sản xuất xã hội, đảm bảo nâng cao đời sống cho người laođộng, góp phần làm cho nền kinh tế ngày càng phát triển

- Đối với doanh nghiệp:

Tăng doanh thu giúp DN thu hồi vốn nhanh, bù đắp các chi phí sản xuất kinhdoanh, thực hiện tốt nghĩa vụ với nhà nước

Tăng doanh thu tạo điều kiện để doanh nghiệp có thể mở rộng quy mô hoạtđộng sản xuất kinh doanh, xoay vòng vốn, thực hiện quá trình tái sản xuất, tạo điềukiện đầu tư mở rộng hoặc đầu tư chiều sâu cho hoạt động kinh doanh Đồng thời,tăng doanh thu bán hàng sẽ ảnh hưởng tăng lợi nhuận, tạo điều kiện tăng thu nhậpcho người lao động

Doanh thubán hàng và cung cấp dịch vụ là một chỉ tiêu kinh tế quan trọng,có ý nghĩa lớn đối với toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp Do vậy, việc phân tíchdoanh thu bán hàng là một nội dung quan trọng trong việc phân tích hoạt động kinhdoanh của doanh nghiệp

1.1.2.2 Mục đích phân tích và nguồn tài liệu phân tích doanh thu bán hàng

Phân tích doanh thu bán hàng nhằm mục đích nhận thức và đánh giá một cáchđúng đắn, toàn diện và khách quan tình hình thực hiện các chỉ tiêu doanh thu bánhàng của doanh nghiệp trong kỳ về số lượng, kết cấu chủng loại và giá cả hàngbán… qua đó thấy được mức độ hoàn thành số chênh lệch tăng giảm của các chỉtiêu kế hoạch doanh thu bán hàng của doanh nghiệp.Đồng thời qua phân tích cũngthấy được những mâu thuẫn tồn tại, những nguyên nhân ảnh hưởng khách quancũng như chủ quan trong khâu bán hàng để từ đó tìm ra những chính sách, biệnpháp quản lý thích hợp nhằm đẩy mạnh bán hàng, tăng doanh thu.Những số liệu, tàiliệu phân tích doanh thu bán hàng là cơ sở, căn cứ để phân tích các chỉ tiêu kinh tếkhác và xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh kỳ sau

Nguồn số liệu căn cứ để phân tích doanh thu bán hàng gồm:

Các chỉ tiêu kế hoạch doanh thu bán hàng của doanh nghiệp trong kỳ

Tốc độ phát triển bình quân:t =∏ti

Các số liệu kế toán doanh thu bán hàng được sử dụng trong phân tích tình hìnhdoanh thu bán hàng bao gồm cả kế toán tổng hợp, chi tiết, các hợp đồng, chứngtừ…

Các số liệu thông tin kinh tế thị trường, giá cả của những mặt hàng mà DN sảnxuất kinh doanh

Các chế độ, chính sách về thương mại, tài chính- tín dụng… có liên quan đếnhoạt động doanh nghiệp do Nhà nước hoặc ngành ban hành

1.2 Nội dung phân tích doanh thu bán hàng

1.2.1 Phân tích tốc độ phát triển của doanh thu bán hàng qua các năm

Phân tích tốc độ phát triển của doanh thu bán hàng qua các năm nhằm thấy đượcsự tăng giảm và xu hướng phát triển của doanh thu bán hàng Qua đó, đưa ra nhữngthông tin dự báo nhu cầu của thị trường làm cơ sở cho việc xây dựng kế hoạch kinhdoanh trung hạn, dài hạn Nguồn số liệu để phân tích là các số liệu doanh thu bánhàng thực tế qua các năm Phương pháp phân tích được áp dụng là tính toán các chỉtiêu tốc độ phát triển liên hoàn, tốc độ phát triển định gốc và tốc độ phát triển bìnhquân

Tốc độ phát triển liên hoàn:

1.2.2 Phân tích doanh thu bán hàng theo kết cấu nhóm hàng

Các doanh nghiệp hiện nay thường kinh doanh tổng hợp nhiều nhóm hàng,mặt hàng khác nhau nhằm đáp ứng tốt hơn nhu cầu tiêu dùng của khách hàng Mỗinhóm hàng, mặt hàng có những đặc điểm kinh tế kỹ thuật khác nhau và doanh thuđạt được cũng khác nhau Việc quản lý hàng hóa của công ty theo từng nhóm hàng,mặt hàng sẽ dễ dàng hơn trong việc theo dõi và xây dựng kế hoạch kinh doanh Dovậy, phân tích doanh thu bán hàng cần phải phân tích chi tiết theo từng nhóm hàng,mặt hàng nhằm nhận thức và đánh giá một cách toàn diện, chi tiết tình hình doanhthu bán hàng theo từng nhóm, mặt hàng Qua đó thấy được sự biến động tăng, giảm

và xu hướng phát triển nhu cầu tiêu dùng làm cơ sở cho việc hoạch địch chiến lượcđầu tư theo nhóm, mặt hàng kinh doanh của DN

Phân tích doanh thu bán hàng theo nhóm, mặt hàng chủ yếu căn cứ vàonhững số liệu kế hoạch và hạch toán chi tiết doanh thu bán hàng để so sánh giữa sốthực hiện với số kế hoạch hoặc số thực hiện kỳ trước Dựa vào số liệu tính toán tacó thể đánh giá được cụ thể sự tăng, giảm của từng nhóm, mặt hàng giữa số thựchiện và số kế hoạch Biết được tỷ trọng đóng góp của từng mặt hàng vào sự tăngdoanh thu chung DN sẽ có những mục tiêu, kế hoạch, chiến lược kinh doanh chotừng mặt hàng trong giai đoạn tiếp theo Mặt hàng nào đem lại doanh thu, hiệu quảkinh doanh lớn DN có sự đầu tư thích hợp, tìm ra nguyên nhân và giải pháp nhằmtăng doanh thu chung toàn DN

1.2.3 Phân tích doanh thu bán hàng theo đơn vị trực thuộc

Phân tích doanh thu bán hàng theo đơn vị trực thuộc nhằm mục đích nhậnthức và đánh giá đúng đắn tình hình thực hiện kế hoạch doanh thu bán hàng, qua đóxác định kết quả kinh doanh của từng đơn vị trực thuộc hạch toán kinh tế nội bộ,thấy được sự tác động ảnh hưởng của từng đơn vị đến thành tích, kết quả kinhdoanh chung của doanh nghiệp Đồng thời, qua phân tích cũng thấy được những ưu,nhược điểm và những mặt tồn tại trong việc tổ chức và quản lý kinh doanh trongtừng đơn vị trực thuộc để đề ra những chính sách biện pháp quản lý thích hợp

Phương pháp phân tích là so sánh giữa số thực hiện với số kế hoạch doanhthu của từng đơn vị để thấy được mức độ hoàn thành, số chênh lệch tăng giảm.Đồng thời so sánh số chênh lệch tăng giảm của từng đơn vị trực thuộc với kế hoạch

chung của công ty để thấy được mức độ tác động đến tỷ lệ tăng giảm chung củatoàn doanh nghiệp.

1.2.4 Phân tích doanh thu bán hàng theo phương thức bán

Quá trình bán hàng trong doanh nghiệp thương mại, dịch vụ được thực hiệnbằng những phương thức khác nhau: bán buôn, bán lẻ, bán đại lý, bán trả góp…Mỗi phương thức bán có những đặc điểm kinh tế kỹ thuật và ưu, nhược điểm khácnhau trong kinh doanh và cũng tạo ra nguồn doanh thu khác nhau

Phân tích doanh thu bán hàng theo phương thức bán nhằm đánh giá tình hìnhbiến động tăng giảm của các chỉ tiêu doanh thu theo phương thức bán; tìm ra ưunhược điểm trong từng phương thức bán, qua đó tìm ra những phương thức bánthích hợp cho doanh nghiệp để đẩy mạnh bán hàng, tăng doanh thu Phân tích doanhthu bán hàng theo phương thức bán sử dụng những số liệu thực tế kỳ báo cáo và kỳtrước để tính toán, lập biểu so sánh

1.2.5 Phân tích doanh thu bán hàng theo quý

Để thực hiện tốt kế hoạch doanh thu bán hàng, DN cần phân bổ chỉ tiêudoanh thu bán hàng theo tháng, quý làm cơ sở, căn cứ cho việc tổ chức, chỉ đạo vàquản lý kinh doanh vì hoạt động kinh doanh chịu ảnh hưởng lớn của yếu tố thời vụ.Phân tích doanh thu bán hàng theo tháng, quý nhằm thấy được mức độ và tiến độhoàn thành kế hoạch bán hàng Đồng thời qua phân tích cũng thấy được sự biếnđộng của doanh thu bán hàng qua các thời điểm khác nhau và những nhân tố ảnhhưởng để có những chính sách, biện pháp thích hợp trong việc chỉ đạo kinh doanhnhằm đáp ứng nhu cầu tiêu dùng của xã hội theo mùa vụ Phân tích doanh thu bánhàng theo tháng, quý có ý nghĩa đặc biệt đối với doanh nghiệp kinh doanh nhữngmặt hàng mang tính thời vụ trong sản xuất và tiêu dùng

Phương pháp phân tích chủ yếu là so sánh giữa số thực tế với số kế hoạchhoặc số cùng kỳ năm trước để thấy được mức độ hoàn thành, tăng, giảm

1.2.6 Phân tích doanh thu bán hàng theo phương thức thanh toán

Hiện nay, việc thanh toán tiền hàng trong các doanh nghiệp có thể được thựchiện bằng nhiều phương thức khác nhau: thanh toán chậm; thanh toán trực tiếp bằngtiền mặt, tiền séc, các loại tín phiếu hoặc bằng chuyển khoản qua ngân hàng

Việc phân tích doanh thu bán hàng theo phương thức thanh toán nhằm

nghiên cứu, đánh giá tình hình biến động của các chỉ tiêu doanh thu bán hàng gắnvới việc thu tiền bán hàng và tình hình thu tiền bán hàng Vì mục đích của DN làphải bán được nhiều hàng nhưng đồng thời cũng phải thu hồi nhanh và đủ tiền hàng

để tránh ứ đọng, bị chiếm dụng vốn Thông qua việc phân tích doanh thu và thu tiềnbán hàng doanh nghiệp tìm ra những biện pháp để thu hồi nhanh tiền bán hàng vàđịnh hướng hợp lý trong việc lựa chọn phương thức bán và thanh toán tiền bán hàngtrong kỳ tới

Việc phân tích doanh thu bán hàng theo phương thức thanh toán căn cứ vào

số liệu hạch toán tổng hợp và chi tiết các tài khoản “Doanh thu bán hàng và cungcấp dịch vụ”, tài khoản “Phải thu của khách hàng”, tài khoản “Dự phòng phải thukhó đòi” và các tài khoản có liên quan

Phương pháp phân tích là so sánh giữa số thực hiện kỳ báo cáo với kỳ trước

để thấy được sự biến động tăng, giảm

1.2.7 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu bán hàng

Quá trình thực hiện kế hoạch doanh thu bán hàng trong doanh nghiệp chịu sựtác động, ảnh hưởng của nhiều nhân tố khác nhau trong đó có nhân tố khách quan

và nhân tố chủ quan Để có thể nhận thức và đánh giá một cách chính xác tình hìnhthực hiện kế hoạch doanh thu bán hàng cần phải đi sâu phân tích để thấy được mứcđộ và tính chất ảnh hưởng của các nhân tố đến chỉ tiêu doanh thu, từ đó có nhữngchính sách, biện pháp thích hợp nhằm đẩy mạnh bán hàng, tăng doanh thu

Nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu bán hàng gồm nhân tố định tính và nhân tốđịnh lượng

1.2.7.1 Phân tích các nhân tố định tính ảnh hưởng đến doanh thu bán hàng

Nhân tố định tính ảnh hưởng đến doanh thu bán hàng gồm 2 loại nhân tố:nhân tố bên ngoài và nhân tố bên trong nội bộ doanh nghiệp Nhân tố bên ngoài baogồm:tình hình nhu cầu và cung ứng của mặt hàng kinh doanh, tình hình biến độngcủa môi trường và nhu cầu của khách hàng, tính chất và mức độ nhu cầu của nhữngmặt hàng kinh doanh của DN

Ngoài ra, những nhân tố định tính ảnh hưởng đến DTBH của DN phải kể đến

là các chính sách về kinh tế, tài chính, chính sách thương mại của Nhà nước, của tổ

chức, khu vực có liên quan đến mặt hàng kinh doanh, tình hình tổ chức và quản lýkinh doanh của DN…

Nhân tố bên trong nội bộ DN bao gồm: mặt hàng kinh doanh, tổ chức mạnglưới kinh doanh, lựa chọn thị trường phù hợp, uy tín thương hiệu của DN, cơ sởvật chất của DN, tình hình lao động của DN

1.2.7.2 Phân tích các nhân tố định lượng ảnh hưởng đến doanh thu bán hàng

a Phân tích mức độ ảnh hưởng của số lượng hàng bán và đơn giá hàng bán

Doanh thu bán hàng chịu ảnh hưởng trực tiếp từ 2 nhân tố đólà số lượng hàngbán và đơn giá bán của hàng hóa Mối liên hệ của 2 nhân tố đó với doanh thu đượcphản ánh qua công thức sau:

Doanh thu bán hàng = Số lượng hàng bán × Đơn giá bán

Từ công thức trên cho thấy số lượng và đơn giá tăng thì doanh thu tăng và ngượclại: số lượng hàng bán là nhân tố chủ quan vì nó phụ thuộc vào điều kiện tổ chức,quản lý của DN, đơn giá hàng bán là nhân tố khách quan do sự điều tiết của quan hệcung cầu

Khi phân tích căn cứ vào số liệu hạch toán chi tiết số lượng hàng bán tươngứng với đơn giá bán của từng mặt hàng để tính toán trên cơ sở áp dụng phươngpháp thay thế liên hoàn hoặc phương pháp số chênh lệch

b Phân tích mức độ ảnh hưởng của số lượng lao động và năng suất lao động

Trong doanh nghiệp, số lượng lao động, cơ cấu phân bổ lao động, thời gianlao động và năng suất lao động là những nhân tố ảnh hưởng trực tiếp đến sự tănggiảm DTBH Mối liên hệ đó được thể hiện qua công thức sau:

DTBH = Tổng số lao động × Năng suất lao động bình quân

Căn cứ vào các số liệu thu thập được, sử dụng phương pháp thay thế liênhoàn để tính toán, xác định mức độ ảnh hưởng của lao động và năng suất lao độngbình quân đến doanh thu bán hàng

CHƯƠNG 2 PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG DOANH THU BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ

PHẦN TẬP ĐOÀN TOJI VIỆT NAM

2.1 Tổng quan tình hình và ảnh hưởng nhân tố môi trường đến phân tích doanh thubán hàng tại công ty

2.1.1 Khái quát về công ty cổ phần tập đoàn Toji Việt Nam

2.1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty

Công ty cổ phần Tập đoàn Toji- TOJI GROUP được thành lập từ việcchuyển đổi công ty TNHH Toji Việt Nam và hoạt động theo giấy chứng nhận Đăng

ký kinh doanh công ty cổ phần số 0103012276 do Sở kế hoạch và đầu tư thành phố

Hà Nội cấp lần đầu ngày 18 tháng 05 năm 2006

Địa chỉ công ty: Số 45, khu Giáo dục, phường Trung Hòa, Cầu Giấy, Hà NộiVăn phòng giao dịch: Số 34- Khu đô thị mới Bắc Hà- Nguyễn Trãi –ThanhXuân- Hà Nội

Điện thoại: 04 62828777

Email: tojivietnam@toji.vn

Fax: 04 62829777Website: www.toji.vnTOJI GROUP chuyên kinh doanh vật tư thiết bị điện đến 500KV và sản xuất cácmặt hàng tủ bảng điện trung thế, hạ thế, trạm kiot trọn bộ…

Nhà phân phối độc quyền các sản phẩm cho tập đoàn 3M, Siemens, Legrand tạiViệt Nam

2.1.1.2 Ngành nghề kinh doanh của công ty

Cung cấp vật tư, thiết bị điện cho các công trình điện của các hãng nổitiếng như: Avera, ABB, Siemens, 3M, Legrand…

Sản xuất tủ điện hạ thế, trung thế trọn bộ và các thiết bị điện khác

Xây lắp các công trình điện, trạm biến áp, đường dây đến 500KV

Xây dựng công trình dân dụng, giao thông, thủy lợi

Mua bán, sửa chữa thiết bị, linh kiện sản phẩm điện, điện tử, điện lạnhthiết bị bưu chính viễn thông, tự động hoá, công nghiệp hoá, công nghệthông tin

Mua bán, sản xuất, gia công nguyên vật liệu cơ khí kim loại, sản phẩm

khuôn mẫu, cấu kiện bằng kim loại và phi kim loại, vật liệu xây dựng,

nguyên vật liệu, sản phẩm cách nhiệt, cách điện…

Thiết kế đường dây tải điện và trạm biến áp đến 110KV…

Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hóa

2.1.1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý và kế toán tại công ty

*) Bộ máy quản lý tại công ty

Sơ đồ2.1.Tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Công ty tự

động hóaTOJI

Công ty cổphần nănglượng TOJI

Nhà máy sảnxuất và lắp rápTOJI Electric

Phòngkinhdoanh

Phòngdự án

Phòngcôngnghiệp

Phòng

kế toántài

Phòngkếhoạch

(Nguồn: Phòng tổ chức hành chính)

Bộ máy quản lý của công ty tương đối chặt chẽ và tập trung.Các công ty

thành viên đều có người đứng đầu, có phòng ban riêng biệt, có chức năng, nhiệm

vụ, kế hoạch cần thực hiện cụ thể Ban lãnh đạo công ty chịu trách nhiệm chung về

tình hình hoạt động kinh doanh của toàn công ty trước pháp luật và đưa ra những

mục tiêu, kế hoạch cần hoàn thành, xây dựng chiến lược kinh doanh cho toàn công

ty Với ngành nghề kinh doanh đa dạng, hoạt động trong nhiều lĩnh vực, nguồn

nhân lực dồi dào đòi hỏi bộ máy quản lý của công ty phải đảm bảo sự thống

Các chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 So sánh tăng (giảm)

nhất,hợp lý, phân bổ trách nhiệm rõ ràng Trong bao năm qua bộ máy quản lý của

công ty tỏ ra rất có hiệu quả do thường xuyên được hoàn thiện và có những thay

đổi, điều chỉnh kịp thời, phù hợp Do đó hiệu quả hoạt động của các công ty con,

các phòng ban đều vượt mức kế hoạch với tỷ lệ khác nhau

*) Bộ máy kế toán tại công ty

Sơ đồ 2.2.Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty

Kế toán trưởng

Kế toán

thuế

Kế toáncông nợ

Kế toántổng hợp

Kế toánbán hàng

Kế toánngân hàng

Thủ quỹ

(Nguồn: Phòng tổ chức hành chính)

Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức hợp lý, mỗi phòng ban có chức

năng, nhiệm vụ và kế hoạch theo sự chỉ đạo của cấp trên.Hệ thống kế toán công ty

thống nhất từ trên xuống dưới, kế toán trưởng là người chịu trách nhiệm trước giám

đốc về tình hình thực hiện kế hoạch cũng như những sai sót trong quá trình hạch

toán

Bộ máy tổ chức kế toán tại công ty tương đối hiệu quả do mỗi bộ phận

chuyên phụ trách, thực hiện những công việc khác nhau nên các dữ liệu tính toán

mang tính chính xác cao, phản ánh đúng với tình hình hoạt động tại công ty Hơn

nữa, để bộ máy kế toán của công ty

2.1.2 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty 2 năm gần đây

Bảng 2.1.Kết quả sản xuất kinh doanh của công ty năm 2010-2011

Đơn vị tính: triệu đồng

(Nguồn:Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2010, 2011)

Qua bảng kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty 2 năm gần đâycho thấy tình hình hoạt kinh doanh của công ty tương đối tốt So với năm 2010doanh thu năm 2011 tăng 11.787 triệu đồng tương ứng 15,54%, về lợi nhuận trướcthuế tăng 9.976 triệu đồng tương ứng 16,73% Có được kết quả như vậy là do thờigian qua công ty đã đáp ứng được phần lớn nhu cầu của nền kinh tế, thiết kế, lắp đặt

và xây dựng các công trình điện, giao thông, thủy lợi Chi phí hoạt động kinh doanhqua các năm có tăng nhưng vẫn đem lại hiệu quả, lợi nhuận sau thuế năm 2011 tăng9.824 triệu đồng so với năm 2010 tương ứng 16,67% Nhìn chung thời gian qua kếtquả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty tương đối hiệu quả, ngày càng nhậnđược nhiều sự quan tâm của khách hàng tiềm năng và gia tăng thị phần Những nămgần đây Nhà nước có sự quan tâm đặc biệt đến ngành điện, ban hành những chínhsách nhằm hỗ trợ sự phát triển của ngành Đó là nguyên nhân làm tăng hiệu quảhoạtđộng kinh doanh của công ty, tạo nhiều cơ hội mở rộng thị trường, nâng cao doanhthu

2.1.3 Những nhân tố môi trường ảnh hưởng đến doanh thu bán hàng tại công ty

2.1.3.1 Nhân tố bên ngoài

Việt Nam đang ngày trở thành một nước có nền kinh tế sôi động trong khuvực.Đặc biệt là sự kiện Việt Nam trở thành thành viên chính thức của tổ chứcthương mại thế giới WTO, điều này tạo ra cơ hội mở rộng thị trường kinh doanhcho các mặt hàng của công ty Bên cạnh đó, công ty cũng đứng trước những tháchthức cần vượt qua: số lượng đối thủ cạnh tranh ngày càng nhiều, sự tiến bộ về khoahọc kỹ thuật cũng như phải tuân thủ các chính sách, thủ tục trong quá trình xuấtnhập khẩu… Sự phát triển kinh tế và thu nhập của dân cư có ảnh hưởng nhất địnhđến doanh thu bán hàng của công ty Nền kinh tế đang trên đà tăng trưởng và mứcthu nhập của dân cư ngày càng tăng, do đó nhu cầu và sức mua của nhu cầu tănglàm ảnh hưởng tăng doanh thu bán hàng

Với nền chính trị ổn định là một yếu tố quan trọng góp phần không nhỏ đếnsự phát triển của một DN và quá trình bán hàng Một quốc gia với nền chính trị ổnđịnh, chính sách kinh tế thống nhất là môi trường thu hút sự đầu tư của nước ngoài.Công ty có mối quan hệ, hợp tác với các tập đoàn kinh tế lớn trên thế giới như:Siemens, ABB, Legrand, Avera…Các cuộc hội thảo được tổ chức nhận được rất

nhiều sự quan tâm từ phía khách hàng, vì thế mà vị thế của công ty ngày càng đượcnâng cao không chỉ trong nước mà còn trên thương trường quốc tế Đây là nhữngnhân tố quan trọng có ảnh hưởng lớn đến doanh thu bán hàng của công ty.

Xã hội và dân cư là yếu tố luôn được công ty quan tâm nhất là trong quátrình bán hàng; những nét văn hóa, phong tục,lối sống,hay thu nhập đều ảnh hưởngđến hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ Xã hội trong nước ngày càng phát triển,

số lượng các doanh nghiệp, trường học, nhà máy thủy điện,điện lực mọc lên ngàycàng nhiều do đó nhu cầu về sử dụng các thiết bị điện, giao thông, thủy lợi ngàycàng tăng Đây chính là một lợi thế giúp công ty xây dựng cho mình một tập kháchhàng tiềm năng và mở rộng thị phần

Các thông tư, nghị định, chế độ, chuẩn mực kế toán và thông tư hướng dẫn,các chính sách kinh tế do Nhà nước ban hành được coi là những yếu tố đặc biệtquan trọng vì nó có tác động trực tiếp đến hoạt động, chính sách kinh doanh củacông ty Trong hoàn cảnh nền kinh tế có nhiều biến động đòi hỏi công ty phải nhạybén, linh hoạt trong các quyết định mới có thể tồn tại và phát triển bền vững.Cácchính sách thuế- sắc luật thuế có ảnh hưởng trực tiếp đến doanh thu và lợi nhuậncủa công ty

Giá cả trên thị trường có ảnh hưởng rất lớn đến doanh thu bán hàng của công

ty Nó chi phối giá hàng bán sản phẩm của công ty tại mỗi thời điểm và tác độngđến khối lượng hàng bán từ đó mà DTBH cũng biến động theo Vì vậy mà công tycần thường xuyên cập nhật, xây dựng cho mình những phương án, kế hoạch kinhdoanh để kịp thời có những thay đổi phù hợp với sự vận động của ngành, của thịtrường Do đó công tác nghiên cứu thị trường, tìm hiểu nhu cầu khách hàng vàthông tin về đối thủ cạnh tranh được ban lãnh đạo công ty quan tâm và đầu tư đúngmức nên hiệu quả DTBH của công ty những năm qua tương đối ổn định

Đối thủ cạnh tranh của công ty: là nhân tố có ảnh hưởng trực tiếp đến DTBHcủa công ty Cạnh tranh là quá trình đấu tranh giữa các công ty trong cùng ngànhnhằm đứng vững trên thị trường, xây dựng thương hiệu, hình ảnh riêng tạo điềukiện thuận lợi cho quá trình kinh doanh của mình Trong tình hình kinh tế hiện nay,việc nghiên cứu về đối thủ cạnh tranh của mình giúp công ty có cái nhìn tổng quan

về vị trí của mình Hiểu về đối thủ cạnh tranh và nguồn lực của mình giúp các nhà

quản trị có thể xây dựng cho mình những phương án kinh doanh, kế hoạch bánhàng, có những thay đổi, cải tiến nhằm đẩy mạnh quá trình bán, nâng cao doanhthu.

Khách hàng: mọi hoạt động kinh doanh, cải tiến của công ty đều hướng đếnmột mục đích đó là phục vụ tốt nhất nhu cầu của khách hàng Do đó, tìm hiểu,nghiên cứu về thói quen, sở thích, nhu cầu tiêu dùng của khách hàng giúp DN cóthể đáp ứng kịp thời và tăng nhanh khối lượng bán Vì vậy, công ty đã xây dựngmột bộ phận chuyên nghiên cứu về sự thói quen tiêu dùng của khách hàng sao chohiệu quả kinh doanh, doanh thu đem lại là cao nhất có thể

2.1.3.2 Nhân tố bên trong

Nguồn lực của công ty: với đội ngũ cán bộ công nhân viên có kinh nghiệm,kiến thức chuyên môn và thường xuyên được trau dồi là nguồn lực lớn nhất củacông ty Đội ngũ nhân viên kinh doanh được đào tạo về nghiệp vụ, giàu kỹ nănggiao tiếp, thương lượng, đàm phán là nhân tố quyết định đến sự thành công trongcác hợp đồng mua bán của công ty và các dự án thầu tham gia Sự hiểu biết về kỹthuật, thiết kế cùng với những kỹ năng có được, đội ngũ nhân viên kinh doanh làlực lượng có vai trò quan trọng, là bộ mặt của công ty, giúp công ty hoàn thành mụctiêu và chiến lược kinh doanh đề ra, điều này có ảnh hưởng lớn đến DTBH của côngty

Nguồn lực tài chính là điều kiện, nền tảng cùng với nguồn lao động giúpcông ty có thể thực hiện được những kế hoạch đề ra.Khả năng tài chính quyết địnhphần lớn nhu cầu mua hàng và xây dựng kế hoạch bán hàng của công ty.Nguồn vốntrong công ty được huy động từ nhiều nguồn khác nhau, đảm bảo duy trì hoạt động

và mở rộng kinh doanh Nguồn lực tài chính lớn là nhân tố giúp công ty có thể đầu

tư xây dựng cơ sở vật chất, đào tạo đội ngũ nhân viên giàu kiến thức chuyên môn,

kỹ năng, và trang trải chi phí cho mọi hoạt động kinh doanh và có ảnh hưởng lớnđến doanh thu bán hàng của công ty

Các chính sách, chế độ áp dụng trong công ty mang lại môi trường làm việcthân thiện, nghiêm túc cho toàn thể công nhân viên.Công ty thành lập các quỹ khenthưởng, quỹ phúc lợi, hình thức khen thưởng, kỷ luật rõ ràng, công bằng Vì vậy màtạo được tâm lý an tâm làm việc cho mọi người, khích lệ tinh thần, trách nhiệm của