HOÀN THIỆN CHU TRÌNH KIỂM TOÁN

Đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty Kiểm toán và Tư vấn STT 1.1.1. Sự hình thành và phát triển của Công ty. Công ty Kiểm toán và Tư vấn STT là công ty Kiểm toán và Tư vấn được thành lập ngày 1952004 dưới hình thức hợp danh đầu tiên tại việt nam và thực hiện hoạt động kiểm toán độc lập theo Nghị định 105 NĐCP ngày 3032004 của chính phủ nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Viêt Nam với số vốn điều lệ là 400 triệu VND và gồm có 3 thành viên hợp danh. Là công ty hợp danh, STT chịu trách nhiệm vô hạn đối với khách hàng về kết quả cuộc kiểm toán. Vì vậy chất lượng kiểm toán luôn được công ty coi trọng hàng đầu. Công ty bắt đầu hoạt động kinh doanh theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0105000001 của sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 1952004.Công ty hoạt động dựa theo điều lệ của công ty được hội đồng thành viên phê duyệt theo luật doanh nghiệp 1999 ra ngày 12061999. Công ty Kiểm toán và Tư vấn STT là thành viên đại diện tại Việt Nam của RSM International. Thành lập năm 1964, RSMi là tập đoàn đứng thứ 6 thế giới về cung cấp các dịch vụ kế toán và tư vấn cho khách hàng. Hiện tại RSMi có mặt tại hơn 70 quốc gia với hơn 600 văn phòng và 20.000 nhân viên chuyên nghiệp. Các thành viên sáng lập của RSMi là RSM McGladrey Pullen (Mỹ), RSM Salustro Reydel (Pháp), RSM Robson Rhodes (Anh), RSM Haarmann, Hemmelrath Partner (Đức) và RSM Bird Camerson (Úc). Thông qua tập đoàn RSM International, Công ty được hỗ trợ trong việc tiếp cận, cập nhật các kinh nghiệm và chuyên môn có tính chuyên nghiệp trên toàn thế giới. Hiện nay, Công ty Kiểm toán và Tư vấn STT đang chịu sự quản lý về mặt chuyên môn của tập đoàn RSM International, thông qua đại diện của tập đoàn Úc. Công ty RSM Bird Cameron. Bên cạnh đó Công ty cũng thường xuyên có quan hệ làm việc với các thành viên khác của tập đoàn RSM trong khu vực Châu Á bao gồm : RSM Nelson wheeler tại Hồng Kông, RSM Robert Teo, Kuan Co. tại Malaysia và tại Singapore . Đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp của STT bao gồm các chuyên gia hàng đầu với nhiều năm kinh nghiệm về kế toán, Kiểm toán và Tư vấn chuyên nghiệp đã được đào tạo và làm việc thực tế tại các tập đoàn kế toán kiểm toán hàng đầu thế giới, Công ty Kiểm toán và Tư vấn STT luôn hướng tới trở thành nhà cung cấp các hàng đầu dịch vụ chuyên nghiệp về kế toán và kiểm toán ở Việt Nam cho khách hàng là các công ty lớn trong nước cũng như doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài .Với năng lực hiện có như hiện nay Công ty hoàn toàn có khả năng cung cấp các dịch vụ kiểm toán, kế toán và tư vấn tốt nhất cho khách hàng. Hơn thế nữa, Công ty luôn có khả năng kết hợp hài hòa giữa các nhân viên Kiểm toán và Tư vấn Việt Nam với các chuyên gia kiểm toán nước ngoài để hỗ trợ các khách hàng trong việc thực hiện giải pháp kinh doanh được phản ánh theo các thông lệ. Điều đó giúp cho khách hàng của Công ty có được một chất lượng dịch vụ không hề thua kém các công ty kiểm toán của nước ngoài nhưng lại với một mức phí Kiểm toán và Tư vấn thấp nhất.

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ bộ máy tổ chức của công ty Kiểm toán và Tư vấn

S.T.T

Sơ đồ 1.2: Chương trình kiểm toán của công ty STT

Sơ đồ1.3: Tháp phân công trách nhiệm

Bảng 1.1: Doanh thu hoạt động kinh doanh của công ty Kiểm toán và Tư vấn STT

Bảng 2.1: Chương trình kiểm toán HTK của Công ty kiểm toán STT

Bảng 2.2: Giấy tờ làm việc của KTV số A1

Bảng 2.3: Giầy tờ làm việc của KTV số A2

Bảng 2.4: Giấy tờ làm việc của KTV số A3

Bảng 2.5: Giấy tờ làm việc của KTV số A4

Bảng 2.6: Giấy tờ làm việc của KTV số A5

Bảng 2.7: Giấy tờ làm việc của KTV số A6

Bảng 2.8: Giấy tờ làm việc của KTV số A7

Bảng 2.9: Giấy tờ làm việc của KTV số A8

Bảng 2.10: Giấy tờ làm việc của KTV số A9

Bảng 2.11: Giấy tờ làm việc của KTV số X1

Bảng 2.12: Giấy tờ làm việc của KTV số X2

Bảng 2.13: Giấy tờ làm việc của KTV số X3

Bảng 2.14: Giấy tờ làm việc của KTV số X4

Bảng 2.15: Giấy tờ làm việc của KTV số X5

Bảng 2.16: Giấy tờ làm việc của KTV số X6

BCTC Báo cáo tài chính

KTV Kiểm toán viên

KSNB Kiểm soát nội bộ

Trong nền kinh tế thị trường đang phát triển như hiện nay, yêu cầu đối vớimỗi doanh nghiệp cần phải minh bạch hoá thông tin trên Báo cáo tài chính là vôcùng cần thiết Chính điều này đã là động lực rất lớn cho ngành kiểm toán pháttriển và thể hiện vai trò vô cùng quan trọng của nó Kiểm toán, với chức năngxác minh và bày tỏ ý kiến về thực trạng tài chính của doanh nghiệp với tư cách

là một bên thứ ba độc lập với chủ doanh nghiệp đã đang là một nhân tố quantrọng không thể thiếu trong nền kinh tế thị trường, đem lại niềm tin cho nhữngngười sử dụng thông tin trên Báo cáo tài chính Ngành kiểm toán tại Việt Nammới xuất hiện được hơn mười năm, mặc dù còn rất non trẻ nhưng đã có nhữngbước phát triển vượt bậc về quy mô lẫn chất lượng kiểm toán Đây là thành tựurất quan trọng đóng góp vào sự phát triển chung của kinh tế đất nước Trong thờigian này, chúng ta đang thực mục tiêu công nghiệp hoá hiện đại hoá đất nước,từng bước hội nhập nền kinh tế khu vực và trên thế giới Điều này đã tạo ranhững cơ hội rất lớn cho kiểm toán Việt Nam phát triển, giao lưu với các nướctrên thế giới để học hỏi, tiếp thu những kinh nghiệm của các nước vốn đã cóngành kiểm toán phát triển từ lâu đời Quá trình này cũng tạo ra những tháchthức lớn cho chúng ta, yêu cầu phải có sự đổi mới cả về thực tiễn cũng như lýluận nhằm đáp ứng được những đòi hỏi khắt khe của khách hàng sử dụng dịchvụ

Trong kiểm toán Báo cáo tài chính, chu trình Hàng tồn kho là một trongnhững chu trình lớn và rất phức tạp Hàng tồn kho là một khoản mục quan trọngtrên Bảng cân đối kế toán, đối với doanh nghiệp, hàng tồn kho luôn giữ một vịtrí quan trọng Việc tổ chức kiểm toán hàng tồn kho đòi hỏi sự đầu tư nhiều thờigian và công sức, cũng như vận dụng những công nghệ kiểm toán mới nhằmgiảm thiểu những chi phí, đem lại hiệu quả cao cho cuộc kiểm toán Nhận thứcđược điều đó, nên một sinh viên đang học tại trường Kinh tế Quốc dân, trong

thời gian thực tập em đã chọn Công ty Kiểm toán và Tư vấn STT làm đơn vịthực tập, em đã chọn đề tài

“ Hoàn thiện chu trình kiểm toán Hàng tồn kho tại Công ty kiểm toán và tưvấn STT”

Chuyên đề của em gồm ba 3 phần :

Phần 1 Tổng quan về công ty kiểm toán và tư vân STT

Phần 2 Thực trạng kiểm toán Hàng tồn kho do công ty kiểm toán và tư vấn STT thực hiện

Phần 3 Hoàn thiện kiểm toán Hàng tồn kho tại công ty kiểm toán và

tư vấn STT

Chuyên đề của em là Hoàn thiện chu trình kiểm toán hàng tồn kho do Công

ty kiểm toán và tư vấn STT thực hiện, đây là quá trình mà em tìm hiểu từ lýthuyết đến thực hành và xem xét quá trình vận dụng công nghệ kiểm toán vàothực tế Mặc dù đã cố gắng rất nhiều, nhưng chuyên đề của em vẫn không tránhkhỏi thiếu sót, em mong được sự đóng góp ý kiến của thầy cô và các bạn

Với việc Việt Nam chính thức ra nhập tổ chức thương mại Quốc tế ( WTO) các hoạt động Đầu tư, tài chính, cũng như việc có các công ty nước ngoài vàolàm việc tại Việt Nam diễn ra rất sôi động Từ đó kéo theo dịch vụ kiểm toán và

tư vấn ngày càng phát triển mạnh mẽ hơn, nắm bắt được xu thế đó công ty kiểmtoán và tư vấn STT đã không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ của mình

nhằm đáp ứng khách hàng kiểm toán ngày càng gia tăng

Qua tìm hiểu về Công ty kiểm toán và tư vấn STT em thấy được STT là mộtcông ty hoạt động rất chuyên nghiệp với đội ngũ nhân viên có đầy đủ năng lực

có thể cung cấp cho khách hàng những dịch vụ kiểm toán và tư vấn tốt nhất Vàviệc được thực tập tại công ty kiểm toán và tư vấn STT giúp em có dịp học tập

và cọ sát với thực tế trong môi trường làm việc chuyên nghiệp

Do có những hạn chế về trình độ cũng như thời gian hoàn thành báo cáo thực tậpnày, nên không thể tránh được những sai sót, em mong cô giáo cùng các bạn

giúp đỡ em để bản Báo cáo được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn cô!

PP HẦN 1 : TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY KIỂM TOÁN

VÀ TƯ VẤN STTĐẶC ĐIỂM SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA

CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN STT

1 1 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty Kiểm toán và Tư vấn STT

1.1 1 Sự hình thành và phát triển của Công ty.

Công ty Kiểm toán và Tư vấn STT là công ty Kiểm toán và Tư vấn đượcthành lập ngày 19/5/2004 dưới hình thức hợp danh đầu tiên tại việt nam và thựchiện hoạt động kiểm toán độc lập theo Nghị định 105/ NĐ-CP ngày 30/3/2004của chính phủ nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Viêt Nam với số vốn điều lệ là

400 triệu VND và gồm có 3 thành viên hợp danh

Là công ty hợp danh, STT chịu trách nhiệm vô hạn đối với khách hàng vềkết quả cuộc kiểm toán Vì vậy chất lượng kiểm toán luôn được công ty coitrọng hàng đầu

Công ty bắt đầu hoạt động kinh doanh theo Giấy chứng nhận đăng ký kinhdoanh số 0105000001 của sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày19/5/2004.Công ty hoạt động dựa theo điều lệ của công ty được hội đồng thànhviên phê duyệt theo luật doanh nghiệp 1999 ra ngày 12/06/1999

Công ty Kiểm toán và Tư vấn STT là thành viên đại diện tại Việt Nam củaRSM International Thành lập năm 1964, RSMi là tập đoàn đứng thứ 6 thế giới

về cung cấp các dịch vụ kế toán và tư vấn cho khách hàng Hiện tại RSMi cómặt tại hơn 70 quốc gia với hơn 600 văn phòng và 20.000 nhân viên chuyênnghiệp Các thành viên sáng lập của RSMi là RSM McGladrey & Pullen (Mỹ),RSM Salustro Reydel (Pháp), RSM Robson Rhodes (Anh), RSM Haarmann,Hemmelrath & Partner (Đức) và RSM Bird Camerson (Úc)

Thông qua tập đoàn RSM International, Công ty được hỗ trợ trong việc tiếpcận, cập nhật các kinh nghiệm và chuyên môn có tính chuyên nghiệp trên toàn

thế giới Hiện nay, Công ty Kiểm toán và Tư vấn STT đang chịu sự quản lý vềmặt chuyên môn của tập đoàn RSM International, thông qua đại diện của tậpđoàn Úc Công ty RSM Bird Cameron Bên cạnh đó Công ty cũng thường xuyên

có quan hệ làm việc với các thành viên khác của tập đoàn RSM trong khu vựcChâu Á bao gồm : RSM Nelson wheeler tại Hồng Kông, RSM Robert Teo, Kuan

& Co tại Malaysia và tại Singapore

Đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp của STT bao gồm các chuyên gia hàngđầu với nhiều năm kinh nghiệm về kế toán, Kiểm toán và Tư vấn chuyên nghiệp

đã được đào tạo và làm việc thực tế tại các tập đoàn kế toán kiểm toán hàng đầuthế giới, Công ty Kiểm toán và Tư vấn STT luôn hướng tới trở thành nhà cungcấp các hàng đầu dịch vụ chuyên nghiệp về kế toán và kiểm toán ở Việt Namcho khách hàng là các công ty lớn trong nước cũng như doanh nghiệp có vốnđầu tư nước ngoài Với năng lực hiện có như hiện nay Công ty hoàn toàn có khảnăng cung cấp các dịch vụ kiểm toán, kế toán và tư vấn tốt nhất cho khách hàng.Hơn thế nữa, Công ty luôn có khả năng kết hợp hài hòa giữa các nhân viênKiểm toán và Tư vấn Việt Nam với các chuyên gia kiểm toán nước ngoài để hỗtrợ các khách hàng trong việc thực hiện giải pháp kinh doanh được phản ánhtheo các thông lệ Điều đó giúp cho khách hàng của Công ty có được một chấtlượng dịch vụ không hề thua kém các công ty kiểm toán của nước ngoài nhưnglại với một mức phí Kiểm toán và Tư vấn thấp nhất

Với đội ngũ nhân viên như vậy Công ty Kiểm toán và Tư vấn STT đã tạođược một vị trí đứng khá vững chắc trên thị trường kiểm toán với thị phần kháchhàng rất đông đảo Tính cho đến nay Công ty ( Văn phòng Hà Nội ) đã gây dựngđược mối quan hệ với hàng trăm khách hàng trong và ngoài nước.Tạo nên mứcdoanh thu tăng không ngừng và đạt mức xấp xỉ 9 tỷ đồng

Với số vốn ban đầu chỉ khoảng 400 triệu VNĐ và đội ngũ nhân viên chỉ có

11 người cho đến nay Công ty đã có tổng số vốn chủ sở hữu gần một tỷ VNĐ vàđội ngũ nhân viên lên đến 25 người điều đó cho thấy Công ty ngày càng lớn

Nguyễn Viết Mạnh Kiểm toán 45B

mạnh Sự tăng dần về quy mô cùng với sự mở rộng lĩnh vực kinh doanh, một sốdịch vụ mới đã dần đem lại lợi thế cho Công ty điều đó được biểu hiện rõ bằngmức tăng doanh thu tương đối lớn từ 2,4 tỷ đồng năm 2004 tăng lên 8,7 tỷ đồngnăm 2006 tạo ra mức thu nhập cao cho nhân viên.

( Đơn vị : Triệu đồng )

Bảng 1.1: Doanh thu hoạt động kinh doanh của công ty Kiểm toán và Tư

vấn STT Bảng: Doanh thu hoạt động kinh doanh của công ty Kiểm toán và Tư vấn

STT

Qua bảng trên ta có thể thấy chỉ qua gần 3 năm hoạt động, Công ty Kiểmtoán và Tư vấn STT đã không ngừng phát triển và nâng cao năng lực kinh doanhcủa mình đặc biệt trong lĩnh vực cung cấp dịch vụ kiểm toán Để có được kếtquả như vậy Công ty không ngừng đầu tư trang thiết bị kỹ thuật hiện đại nhưmua máy tính sách tay trang bị cho mỗi nhân viên một máy để thuận tiện trongviệc ghi nhận và xử lý thông tin trong quá trình làm việc một cách nhanh chóng

và kịp thời Ngoài ra, Công ty cũng thường xuyên tổ chức cho nhân viên theohọc các khóa đào tạo để tiếp cận với những quy định mới về chế độ chính sáchcủa Bộ tài chính ban hành để nâng cao năng lực chuyên môn để có khả năngcung cấp dịch vụ đạt chất lượng cao

1 1 21 Thị trường hoạt động

Công ty hợp danh Kiểm toán và Tư vấnKiểm toán và Tư vấn STT (STT) làcông ty kiểm toán và tư vấnKiểm toán và Tư vấn được thành lập dưới hình thứchợp danh đầu tiên tại Việt Nam cung cấp các dịch vụ chuyên nghiệp có chấtlượng cao nhằm đáp ứng các mục tiêu phát triển ngắn hạn cũng như dài hạn củakhách hàng.

Công ty tập trung vào cung cấp các dịch vụ có chất lượng cao và các lợi íchgia tăng kèm theo từ đó tạo ra lợi thế cạnh tranh cho khách hàng trong điều kiệnnền kinh tế thị trường có nhiều biến động Để đạt được mục tiêu đó, Ccông ty

đã được sự hỗ trợ rất lớn từ việc có thể tiếp cận và cập nhật các kiến thức cũngnhư kinh nghiệm của Tập đoàn RSM International (“RSMi”), và nhờ khả năng

có thể áp dụng và phát huy kinh nghiệm quốc tế, nguồn lực và sức mạnh từmạng lưới các thành viên của tập đoàn RSM International

Công ty Hợp danh Kiểm toán và Tư vấn STT là thành viên đại diện tại ViệtNam của RSM International Thành lập năm 1964, RSMi là tập đoàn đứng thứ

6 thế giới về cung cấp các dịch vụ kế toán và tư vấn cho khách hàng Hiện tạiRSMi có mặt tại hơn 70 quốc gia với hơn 600 văn phòng và 20000 nhân viênchuyên nghiệp Các thành viên sáng lập của RSMi là RSM McGladrey & Pullen(Mỹ), RSM Salustro Reydel (Pháp), RSM Robson Rhodes (Anh), RSMHaarmann, Hemmelrath & Partner (Đức) và RSM Bird Camerson (Úc)

Đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp của STT bao gồm các kế toán viên côngchứng, kiểm toán viên công chứng, thạc sỹ tài chính, kế toán, thạc sỹ quản trịkinh doanh, các tư vấn công nghệ thông tin và kế toán quản trị, được trang bịđầy đủ kỹ năng, kinh nghiệm và kiến thức cần thiết để sẵn sàng cung cấp cácdịch vụ có chất lượng cao theo yêu cầu của khách hàng Với các năng lực hiện

có, STT hoàn toàn có khả năng cung cấp các dịch vụ đa dạng có chất lượng caocho khách hàng

Công ty hợp danh Kiểm toán và Tư vấn STT hiện tại có văn phòng tại HàNội và thành phố Hồ Chí Minh

Nguyễn Viết Mạnh Kiểm toán 45B

CÁC LOẠI HÌNH DỊCH VỤ.

Theo đánh giá, môi trường kinh doanh đang bị ảnh hưởng lớn bởi các quátrình toàn cầu hóa, tự do hóa và những thay đổi trong công nghệ thông tin vàcông nghệ truyền thông Và ở Việt Nam, quá trình thay đổi này đang diễn ra vớinhịp độ cao hơn rất nhiều so với các quốc gia khác Trong một môi trường nhưvậy, khách hàng luôn luôn cần những nhà tư vấn chuyên nghiệp như Công tyHợp danh Kiểm toán và Tư vấnKiểm toán và Tư vấn STT để có thể được tư vấn

và trợ giúp về những rủi ro mà họ phải đối mặt khi hoạt động kinh doanh Thêmvào đó, trong một nền kinh tế mới có nhiều biến động, khách hàng sẽ cần cácnhà tư vấn hiệu quả nhất Với khả năng và các dịch vụ chuyên nghiệp đang đượccung cấp, STT hoàn toàn tin tưởng vào việc có thể đáp ứng các nhu cầu củakhách hàng Các dịch vụ mà STT cung cấp được hình thành dựa trên những kiếnthức sâu rộng và các hiểu biết sâu sắc về ngành nghề, lĩnh vực, điều kiện cạnhtranh, các quy dịnh về luật pháp tại Việt Nam và trên thị trường quốc tế

Các dịch vụ chính đang được STT cung cấp bao gồm:

- Kiểm toán

- Kế toán và các dịch vụ kế toán tài chính liên quan

- Tư vấn thuế trong nước và quốc tế

trường hợp chi phí kiểm toán có xu hướng tăng, STT luôn tối thiểu hóa chi phíbằng cách tối đa hóa hiểu biết sẵn có về khách hàng và tập trung vào rủi ro chính

từ đó có thể giảm thiểu các thủ tục kiểm toán không cần thiết

Phương pháp kiểm toán này được thực hiện rất có hiệu quả dựa vào sự hiểubiết của Công ty chúng tôi về các lĩnh vực kinh doanh của khách hàng Từ đóCcông ty có thể lập kế hoạch về thời gian và cách thức kiểm toán một cách hiệuquả nhất các thủ tục kiểm toán được điều chỉnh phù hợp với từng khách hàng vàđược giám sát bởi các chủ phần hùn (partner), các công việc cụ thể được kiểmsoát bởi các chủ nhiệm kiểm toán có nhiều kinh nghiệm

Các dịch vụ cụ thể gồm:

• Kiểm toán theo luật định

• Kiểm toán trong phạm vi giới hạn và kiểm toán dựa trên các thủ tục đãđược chấp nhận

• Kiểm toán theo các nguyên tắc kế toán quốc tế được chấp nhập rộng rãi

và kiểm toán theo nguyên tắc kế toán được chấp nhận trong từng vùnglãnh thổ cụ thể

• Báo cáo rà soát kế toán cẩn trọng

• Kiểm toán theo hướng điều tra

• Báo cáo quyết toán

KẾ TOÁN VÀ CÁC DỊCH VỤ KẾ TOÁN TÀI CHÍNH LIÊN QUAN

Với khả năng hiện tại về chuyên môn và kinh nghiệm, STT luôn có khảnăng cung cấp một cách hiệu quả các dịch vụ về kế toán và tài chính cho cáckhách hàng trong nước và quốc tế Công ty có thể phân tích và xử lý dữ liệu kếtoán, ghi sổ các nghiệp vụ có liên quan theo các thủ tục và chính sách kế toáncủa khách hàng Việc sử dụng các dịch vụ này tuy không trực tiếp tạo ra lợi

Nguyễn Viết Mạnh Kiểm toán 45B

nhuận cho doanh nghiệp nhưng lại tạo điều kiện cho ban lãnh đạo của kháchhàng tập trung vào hoạt động kinh doanh do không phải dành thời gian choCcông việc quản lý nội bộ về kế toán và tài chính.

Một số lĩnh vực này của STT:

• Kế toán và lập các báo cáo tài chính

• Lập các bảng đối chiếu như đối chiếu số dư ngân hàng hoặc dối chiếu cáckhoản phải thu, phải trả

• Theo dõi và xử lý các khoản phải thu/phải trả

• Lập các báo cáo thuế như thuế giá trị gia tăng và các loại thuế khác

• Lập, theo dõidoi và tính khấu hao tài sản cố định

• Xử lý các giao dịch ví dụ như đơn đăt hàng

DỊCH VỤ THUẾ

Với kinh nghiệm và kỹ năng tư vấn chuyên nghiệp về các thủ tục, quy trìnhhoạch định, tuân thủ thuế trong và ngoài nước, Ccông ty có thể cung cấp chokhách hàng các giải pháp hiệu quả có tính khả thi

Các dịch vụ thuế của công ty bao gồm:

 Dịch vụ tư vấn thuế

Dịch vụ tư vấn thuế của Ccông ty cung cấp cho khách hàng những giảipháp cụ thể và thực tiễn về luật thuế Việt Nam Khi cần thiết Ccông ty có thểtrao đổi với các chuyên gia đồng nghiệp trong tập toàn RSM International tạicác nước khác để luôn đảm bảo rằng chúng tôi có thể cung cấp những giải pháptoàn diện cho khách hàng là các tập đoàn đa quốc gia Sau đây là các dịch vụ tưvấn thuế chủ yếu của công ty:

• Cơ cấu các giao dịch và đầu tư nhằm đạt hiệu quả thuế và tiết kiệm thuế

• Tư vấn ưu đãi miễn giảm thuế

• Đại diện doanh nghiệp làm việc với các cơ quan thuế( trong các trườnghợp kiểm tra thanh tra và quyết toán thuế, thanh toán và khiếu nại về thuế)

• Thủ tục xin thực hiện hiệp định tránh đánh thuế hai lần

• Hoạch định thuế cho các khoản lương nhân viên trong nước và nướcngoài

• Soạn thảo và xem xét lại các điều khoản về thuế trong hợp đồng

• Tư vấn đề liên quan đến chuyển giá quốc tế

vụ của STTchúng tôi, các doanh nghiêp có thể cập nhật các qui định thuế mớinhất và đảm bảo tuân thủ thuế hoàn toàn

Các dịch vụ tuân thủ thuế của công ty gồm có:

• Đăng ký thuế, cấp mã số thuế, mua in hóa đơn

• Kê khai hàng tháng và hoặc quyết toán cuối năm thuế thu nhập cá nhân,thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng

• Đăng ký, kê khai và thanh quyết toán khi phát sinh thuế nhà thầu nướcngoài

• Hỗ trợ kê khai thuế, thủ tục hoàn thuế giá trị gia tăng

• Dịch vụ làm bảng lương nhân viên và bảo hiểm xã hội bảo hiểm y tế theoquy định

Nguyễn Viết Mạnh Kiểm toán 45B

• Cung cấp các khóa huấn luyện tuân thủ thuế.

 Dịch vụ khảo sát tình trạng thuế

Dịch vụ khảo sát tình trạng thuế của STT liên quan tới việc kiểm tra,

rà soát tình trạng tuân thủ luật thuế của khách hàng, tìm ra những lỗ hổng vềtuân thủ thuế, vấn đề tồn đọng tại doanh nghiệp nhằm đưa ra những giải pháp cótính tức thời và hoặc khắc phục chấn chỉnh về mặt lâu dài Với dịch vụ này,Ccông ty cũng tập trung khai thác các cơ hội hoạch định thuế, tiết kiệm thuếtiềm năng cho khách hàng Sau khi hoàn tất và gửi báo cáo khảo sát, các chuyêngia tư vấn thuế chúng tôi sẽ tiếp tục hỗ trợ khách hàng trong việc thực hiện cácgiải pháp và đưa ra các đề xuất khắc phục Dịch vụ khảo sát tình trạng thuế cóthể được khái quát như sau:

• Kiểm tra, rà soát tình trạng tuân thủ thuế tại doanh nghiệp

• Thảo luận với ban lãnh đạo doanh nghiệp

• Tập trung kiểm tra chuẩn đoán trong từng vấn đề cụ thể để phát hiện các

cơ hội hoạch định thuế tiềm năng

• Hỗ trợ trong quá trình thực hiện các giải pháp, đề xuất đưa ra

• Kiểm tra, theo dõi sau thực hiện

Đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp được trang bị đầy đủ các kỹ năng, kiếnthức và có kinh nghiệm cần thiết để đưa ra các giải pháp theo yêu cầu của kháchhàng trong nhiều lĩnh vực hoạt động kinh doanh khác nhau.

Cách tiếp cận của công ty không chỉ dừng lại ở việc hỗ trợ khách hàng pháttriển chiến lược kinh doannah mà còn quan tâm theo dõi từng bước thực hiệntrong cả quá trình triển khai

Các dịch vụ về tư vấn hoạt động của Ccông ty bao gồm:

• Tổ chức các hội thảo về định hướng kinh doanh

• Các nghiên cứu rà soát nhằm xác định các lĩnh vực doanh nghiệp cầnhoàn thiện

• Các biện pháp giảm thiểu chi phí và tối đa hóa doanh thu

• Thiết lập các chương trình bán hàng và tiếp thị hiệu quả

• Thiết kế cơ cấu tổ chức doanh nghiệp để hoạt động có hiệu quả

• Thiết kế hệ thống thông tin và trợ giúp trong việc ra các quyết định kinhdoanh

• Thiết kế các chương trình quản lý đại lý và các kênh phân phối

• Tổ chức các chương trình đào tạo cho các mục đích cụ thể của doanhnghiệp

HỖ TRỢ THÀNH LẬP DOANH NGHIỆP

Mục tiêu của một doanh nghiệp mới thành lập tại Việt Nam là giữ được sựtập trung về các mục tiêu kinh doanh Để không bị mất sự tập trung về các mụctiêu kinh doanh đó, STT là đảm bảo khách hàng giữ được sự tập trung về cácmục tiêu kinh doanh khi thành lập một doanh nghiệp mới tại Việt Nam Do đó,

sẽ giúp giảm bớt gánh nặng do các thủ tục hành chính gây ra trong quá trình xingiấy phép đầu tư hay giấy phép mở văn phòng đại diện và sau khi nhận được cácgiấy phép đó

Nguyễn Viết Mạnh Kiểm toán 45B

Dịch vụ của Ccông ty bao gồm:

• Tư vấn các thủ tục hành chính và đầu tư

• Hỗ trợ trong việc lập đề án khả thi

• Hỗ trợ trong việc phân tích ngành nghề kinh doanh, thị trường, các đối thủcạnh tranh và mô hình hoạt động của khách hàng

• Hỗ trợ về các thủ tục xin giấy phép mở văn phòng đại diện, công ty 100%vốn nước ngoài hay các liên doanh

• Hỗ trợ về đăng ký hệ thống kế toán

• Hỗ trợ về tuyển dụng và quản lý nhân sự

• Đảm bảo việc tuân thủ các qui định luật đối với ngành nghề kinh doanhcủa khách hàng

Hỗ trợ về các thủ tục hành chính khác sau khi xin giấy phép đầu tư

- Các công ty trong lĩnh vực sản xuất:

Công ty STT đã kiểm toán và tư vấnKiểm toán và Tư vấn cho rất nhiềucông ty trong lĩnh vực sản xuất trong đó khách hàng chủ yếu mà công ty hướngtới là các công ty tại các khu công nghiệp, và đặc biệt là các công ty có vốn đầu

tư nước ngoài, các công ty liên doanh, các công ty 100% vốn nước ngoài Một

số khách hàng quan trọng của công ty :

 Công ty TNHH Electrolux Việt Nam – kinh doanh các mặt hàng điện

 Công ty TNHH Kotobuki SEA

 Công ty Hercules Vietnam

Công ty Antara Koh (I) Pte Ltdd

International Beverage Distributors Company Limited (IBD)

 Công ty Hassell (Thái Lan)

 Công ty TNHH Kato Spring (Việt Nam)

…

- Các ccông ty trong lĩnh vực thương mại, dịch vụ, tài chính, khách sạn :

Ngoài các công ty hoạt động trong lĩnh vực sản xuất STT cũng có rất nhiềukhách hàng hoạt động tại lĩnh vực thương mại, dich vụ, tài chính, khách sạn.Cũng giống như loại hình khách hàng hoạt động trong lĩnh vực sản xuất, ở lĩnhvực này STT chú trọng đến những khách hàng là những công ty liên doanh,công ty có vốn đầu tư nước ngoài Bên cạnh đó công ty cũng kiểm toán và tưvấnKiểm toán và Tư vấn cho rất nhiều các trường Quốc tế cũng như các trungtâm và các viện nghiên cứu

 Trường Quốc tế Kinderworld Kindergarten & Primary School



 Trường Quốc tế Uniworld



Công ty TNHH Parkway Shenton Vietnam

 Inoue Vietnam Inc

 Công ty Liên doanh Holiday Tours & Travel (Vietnam )



 Công ty Liên doanh Khách sạn Sunway

 Flecheux, NGO & Associes – Văn phòng Luật sư Pháp

Nguyễn Viết Mạnh Kiểm toán 45B

 Trung tâm đào tạo và nghiên cứu TUD

 Công ty Cổ phần Khu nghỉ mát Deleo – kinh doanh dịch vụ khu nghỉcao cấp (Resort & Spa) tại Đồng Mô, Việt Nam

 Quán Nem – Lê Văn Hưu

 Language Link Việt Nam

- Các tổ chức phi chính phủ, văn phòng đại diện, dự án :

Hiện nay có rất nhiều các các tổ chức phi chính phủ hoạt động ở Việt NamThêm vào đó là những dự án của nước ngoài và việc thực hiện công việc kiểmtoán và tư vấnKiểm toán và Tư vấn do rất nhiều các công ty thực hiện Trong đócông ty STT chiếm một thị phần khá lớn, điều đó cho thấy STT không chỉ kiểmtoán cho các công ty mà kiểm toán dự án là những khách hàng rất lớn mangdoanh thu cao cho Công ty Những dự án mà STT đã kiểm toán đều là những dự

án lớn của Việt Nam Mmột số các tổ chức phi chính phủ và những dự án và màSTT đã kiểm toán và tư vấnKiểm toán và Tư vấn là:

 United Nations Development Programme (UNDP)

 Oxfarm Great Britain

 Hội chữ thập đỏ Hà Lan / Hội chữ thập đỏ Bỉ - vùng Flanders



 Tổ chức Chữ thập đỏ Tây Ban Nha tại Việt Nam

 Save the Children Australia

 Văn phòng đại diện Petronas

 Các Dự án được tài trợ bởi Đại sứ quán Đan Mạch (Danida)

 29 Dự án NEX của UNDP

 Dự án “Vận động đầu tư của Hoa Kỳ vào Việt Nam” - Vụ Pháp

chế-Bộ kế hoạch đầu tư

 Đơn vị nghiên cứu sức khỏe cộng đồng – Đại học Y khoa Hà Nội

……

1 21.3 Đặc điểm cC ơ cấu bộ máy tổ chức của Cc ông ty kiêm toán và tư vấn STT.

Công ty STT có 2 chi nhánh tại Hà Nội và thành phố Hồ Chí Minh, cơcấu bộ máy tổ chức là tương đối giống nhau tuy nhiên chúng hoạt động tươngđối độc lập Chi nhánh tại thành phố Hồ Chí Minh phụ trách mảng khách hàngtại các tỉnh và thành phố miền nam, còn ở tại Hà Nội phụ trách những kháchhàng tại các tỉnh và thành phố ở miền bắc Tuy có sự hoạt động tương đối độclập nhưng ở hai văn phòng luôn có sự trao đổi thông tin cũng như học tập kinhnghiệm để không ngừng nâng cao nghiệp vụ chuyên môn nhằm cung cấp đến

Nguyễn Viết Mạnh Kiểm toán 45B

cho khách hàng những dịch vụ kiểm toán và tư vấnKiểm toán và Tư vấn tốtnhất Cùng với sự phát triển của Công ty STT thì các phòng ban luôn mở rộng,điều đó được thể hiện qua chính sách tuyển dụng của Công ty Mỗi năm Công tyluôn tuyển dụng thêm nhiều nhân viên mới vào các phòng ban của Công ty đặcbiệt là bộ phận kiểm toán Bên cạnh đó hằng năm Công ty tiếp nhận nhiều sinhviên thực tập nhằm tạo điều kiện cho những sinh viên năm cuối có thêm kiếnthức thực tế Những sinh viên có khả năng làm việc tốt được giữ lại làm việc vàđược Công ty tiếp tục đào tạo nâng cao trình độ cũng không nhằm ngoài mụcđích phát triển lâu dài và đó chính là chính sách đầu tư vào nguồn nhân lực, đểCông ty có thể đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của khách hàng

Là một Công ty hợp danh do đó Lãnh đạo Công ty là các chủ phần hùn Các chủ phần hùn chịu trách nhiệm quản lý toàn diện hoạt động cũng nhưviệc trực tiếp đánh giá các rủi ro kiểm toán, quyết định ký các hợp đồng kiểmtoán, thực hiện việc soát xét cuối cùng với mọi hồ sơ kiểm toán và là người đạidiện Công ty ký và phát hành Báo cáo kiểm toán và thư quả lý

Đứng đầu mỗi phòng là các trưởng phòng có nhiệm vụ tổ chức, đôn đốc cácnhân viên của phòng mình, đồng thời có nhiệm vụ rà soát các báo cáo trước khiđưa lên cho các chủ phân hùn duyệt, thường xuyên báo cáo về tình hình côngviệc của phòng lên chủ phần hùn và giám đốc

STT là Công ty kiểm toán còn khá non trẻ nhưng cơ cấu tổ chức rất hợp lý,điều đó được thể hiện qua sơ đồ tổ chức sau:

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ bộ máy tổ chức của công ty Kiểm toán và Tư vấn

Kiểm toán viên chính

Trợ lý kiểm toán

Bộ phận văn phòng

Phòng Kiểm toán

Kiểm toán viên chính

Trợ lý kiểm toán

Bộ phận kiểm soát t tin

Phòng tư vấn kế toán

Phòng tư

vấn thuế

Phòng tư vấn kế toán

Bộ phận kiểm soát t tin

Bộ phận văn phòng

Giám đốc

2.2 Chức năng nhiệm vụ của phòng ban của Công ty.

Hiện tại công ty STT gồm có nămbốn phòng : Phòng kiểm toán, phòng tưvấn, phòng kế toán, và phòng kiểm soát thông tin và bộ phận văn phòng Các bộphận này phân công phân nhiệm và hoạt động khá hiệu quả, cùng nhau tạo nênkết quả kinh doanh tăng không ngừng của công ty

Phòng kiểm toán: Đđảm nhiệm các hợp đồng liên quan đến dịch vụ kiểmtoán gồm cả kiểm toán nội bộ lẫn kiểm toán độc lập

Phòng tư vấn thuế và dịch vụ kế toán: Đđảm nhiệm các hợp đồng về tưvấn thuế, hỗ trợ thành lập doanh nghiệp, tư vấn hoạt động và kiểm soát doanhnghiệp, thực hiện các công việc kế toán theo yêu cầu của khách hàng

lập báo cáo về kết quả kinh doanh và thực hiện việc trả lương cho nhân viên

Bộ phận kiểm soát thông tin: trực tiếp quản lý hệ thống hồ sơ kiểm toántrên dữ liệu của máy tính, cung cấp các dịch vụ tin học liên quan đến kế toán chokhách hàng

B

ộ phận văn phòng: Đđảm nhiệm những công việc chung tại Công ty Bộphận này trực tiếp giúp việc cho Giám đốc Bên cạnh đó bộ phận này cũng chịutrách nhiệm của mình như phát hành hóa đơn, phát hành thư hẹn kiểm toánv.v…

Có thể khái quát bộ máy tổ chức của công ty qua sơ đồ sau :

bao gồm các phòng ban và được tổ chức theo sơ đồ sau:

Nguyễn Viết Mạnh Kiểm toán 45B

1.Sơ đồ bộ máy tổ chức của công ty kiểm toán và tư vấnKiểm toán và Tư vấnS.T.T Chi nhánh Hồ Chí Minh Chi nhánh Hà Nội

Kiểm toán viên chính

Trợ lý kiểm toán

Bộ phận văn phòng Phòng kiểm soát thông tin

Phòng Kiểm toán

Kiểm toán viên chính

Trợ lý kiểm toán

Phòng

kế toán của công ty

Phòng

tư vấn

Bộ phận kiểm soát t tinPhòn g kiểm soát thông tin

Phòng tư vấn kế toán

Phòng tư vấn thuế

Phòng tư

vấn thuế

Phòng tư vấn kế toán

Bộ phận kiểm soát t tin

Bộ phận văn phòng

Giám đốcGiám đốc

3 Đặc điểm về tổ chức kiểm toán tại Công ty Kiểm toán và Tư vấn STT1.3.2 Đặc điểm về tổ chức kế toán.

Công ty STT có hai bộ phận kế toán trong đó có bộ phận kế toán tại công ty và bộ phận kế toán làm dịch vụ Bộ phận kế toán tại công ty tách biệt với bộ phấn kế toán làm dịch vụ và gồm có ba thành viên : Thủ quỹ, kế toán tổng hợp và kế toán trưởng.

Tại công ty STT sử dụng phương pháp nhật ký chung và áp dụng phần mềm kế toán máy Effect để làm công tác kế toán, chính điều này giúp cho công tác kế toán tại công ty giảm bớt được thời gian cũng như tiết kiệm được rất nhiều chi phí Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán tổng hợp nhập các số liệu vào máy tính Nhờ có phần mềm kế toán máy, máy tính sẽ tự động định khoản vào các sổ có liên quan : Sổ chi tiết, sổ cái, sổ nhật ký chung Cuối tháng , cuối quý, cuối năm kế toán tổng hợp kiểm tra đối chiếu giữa số liệu trên sổ cái và lập bảng cân đối số phát sinh Sau khi

đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên Sổ cái và bảng tổng hợp được dùng lập Báo cáo tài chính

Có thể khái quát quy trình kế toán tại công ty theo sơ đồ sau :

Thiết lập ban đầu

C«ng viÖc hµng ngµy

Công việc cuối tháng,

cuối quý

Nguyễn Viết Mạnh Kiểm toán 45B

- Xem xét kiểm tra các số liệu trên sổ cái, tính toán số phát sinh Nợ, Có để lập bảng cân đối số phát sinh

- Tính toán và phân bổ tiền lương.

- Khóa sổ kế toán tháng hiện thời để xác định kết quả kinh doanh.

- Cuối quý lập Báo cáo tài chính.

-Nhập số liệu từ các chứng từ vào máy -Xem xét, kiểm tra ,sửa đổi các chứng từ

- Tập hợp các chứng từ vào sổ cái, sổ chi tiết

-Chon tháng năm mở sổ -Thiết lập hệ thống tài khoản -Thiết lập danh mục đơn vị khách hàng, Danh mục chứng từ và các đối tượng chi phí, doanh thu

PHẦN II : ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC HỆ THỐNG KIỂM TOÁN

TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN STT

1 3.1 Tổ chức quy trình kiểm toán.

Tại STT, các cuộc kiểm toán đều tiến hành theo một trình tự chuẩn được ápdụng trên toàn cầu dựa trên phương pháp kiểm toán của RSM Audit Manual.Căn cứ vào đặc điểm riêng tại mỗi nước, cũng như quy mô, ngành nghề củakhách hàng, các kiểm toán viên sẽ xây dựng nên những chương trình kiểm toánphù cho công ty được kiểm toán Phương pháp này tuân thủ chặt chẽ các Chuẩnmực kiểm toán quốc tế và sửa đổi phù hợp với chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Theo quy trình chuẩn của RSM, thì quy trình kiểm toán gồm có 5 bước:

- Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán và đánh giá lại

- Chuẩn bị kiểm toán

- Lập kế hoạch kiểm toán

- Thực hiện kế hoạch kiểm toán

- Kết thúc kế hoạch kiểm toán và lập báo cáo kiểm toán

Chi tiết các bước được thực hiện như sau :

Đây là bước đầu tiên hết sức quan trọng tạo điều kiện cho công việc kiểmtoán sau này được tốt hơn, với bước này giúp cho Công ty tránh được những rủi

ro gặp phải khi đã chấp nhận kiểm toán bởi nếu không có bước đầu tiên này thì

sẽ không hiểu biết những thông tin cần thiết về khách hàng khi đó chấp nhậnkiểm toán sẽ gây khó khăn cho công tác kiểm toán

 Thực hiện các thủ tục đánh giá khả năng chấp nhận khách hàng bằng cáchđánh giá rủi ro hợp đồng cho khách hàng mới

 Đánh giá lại rủi ro hợp đồng cho các khách hàng cũ.

 Chuẩn bị thư chấp nhận hợp đồng

 Chuẩn bị thư hẹn kiểm toán ( Arrangement letter)

- Chuẩn bị kiểm toán.

 Đưa ra sự hiểu biết về hệ thống kiểm toán và kiểm soát nội bộ

 Chuẩn bị đánh giá hệ thống thông tin

 Xem xét lại chức năng của kiểm toán nội bộ

 Chuẩn bị thực hiện các thủ tục phân tích

 Chuẩn bị đánh giá rủi ro kinh doanh của khách hàng

 Chuẩn bị đánh giá rủi ro tồn tại gian lận

 Chuẩn bị đánh giá rủi ro của hệ thống kiểm toán

 Đánh giá rủi rỏ kiểm toán tổng hợp trên BCTC dựa trên việc đánh giá rủi

ro kinh doanh, gian lận, hệ thống kiểm toán

- Lập kế hoạch kiểm toán.

 Tính toán mức độ trọng yếu theo khách hàng

 Đưa ra chiến lược kiểm toán dựa trên mẫu nghiên cứu rủi ro trọng yếu củaRSM

 Đưa ra cách tiếp cận kiểm toán chi tiết cho mỗi tài khoản chứa rủi ro cao,dựa trên mẫu (HRM)

 Đưa ra cách tiếp cận kiểm toán chi tiết cho mỗi tài khoản chứa rủi ro thấp,dựa trên mẫu (LRM)

 Chuẩn bị chu trình kiểm toán

- Thực hiện kiểm toán.

 Thực hiện các thủ tục phân tích theo chương trình kiểm toán

 Duy trì mức độ hoài nghi nghề nghiệp một cách thích hợp trong việc ápdụng các thủ tục kiểm toán

 Áp dụng các thủ tục kiểm toán hiệu quả (một cách thận trọng)

- Kết thúc kiểm toán và lập Báo cáo kiểm toán.

Nguyễn Viết Mạnh Kiểm toán 45B

 Thực hiện nghiên cứu các thủ tục, xem xét nghiên cứu cuối cùng.

 Hoàn thành việc soát xét các sự kiện tiếp theo, cam kết và các sự kiện bấtthường và qui định tiếp tục hoạt động

 Cân nhắc việc tuân thủ theo luật và các nguyên tắc

 Chuẩn bị các vấn đề cho partner thông qua

 Soát xét và kiểm tra Báo cáo tài chính

 Thu thập giải trình của ban giám đốc

 Đưa ra mẫu ý kiến kiểm toán

 Chuẩn bị tất cả các cam kết cần thiết cuối cùng

 Thông qua báo cáo kiểm toán sẽ được công bố

 Thông báo các vấn đề kiểm toán quan trọng với khách hàng

 Hoàn thành việc đánh giá công việc kiểm toán

Các bước kiểm toán trên được tóm tắt qua lưu đồ sau:

hiểu lĩnh vực kinh doanh KH

Thu thập thông tin cơ sở về hoạt động khách hàng

Phân tích rủi ro và

Đánh giá ban đầu về

bộ máy quản lý

Số dư không trọng yếu

số dư quan trọng có rủi

ro cao

số dư quan trọng có rủi

Hồ sơ kiểm toán là các tài liệu do kiểm toán viên lập, thu thập, phân loại,

sử dụng và lưu trữ trong một cuộc kiểm toán Hồ sơ kiểm toán bao gồm cácthông tin cần thiết liên quan đến cuộc kiẻm toán đủ làm cơ sở cho việc hìnhthành ý kiến của kiểm toán viên và chứng minh rằng cuộc kiểm toán được thựchiện theo đúng Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và RSM Tài liệu trong hồ sơkiểm toán được trình bày trên giấy và kèm theo một bản lưu trữ trên máy tính

Hồ sơ kiểm toán thường được phân làm hai loại chính: Hồ sơ kiểm toánn chung

và hồ sơ kiểm toán năm

 Hồ sơ kiểm toán chung là hồ sơ chứa đựng các thông tin chung về kháchhàng liên quan tới hai hay nhiều cuộc kiểm toán trong nhiều năm tàichính Cụ thể hồ sơ kiểm toán chung bao gồm: Tên và số liệu hồ sơ; cácthông tin chung về khách hàng; các tài liệu về thuế; các tài liệu về nhânsự; các tài liệu về kế toán; các hợp đồng hoặc thỏa thuận với bên thứ ba cóhiệu lực trong thời gian dài và các tài liệu khác Hồ sơ kiểm toán chungđược cập nhật hàng năm khi có sự thay đổi liên quan đến các tài liệu trên

phân tích số dư có rủi ro thấp

Kiểm tra và đánh giá các kiểm soát chủ yếu

Thủ tục phân tích

Bước kiểm tra cuối cùng

Báo cáo tài chính

Ý kiến KT Thư quản lý

phân tích số dư có rủi ro cao

Đánh giá cuối cùng về bộ máy quản lý

Thư quản lý Ý kiến KT

Báo cáo tài chính

 Hồ sơ kiểm toán năm là hồ sơ chứa đựng các thông tin về khách hàng chỉliên quan đến cuộc kiểm toán một năm tài chính Hồ sơ kiểm toán năm chiathành hai phần chính: Phần “ Front of the file” và phần “ Back of the file”.

Phần 1 : “ Front of the file”

A Những bằng chứng về công tác quản lý kiểm toán

Trong phần này bao gồm về công tác quản lý cuộc kiểm toán như phát đưa

ra bảng câu hỏi kiểm soát kiểm toán và các thủ tục mà kiểm toán viên thực hiệngiúp cho khách hàng có thể hiểu được những việc mà kiểm toán viên sẽ làm, từ

đó có thể tạo điều kiện tốt nhất cho các KTV thực hiện công việc của mình như:Cung cấp các hóa đơn, chứng từ và các tài liệu liên quan khác mà KTV cầntrong suốt quá trình kiểm toán Phần này được thực hiện trong giai đoạn chuẩn

bị kiểm toán và được gửi trước cho khách hàng

Trong khi tiến hành kiểm toán nếu có những sai sót của khách hàng, hoặc

có những vấn đề bất thường thì kiểm toán có những điều chỉnh và những thủ tụcgiải quyết về những vấn đề bất thường đó cũng được sắp xếp và đưa vào phầnđầu tiên này của hồ sơ kiểm toán, điều này tạo điều kiện cho những người quản

lý có thể khái quát lại tình hình của khách hàng sau khi cuộc kiểm toán đã kếtthúc Thêm vào đó, cũng có những tài liệu liên quan đến những phân tích củaKTV về tình hình hoạt động kinh doanh của khách hàng cũng như xu hướngkinh doanh của khách hàng trong tương lai

Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán thì KTV sẽ đưa ra danh sách những điềuchỉnh và phát hành thư quản lý nhằm giúp cho khách hàng khắc phục những saisót và điểm yếu trong công tác kế toán của mình

A Những bằng chứng về công tác quản lý kiểm toán

 Thông tin về người lập, người kiểm tra, soát xét hồ sơ kiểm toán

 Bảng câu hỏi kiểm soát kiểm toán.

Nguyễn Viết Mạnh Kiểm toán 45B

cuộc kiểm toán , bao gồm cả những vấn đề bất thường cùng với những thủ tục mà kiểm toán viên đã thực hiện để giải quyết các vấn đề đó.

 Danh sách các điều chỉnh

 Phân tích của kiểm toán viên về các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

và số dư tài khoản.

 Những phân tích về các tỷ lệ, xu hướng quan trọng đối với tình hình hoạt động của khách hàng.

 Bản giải trình của Ban giám đốc.

 Thư quản lý.

 Biên bản Hội đồng quản trị.

B Báo cáo tài chính của khách hàng

Trong phần này gồm Báo cáo tài chính năm trước của công ty khách hàngBáo cáo này là tài liệu quan trọng hỗ trợ cho KTV thực hiện công việc kiểmtoán của mình Sau khi phát hành báo cáo kiểm toán năm hiện tại cho kháchhàng thì báo cáo này cũng được thu thập Đây là tài liệu quan trọng giúp chokiểm toán viên năm sau thực hiện công việc kiểm toán và giúp cho người quản

lý thấy được khái quát tình hình tài chính của năm trước và năm nay

C Thư từ liên lạc

Đây là phần lưu trữ những giấy tờ trao đổi giữa Công ty và khách hàng nhưhợp đồng kiểm toán, thư hẹn kiểm toán, phụ lục hợp đồng và biên bản thanh lýhợp đồng Đây là những giấy tờ về mặt pháp lý tạo điều kiện cho cả hai bên làmviệc được thuận tiện và dễ dàng

 Hợp đồng kiểm toán.

 Thư hẹn kiểm toán, phụ lục hợp đồng, biên bản thanh lý hợp đồng…

D Tài liệu phục vụ cho công tác lập kế hoạch kiểm toán

Đây là những tài liệu được thu thập để phục vụ cho việc lập kế hoạch kiểmtoán như những tài liệu về lĩnh vực kinh doanh của khách hàng, về hệ thốngkiểm soát nội bộ, hệ thống kế toán, và hệ thống thông tin của khách hàng Mộtphần cũng rất quan trọng đó là những tài liệu chứng minh về những ước tính banđầu của KTV về rủi ro tiềm tàn, rủi ro kiểm soát, và các đánh giá trọng yếukhác Thêm vào đó là những bằng chứng về kế hoạch chiến lược, kế hoạch kiểmtoán chi tiết và chương trình làm việc

 Những tài liệu thu thập về lĩnh vực kinh doanh của kháchh hàng,

hệ thống kiểm soát nội bộ, hệ thống kế toán, hệ thống thông tin

 Những ước tính ban đầu của kiểm toán viên về rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát, và các đánh giá trọng yếu khác

 Những bằng chứng về kế hoạch chiến lược, kế hoạch kiểm toán chi tiết, chương trình làm việc.

E Chương trình kiểm toán chuẩn:

Những tài liệu liên quan đến chu trình kiểm toán chuẩn của STT như: Đánh giá

về hoạt động liên tục, các giao dịch giữa khách hàng với bên liên quan, cân nhắccác hành vi liên quan có thể là phạm pháp thông qua việc đối chiếu với các quyđịnh của pháp luật có liên quan Các tài liệu liên quan đến đánh giá về rủi rogian lận cả trong lĩnh vực kế toán và lĩnh vực thuế cũng là những tài liệu quantrọng của phần này

 Đánh giá về “hoạt động liên tục”

 Các giao dịch giữa khách hàng với bên có liên quan

 Cân nhắc các hành vi có thể là phạm pháp thông qua việc đối chiếu với các quy định và pháp luật có liên quan

 Các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ kế toán.

 Đánh giá rủi ro gian lận

 Danh sách kiểm tra liên quan đến thuế

Nguyễn Viết Mạnh Kiểm toán 45B

Hệ thống chú thích bao gồm lưu đồ chức năng của các chu trình, đưa rađánh giá về rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát, Lưu đồ chức năng của các chutrình, đưa ra đánh giá về rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát…

cCác bằng chứng thu thập và đánh giá về công việc kiểm soát nội bộ, đưa

ra đối với từng chu trình chính như: chu trình bán hàng thu tiền, mua hàng vàthanh toán, hàng tồn kho, tiền lương-nhân viên, tài sản cố định, đầu tư, tiền, báocáo kết quả hoạt động kinh doanh

Phần 2:“Back of the file”

Các bằng chứng thu thập được thông qua các trắc nghiệm độ vững chãiqua từng chu trình: chu trình bán hàng thu tiền, mua hàng và thanh toán, hàngtồn kho, tiền lương-nhân viên, tài sản cố định, đầu tư, tiền, báo cáo kết quả hoạtđộng kinh doanh…

Hồ sơ kiểm toán phải lưu trữ trong một khoảng thời gian đủ để đáp ứngyêu cầu hành nghề và phù hợp với qui định chung của pháp luật về bảo quản,lưu trữ hồ sơ tài liệu do Nhà nước quy định và quy định riêng của tổ chức nghềnghiệp và của từng công ty kiểm toán

Hồ sơ kiểm toán được sắp xếp, lưu giữ một cách thuận lợi, khoa học theo một trật tự dễ tìm, dễ lấy, dễ tra cứu và được lưu giữ, quản lý tập trung tạinơi lưu giữ hồ sơ của công ty Trường hợp công ty có các chi nhánh, hồ sơ kiểmtoán được lưu tại nơi đóng dấu báo cáo kiểm toán

Tại STT, các cuộc kiểm toán đều tiến hành theo một trình tự chuẩn được áp dụng trên toàn cầu dựa trên phương pháp kiểm toán của RSM Audit Manual Căn cứ vào đặc điểm riêng tại mỗi nước, cũng như quy mô, ngành nghề của khách hàng, các kiểm toán viên sẽ xây dựng nên những chương trình kiểm toán

phù cho công ty được kiểm toán Phương pháp này tuân thủ chặt chẽ các Chuẩn mực kiểm toán quốc tế và sửa đổi phù hợp với chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Theo quy trình chuẩn của RSM, thì quy trình kiểm toán gồm có 5 bước:

- Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán và đánh giá lại

- Chuẩn bị kiểm toán

- Lập kế hoạch kiểm toán.

- Thực hiện kế hoạch kiểm toán

- Kết thúc kế hoạch kiểm toán và lập báo cáo kiểm toán

Chi tiết các bước được thực hiện như sau :

- Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán và đánh giá rủi ro hợp đồng :

Thực hiện các thủ tục đánh giá khả năng chấp nhận khách hàng bằng cách đánh giá rủi ro hợp đồng cho khách hàng mới.

Đánh giá lại rủi ro hợp đồng cho các khách hàng cũ.

Chuẩn bị thư chấp nhận hợp đồng.

Chuẩn bị thư hẹn kiểm toán ( Arrangement letter).

- Chuẩn bị kiểm toán.

Đưa ra sự hiểu biết về hệ thống kiểm toán và kiểm soát nội bộ.

Chuẩn bị đánh giá hệ thống thông tin

Xem xét lại chức năng của kiểm toán nội bộ.

Thực hiện thủ tục phân tích.

Chuẩn bị đánh giá rủi ro kinh doanh của khách hàng.

Chuẩn bị đánh giá rủi ro tồn tại gian lận.

Chuẩn bị đánh giá rủi ro của hệ thống kiểm toán.

Đánh giá rủi rỏ kiểm toán tổng hợp trên BCTC dựa trên việc đánh giá rủi ro kinh doanh, gian lận, hệ thống kiểm toán.

- Lập kế hoạch kiểm toán.

Tính toán mức độ trọng yếu theo khách hàng.

Nguyễn Viết Mạnh Kiểm toán 45B

yếu của RSM.

Đưa ra cách tiếp cận kiểm toán chi tiết cho mỗi tài khoản chứa rủi

ro cao, dựa trên mẫu (HRM).

Đưa ra cách tiếp cận kiểm toán chi tiết cho mỗi tài khoản chứa rủi

ro thấp, dựa trên mẫu (LRM).

Chuẩn bị chu trình kiểm toán.

- Thực hiện kiểm toán.

Thực hiện các thủ tục phân tích theo chương trình kiểm toán.

Duy trì mức độ hoài nghi nghề nghiệp một cách thích hợp trong việc áp dụng các thủ tục kiểm toán.

Áp dụng các thủ tục kiểm toán hiệu quả (một cách thận trọng).

- Kết thúc kiểm toán và lập Báo cáo kiểm toánCKT.

Đánh giá kết quả của các thử nghiệm kiểm toán.

Thực hiện nghiên cứu các thủ tục, xem xét nghiên cứu cuối cùng.

Hoàn thành việc soát xét các sự kiện tiếp theo, cam kết và các sự kiện bất thường và qui định tiếp tục hoạt động.

Cân nhắc việc tuân thủ theo luật và cá nguyên tắc.

Chuẩn bị các vấn đề cho partner thông qua.

Soát xét và kiểm tra Báo cáo tài chínhCTC.

Thu thập giải trình của ban giám đốc.

Đưa ra mẫu ý kiến kiểm toán.

Chuẩn bị tất cả các cam kết cần thiết cuối cùng.

Thông qua báo cáo kiểm toán sẽ được công bố.

Thông báo các vấn đề kiểm toán quan trọng với khách hàng.

Hoàn thành việc đánh giá công việc kiểm toán.

Các bước kiểm toán trên được tóm tắt qua lưu đồ sau:

Nguyễn Viết Mạnh Kiểm toán 45B

Chương trình kiểm toán của công ty STT

Thu thập thông tin cơ sở về hoạt động khách hàng Đánh giá HT thông tin

Đánh giá rủi ro kinh doanh Đánh giá rủi ro gian lận

Đánh giá rủi ro của hệ thống Kế toán assessment

bộ máy quản lý

Phân tích rủi ro và trọng yếu

High risk material balancesố

dư quan trọng có rủi

ro cao

số dư quan trọng có rủi

ro thấp Low risk material balance

Số dư không trọng yếu

HRM balances analysisphân tích số

dư có rủi ro cao

LRM balances analysisphân tích số

dư có rủi ro thấp

Key control evaluation and testingKiểm tra

và đánh giá các kiểm soát chủ yếu

Thủ tục phân tích

Đánh giá HT KSNB

Materiality determination Đánh giá trọng yếu

Final reviewsBước kiểm tra cuối cùng

Ý kiến KT Báo cáo tài chính Thư quản lý

Đánh giá cuối cùng về bộ máy quản lý Final corporate governance assessment

hiểu lĩnh vực kinh doanh KH