Thực trạng kế toán các phần hành chủ yếu tại Công ty cổ phần INDECO

MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN INDECO 2 1. Sự hình thành và phát triển 2 1.1 Khái quát về sự hình thành 2 1.2 Khái quát về sự phát triển 2 2. Cơ cấu tổ chức bộ máy của đơn vị 7 2.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy đơn vị 7 2.2. Chức năng quyền hạn của từng bộ phận 7 3. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của một đơn vị 9 3.1: Quy trình tổ chức kinh doanh(Sơ đồ hóa) 9 3.2. Đặc điểm sản phẩm chính, hoạt động kinh doanh 9 1.3.1. Ngành nghề kinh doanh 9 1.3.2: Thuận lợi, Khó khăm 10 4. Đánh giá khái quát kết quả hoạt động kinh doanh của công ty INDECO 11 5.Những vấn đề chung vể công tác kế toán đơn vị 13 5.1: Chính sách kế toán chung 13 5.2: Hệ thống chứng từ kế toán 14 5.3: Hệ thống tài khoản kế toán 16 5.4: Hệ thống sổ sách kế toán 17 5.5: Hệ thống báo cáo kế toán 19 5.6 Bộ máy kế toán 20 2.2. Thực trạng kế toán các phần hành chủ yếu tại Công ty cổ phần INDECO 22 2.2.1. Hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần INDECO 22 2.2.2 Hạch toán kế toán tiền lương và các khoản phải trích theo lương tại Công ty cổ phần INDECO 46 2.2.3. Thực trạng kế toán kinh doanh và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần INDECO 65 2.3. Nhận xét và khuyến nghị về tổ chức quản lý và công tác kê toán tại công ty cổ phần INDECO 92 2.3.1. Nhận xét về tổ chức quản lí tại công ty 92 2.3.2. Nhận xét về công tác kế toán tại công ty 93 2.3.3. Khuyến nghị về công tác quản lý và công tác kế toán tại công ty 94 KẾT LUẬN 96

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1

PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN INDECO 2

1 Sự hình thành và phát triển 2

1.1 Khái quát về sự hình thành 2

1.2 Khái quát về sự phát triển 2

2 Cơ cấu tổ chức bộ máy của đơn vị 7

2.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy đơn vị 7

2.2 Chức năng quyền hạn của từng bộ phận 7

3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của một đơn vị 9

3.1: Quy trình tổ chức kinh doanh(Sơ đồ hóa) 9

3.2 Đặc điểm sản phẩm chính, hoạt động kinh doanh 9

1.3.1 Ngành nghề kinh doanh 9

1.3.2: Thuận lợi, Khó khăm 10

4 Đánh giá khái quát kết quả hoạt động kinh doanh của công ty INDECO 11

5.Những vấn đề chung vể công tác kế toán đơn vị 13

5.1: Chính sách kế toán chung 13

5.2: Hệ thống chứng từ kế toán 14

5.3: Hệ thống tài khoản kế toán 16

5.4: Hệ thống sổ sách kế toán 17

5.5: Hệ thống báo cáo kế toán 19

5.6 Bộ máy kế toán 20

2.2 Thực trạng kế toán các phần hành chủ yếu tại Công ty cổ phần INDECO .22

2.2.1 Hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần INDECO 22

2.2.2 Hạch toán kế toán tiền lương và các khoản phải trích theo lương tại Công ty cổ phần INDECO 46

2.2.3 Thực trạng kế toán kinh doanh và xác định kết quả kinh doanh tại Công

ty cổ phần INDECO 65

2.3 Nhận xét và khuyến nghị về tổ chức quản lý và công tác kê toán tại công ty cổ phần INDECO 92

2.3.1 Nhận xét về tổ chức quản lí tại công ty 92

2.3.2 Nhận xét về công tác kế toán tại công ty 93

2.3.3 Khuyến nghị về công tác quản lý và công tác kế toán tại công ty 94

KẾT LUẬN 96

DANH MỤC CÁC KÍ HIỆU,CÁC CHỮ VIẾT TẮT

ST

T

1 BHXH Bảo hiểm xã hội

2 DNNN Doanh nghiệp nhà nước

DANH MỤC BẢNG BIỂU

DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ

LỜI MỞ ĐẦU

Như chúng ta đã biết thì thực tập là một khâu quan trọng trong quátrình học và giúp sinh viên rút ngắn khoảng cách giữa lý thuyết và thực tiễn.Chương trình thực tập này là một giai đoạn chuyển tiếp giữa môi trường họctập với môi trường xã hội thực tiễn Mục tiêu của đợt thực tập này nhằm tạođiều kiện cho sinh viên có cơ hội cọ sát với thực tế, gắn kết những lý thuyết

đã học được trên ghế giảng đường với môi trường thực tiễn bên ngoài

Hàng năm, sau khi hoàn thành tất cả các môn học của Khoa, toàn thểsinh viên năm cuối thuộc chuyên ngành sẽ thực hiện chương trình thực tập tốtnghiệp Đợt thực tập tốt nghiệp được xem là một trong những thử thách bắtbuộc dành cho các bạn sinh viên năm cuối Nội dung của chương trình thựctập nhằm rèn luyện cho sinh viên khả năng độc lập trong tư duy và công việc

Các sinh viên tự mình vận động, tìm nơi thực tập theo chủ đề mìnhquan tâm Và em chọn công ty cổ phần INDECO tại bộ phận kế toán Thôngqua chương trình thực tế này đã giúp cho em có cơ hội để khẳng định mình,vận dụng những kiến thức về kế toán đã học một cách khoa học và sang tạovào công việc

Ngoài ra, thực tập giúp cho em học hỏi và rèn luyện phong các làmviệc, cách ứng xử trong các mối quan hệ tại cơ quan

Qua 2 tháng thực tập, em đã tiếp cận được một số hoạt động kinhdoanh chung của công ty và dưới sự hướng dẫn của cô Nguyễn Thị Dự và cáccán bộ trong INDECO, em đã hoàn thành báo cáo thực tập này

Báo cáo gồm các phần sau :

PHẦN 1 : Tổng quan vầ công ty cổ phần INDECO

PHẦN 2 : Thực trạng kế toán và các phần hành

PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN INDECO

1 Sự hình thành và phát triển

1.1 Khái quát về sự hình thành

Công ty cổ phần INDECO tiền thân là công ty cổ phần đầu tư và pháttriển Móng Cái,được thành lập theo đăng ký kinh doanh số 5700481636 do sở

kế hoạch và đầu tư Tỉnh Quảng Ninh cấp ngày 05 tháng 10 năm 2004

- Tên đơn vị: Công ty cổ phần INDECO

- Tên giao dịch: INDECO

- Địa chỉ trụ sở chính: Thôn 9, xã Hải Xuân, Thành phố Móng cái,Quảng Ninh

1.2 Khái quát về sự phát triển

- Các giai đoạn phát triển chủ yếu:

Công ty cổ phần INDECO là doanh nghiệp hoạt động kinh doanh độclập theo Luật doanh nghiêp nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam.Ngành nghề kinh doanh chính là Xuất nhập khẩu, Vận tải và các dịch vụkhác đi kèm

Tháng 10 năm 2012 trong khi công cuộc “công nghiệp hóa – hiện đạihóa” của nền kinh tế của đất nước có bước chuyển biến tích cực, chính sáchkinh tế mở rộng quan hệ thương mại với các nước trên thế giới Thị xã MóngCái với vị trí địa lý thuật lợi về đường biển lẫn đường bộ trong việc thôngthương hàng hóa với nước bạn Trung Quốc và các nước trong khu vực Đứngtrước cơ hội đó, Ban lãnh đạo Công ty INDECO do ông Hoàng Văn Cường

đứng đầu đã mạnh dạn thành lập doanh nghiệp lấy tên là Công ty cổ phần đâu

tư & phát triển Móng Cái với số vốn ban đầu là 68.000.000.000 đồng Ngay

từ khi mới thành lập, Công ty đã tận dụng được thế mạnh của khu vực cửakhẩu Móng Cái để đẩy mạnh các hoạt động chuyển khẩu, chuyển tải, tạmnhập tái xuất hàng hóa giữa Việt Nam với Trung Quốc và các nước trong khuvực

Với đội ngũ cán bộ công nhân viên đã có trình độ, kinh nghiệm và đầynhiệt huyết làm việc, trong các năm tiếp theo Công ty ngày càng phát triểnmạnh, doanh thu hàng năm vượt mức 200% so với năm trước Số lượng côngnhân viên cũng tăng lên nhanh chóng do nhu cầu công việc: lúc mới thành lậpchỉ mới có 28 cán bộ công nhân viên, hiện nay số càn bộ công nhân viên đãlên tới con số 228 người phân bổ đều trong các bộ phận trực thuộc Công tynhư: phòng kinh doanh, phòng kế toán, phòng tổ chức – hành chính, phòngbảo vệ, đội xe container, đội xe du lịch, đội giao nhận hàng hóa, đội vận tảiđường thủy, xưởng sửa chữa xe cơ giới Thu nhập bình quân của cán bộ côngnhân viên trong Công ty tăng từ 2 triệu đồng/tháng (năm 2012 lên 4,8 triệuđồng/tháng (năm 2014)

Ngành nghề kinh doanh được mở rộng từ 2 lĩnh vực (năm 2004) ra 11lĩnh vực năm 2014 nhằm cung cấp cho khách hàng trong và ngoài nước ngàycàng nhiều loại sản phẩm dịch vụ hoàn hảo hơn, như mở thêm ngành nghềvận tải hàng hóa đường bộ, đường thủy, cảng biển, kinh doanh kho bãi, bốcxếp hàng hóa, mỹ phẩm

Ngày 10 tháng 08 năm 2014, Công ty cổ phần đầu tư và phát triểnMóng Cái đã chính thức được đổi tên thành Công ty cổ phần INDECO với sốvốn điều lệ lên tới 99.000.000.000 đồng

Nhằm tạo dựng thương hiệu có uy tín, Công ty đã mạnh dạn đầu từchiều sâu bằng việc đầu tư hàng trăm tỷ đồng mua sắm 11 phương tiện thủycác loại với trọng tải từ 500 đến 800 tấn, một đoàn xe container với 52 đầukéo (HOWO 30 chiếc, NGAO 22 chiếc) trọng tải 30 tấn và một số phương

tiện cơ giới khác như xe nâng TCM (4 chiếc) trọng tải 10 tấn, xe cần cẩuTADANO (1 chiếc) trọng tải 15 tấn, xe con phục vụ (5chiếc) Ngoài ra, Công

ty còn sở hữu trên 10.000m2 kho bãi và showroom ở những vị trí thuận lợi đểchứa và bày bán hàng hóa

Bên cạnh đó để mở rộng thị trường và kinh doanh đa ngành nghề, trongnhững năm gần đây Công ty đã liên tiếp mở thêm các văn phòng đại diện tạicác thành phố lớn như Hà Nội, Hải Phòng, Thành phố Hồ Chí Minh Lập chinhánh Công ty tại Hạ long để việc giao dịch với khách hàng ngày càng thuậnlợi hơn

Việc đầu tư đúng hướng đã mang lại hiệu quả cho Công ty, mức doanhthu Công ty tăng liên tục hàng năm từ 924,768 tỷ đồng (năm 2012) lên1,404,936 tỷ đồng (năm 2014) tăng gấp 7 lần Lợi nhuận tăng 6,6 lần từ 38,84

tỷ (năm 2012) lên 59 tỷ (năm 2014) , nộp ngân sách nhà nước tăng 9,9 lần từ10,857 tỷ (năm 2012) lên 16,486 tỷ ( năm 2014) Đóng góp quỹ an sinh xã hộităng từ 971triệu đồng năm (2012) lên 1,475 triệu đồng (năm 2014)

Bảng1.1: Tóm tắt báo cáo kết quả hoạt động năm 2012-2013-2014

Hoạt động kinh doanh có hiệu quả, Công ty luôn thực hiện tốt nghĩa vụnộp thuế với nhà nước mức nộp ngân sách năm sau cao hơn năm trước và đãnhận được nhiều giấy khen của tổng cục thuế của Tỉnh Quảng Ninh trao tặng.

-Các thành tựu công ty đã đạt được tới nay

Cùng với thành tích trong hoạt động kinh doanh cơ cấu tổ chức Công tyngày được kiện toàn và đạt được nhiều thành tích: Công đoàn Công ty luônlàm tốt công tác động viên cán bộ-nhân viên phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ,đảm bảo quyền lợi hợp pháp chính đáng cho người lao động, vì thế, năm 2014

tổ chức Công ty công đoàn Công ty đã đạt danh hiệu “công đoàn cơ sở vữngmạnh” Đồng thời các hoạt động thể thao, văn nghệ, giao lưu trong Công ty

và giữa Công ty với các đơn vị bạn luôn được duy trì và phát triển nhằm nângcao sự đoàn kết giữa nhân viên trong Công ty

Bên cạnh việc kiện toàn bộ máy tổ chức Công ty cổ phần INDECO còntích cực trong việc tham gia xây dựng địa phương, các phong trào từ thiện xãhội và đã đạt được nhiều thành tích: như đóng góp tiền chỉnh trang đô thị, tu

bổ, nâng cấp hệ thống hạ tầng giao thông, xây dựng Đền Xã Tắc tham giacác phong trào từ thiện do các cấp phát động như quỹ đền ơn đáp nghĩa, quỹ

vì người nghèo quỹ khuyến học khuyến tài, an sinh xã hội với tổng số tiềnlên tới hơn 1.475 triệu đồng

Cùng với thành tích chung đạt được của Công ty, Tổng giám đốc Công

ty INDECO Ông Hoàng Văn Cường cũng đã đạt được những danh hiệu choriêng mình như danh hiệu “Danh nhân văn hóa (Tâm – Tài – Trí -Dũng)” năm

2014 Và “Biểu tượng vàng Vì sự nghiệp văn hóa doanh nhân Việt Nam” năm

2012 và hiện tại Ông đang là Chủ tịch hiệp hội các doanh nghiệp Móng Cái

Từ những cố gắng và những thành quả đạt được trên đến nay, Công ty

cổ phần INDECO đã trở thành một trong những doanh nghiệp xuất khẩu hàngđầu của thành phố Móng Cái và tỉnh Quảng Ninh, được nhiều khách hàngtrong và ngoài nước biết đến Công ty cổ phần IDECO sẽ hòa cùng với sự

phát triển của thành phố trẻ Móng Cái nói riêng và cả nước nói chung trongcông cuộc xây dựng và phát triển đất nước trong tương lai.

-Định hướng phát triển của đơn vị trong thời gian tới:

Đến 2020, Công ty cổ phần INDECOsẽ trở thành một tập đoàn đangành nghề gồm sản xuất, đầu tư, xuất nhập khẩu, phân phối và cung ứngdịch vụ thương mại có thương hiệu uy tín tại thị trường Việt Nam và trongmột số lĩnh vực có thương hiệu trong khu vực Tập đoàn có cấu trúc và hệthống quản trị, nhân lực hiện đại, đồng đều và linh hoạt đáp ứng được các yêucầu phát triển theo chuẩn quốc tế Hoạt động của tập đoàn đồng đều dựa trênnền tảng cân bằng sản xuất – thương mại – dịch vụ trong lĩnh vực phát triển

hạ tầng công nghiệp, đầu tư phát triển nông nghiệp và dịch vụ thương mạihiện đại Giá trị và lợi ích cốt lõi của tập đoàn đến từ thị trường nội địa trên

cơ sở gắn kết với sự phát triển và đảm bảo các tiêu chí phát triển của thịtrường khu vực và thế giới Mối quan hệ hợp tác làm ăn với những tập đoànsản xuất, đầu tư và phân phối hàng đầu tại khu vực và trên thế giới, đồng thời

sở hữu những thương hiệu có uy tín trên thị trường nội địa và khu vực, lànhững nền tảng quan trọng đưa sự phát triển trong giai đoạn sau 2020

2 Cơ cấu tổ chức bộ máy của đơn vị

2.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy đơn vị

Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý và mối quan hệ giữa các bộ phận

(Nguồn: Phòng tài chính kế toán của công ty cổ phần INDECO)

2.2 Chức năng quyền hạn của từng bộ phận

Giám đốc: là người chịu trách nhiệm hoàn toàn về mọi hoạt động củacông ty Giám đốc trực tiếp quản lý công tác tổ chức tài chính của công ty vàchịu trách nhiêm trước pháp luật về số vốn đã bỏ ra

Giám đốc điều hành mọi hoạt động kinh doanh theo chế độ một thủtrưởng, có quyền quyết định cơ cấu tổ chức, một bộ máy quản lý của công tytheo nguyên tắc gọn nhẹ đảm bảo hoạt động kinh doanh có hiệu quả

Phòng tài

chính kế

toán

Phòng kinh doanh Phòng xuấtnhập khẩu Phó giám đốc

Tổng giám đốc -Hội đồng quản trị

Văn phòng Hải Phòng

Phó giám đốc: được giám đốc ủy quyền tổ chức và điều hành, thực hiện

kế hoạch kinh doanh theo mục tiêu quy định, chịu trách nhiệm trong việc lãnhđạo xây dựng các phương án đầu tư, tham mưu xây dựng chiến lược kinhdoanh, tang cường mở rộng thị trường thông qua các hoạt động quảng bá

Phó giám đốc là người phụ trách các chi nhánh và liên doanh:quản lýgiám sát mọi hoạt động của các cơ sở, chi nhánh

Phòng tài chính kế toán: Quản lý huy động và sử dụng các nguồn vốncủa công ty sao cho đúng mục đích và hiệu quả cao nhất phòng kế toán cótrách nhiệm ghi chép các nghiệp vụ tài chính phát sinh trong quá trình hoạtđộng của công ty, xác định hoạt động kinh doanh, lập các báo cáo Ngoài ra ,còn phải phân tích hiệu quả của hoạt động kinh doanh của công ty nhằm cungcấp thông tin cho người quản lý để đưa ra những phương án có lợi cho côngty

Phòng kinh doanh: Có chức năng nghiên cứu, phát trển thị trường tiêuthụ sản phẩm, thực hiện công tác giới thiệu và quảng cáo sẳn phẩm, lập kếhoạch lưu chuyển hành hóa và thực hiện bán lẻ sản phẩm, lên kế hoạch nhậpkho…

Phòng xuất nhập khẩu:

+Về xuất khẩu: Có chức năng nhiệm vụ nghiên cứu thị trường tiêu thụnguồn hang trong nước để đáp ứng những yêu cầu của đối tác nước ngoàithông qua nhiệm vụ kinh doanh xuất khẩu

+Về nhập khẩu: Phạm vi hoạt động kinh doanh nhập khẩu của công tymang tính chất tổng hợp và đa dạng hóa về loại hình kinh doanh chủng loạihàng hóa cũng như thị trường nhập khẩu và thị trường tiêu thụ

3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của một đơn vị

3.1: Quy trình tổ chức kinh doanh(Sơ đồ hóa)

Sơ đồ 1.2:Quy trình tổ chức hoạt động kinh doanh

(Nguồn phòng kinh doanh công ty cổ phần INDECO)

- Giám đốc cảng: Chịu trách nhiệm toàm bộ hoạt động của cảng lên kếhoạch sắp xếp , diều hành xuất nhập hàng hóa của doanh nghiệp

-Quản đốc: giám xát bộ phận bốc hàng và quản lý kho bãi xuất nhậphàng hóa và chịu sự quản lý của giám đốc cảng

-Bộ phận bốc hàng : Chịu sự quản lý của quàn đốc, bốc dỡ hàng khi cóhàng về và hàng bán ra trong công ty

3.2 Đặc điểm sản phẩm chính, hoạt động kinh doanh

1.3.1 Ngành nghề kinh doanh

Công ty đã tận dụng được thế mạnh của khu vực cửa khẩu Móng Cái đểđẩy mạnh các hoạt động xuất nhập khẩu ô tô, rượu, cây cảnh, cá cảnh…từ cácnước như Anh, Mỹ, Nhật…

Chuyển khẩu, chuyển tải, tạm nhập tái xuất hàng hóa giữa Việt Namvới Trung Quốc

Ngành nghề kinh doanh được mở rông năm 2016 nhằm cung cấp chokhách hang trong và ngoài nước ngày càng nhiều loại sản phẩm dịch vụ hoànhảo hơn, như mở them ngành nghề vận tải hàng hóa đường bộ, đường thủy,cảng biển, kinh doanh kho bãi bốc hàng hóa, nội thất mỹ phẩm

Quản đốc

Bộ phận bốc hàng Giám đốc cảng

1.3.2: Thuận lợi, Khó khăm

-Thuận lợi:

Công ty có một số thị trường mới,bên cạnh các thị trường cũ, truyềnthống.Tuy đã có tìm hiểu thị trường sự quan tâm mở rộng thị trường nhậpkhẩu nhưng chưa đạt hiệu quả cao.Công ty đã bước đầu tạo được uy tín củamình trên thị trường quốc tế, tạo được lòng tin đối với cơ quan nhà nước, tổchức ngân hàng của chính phủ

Công ty luôn tìm các để đào tạo để nâng cao trình độ nghiệp vụ của cán

bộ công nhân viên

Khả năng sử dụng và bảo quản vốn có hiệu quả, làm tốt nghĩa vụ đốivới nhà nước Mặt trao đổi trược tiếp đã được hạn chế và tối thiểu hóa điềunày công ty giảm được hoạt động chi phí đi lại rất tốn kém tại nước ngoài

-Khó khăn:

Thủ tục hành chính rườm rà, nhất là thủ tục hải quan, thủ tục nhậnhàng Thêm vào đó, Tệ quan liêu cửa quyền vẫn còn tồn tại, thái độ hách dịchcủa các nhân viên hải quan

Do khó khăn về tài chính nên công ty cũng chưa có được một chiếnlược muc tiêu ở nước ngoài

Thị trường nhập khẩu công ty chưa được mở rộng, chủ yếu vẫn là thịtrường quen thuộc, công ty vẫn chưa có sự quan tâm thích đáng đến việc mởrộng các thị trường mới

Việc thiết lập, tạo mối quan hệ công ty với bạn hàng, cơ quan chứcnăng còn kém, do đó công ty còn gặp phải khó khăn trong việc tìm hướng giảiquyết

Do tranh chấp biển Đông nên cửa khẩu Trung Quốc đóng công ty gặprất nhiều khó khăn việc trao đổi nhập khẩu buôn bán hàng hóa

Công ty còn phải thuê máy, xe công ở bên ngoài

4 Đánh giá khái quát kết quả hoạt động kinh doanh của công ty INDECO

Bảng1.1: Tóm tắt báo cáo kết quả hoạt động năm 2014-2015-2016

sản xuất kinh doanh

Bảng 2: Một số chỉ tiêu so sánh ROA, ROS, ROE của công ty

(Nguồn : phòng kế toán- tài chính)

Doanh thu bán hang và cung cấp dịch vụ : So với năm 2014 thì doanhthu của năm 2015 lại giảm nhẹ một mức là 418.058 đồng tương ứng với mứcgiảm là 0.034% Nhưng sang đến năm 2016 thì doanh thu lại tăng mạnh từ1.217.375.206 lên 1.536.762.365 tăng một mức là 319.387.159 đồng với mứctăng là 26.235% Như vậy ta thấy được doanh thu đang có chiều hướng đi lênmột cách tích cực

Các khoản giảm trừ doanh thu cũng tăng giảm theo doanh thu Cụ thểthì so với năm 2014 thì năm 2015 giảm 3.377% nhưng năm 2016 lại có chiềuhướng tăng với mức tăng là 28.608

Lợi nhuận gộp: Mặc dù doanh thu có sự biến động nhẹ nhưng tính ralợi nhuận gộp là luôn tăng theo các năm Năm 2015 tăng từ 556.424.352 lên605.745.684 , tăng 8.8% Chưa dừng lại ở đó lợi nhuận của năm 2016 còntăng cao hơn nữa , tăng 35.299% một mức tăng đáng kể Việc này cho ta thấyđược mức lợi nhuận của doanh nghiệp ngày càng tăng Chứng tỏ rằng doanhnghiệp đã có những chiến thuật, biện pháp quản lý chặt chẽ , hợp lý nhằm làmtăng lợi nhuận hang năm lên

Tài sản của các năm vẫn tăng lên với mức tăng là 6.04 % lên 11% Nhưng vốn chủ sở hữu lại không biến động

Chỉ tiêu ROA tăng một mức tăng rất nhỏ từ 0.100 lên 0.104 và 0.12cho thấy tỷ suất lợi nhuận trên tổng số tài sản tăng nhẹ

Chỉ tiêu ROS cũng tăng từ 0.437% lên 0.47% và tăng mạnh ở năm

2016 tăng lên 0.517% Mức tăng này cho ta thấy tỷ lệ lợi nhuận trên doanhthu tăng, chứng tỏ việc doanh nghiệp đang làm ăn có lãi và vẫn chưa chịu sựcạnh tranh của thị trường nhiều Hoặc có thể do địa thế thuận lợi nên doanhnghiệp đã và đang đem lại nhiều lợi nhuận cho mình hơn

Chỉ tiêu ROE tăng chứng tỏ mức lợi nhuận trên mỗi đồng vốn bỏ rađang tăng lên và làm giàu cho doanh nghiệp

Tổng kết qua ta thấy được công ty đang làm ăn rất có lãi từ doanh thu,

tỷ suất lợi nhuận trên vốn hay trên tài sản đều tăng Doanh nghiệp cần pháthuy những thế mạnh của mình hơn nữa Bên cạnh đó cần tập chung vào mứcgiảm giá vốn hang bán và tăng them doanh thu hang tháng cũng như hangnăm Ngoài ra cần quản lý một cách chặt chẽ quy trình sản xuất cũng nhưnhân viên hợp lý để đem lại hiệu quả kin tế cao hơn nữa

5.Những vấn đề chung vể công tác kế toán đơn vị

5.1: Chính sách kế toán chung

- Kỳ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01/ và kết thúc vào 31/12 hàng năm

- Đơn vị tiền tệ sử dụng: đồng Việt Nam

- Nguyên tắc và phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác: Được quyđổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng của Ngân hàngnhà nước tại thời điểm phát sinh

- Hiện nay, Chế độ kế toán áp dụng: áp dụng theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính

- Hình thức ghi sổ áp dụng: Hình thức nhật ký chung

5.2: Hệ thống chứng từ kế toán

Hệ thống biểu mẫu chứng từ kế toán áp dụng cho Công ty cổ phầnINDECO gồm:

+ Chỉ tiêu lao động tiền lương

Bảng 2.1 Chứng từ kế toán tiền lương

6 Phiếu xác nhận sản phẩm và công việc hoàn thành 05-LĐTL

7 Bảng thanh toán tiền thưởng làm thêm giờ 06-LĐTL

8 Bảng thanh toán tiền thuê ngoài 07-LĐTL

3 Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ sản phẩm,

hàng hóa

03-VT

4 Phiếu báo vật tư còn lại cuối cùng 04-VT

5 Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm hàng hóa 05-VT

4 Giấy thanh toán tiền tạm ứng 04-TT

8 Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho VNĐ) 08a-TT

6 Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ 06-TSCĐNgoài các chứng từ sử dụng theo quyết định 48/QĐ-BTC ngày 14tháng 09 năm 2006 công ty còn sử dụng các chứng từ ban hành theo các vănbản pháp luật khác như:

Bảng 2.5 Một số chứng từ khác

ST

T

2 Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ 03PXK-3LL

3 Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH

4 Danh sách người nghỉ hưởng trợ cấp ốm đau, thai

sản

5.3: Hệ thống tài khoản kế toán

Hiện nay, công ty cor phần INDECO áp dụng hệ thống tài khoản kếtoán theo Quyết định 48 đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ, sau đó căn cứ vàoyêu cầu quản lý của Công ty mà kế toán mở thêm các tài khoản chi tiết cần sửdụng như:

+ TK 156: Tài khoản này được mã hóa cho từng mặt hàng thường làđánh theo thứ tự hàng nhập vào trong kỳ, đánh số từ 01 đến hết gọi là mã khohàng

- Mã 10: Công ty Cổ phần công nghệ số Bách khoa BKC

+ TK 511: Được mở chi tiết theo từng sản phẩm bán trong kỳ:

Ví dụ: - Mã 01:Cây cảnh

- Mã 02: Riệu

5.4: Hệ thống sổ sách kế toán

* Sổ kế toán dùng để ghi chép, hệ thống và lưu giữ toàn bộ các nghiệp

vụ kinh tế đã phát sinh theo nội dung kinh tế và theo trình tự thời gian liênquan đến các hoạt động kinh doanh tại Công ty

Hiện tại, Công ty tuân thủ đúng Chế độ sổ sách kế toán theo Quyếtđịnh 48 của Bộ tài chính đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ bao gồm Sổ kếtoán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết

Hình thức tổ chức kế toán mà công ty TNHH bán hàng trực tuyến ápdụng là kế toán trên máy vi tính, sử dụng mẫu sổ theo hình thức Nhật kýchung

Chứng từ gốc

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

Sơ đồ 1.3 Trình tự ghi sổ theo hình thức ghi sổ Nhật ký chung

(Nguồn: Phòng Kế toán công ty cổ phần INDECO)

SỔ KẾ TOÁN

- Sổ tổng hợp

- Sổ chi tiết CHỨNG TỪ KẾ TOÁN

BẢNG TỔNG HỢP

CHỨNG TỪ KẾ

TOÁN CÙNG

LOẠI

- Báo cáo tài chính

- Báo cáo kếtoán quản trị

Quan hệ đối chiếu:

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc để làm căn cứ ghi sổ, trướchết kế toán ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung, sau đócăn cứ vào số liệu đã ghi trên nhật ký chung để ghi vào sổ cái theo các tàikhoản phù hợp Song song với việc ghi các nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật

ký chung, kế toán ghi các nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký đặc biệt liênquan Định kỳ 15 ngày, kế toán tổng hợp từng sổ nhật ký đặc biệt, lấy số liệughi trên các tài khoản phù hợp trên sổ cái sau khi loại trừ sự trùng lặp do một

số nghiệp vụ ghi đồng thời vào nhiều sổ nhật ký đặc biệt (nếu có)

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cânđối số phát sinh Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổcái và bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập Báo Cáo Tài Chính

Sơ đồ 1.4 Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán trên máy vi tính

(Nguồn: Phòng Kế toán công ty cổ phần INDECO)

Ghi chú:

Nhập số liệu hàng ngày

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm

Đối chiếu, kiểm tra

5.5: Hệ thống báo cáo kế toán

Báo cáo tháng: Hàng tháng kế toán thuế phải tập hợp chứng từ, nhập

số liệu vào các bảng kê bán ra và bảng kê mua vào để lập tờ khai thuế GTGT

ở phần mềm Hỗ trợ kê khai 3.3.1, theo Luật thuế số 31/2013/QH13 sửa đổi,

bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12, có hiệu lực từngày 01/01/2014 và gửi lên Chi cục thuế Quảng Ninh

Báo cáo quý:

- Báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn (Mẫu số BC26/AC ban hành kèmtheo TT 64/2013/TT- BTC ngày 15/5/2013 của Bộ tài chính)

- Tờ khai thuế TNDN tạm tính (Mẫu 01A/TNDN ban hành kèm theo

TT 64/2013/TT- BTC ngày 15/5/2013 của Bộ tài chính)

Báo cáo năm:

- Báo cáo tài chính: Hiện nay, Công ty cổ phần INDECO áp dụng hệthống Báo cáo tài chính ban hành cho các doanh nghiệp nhỏ và vừa theoquyết định số 48/2006/QĐ-BTC của Bộ trưởng Bộ tài chính ban hành ngày14/09/2006

- Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B 01 - DNN ban hành theo QĐ số 48/2006 /QĐ-BTC ngày 14/ 9/2006 của Bộ trưởng BTC)

- Bảng cân đối tài khoản (Mẫu số F 01- DNN ban hành theo QĐ số 48/2006 /QĐ-BTC ngày 14/ 9/2006 của Bộ trưởng BTC)

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số B 02- DNN ban hànhtheo QĐ số 48/2006 /QĐ-BTC ngày 14/ 9/2006 của Bộ trưởng BTC)

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B 03- DNN ban hành theo QĐ

số 48/2006 /QĐ-BTC ngày 14/ 9/2006 của Bộ trưởng BTC)

- Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B 09- DNN ban hành theo

QĐ số 48/2006 /QĐ-BTC ngày 14/ 9/2006 của Bộ trưởng BTC)

Kế toán trưởng

Kế toán tổng hợp Kế toán thanh toán công nợ Thủ quỹ

- Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân (Mẫu số 05/KK-TNCN banhành kèm theo TT 156/2013/TT-BTC ban hành ngày 06/11/2013)

- Tờ khai quyết toán thuế TNDN (Mẫu số 03/TNDN ban hanh kèmtheo TT 156/2013/TT- BTC ban hành ngày 06/11/2013)

5.6 Bộ máy kế toán

Bộ máy kế toán là một bộ phận quan trọng cấu thành nên hệ thốngkiểm soát nội bộ của doanh nghiệp Chất lượng, trình độ của đội ngũ kế toáncũng như một cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán hợp lý sẽ góp phần không nhỏlàm giảm rủi ro kiểm soát, làm tăng độ tin cậy của những thông tin kế toánnói chung và của báo cáo tài chính nói riêng

Sơ đồ 1.5: Tổ chức bộ máy kế toán công ty cổ phần INDECO

(Nguồn: Phòng kế toán công ty cổ phần INDECO)

Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung Công

ty chỉ mở một bộ sổ kế toán, tổ chức một bộ máy kế toán để thực hiện tất cảcác giai đoạn kế toán ở mọi phần hành kế toán Phòng kế toán của công typhải thực hiện toàn bộ công tác kế toán từ thu nhận, ghi sổ, xử lý thông tin,lập báo cáo tổ chức và báo cáo quản trị

* Chức năng, nhiệm vụ của bộ máy kế toán

- Kế toán trưởng

Là người có trình độ chuyên môn về kế toán và do Giám đốc tuyểnchọn Kế toán trưởng là người giúp việc cho Giám đốc trong phạm vi hội

đồng tài chính kế toán của công ty, chịu trách nhiệm về toàn bộ hoạt động tàichính kế toán của công ty trước hội đồng thành viên và trước pháp luật.

Kế toán trưởng là người trực tiếp chịu trách nhiệm giao dịch với cơquan thuế, ngân hàng về các hoạt động tài chính chịu sự kiểm tra giám sát củahội đồng thành viên và giám đốc công ty

- Kế toán thanh toán công nợ

Theo dõi công nợ của khách hàng của công ty đồng thời phản ánh tìnhhình thanh toán tiền với ngân hàng một cách chính xác đảm bảo đúng chế độ

kế toán hiện hành

- Thủ quỹ

Là người nắm giữ ngân sách của công ty, theo dõi tiền mặt tại quỹ, làngười trực tiếp cất giữ, bảo quản và chi các khoản doanh thu bán hàng,… trựctiếp xuất tiền cho các khoản chi phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh khi cólệnh của cấp trên

* Quan hệ của phòng kế toán trong bộ máy quản lý công ty

Bộ máy kế toán công ty có nhiệm vụ tổ chức thực hiện và kiểm tracông tác kế toán trong phạm vi toàn đơn vị, giúp giám đốc tổ chức phân tíchhoạt động kinh tế, đưa ra các giải pháp tài chính kịp thời phục vụ kinh doanhđạt hiệu quả

2.2 Thực trạng kế toán các phần hành chủ yếu tại Công ty cổ phần INDECO

2.2.1 Hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần INDECO

Ý nghĩa nhiệm vụ của hạch toán vốn bằng tiền:

Vốn bằng tiền là một bộ phận của vốn SXKD thuộc tài sản lưu độngcủa doanh nghiệp, được hình thành chủ yếu trong quá trình bán hàng và trongcác quan hệ thanh toán

Vồn bằng tiền của công ty bao gồm tiền mặt tồn quỹ và tiền gửi ngânhàng Tiền mặt là số vốn bằng tiền được thủ quỹ bảo quản trong két sắt antoàn của công ty

- Khi phát sinh các nghiệp vụ thu tiền, căn cứ vào các hóa đơn, các giấythanh toán tiền kế toán tiền mặt lập phiếu thu tiền mặt, sau khi được kế toántrưởng kiểm duyệt, phiếu thu được chuyển cho thủ quỹ để ghi tiền Sau đó thủquỹ sẽ ghi số tiền thực phận vào phiếu thu, đóng dấu đã thu và lấy vào phiếuthu

- Khi phát sinh các nghiệp vụ chi tiền, thủ quỹ căn cứ vào phiếu chi đểchi phần tiền sau khi có đầy đủ chữ ký kế toán trưởng và của Giám đốc công

ty Căn cứ vào số tiền thực chi của thủ quỹ ghi vào sổ quỹ và đến cuối ngàythì chuyển cho kế toán tiền mặt để ghi sổ

Phiếu thu và phiếu chi là tập hợp của một chứng từ hoặc nhiều chứng

từ Riêng phiếu chi của thủ quỹ nộp ngân hàng là dựa trên bảng kê các loạitiền nộp viết làm 3 liên

Đối với kế toán tiền gửi ngân hàng thì khi có các giấy báo có và báo nợcủa Ngân hàng thì kế toán tiến hành định khoản và lập các chứng từ ghi sổsau đó vào các sổ kế toán có liên quan

2.2.1.1Kế toán tiền mặt

Bất kỳ một doanh nghiệp sản xuất nào, tiền mặt luôn được xem là mộttrong những loại vốn lưu động đóng vai trò quan trọng nhất Nó là loại vốn

lưu động dễ gây thất thoát sai sót nếu không có biện pháp việc quản lý chặtchẽ Để tránh thất thoát hoặc nhầm lẫn trong việc hạch toán tiền mặt, tiền củacông ty được tập trung tại quỹ.

Đơn vị tiền sử dụng tại công ty là: VND

Mọi khoản thu chi bảo quản tiền mặt của đơn vị đều do thủ quỹ thựchiện Thủ quỹ chỉ được thu chi tiền mặt khi có các chứng từ hợp lệ chứngminh và phải cã chữ ký của kế toán trưởng và Giám đốc

2.2.1.1.1 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 111 “ Tiền mặt”

*Công dụng: Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hìnhthu, chi tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp

*Nội dung và kết cấu:

TK 111

Bên Nợ:

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ,

vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập

quỹ

- Số tiền mặt ngoại tệ vàng bạc,

kim khí quý, đá quý phát hiện thừa

khi kiểm kê

- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái

do đánh giá lại số dư là ngoại tệ cuối

- Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái

do đánh giá lại số dư là ngoại tệcuối kỳ

Số dư Bên Nợ:

- Phản ánh các tài khoản tiền mặt,

ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá

quý còn tồn quỹ

Đề nghị nộp tiền Lập phiếu thu

Nhận lại phiếu thu

Ký và duyệt thu

Ký Phiếu thu và nộp tiền

Nhận Phiếu thu và thu tiền

Ghi sổ quỹ tiền mặt Ghi sổ chi tiết TK 111, Sổ NKC,

Sổ Cái TK 111

2.2.1.1.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng

- Chứng từ tiền mặt công ty cổ phần INDECO sử dụng gồm:phiếu thu,phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán, biên lai thu tiền…

- Sổ sách kế toán tiền mặt: Sổ quỹ tiền mặt; Sổ Cái TK 111

2.2.1.1.3 Quy trình luân chuyển chứng từ vốn bằng tiền mặt

Người nộp tiền Kế toán thanh

toán

Kế toán trưởng Thủ quỹ

Sơ đồ 2.1 Quy trình thu tiền

(Nguồn: Phòng Kế toán công ty cổ phần INDECO )

Giải thích :

Hằng ngày khi các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến thu tiền mặt kếtoán vốn bằng tiền phải nộp phiếu thu và chuyển đến để kế toán trưởngxem xét Kế toán trưởng đồng ý và ký vào phiếu thu và chuyển lại cho nhânviên kế toán Kế toán viên yêu cầu người nộp tiền ký vào phiếu thu và nộp

Lập giấy đề nghị thanh toán, tạm ứng Lập phiếu chi

Nhận tiền và ký phiếu chi

- Ghi sổ chi tiết tiền mặt.

Người đề

nghị chi

Kế toán vốnbằng tiền vàthanh toán

Kế toán trưởng

Không Đồng ýđồng ý

Giám đốc Thủ quỹ

Sơ đồ 2.2 Quy trình chi tiền

(Nguồn: Phòng Kế toán công ty cổ phần INDECO )

Chứng từ gốc (Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng )

Sổ quỹ tiền mặt - Sổ nhật ký thu tiền

- Sổ nhật ký chi tiền Sổ NKC

Sổ cái TK 111

Báo cáo tài chính

Giải thích: Người đề nghị chi lập giấy đề nghị thanh toán và tam ứng vàgửi cho kế toán vốn bằng tiền Căn cứ vào giấy đề nghị, kế toán viên lậpphiếu chi và gửi đến kế toán trưởng và giám đốc xem xét

Kế toán trưởng và giám đốc kiểm tra tính hợp lệ và hợp lý của chứng từ

để đưa ra quyết định Nếu đồng ý, giám đốc và kế toán trưởng kí duyệt, phiếuchi được chuyển đến cho kế toán viên và thủ quỹ Thủ quỹ nhân được phiếuchi có đâyf đủ chữ ký của giám đốc và kế toán trưởng sẽ yêu cầu người nhậntiền và ký phiếu chi , tiến hành chi tiền và ghi sổ quỹ tiền mặt Đồng thời kế

toán ghi chép vào sổ kế toán liên quan

2.2.1.1.4 Quy trình ghi sổ kế toán tiền mặt

Sơ đồ 2.3 Quy trình ghi sổ kế toán tiền mặt

(Nguồn: Phòng Kế toán công ty cổ phần INDECO ) Một số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu liên quan đến chi tiền mặt trong doanh nghiệp.

2.2.1.1.5 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công Ty.

Đơn vị: Công ty cổ phần INDECO

Địa chỉ: Móng Cái- Quảng Ninh

Mẫu số 03 – TT(Ban hành kèm theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/09/2006

Họ tên người nộp tiền: Lê Đức Thắng

Địa chỉ: Hòn Gai – Quảng Ninh

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ Người nộp

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Đơn vị: Công ty cổ phần INDECO

Địa chỉ: Móng Cái – Quảng Ninh

Mẫu số 03 – TT(Ban hành kèm theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/09/2006

của Bộ trưởng BTC) PHIẾU THU

Ngày 15 tháng 12 năm 2016

Số 51

Nợ: 111Có: 511, 3331

Họ tên người nộp tiền: Công ty Hải Hà

Địa chỉ: Đội 9- Hải Xuân- Móng Cái – Quảng Ninh

Lý do nộp:Mua hàng hóa cafe

Số tiền:8.800.000 Viết bằng chữ: Tám triệu tám trăm nghìn đồngchẵn

Kèm theo: 01 Chứng từ gốc:

Ngày 15 tháng 12 năm 2016

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ Người nộp

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Đơn vị: Công ty cổ phần INDECO

Địa chỉ: Móng Cái- Quảng Ninh

Mẫu số 03 – TT(Ban hành kèm theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/09/2006

Họ tên người nhận tiền: Chu Mạnh Toàn

Địa chỉ: Móng Cái- Quảng Ninh

Lý do chi: Phí chứng từ, vệ sinh CONTS, hạ vỏ CONTS

Số tiền: 2.255.000 (Viết bằng chữ): Hai triệu hai trăm năm mươi năm

(ký, họ tên)

Người lập phiếu