Báo cáo thực tập lần 1 nguyễn thanh trà

Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh: - Quy trình tổ chức sản xuất – xuất hàng tại các nhà máy của PAC đượcthiết lập để quy định thống nhất các bước sản xuất các sản phẩm nhựa đường từ k

MỤC LỤC

MỤC LỤC 1

CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH NHỰA ĐƯỜNG PETROLOMEX 3

1.1 Quá trình hình thành và phát triển: 3

1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh: 6

1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý: 9

1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán: 13

1.4.1 Sơ đồ bộ máy kế toán: 13

1.4.2 Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty: 14

CHƯƠNG 2: NHỮNG NỘI DUNG CƠ BẢN VỀ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH NHỰA ĐƯỜNG PETROLIMEX: 21

2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: 21

2.1 1 Phương thức bán hàng và thanh toán tại Công ty: 21

2.1.2 Tổ chức kế toán doanh thu bán hàng: 22

2.1.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu: 27

2.1.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính: 27

2.1.5 Kế toán thu nhập khác 28

2.2 Kế toán các khoản giá vốn hàng bán: 28

2.2.1 Đặc điểm: 28

2.2.2 Tài khoản sử dụng: 29

2.2.3 Quy trình: 29

2.2.4 Phương pháp hạch toán giá vốn hàng bán: 30

2.3 Kế toán chi phí bán hàng: 31

2.3.1 Đặc điểm: 31

2.3.2: Tài khoản sử dụng: 31

2.3.3 Chứng từ sử dụng và quy trình chứng từ, phần mềm: 32

2.3.4 Quy trình hạch toán: 33

2.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp: 34

2.4.1 Đặc điểm: 34

2.4.2 Tài khoản sử dụng: 34

2.4.3 Chứng từ sử dụng và quy trình chứng từ, phần mềm: 35

2.4.4 Phương pháp hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp: 37

2.5: Kế toán chi phí tài chính: 37

2.5.1 Đặc điểm: 37

2.5.2 Tài khoản sử dụng: 38

2.5.3: Chứng từ sử dụng và quy trình chứng từ: 38

2.5.4: Phương pháp hạch toán: 38

2.6 Kế toán chi phí khác: 39

2.7 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 41

2.7.1 Đặc điểm: 41

CHƯƠNG III: MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH NHỰA ĐƯỜNG PETROLIMEX 44

3.1 Đánh giá thực trạng kế toán bán hàng và kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty Nhựa đường Petrolimex: 44

3.1.1 Ưu điểm: 44

3.1.2 Hạn chế và nguyên nhân: 45

3.2 Giải pháp: 47

CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH NHỰA ĐƯỜNG

PETROLOMEX

1.1 Quá trình hình thành và phát triển:

Công ty cổ phần Hóa dầu Petrolimex là doanh nghiệp Nhà nước được cổphần hóa theo quyết định số 1801/2003/QĐ-BTM ngày 23/12/2003 của BộThương Mại Tiền thân của Công ty PLC là công ty Dầu nhờn sau đó đượcđổi tên thành Công ty Hóa dầu (Theo quyết định 1191/1998/QĐ-BTM ngày13/12/1998 của Bộ Thương Mại)

Thực hiện nghị quyết số 002/NQ-PLC-ĐHCĐ ngày 25/04/2005 của Đạihội đồng cổ đông Công ty cổ phần Hóa dầu Petrolimex và Nghị quyết số 022/NQ-PLC-HĐQT ngày 16/12/2005 của Hội đồng quản trị Công ty cổ phầnHóa dầu đã triển khai thực hiện đề án” Cấu trúc lại Công ty cổ phần Hóa dầuPetrolimex hoạt động theo mô hình Công ty mẹ- Công ty con”

Công ty TNHH Nhựa đường là Công ty TNHH một thành viên do Công

ty cổ phần Hóa dầu Petrolimex đầu tư và chủ sở hữu 100% vốn điều lệ Công

ty được thành lập theo quyết định số 032/QĐ-PLC-HĐQT ngày 27/12/2005của Hội đồng quản trị Công ty cổ phần Hóa dầu Petrolimex

- Tên gọi: Công ty TNHH Nhựa đường Petrolimex

- Tên tiếng Việt: Công ty TNHH Nhựa đường Petrolimex

- Tên tiếng Anh: Petrolimex Asphalt Company Limited

- Địa chỉ trụ sở chính: PLC ASPHALT Co.,LTD

- Địa chỉ trụ sở chính: Tầng 19, số 229 Tây Sơn, phường Ngã Tư Sở,quận Đống Đa, thành phố Hà Nội

Dù tiền thân là một ngành hàng kinh doanh nhựa đường của Tổng công

ty Hóa dầu Petrolimex nhưng những ngày đầu khi mới thành lập, công ty cònnon yếu, cơ sở vật chất cùng nguồn lực còn khiêm tốn, cùng với đó, chưa cóthương hiệu nhựa đường Petrolimex, sản lượng thấp, thị phần nhỏ và hiệu quảkinh tế còn hạn chế

Do đó, Ban lãnh đạo công ty đã xây dựng mục tiêu chiến lược là phảiđẩy mạnh tăng trưởng, gia tăng thị phần, phải đầu tư vào sản xuất để có sảnphẩm thương hiệu riêng của Công ty, chuyển dần từ thương mại thông thườngsang sản xuất tại Việt Nam

Các giải pháp đồng bộ được Ban lãnh đạo quyết liệt triển khai, bao gồm:Xây dựng mô hình cấu trúc tổ chức Công ty tinh gọn, chuyên nghiệp hóa vàchuyên môn hóa từng khâu trong chuỗi kinh doanh; tuyển chọn và đào tạonguồn nhân lực có trình độ cao từ các trường đào tạo chính quy, có nhiệt tình,sáng tạo; thực hiện chế độ trả lương gắn với nắng suất, chất lượng và hiệuquả

Nhờ việc lựa chọn đầu tư công nghệ hiện đại và tự động hóa cũng nhưtừng bước nghiên cứu, tìm tòi, học hỏi để làm chủ công nghệ, kỹ thuật tiêntiến để sản xuất sản phẩm chất lượng cao cấp Song song với đó, phát triểnsản phẩm mới, đồng bộ hóa dãy sản phẩm kinh doanh; gây dựng lòng tin và

sự hài lòng của khách hàng trên cơ sở sản phẩm đáp ứng tiêu chuẩn cao, chấtlượng dịch vụ cung cấp cao Đồng thời, xây dựng văn hóa doanh nghiệp,chăm lo đời sống tinh thần, vật chất để người lao động yên tâm công tác, gắn

bó lâu dài với Công ty

Thành quả đạt được trong chặng đường dài xây dựng và phát triển, minhchứng thuyết phục nhất chính là tổ chức sản xuất kinh doanh, đến nay, Công

ty có 5 chi nhánh và 6 kho nhà máy đặt tại các tỉnh, thành phố trải dài từ HảiPhòng đến Cần Thơ với tổng sức chứa là 40.000 m3 Công ty đã đầu tư thêm 2kho mới là kho nhựa đường Cửa Lò và kho nhựa đường Thọ Quang

Cùng với đó, từ năm 2008 đến nay, Công ty đã đầu tư 4 dây chuyền sảnxuất, với công nghệ hiện đại đạt tiêu chuẩn EU và Hoa Kỳ, đã sản xuất thànhcông và làm chủ công nghệ sản xuất hai dòng sản phẩm là nhựa đường nhũtương và nhựa đường Polime Riêng năm 2017, Công ty đã lắp đặt đưa vàovận hành thêm 3 dây chuyền sản xuất nhũ tương, nhựa đường lỏng tại các nhàmáy của mình tại TX Cửa Lò- Nghệ An, Trà Nóc- Cần Thơ và Thượng Lý-Hải Phòng Tuy năm 2020 là năm đầy sóng gió, bất ngờ nhưng nắm bắt xu thếthi công mặt đường láng nhựa đá dăm tại các nước tiên tiến, Công ty Nhựađường Petrolimex đã nghiên cứu và sản xuất thành công sản phẩm mới “Nhũtương gốc axit 60% Petrolimex” chuyên dùng trong thi công mặt đường lángnhũ tương 01 lớp, 02 lớp, 03 lớp tại Việt Nam

Hiện nay, các sản phẩm cao cấp do Công ty sản xuất và kinh doanh đãđược sử dụng ở hầu hết các công trình giao thoojng trọng điểm khắp cả nước,như cao tốc Sài Gòn- Trung Lương, cao tốc Long Thành- Dầu Giây, đườngPháp Vân- Cầu Giẽ, cao tốc Hà Nội- Hải Phòng, đại lộ Thăng Long, cầu NhậtTân, sân bay Tân Sơn Nhất, nhà ga T2 Nội Bài,… Các sản phẩm cao cấpmang thương hiệu “Nhựa đường Petrolimex” đã và đang được xuất khẩu thịtrường các nước trong khu vực Đông Nam Á

Chặng đường gần 20 năm xây dựng và phát triển, phấn đấu thực hiệnmục tiêu chiến lược, với sự bản lĩnh, sáng tạo, Ban lãnh đạo và các bộ nhânviên của Công ty vượt qua nhiều thách thức, khó khăn cùng nhau mang Công

ty phát triển vững chắc, đạt hiệu quả kinh doanh cao, không ngừng nâng cao

giá trị doanh nghiệp và đem lại lợi ích cho chủ sở hữu và người lao động cũngnhư xã hội.

1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh:

- Quy trình tổ chức sản xuất – xuất hàng tại các nhà máy của PAC đượcthiết lập để quy định thống nhất các bước sản xuất các sản phẩm nhựa đường

từ khâu tiếp nhận thông tin đặt hàng, lên kế hoạch sản xuất, chuẩn bị sản xuất,sản xuất, kiểm tra chất lượng sản phẩm và quá trình xuất hàng tại nhà máy: đảm bảo áp dụng đúng quy trình công nghệ, đảm bảo chất lượng sản phẩm, antoàn lao động và giảm thiểu sai hỏng

 Các yếu tố đầu vào của Công ty:

Nguyên liệu và hàng hoá chính: Nguyên liệu chính để sản xuất ra các

sản phẩm nhựa đường và cũng chính là hàng hoá chính trong kinh doanh củaCông ty là Nhựa đường xá, đặc, nóng 60/70 Công ty trực tiếp nhập khẩu từnhững nhà cung cấp nhựa đường lớn tại Châu Á như Sinopec, Hin Hin,ThaiBitumen, Exxon, Shell… Đồng thời để có thể pha chế ra các sản phẩmkhác như nhũ tương, polymer, MC 30, MC 70 Công ty còn tiến hành nhậpkhẩu một số phụ gia phục vụ việc pha chế, sản xuất các dẫn suất của Nhựađường như Indulin AA 57

Định kỳ hàng tháng phòng Đảm bảo Nhựa đường căn cứ vào số lượnghàng hoá tồn kho tại các Kho Nhựa đường, nhu cầu lấy hàng của Khách hàngđược cung cấp bởi phòng Kinh doanh, phòng Thị trường, cũng như tình hìnhnhập khẩu, tồn kho của các đối thủ cạnh tranh, xu hướng giá trên thế giới đểxác định sản lượng hàng nhựa đường xá nhập khẩu trong tháng Các hợp đồngngoại thương nhập khẩu Nhựa đường của Công ty có giá trị lớn 1 đến 1,5triệu đô Hình thức thanh toán chủ yếu là L/C at sign hoặc thanh toán chậm từ30-45 ngày kể từ ngày mở L/C

Do nguyên liệu chính và hàng hoá chính của Công ty đều phải nhập khẩu100% và thanh toán cho Nhà cung cấp nước ngoài bằng đồng USD Vì vậyvấn đề đặt ra đối với Doanh nghiệp là phải đảm bảo nguồn đô thanh toán đếnhạn với chi phí thấp nhất Hiện nay Công ty chủ yếu vay và mua USD tại cácNgân hàng thương mại để thực hiện thanh toán công nợ nước ngoài Tuynhiên việc biến động của tỷ giá USD, nguồn cung USD khan hiếm đã đẩy chiphí tài chính đặc biệt là chi phí chênh lệch tỷ giá lên cao trong những năm gầnđây ảnh hưởng không nhỏ đến giá vốn và hiệu quả kinh doanh của Công ty

Các nguyên vật liệu khác: Ngoài việc nhập khẩu Nhựa đường xá, đặc,

nóng 60/70 Công ty còn tiến hành mua các loại vật tư, nguyên vật liệu kháccủa những Nhà cung cấp trong nước nhằm đảm bảo hoạt động sản xuất kinh

doanh của Công ty như: phuy thép 200 lít, nắp niêm, DO ( phục vụ đốt lò gianhiệt và phục vụ chạy xe vận tải); KO…

 Các loại hàng hoá, thành phẩm của Công ty:

 Nhựa đường xá, đặc, nóng 60/70

 Nhựa đường phuy 60/70

 Nhựa đường Polymer

 Nhựa đường Nhũ tương

Kênh phân phối sản phẩm:

Để thực hiện việc bán sản phẩm tới tay người sử dụng Công ty đang thựchiện một số kênh phân phối sau:

Kênh Tổng đại lý Petrolimex: Kênh phân phối này được thực hiện qua

các Công ty xăng dầu thành viên của Petrolimex trên toàn quốc và chủ yếu làđối với mặt hàng Nhựa đường phuy Kênh phân phối này có ưu điểm có thểcung cấp hàng cho Khách hàng ở những địa bàn xa và không nợ tín dụng đốivới Công ty Bán hàng sòng phẳng và thu tiền ngay Kênh phân phối đã đượctriển khai thực hiện và duy trì từ khi thành lập Công ty đến nay và đem lại

những hiệu quả đáng kể đặc biệt trong công tác quảng bá thương hiệu củaNhựa đường Petrolimex đối với các tỉnh miền núi.

Kênh các đại lý tư nhân: Trong những năm qua Công ty đang dần thử

nghiệm kênh phân phối sản phẩm thông qua các đại lý tư nhân Công ty thựchiện chiết khấu hoa hồng đối với kênh phân phối này Kênh phân phối nàycũng đem lại hiệu quả cao trong công tác bán hàng Vì đây chủ yếu là cácKhách hàng lớn của Công ty tại địa bàn của họ, họ tự xây dựng cửa hàng, cơchế kinh doanh để tìm kiếm khách hàng và bao tiêu sản phẩm

Kênh bán hàng trực tiếp: Đây là kênh phân phối chủ yếu của Công ty

trong đó các chuyên viên Tiếp thị tại Văn phòng Công ty và các Chi nhánhNhựa đường trực tiếp gây dựng Khách hàng và bán sản phẩm cho các côngtrình thi công giao thông, xây dựng Kênh phân phối này tạo ra mối quan hệtrực tiếp giữa người bán và người mua song cũng có điểm hạn chế là chịu sựcạnh tranh quyết liệt về giá đối với các hãng kinh doanh Nhựa đường khác

1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý:

a Sơ đồ bộ máy tổ chức:

b Cơ cấu tổ chức, quản lý điều hành:

 Chủ tịch Công ty: là người đại diện của Công ty cổ phần Hoá dầuPetrolimex để quản lý Công ty và chịu trách nhiệm trước công ty cổ phần Hoádầu PLC về sự phát triển của Công ty theo các mục tiêu được PLC giao.Quyền hạn và nghĩa vụ của Chủ tịch Công ty được quy định trong Điều lệCông ty

 Giám đốc Công ty: là người trực tiếp điều hành mọi hoạt động hàngngày của Công ty, chịu trách nhiệm trước HĐQT của Công ty cổ phần Hoádầu Petrolimex, Chủ tịch Công ty về việc thực hiện các quyền và nghĩa vụ củaGiám đốc được quy định trong Điều lệ của Công ty

Các phòng nghiệp vụ của Công ty gồm có:

Phòng Tổ chức- Hành chính: có chức năng tham mưu giúp Giám đốc

chỉ đạo và tổ chức thực hiện trong Công ty về các lĩnh vực sau:

 Công tác tổ chức bộ máy; công tác cán bộ; công tác tuyển dụng và sửdụng lao động; công tác đào tạo và phát triển nguồn nhân lực

 Công tác lao động và tiền lương; công tác thi đua khen thưởng, kỷluật; công tác bảo hộ lao động và thực hiện các chính sách đối với người laođộng

 Công tác pháp chế; thanh tra, kiểm tra, công tác bảo vệ, quân sự

 Công tác quản trị hành chính

 Công tác quan hệ công chúng; xã hội, từ thiện, báo chí, thông tintuyên truyền theo sự phân công của Lãnh đạo

Phòng Tài chính- Kế toán: Tham mưu giúp Giám đốc chỉ đạo và thực

hiện công tác quản lý Tài chính, Kế toán, Kiểm toán và Thống kê trên phạm

vi toàn quốc theo các quy định của Công ty và Nhà nước

Phòng Kỹ thuật: có chức năng tham mưu giúp Giám đốc chỉ đạo và tổ

chức thực hiện các công tác sau:

 Tham gia xây dựng quy hoạch dài hạn, trung hạn, đầu tư mới cơ sởvật chất kỹ thuật (CSVCKT) của Công ty trong việc xây dựng quy hoạch dàihạn, trung hạn, ngắn hạn, đầu tư mới CSVCKT của Công ty CP Hoá dầuPetrolimex (PLC) đối với Công ty

 Xây dựng, trình duyệt, tổ chức thực hiện kế hoạch hàng năm về sửachữa lớn (SCL), sửa chữa nhỏ (SCN), mua sắm thiết bị sản xuất (TBSX),phương tiện vận tải (PTVT), các tài sản cố định ( TSCĐ) khác của Công tytheo quyết định giao kế hoạch hàng năm

 Xây dựng, trình duyệt, tổ chức thực hiện quy trình nhượng bán, thanh

lý TSCĐ theo qui định của Công ty;

 Thực hiện công tác quản lý đầu tư, xây dựng cơ bản (ĐT-XDCB) củaCông ty;

 Trực tiếp tiếp nhận, quản lý, khai thác, sử dụng hệ thống CSVCKTphục vụ sản xuất kinh doanh (SXKD) của Công ty;

 Tham gia khai thác, sử dụng hệ thống văn phòng làm việc của Công ty

và các đơn vị trực thuộc Công ty;

 Trực tiếp quản lý, theo dõi, thực hiện công tác kỹ thuật an toàn(KTAT), phòng cháy chữa cháy (PCCC), phòng chống bão lụt (PCBL), bảo

vệ môi trường (BVMT) đối với hệ thống CSVCKT của Công ty;

 Trực tiếp quản lý, theo dõi, thực hiện các hạng mục đầu tư hỗ trợkhách hàng (ĐTHTKH);

 Trực tiếp quản lý, theo dõi; xây dựng; trình duyệt; ban hành và tổchức thực hiện các quy chế, quy định, quy trình, quy phạm, v.v có liênquan đến chức năng, nhiệm vụ của phòng

 Trực tiếp quản lý, theo dõi; xây dựng; trình duyệt; ban hành và tổchức thực hiện các định mức kinh tế kỹ thuật (ĐMKTKT) theo chức năng,nhiệm vụ của phòng Kỹ thuật;

 Trực tiếp quản lý công tác nghiên cứu, ứng dụng tiến bộ khoa học- kỹthuật; sáng kiến cải tiến kỹ thuật; tiêu chuẩn hoá và công tác thực hiện Pháplệnh đo lường- chất lượng trên toàn Công ty

 Tham mưu thiết lập tổ chức bộ máy, nhân lực cho công tác quản lý kỹthuật trên toàn công ty

 Xây dựng, duy trì, cải tiến hệ thống quản lý chất lượng theo tiêuchuẩn ISO theo chức năng, nhiệm vụ của Phòng Kỹ thuật

 Theo dõi, cập nhật, phổ biến, hướng dẫn các đơn vị trực thuộc thựchiện các văn bản pháp quy của Nhà nước liên quan đến lĩnh vực chức năng,nhiệm vụ của phòng

 Phối hợp cùng các phòng nghiệp vụ và các đơn vị trực thuộc thực hiệncác nhiệm vụ khác theo yêu cầu của Ban Giám đốc Công ty

Phòng Đảm bảo Nhựa đường: Tham mưu giúp Giám đốc những việc

Phòng Kinh doanh, phòng Thị trường: tham mưu giúp Giám đốc chỉ

đạo và tổ chức thực hiện các nội dung sau:

 Các hoạt động Marketing bán hàng trên phạm vi toàn Công ty, baogồm: Công tác điều tra nhu cầu, công tác đấu thầu tham gia các dự án, côngtác tổ chức bán hàng, xây dựng chính sách phát triển sản phẩm mới, công tácquảng cáo và khuyến mãi khách hàng

 Trực tiếp tổ chức thực hiện công tác bán hàng cho một số khách hàng

và một số dự án lớn do Giám đốc quyết định cụ thể

Các đơn vị trực thuộc:

Các Chi nhánh Nhựa đường: có chức năng trực tiếp tổ chức thực hiện

hoạt động kinh doanh Nhựa đường tại các thị trường được phân công, baogồm:

 Chi nhánh Nhựa đường Hải Phòng

 Chi nhánh Nhựa đường Đà Nẵng

 Chi nhánh Nhựa đường Bình Định

 Chi nhánh Nhựa đường Sài Gòn

 Chi nhánh Nhựa đường Cần Thơ

 Đại lý PAC tại Lào

 Đại lý PAC tại Campuchia

Các Kho Nhựa đường: có chức năng tổ chức thực hiện các hoạt động

sản xuất, đảm bảo nguồn hàng cho ngành hàng Nhựa đường; quản lý, khaithác sử dụng cơ sở vật chất kỹ thuật, nguyên vật liệu, vật tư, công cụ lao động

và lao động tại kho bao gồm:

 Kho Nhựa đường Thượng Lý- Hải Phòng

 Kho Nhựa đường Nại Hiên- Đà Nẵng

 Kho Nhựa đường Quy Nhơn- Bình Định

 Kho Nhựa đường Nhà Bè- Sài Gòn

 Kho Nhựa đường Trà Nóc- Cần Thơ

 Kho Nhựa đường Cửa Lò- Lào

 Kho Nhựa đường Cam Ranh- Campuchia

1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán:

1.4.1 Sơ đồ bộ máy kế toán:

Cơ cấu tổ chức, vận hành:

- Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm chung toàn bộ công tác kế toán tạicôn ty, chịu sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc công ty cũng như sự chỉ đạo,kiểm tra về mặt chuyên môn của cơ quan tài chính cấp trên Kế toán trưởngchịu trách nhiệm quản lý, theo dõi tình hình tài chính của công ty, tổ chức vàtiến hành công tác kế toán, lập ra kế hoạch tài chính, báo cáo tài chính phântích hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, giúp Ban giám đốc đề ra cácphương án sản xuất kinh doanh phù hợp và có hiệu quả cho đơn vị mình

- Kế toán tổng hợp: Ghi chép tất cả các hoạt động kinh tế tài chính củacông ty theo thứ tự thời gian và theo quan hẹ đối ứng tài khoản vào sổ nhật kýchung Kê khai thuế hàng tháng, hàng quý theo quy định, theo dõi doanh thu,tập hợp chi phí và xác định kết quả kinh doanh của công ty

- Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm: Thựchiện hạch toán tập hợp chi phí sản xuất phát sinh, tính giá thành sản phẩm

hoàn thành, lập báo cáo tổng hợp và chi tiết về chi phí sản xuất và giá thànhsản phẩm; cung cấp thông tin để lập các dự toán chi phí sản xuất, phân tíchchi phí và kế hoạch hạ giá thành sản phẩm.

- Kế toán vật tư, tài sản cố định, công cụ dụng cụ: Theo dõi, phản ánh

và kiểm tra tình hình biến động các loại vật tư về cả số lượng và giá trị tại đơn

vị Cuối tháng, kế toán vật tư tiến hành lập bảng kê chi tiết hóa đơn, bảng kêxuất nhập vật tư, sổ cái vật tư, chi tiết vật tư tồn kho cuối tháng… Đồng thời

có nhiệm vụ ghi chép, ghi sổ kế toán tình hình tăng giảm về số lượng, chấtlượng, tình hình sử dụng tài sản cố định, công cụ dụng cụ, khấu hao, sửachữa, thanh lý, nhượng bán TSCĐ

- Kế toán tiền: Ghi sổ theo dõi, phản ánh tình hình biến động các khoảntiền mặt, tiền gửi ngân hàng và tiền vay chi tiết hàng ngày của công ty theotừng ngân hàng, đối chiếu công nợ với ngân hàng và quỹ tiền mặt

- Thủ quỹ: Quản lý quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng của công ty Cậpnhật đầy đủ, chính xác, kịp thơi thu- chi- tồn quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàngvào sổ quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng- báo cáo khi cần cho giám đốc, kếtoán trưởng

- Kế toán các khoản thanh toán chi người lao động: Theo dõi và tổ chứcghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu kịp thời, chính xác về tiền lương và cáckhoản phải trích theo lương; thực hiện các chế độ, chính sách cho cán bộ nhânviên trong công ty

1.4.2 Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty:

1.4.2.1 Các chính sách kế toán chung:

- Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán doanh nghiệp theo Thông tư

số 200/2012/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính, áp dụn các chuẩnmực kế toán Việt Nam và các thông tư ban hành kèm theo hướng dẫn việcthực hiện các chuẩn mực, quyết định đó

- Kỳ kế toán: Niên độ kế toán theo năm trùng với năm dương lịch bắtđầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 hàng năm.

- Đơn vị tiền tệ: Việt Nam đồng( VNĐ), theo tỷ giá thực tế bình quânliên ngân hàng do Ngân hàng Nhà Nước Việt Nam công bố tại thời điểm phátsinh nghiệp vụ

- Nguyên tắc ghi nhận và khấu hao TSCĐ:

 Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ hữu hình: TSCĐ được ghi nhận theo giágốc Trong quá trình sử dụng, TSCĐ được ghi nhận theo nguyên giá, hao mònlũy kế và giá trị còn lại

 Phương pháp khấu hao TSCĐ: Công ty tính khấu hao TSCĐ theophương pháp đường thẳng

- Phương pháp tính thuế: Công ty tính thuế GTGT theo phương phápkhấu trừ

- Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: Theo chuẩn mực kế toán số 14

- Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho sử dụng là: Phương pháp bìnhquân gia quyền tháng

1.4.2.2 Tổ chức vận dụng chứng từ kế toán:

Hệ thống chứng từ được sử dụng tại công ty theo đúng mẫu của Bộ TàiChính ban hành, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được phản ánh một cáchtrung thực trên chứng từ

Các chứng từ đều được ký hiệu và đánh số theo thứ tự thời gian và đượckiểm tra về nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kiểm tra các chứng từ gốckèm theo, kiểm tra các con số, các chữ ký và các định khoản…

1.4.2.3 Tổ chức vận dụng tài khoản kế toán:

Công ty TNHH Nhựa đường Petrolimex xây dựng hệ thống tài khoản ápdụng theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chínhvới các tài khoản cấp 1, các tài khoản chi tiết cũng được xây dựng phù hợpvới tình hình hoạt động sản xuất, kinh doanh của công ty

1.4.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán:

- Hình thức kế toán công ty áp dụng: Công ty TNHH Nhựa đườngPetrolimex áp dụng hình thức kế toán Nhật kí chung với sự hỗ trợ của phầnmềm kế toán Misa Các nghiệp vụ phát sinh sẽ được kế toán cập nhật thườngxuyên vào phần mềm, từ dữ liệu sơ cấp đó, phần mềm sẽ xử lý thông tin phục

vụ công tác tổng hợp, báo cáo của kế toán viên

 Với hình thức sổ kế toán là Nhật ký chung, các sổ sách thường sửdụng tại công ty là những sổ sách theo mẫu biểu quy định trong hình thứcNhật kí chung, đó là:

o Sổ nhật ký chung

o Sổ Cái ( TK 511, 521, 632, 515, 635, 641, 642, …)

o Sổ,thẻ kế toán chi tiết

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký chung

Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ( hóa đơn bán hàng, phiếu thu,phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có, ) đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi

sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ sốliệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toánphù hợp, đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinhđược ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

Cuối tháng, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh.Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổnghợp chi tiết (được lập từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập cácBáo cáo tài chính

- Phần mềm kế toán Misa có một số đặc điểm sau:

 Giao diện thân thiện dể sử dụng, cho phép cập nhật dữ liệu linh hoạt(nhiều hóa đơn cùng 01 Phiếu chi) Bám sát chế độ kế toán, các mẫu biểuchứng từ, sổ sách kế toán luôn tuân thủ chế độ kế toán Hệ thống báo cáođang dạng đáp ứng nhiều nhu cầu quản lý của đơn vị.

 Đặc biệt, phần mềm cho phép tạo nhiều cơ sở dữ liệu, nghĩa là mỗiđơn vị được thao tác trên 01 cơ sở dữ liệu độc lập

 Điểm đặc biệt nữa ở MISA mà chưa có phần mềm nào có được đó làthao tác Lưu và Ghi sổ dữ liệu

 Tính chính xác: số liệu tính toán trong Misa rất chính xác, ít xảy ra cácsai sót bất thường Điều này giúp kế toán yên tâm hơn

 Tính bảo mật: Vì MISA chạy trên công nghệ SQL nên khả năng bảomật rất cao Cho đến hiện nay thì các phần mềm chạy trên CSDLSQL; NET; hầu như giữ nguyên bản quyền (trong khi một số phần mềmviết trên CSDL Visual fox lại bị đánh cắp bản quyền rất dể)

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính tại Công

ty TNHH Nhựa đường Petrolimex được thể hiện ở sơ đồ sau:

1.4.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo tài chính:

Việc lập báo cáo tài chính của Công ty TNHH Nhựa đường Petrolimextuân thủ theo các nguyên tắc chung theo quy định tại chuẩn mực kế toán số21- Trình bày báo cáo tài chính Hệ thống báo cáo tài chính của công ty thựchiện theo Thông tư 200/2012/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính Vì

đề tài luận văn tập chung nghiên cứu về các phần hành kế toán bán hàng vàxác định kết quả hoạt động kinh doanh, đặc biệt là Báo cáo kết quả hoạt độngkinh doanh Việc lập báo cáo KQHĐKD được tiến hành như sau:

- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (mã số 01): Chỉ tiêu nàyđược lấy lũy kế số phát sinh bên Có trên sổ cái 511

- Các khoản giảm trừ doanh thu (mã số 01): Chỉ tiêu này được lấy lũy

kế số phát sinh bên Nợ trên sổ cái TK 511 đối ứng với bên Có TK 521

- Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (mã số 10): Chỉ tiêunày bằng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trừ đi các khoản giảm trừdoanh thu (Mã số 10= Mã số 01- Mã số 02)

- Giá vốn hàng bán (mã số 11): Chỉ tiêu này được lấy lũy kế phát sinhbên Có trên sổ cái TK 632 đối ứng với bên Nợ TK 911

- Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (mã số 20): Chỉ tiêunày phản ánh chênh lệch giữa doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch

vụ với giá vốn bán hàng

- Doanh thu hoạt động tài chính (mã số 21): Chỉ tiêu này được lấy lũy

kế số phát sinh bên Nợ trên sổ cái TK 515 đối ứng với bên Có TK 911

- Chi phí tài chính (mã số 22): Chỉ tiêu này được lấy lũy kế số phát sinhbên Nợ trên sổ cái TK 635 đối ứng với bên Nợ TK 911

- Chi phí lãi vay (mã số 23): Căn cứ vào sổ chi tiết TK 635

- Chi phí bán hàng (mã số 24): Chỉ tiêu này được lấy lũy kế số phát sinhbên Có trên sổ cái TK 641 đối ứng với bên Nợ TK 911

- Chi phí quản lý doanh nghiệp (mã số 25): Chỉ tiêu này được lấy lũy kế

số phát sinh bên Có trên sổ cái TK 642 đối ứng vưới bên Nợ TK 911

- Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (mã số 30): Chỉ tiêu nàyđược tính bằng lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ cộng doanhthu hoạt động tài chính trừ đi chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản

lý doanh nghiệp

CHƯƠNG 2: NHỮNG NỘI DUNG CƠ BẢN VỀ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI

CÔNG TY TNHH NHỰA ĐƯỜNG PETROLIMEX:

.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:

.1 1 Phương thức bán hàng và thanh toán tại Công ty:

Doanh thu tại Công ty TNHH Nhựa đường Petrolimex bao gồm doanhthu từ bán sản phẩm, vật tư, hàng hóa và doanh thu hoạt động tài chính

Do đặc điểm hoạt động chủ yếu của công ty là sản xuất và thương mại,

vì vậy, doanh thu tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa đâng là nguồn thu chính bù đắpchi phí và tạo lợi nhuận cho công ty Doanh thu hoạt động tài chính và thunhập khác phát sinh không lớn

Sản phẩm của công ty hiện đang rất phổ biến trên thị trường do chấtlượng đảm bảo và giá cả phù hợp Vì vậy, sản phẩm của công ty đang chiếm

ưu thế lớn trên thị trường Công ty đang cung cấp các sản phẩm như:…

- Thời điểm ghi nhận doanh thu bán hàng: Là thời điêm công ty đãchuyển giao quyền sở hữu hàng hóa, sản phẩm cho người mua; hoàn thànhhợp đồng, phát hành hóa đơn bán hàng và khách hàng chấp nhận thanh toán.Doanh thu bán hàng và chi phí liên quan tới cùng một giao dịch phảiđược ghi nhận đồng thời theo nguyên tắc phù hợp Điều kiện ghi nhận doanhthu bán hàng phải thỏa mãn 5 điều kiện theo chuẩn mực kế toán VAS 14

- Thời điểm ghi nhận doanh thu tài chính:

Doanh thu tài chính của Công ty bao gồm lãi tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạntrên 6 tháng, lãi cho vay, lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái đã thực hiện và doanhthu từ hoạt động tài chính khác… Doanh thu hoạt động tài chính của công tyđược ghi nhận khi thỏa mãn 02 điều kiện theo chuẩn mực VAS14

Đối với các khoản tiền lãi gửi ngân hàng có kỳ hạn được ghi nhận trên

cơ sở thời gian và lãi suất thực tế từng kỳ với thời điểm ghi nhận doanh thu là

khi Công ty thu được khoản tiền lãi của số tiền gửi ngân hàng và nhận đượcsao kê, sổ phụ tiền gửi ngân hàng.

2.1.2 Tổ chức kế toán doanh thu bán hàng:

2.1.2.1 Đặc điểm tổ chức kế toán doanh thu bán hàng:

Công ty kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên doanhthu bán hàng ở công ty là toàn bộ số tiền bán hàng chưa có thuế GTGT

Doanh thu bán hàng chủ yếu từ các sản phẩm như…

2.1.2.2 Phân loại, nguyên tắc, phương pháp đánh giá:

- Công ty có rất nhiều loại hàng hóa khác nhau, nhưng Công ty TNHHNhựa đường Petrolimex không hạch toán chi tiết doanh thu bán hàng của từngloại sản phẩm hàng hóa Chỉ hạch toán chung tất cả doanh thu bán hàng củatất cả các sản phẩm

- Doanh thu bán hàng được ghi nhận theo thông tư 200

Doanh thu bán hàng ở công ty là toàn bộ số tiền bán hàng chưa có thuếgiá trị gia tăng

Chỉ phản ánh vào tài khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ sốdoanh thu của khối lượng hàng hóa đã xác định tiêu thụ trong kỳ, tức là đượckhách hàng chấp nhận thanh toán, không phân biệt đã thu tiền hay chưa

Công ty áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên doanh thubán hàng được phản ánh theo giá bán chưa có thuế GTGT

 TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa

 Bước 2: Sau khi khách hàng nhận được báo giá và chấp nhận muahàng, khách hàng sẽ gửi đơn đặt hàng tới công ty, phòng kinh doanh tiến hành

xử lý đơn đạt hàng như sau:

Liên hệ với bộ phận kho để cân đối giữa khả năng cung ứng hàng củacông ty với yêu cầu mua hàng của khách hàng

Sau khi bộ phận kho xác nhận còn đủ hàng, phòng kinh doanh tiếnhành xem xét khả năng thanh toán của khách hàng để xác đinh thời gian thanhtoán và xác định mức chiết khấu cho khách hàng

 Bước 3: Sau khi xử lý xong đơn đặt hàng , hai bên đã thống nhất sẽ điđến kí kết hợp đồng thương mại, ghi lại thỏa thuận giữa hai bên về số lượng,chủng loại hàng hóa , giá cả, địa điểm giao hàng và thời gian thanh toán tiềnhàng Trong một số trường hợp hai bên có thể không cần phải ký kết hợpđồng, các thỏa thuận được ghi trong đơn đặt mua hàng của người bán

 Bước 4: Đến thời hạn giao hàng , thủ kho tiến hành xuất kho hàng hóa

và kế toán tiến hành lập hóa đơn GTGT kiêm phiếu xuất kho, căn cứ vào đơnđặt hàng nếu khách hàng yêu cầu công ty phải vận chuyển hàng hóa đến mộtđịa điểm cụ thể thì phòng kinh doanh có trách nhiệm thuê dịch vụ vậnchuyển hàng hóa tới nơi quy định Trong quá trình này doanh nghiệp sẽ nhậnđược hóa đơn GTGT do công ty vận chuyển đưa đến để thanh toán tiền vậnchuyển hàng hóa Căn cứ vào hóa đơn này kế toán sẽ tiến hành hạch toán chiphí bán hàng phát sinh

- Trường hợp bán lẻ: Khi khách hàng có nhu cầu mua hàng Kế toán sẽtiến hành lập hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho,sau đó hóa đơn sẽ đượcchuyển cho nhân viên bán hàng ký vào phần người bán hàng, sau khi ký nhânviên bán hàng sẽ chuyển hoá đơn cho khách hàng ký vào phần ngườimua.Thường thì các hóa đơn của công ty được đóng dấu treo trước và nênphần thủ trưởng đơn vị sẽ để trống

Tiếp đến, hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc (hóa đơn GTGT, PXK,Phiếu thu, Giấy Báo Có…) ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chungtheo trình tự thời gian, sau đó hằng ngày lấy số liệu trên sổ Nhật ký chungghi Sổ Cái TK liên quan (511, 3331, 131, 112,…) Số liệu trên Sổ cái cuối kỳ,sau khi đã cộng số phát sinh và rút số dư của từng tài khoản được dùng để lậpbảng cân đối số phát sinh, bảng cân đối kế toán và các báo cao kế toán khác.

Kế toán theo dõi thanh toán với khách hàng: Trong quá trình mua bán

giữa công ty với các đối tác của mình , hình thức thanh toán được xác địnhthông qua thỏa thuận giữa các bên với nhau Với các đối tác có uy tín, là bạnhàng lâu năm và công ty có ý định làm ăn lâu dài thì thương sử dụng các hìnhthức thanh toán ưu tiên hơn như thanh toán chậm, thời gian thanh toán chậm

có thể là trong vòng 1 tháng, 1 quý hoăc lâu hơn tùy thuộc vào hơp đồng Đốivới các khách hàng không thường xuyên, khách lẻ thì hình thức thanh toánchủ yếu là thanh toán ngay nhằm tránh rủi ro cho doanh nghiệp.Ngoài ra, hiệnnay công ty đang hợp tác với các công ty tài chính để tạo điều kiện cho kháchhàng mua hàng trả góp Hiện nay tình hình quản lý các khoản phải thu củakhách hàng của công ty diễn ra khá tốt, giúp công ty thu hồi được nguồn vốnmột cách tương đối nhanh chóng

Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, Ủy nhiệm thu

Tài khoản kế toán sử dụng: TK 131, TK 111, TK 112 ( chi tiết TK11211,…)

Trình tự luân chuyển: Hằng ngày kế toán căn cứ vào các nghiệp vụbán hàng chưa thu tiền phát sinh, hạch toán Nợ TK 131: tổng số tiền phải thu

từ khách hàng Khi Khách hàng thanh toán tiền hàng, kế toán căn cứ vàophiếu thu hoặc giấy báo có ghi giảm khoản phải thu của khách hàng Ghi Nợ

TK 111, 112, và Có TK 131: số tiền khách hàng đã thanh toán Tiếp đến,định kỳ hằng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ ghi các nghiệp vụ phát sinh