báo cáo thực tập lần 1 sông chanh chuẩn

Mục tiêu của công ty: Các cổ đông sáng lập thành lập công ty cổ phần tại Ninh Bình với các mụctiêu của công ty là huy động và sử dụng nguồn vốn có hiệu quả trong việc pháttriển sản xuất

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Khoa Tài chính doanh nghiệp

BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP LẦN 1

Đề tài:

“Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty

cổ phần gạch ngói Sông Chanh”

Đơn vị thực tập: Công ty cổ phần gạch ngói Sông Chanh

Sinh viên thực tập: Lưu Phương Chinh

Giảng viên hướng dẫn: TS Lê Thị Diệu Linh

Chương 1: Tổng quan về công ty cổ phần gạch ngói Sông Chanh1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Ngày thành lập: Công ty cổ phần gạch ngói Sông Chanh được Sở kế hoạch– đầu tư tỉnh Ninh Bình cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh công ty cổphần, đăng ký lần đầu số: 055783 ngày 20 tháng 10 năm 1998, đăng ký thayđổi lần thứ nhất số: 09-03-000.54 ngày 06 tháng 11 năm 2007 Công ty đượcCục thuế tỉnh Ninh Bình cấp giấy chứng nhận đăng ký mã số thuế số:2700231510

Tên hợp pháp của công ty

- Tên tiếng Việt: “CÔNG TY CỔ PHẦN GẠCH NGÓI SÔNG CHANH.”

- Tiếng Anh: “SONG CHANH BRICK AND TILE JOINT STOCKCOMPANY.” Tên viết tắt: “SONG CHANH J.S.C.”

Hình thức công ty là công ty cổ phần có tư cách pháp nhân phù hợp vớipháp luật Việt Nam

Trụ sở đăng ký của công ty: Nhà máy gạch Gia Tường – Công ty cổ phầngạch ngói Sông Chanh, xã Gia Tường, huyện Nho Quan, tỉnh Ninh Bình

Văn phòng đại diện: Thôn Tụ An, xã Trường Yên, huyện Hoa Lư, tỉnhNinh Bình

Điện thoại: 0229.3622.960

Tổng vốn điều lệ của công ty là: 60.000.000.000 đồng Tính trong năm

2018, số lao động hiện làm việc tại công ty là 396 người, trong đó số lao độngtrực tiếp là 370 lao động trong hai phân xưởng và số công nhân viên công táctại các phòng ban là 26 công nhân viên

Hiện nay công ty có nhiều nhà máy sản xuất nằm trên nhiều huyện khácnhau, ngoài sản xuất công ty còn hoạt động kinh doanh trong các lĩnh vực

đóng tàu và dịch vụ xây lắp Cụ thể hiện tại công ty có các nhà máy gạch SôngChanh (gồm hai dây chuyền sản xuất gạch đỏ phục vụ xây dựng và hiện tạiđang sản xuất thử nghiệm gạch chịu lửa phục vụ xây dựng các lò nung sản xuấtgạch), chi nhánh Thanh Hóa, nhà máy gạch Kim Chính, chi nhánh nhà máygạch Gia Tường (gồm hai dây chuyền sản xuất gạch đỏ phục vụ xây dựng) Cáclĩnh vực kinh doanh khác như đóng tàu, tham gia xây dựng một số hạng mụcmặt bằng khu du lịch Tràng An, xây dựng nhà máy xi măng

1.2 Lĩnh vực kinh doanh và quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm

1.2.1 Lĩnh vực kinh doanh và mục tiêu của công ty

Lĩnh vực kinh doanh của công ty là:

- Sản xuất vật liệu xây dựng từ đất sét

- Sản xuất xi măng

- Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng, giao thông, thủy lợi, trạm biến

áp tới 35KV

- Bốc xếp hàng hóa cảng sông

- Đóng tàu và cấu kiện nổi

- Sửa chữa và bảo dưỡng phương tiện vận tải

- Vận tải hàng hóa đường bộ

Kinh doanh các ngành nghề khác trong phạm vi đăng ký và phù hợp vớiquy định của pháp luật

Mục tiêu của công ty:

Các cổ đông sáng lập thành lập công ty cổ phần tại Ninh Bình với các mụctiêu của công ty là huy động và sử dụng nguồn vốn có hiệu quả trong việc pháttriển sản xuất kinh doanh gạch ngói Sông Chanh với mục tiêu đạt lợi nhuận tối

đa, đạt hiệu quả kinh tế tốt nhất cho các cổ đông và đảm bảo lợi ích tốt nhất cho

các cổ đông, ổn định việc làm, cải thiện điều kiện việc làm, từng bước nâng caothu nhập và đời sống của người lao động trong công ty, làm tròn nghĩa vụ đốivới Nhà nước.

1.2.2 Quy trình công nghệ sản phẩm

Quy trình sản xuất gạch thành phẩm được chia làm hai giai đoạn

Giai đoạn 1: Tạo gạch mộc

(4) Hỗn hợp đất và than được đưa tiếp qua máy nhào lọc

(5) Hỗn hợp tiếp tục theo băng tải đưa vào máy cán mịn

(6) Hỗn hợp từ máy cán mịn được đưa lên băng tải chuyển đến máy nhàođùn để trộn hỗn hợp lần cuối cùng trước khi đưa đến máy đùn ép

(7) Hỗn hợp được đưa vào máy đùn ép

Gạch mộc

Than

(8) Máy đùn ép nhận hỗn hợp và tạo hình thành gạch mộc đưa ra theobăng chuyền.

Giai đoạn 2: Tạo gạch thành phẩm

1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý và tổ chức kinh doanh

1.3.1 Cơ cấu tổ chức quản lý

a) Cơ cấu tổ chức quản lý của công ty bao gồm:

- Đại hội đồng cổ đông

- Hội đồng quản trị

- Giám đốc điều hành

- Ban kiểm soát

Gạch mộc

b)Ba cổ đông sáng lập thống nhất việc đề cử những chức vụ chủ chốt quản

lý của công ty như sau:

- Ông Dương Văn Đạo đảm nhiệm chức vụ: Chủ tịch HĐQT

- Ông Dương Văn Đôn giữ chức vụ Ủy viên HĐQT

- Ông Dương Xuân Đại giữ chức vụ thành viên HĐQT kiêm thư kýHĐQT

+ Cổ đông và Đại hội đồng cổ đông

Cổ đông là những người chủ sở hữu của công ty có quyền và nghĩa vụtương ứng theo số cổ phần và loại cổ phần mà họ sở hữu Cổ đông có nghĩa vụgiám sát, cho ý kiến và chịu trách nhiệm về hoạt động kinh doanh của công tytrong phạm vi cổ phần đã góp

Đại hội đồng cổ đông là cơ quan có thẩm quyền cao nhất của công ty vàtất cả các cổ đông có quyền bỏ phiếu đều được tham dự Đại hội đồng cổ đôngthường niên được tổ chức mỗi năm một lần Đại hội đồng cổ đông thường niên

có quyền thảo luận và thông qua báo cáo tài chính hàng năm, báo cáo của bankiểm soát về tình hình công ty, báo cáo của HĐQT, báo cáo của kiểm toán viên,

kế hoạch phát triển ngắn hạn và dài hạn của công ty Đại hội đồng cổ đông cóquyền quyết định mức cổ tức được thanh toán cho mỗi loại cổ phần và quyếtđịnh cơ cấu của HĐQT và ban kiểm soát

+ Hội đồng quản trị

Tại thời điểm thành lập công ty có 3 thành viên HĐQT là ông Dương VănĐạo, ông Dương Văn Đôn, ông Dương Xuân Đại HĐQT có quyền quyết định

cơ cấu tổ chức công ty HĐQT quyết định kế hoạch sản xuất kinh doanh công

ty, xác định các mục tiêu hoạt động và mục tiêu chiến lược trên cơ sở các mụctiêu chiến lược do Đại hội đồng cổ đông thông qua; thông qua các khoản đầu tư

không nằm trong kế hoạch kinh doanh không vượt quá 10% giá trị kế hoạch vàngân sách kinh doanh của Công ty, các hợp đồng kinh tế và hợp đồng khác củaCông ty có giá trị từ 5% vốn điều lệ trở lên đến dưới 40% tổng số tài sản củacông ty và giao cho giám đốc điều hành tổ chức ký kết và thực hiện.

+ Ban kiểm soát

Ban kiểm soát có nhiệm vụ chủ yếu là chịu trách nhiệm về vấn đề kiểmtoán, kiểm tra BCTC, thảo luận những vấn đề khó khăn, tồn tại, phát hiện từ kếtquả kiểm toán Ban kiểm soát có trách nhiệm xem xét những kết quả điều tranội bộ và ý kiến phản hồi của cán bộ quản lý của công ty

1.3.2 Cơ cấu tổ chức kinh doanh

Phòng bán hàng marketingPhòng kế toánPhòng

Cơ cấu tổ chức hoạt động trong mỗi phân xưởng như sau:

(Hình 2.4)

Đứng đầu là giám đốc điều hành chịu trách nhiệm về công việc kinhdoanh của công ty, trưởng các phòng ban và quản đốc mỗi phân xưởng nhận sựphân công và chịu trách nhiệm trước giám đốc điều hành

- Phòng bán hàng chịu trách nhiệm trực tiếp giao dịch với khách hàng, kýhợp đồng và nhận thanh toán

- Phòng marketing có nhiệm vụ nâng cao thị phần của công ty, tìm hiểuthị trường

- Phòng kế toán có chức năng cung cấp các báo cáo tài chính, báo cáo tìnhhình tài chính của công ty

- Các phân xưởng có nhiệm vụ trực tiếp sản xuất sản phẩm

- Các phân xưởng và phòng ban đều có trách nhiệm đưa ra các kiến nghị,

đề xuất để phát triển công ty, thực hiện mục tiêu đã đề ra

Quản đốc phân xưởng

tổ máy

xúc

Tổ trưởng

tổ sửa chữa

Tổ trưởng

tổ máy ủi

Tổ trưởng

tổ đốt lò

Tổ trưởng

tổ tạo hình

Tổ trưởng

tổ ra lò

Tổ trưởng

tổ vào lò

1.4 Đặc điểm công tác kế toán

1.4.1 Hình thức kế toán

Hệ thống sổ sách và báo cáo kế toán: Hệ thống sổ kế toán tại công ty được

mở theo đúng quy định của nhà nước cho hình thức nhật ký chung bao gồm các loại sổ kế toán sau:

- Sổ nhật ký chung

- Sổ cái các tài khoản

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

- Hệ thống báo cáo kế toán:

Hệ thống báo cáo kế toán tài chính

- Bảng cân đối kế toán

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

- Thuyết minh báo cáo tài chính

Kế toán tài sản

cố định

Kế toán phân xưởng gạch, tàu

(Hình 2.5)

Hiện tại, bộ máy kế toán của công ty cổ phần gạch ngói Sông chanh gồmmột kế toán trưởng và năm kế toán viên Mỗi kế toán viên được phân công phụtrách một phần hành kế toán

- Kế toán trưởng chịu trách nhiệm tổ chức và chỉ đạo thực hiện toàn bộcông tác tài chính, kế toán và thông tin kinh tế trong công ty Có trách nhiệmtrực tiếp báo cáo với cấp trên và làm việc với các cơ quan quản lý Nhà nước

- Kế toán vốn bằng tiền chịu trách nhiệm mở số quỹ tiền mặt, tiền gửingân hàng, theo dõi thu chi hàng ngày của đơn vị, chịu trách nhiệm trực tiếpgiao dịch với ngân hàng, thực hiện các hồ sơ vay vốn, thanh toán qua ngânhàng, các thủ tục khác qua ngân hàng; quản lý và theo dõi số dư tiền gửi, cáckhoản vay

- Kế toán phân xưởng chịu trách nhiệm theo dõi và hạch toán chi phísản xuất, kế toán thành phẩm nhập kho

- Kế toán TSCĐ: Theo dõi cơ cấu tài sản cố định, đánh giá hiệu quả sửdụng tài sản cố định, trích khấu hao, phân bổ khấu hao theo đúng chế độ, theodõi chi tiết tài sản cố định sử dụng ở các bộ phận

- Kế toán tiền lương chịu trách nhiệm tính và tham gia thanh toán tiềnlương, các khoản tạm ứng và các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT,KPCĐ)

Nhưng do điều kiện công việc đòi hỏi, trừ kế toán phụ trách phân xưởnggạch, các nhân viên kế toán còn lại đều có thể làm các phần hành kế toán khácngoài phần hành được giao Kế toán viên chịu trách nhiệm báo cáo kết quả với

kế toán trưởng và phối hợp với các kế toán khác để hoàn thành công việc đượcgiao

1.4.3 Chế độ kế toán áp dụng tại công ty

- Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty cổ phần gạch ngói Sông Chanh: căn

cứ vào chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo TT200/TT-BTC ngày22/12/2014

- Hình thức kế toán áp dụng: Nhật kí chung

- Hệ thống chứng từ kế toán: ngoài các chứng từ bắt buộc theo quy định,những chứng từ còn lại được thay đồi cho phù hợp với hoạt động của công ty.Một số chứng từ chủ yếu của công ty như sau:

+ Các chứng từ về tiền: phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, bảngthanh toán tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi

+ Các chứng từ về hàng tồn kho: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho…

- Hệ thống sổ sách và báo cáo kế toán: Hệ thống sổ kế toán tại công tyđược mở theo đúng quy định của nhà nước cho hình thức nhật ký chung baogồm các loại sổ kế toán sau:

+ Sổ nhật ký chung

+ Sổ cái các tài khoản

+ Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

+ Hệ thống báo cáo kế toán:

- Hệ thống báo cáo kế toán tài chính

+ Bảng cân đối kế toán

+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

+ Thuyết minh báo cáo tài chính

Trước khi áp dụng phần mềm kế toán, kế toán công ty tổ chức khai báocác tham số hệ thống phù hợp với tổ chức công tác kế toán của công ty và tuânthủ chế độ kế toán hiện hành đồng thời mã hoá các danh mục đối tượng cầnquản lý một cách hợp lý, khoa học

Chứng từ gốc, các bảng phân bổ

Ghi cuối ngày Ghi cuối kỳ Quan hệ đối chiếu

Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán viên sẽ kiểm tra chứng

từ, phân loại chứng từ theo đối tượng, nghiệp vụ phát sinh rồi xác định tàikhoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào phần mềm máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán

Kế toán luôn phải kiểm tra tính chính xác, khớp đúng số liệu trên máy với chứng từ gốc Máy tính sẽ thực hiện các bút toán hạch toán, phân

bổ, kết chuyển Đồng thời, các báo cáo kế toán sẽ được kết xuất từ các số liệu ban đầu sau một số thao tác nhất định trên phần mềm sử dụng Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ

kế toán tổng hợp (Nhật ký chung) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ (cộng sổ) và lập BCTC Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ

Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định

 Chính sách kế toán áp dụng tại doanh nghiệp:

- Niên độ kế toán từ 01/01/N – 31/12/N, kỳ lập báo cáo theo quý, năm

- Đơn vị tiền tệ sử dụng để ghi sổ trong kế toán là VND

- Phương pháp kê khai và tính thuế GTGT: phương pháp khấu trừ

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho: kế toán hàng tồn kho theo phươngpháp kê khai thường xuyên

- Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: tuân thủ chuẩn mực số 02

- Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho: theo phương pháp bìnhquân gia quyền cả kỳ

- Phương pháp khấu hao TSCĐ đang áp dụng: phương pháp đường thẳng

- Phương pháp hạch toán chi tiết vật tư: phương pháp mở thẻ song song

1.5 Phầm mềm kế toán được sử dụng tại Công ty cổ phần gạch ngói Sông Chanh

 Giới thiệu phần mềm kế toán MISA SME.NET

Hiện tại Công ty đang sử dụng Phần mềm Kế toán MISA SME.NET docông ty cổ phần Misa cung cấp Phần mềm kế toán Misa cung cấp đầy đủ phânhệ: Quỹ, Thủ Quỹ, Ngân hàng, Mua hàng, Bán hàng, Quản lý hoá đơn, Thuế,Kho, Thủ Kho, Công cụ dụng cụ, Tài sản cố định, Tiền lương, Tổng hợp, Giáthành, Hợp đồng, Ngân sách với các chứng năng chính như sau:

Đối với phân hệ Ngân sách người sử dụng có thể thực hiện lập dự toánchi và quản lý chi tiết với từng khoản chi trong dự toán Hệ thống sẽ tự độngcảnh báo khi doanh nghiệp chi quá thiết lập Chính vì vậy với phân hệ nàyngười sử dụng có thể quản lý được tình hình chi dự toán ngân sách từ đó có thểđiều chỉnh cho phù hợp với hoạt động thực tế của doanh nghiệp

Đối với phân hệ Quỹ người sử dụng có thể theo dõi tiền mặt theo từng loạitiền khác nhau như VNĐ, USD, EUR, CNY… mà không phải mở tài khoản chitiết cho tài khoản tiền mặt Tại đây người sử dụng có thể lập phiếu thu – chi vàtheo dõi bất kỳ số tiền quỹ ở bất kỳ thời điểm nào thông qua số quỹ tiềnmặt

Đối với phân hệ Ngân Hàng cho phép người sử dụng biết được tất cả cáchoạt động liên quan đến ngân hàng như các tài khoản được mở tại các ngânhàng khác nhau mà không cần mở tài khoản chi tiết, tiền gửi ngân hàng Ngoài

ra phần mềm còn có chức năng giúp Doanh nghiệp có thể đôi chiếu với ngânhàng như để kiểm tra sự sai lệch giữa sổ sách của đơn vị với chứng từ sổ sáchcủa ngân hàng.

Đối với phân hệ mua hàng thì giúp người sử dụng quản lý, kiểm soát cụthể quy trình mua hàng của đơn vị tư khâu lập đơn mua hàng, lập hóa đơn muahàng, thanh toán trả tiền cho người cung cấp, đến quản lý các khoản phải trảcủa từng nhà cung cấp

Đối với phân hệ bán hàng giúp người sử dung quản lý chặt chẽ quy trìnhmua hàng của đơn vị từ khâu lập báo giá, nhận đơn đặt hàng, lập hóa đơn bánhàng cho đến khâu thu tiền khách hàng Cũng giống như phân hệ mua hàng, thìphân hệ bán hàng cũng giúp đơn vị quản lý công nợ chi tiết đến từng kháchhàng

Ngoài ra đối với 2 phân hệ mua và bán hàng thì người sử dụng có thể sửdụng chức năng đối chiếu giữa chứng từ bán hàng chưa thu tiến với chứng từthu tiền khách hàng, hay chứng từ mua hàng và chứng từ trả tiền nhà cung cấp Đối với phân hệ kho có thể theo dõi chi tiết từng vật tư, hàng hóa, CCDC,nhập kho, xuất kho, chuyển kho đến điều chỉnh từng kho Trong đó còn có chứcnăng tháo dỡ, lắp ráp sẽ tự động tạo lập các phiếu nhập, phiếu xuất, vật tư linhkiện mỗi khi thực hiện rắp ráp tháo dỡ Với mỗi vật tư công cụ dụng cụ khaibáo các bạn có thể lựa chọn nhiều phương pháp tính giá khác nhau như phươngpháp bình quân gia quyền, nhập trước xuất trước hay phương pháp đích danh

Đối với phân hệ tài sản cố định được thiết lập để giúp đơn vị có thể quản

lý từng danh mục tài sản ở mỗi phòng ban khác nhau Nó sẽ giúp người sửdụng phân bổ khẩu hao đến từng tài sản theo nhiều phương pháp như: phương

pháp đường thẳng, phương pháp khấu hao nhanh Đồng thời cũng theo dõiđược quá trình ghi tăng, giảm điều chỉnh TSCĐ.

Đối với phân hệ tiền lương sẽ giúp người sử dụng tính công, tiền lươngcho nhân viên theo nhiều phương pháp khác nhau như lương cố định, lương theo ngày thực tế, lương tạm ứng… Đồng thời, phần mềm cũng giúp các bạntính lương, tính bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, khấu trừ thuế thu nhập cánhân…Bên cạnh đó, người sử dụng có thể theo dõi về việc trả lương, thanhtoán bảo hiểm, thuế chi tiết đến từng nhân viên

Đối với phân hệ tính giá thành sẽ giúp tập hợp chi phí, tính giá thànhtừng giai đoạn , từng khoản mục công trình, từng đơn hàng, từng sản phẩm.Ngoài ra, người sử dụng có thể phân bổ chi phí theo các cách thức khác nhaunhư chi phí NVL trực tiếp, nhân công trực tiếp, định mức Tương tự như vậy,đơn vị cũng có thể tính giá thành theo nhiều phương pháp khác nhau nhưphương pháp giản đơn, phương pháp hệ số, phương pháp tỷ lệ

Đối với phân hệ thuế, cho phép người sử dụng tự động hạch toán nhiềuloại thuế như thuế GTGT, thuế môn bài, thuế XNK cũng như tạo lập các bảng

kê thuế GTGT mua vào và bán ra Điều đặc biệt là trong trường hợp đơn vị cóyêu cầu thì có thể kết xuất tất cả các bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch

vụ mua vào, bán ra sang dữ liệu phẩn mềm của tổng cục thuế Hệ thống sẽ tựkhấu trừ thuế căn cứ vào các chứng từ mà đơn vị đã kê khai

Chương 2: Những nội dung cơ bản về các phần hành kế toán tại

Công ty cổ phần gạch ngói Sông Chanh

- Vốn bằng tiền của công ty bao gồm: Tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng

và tiền đang chuyển

 Nguyên tắc :

Kế toán vốn bằng tiền tuân thủ những nguyên tắc sau :

- Sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất là đồng Việt Nam

- Các loại ngoại tệ được quy đổi ra đồng Việt Nam theo quy định và được theo dõi chi tiết riêng từng loại ngoại tệ trên TK 007 “Ngoại tệ các loại”

- Các loại vàng bạc, kim khí, đá quý được đánh giá bằng tiền tại thời điểm phát sinh theo giá thực tế, đồng thời được theo dõi chi tiết số lượng, trọng lượng, quy cách phẩm chất của từng loại

- Vào cuối mỗi kỳ, kế toán điều chỉnh lại các loại ngoại tệ theo giá thực tế

Kế toán vốn bằng tiền phải thực hiện các nghĩa vụ phản ánh chính xác, kịpthời, đầy đủ số hiện có và tình hình biến động của các khoản mục vốn bằng tiền Kiểm tra giám sát chặt chẽ việc tuân thủ các quy định và thủ tục quản lý các khoản mực vốn bằng tiền

2.1.2 Đặc điểm :

 Tiền mặt :

Tiền mặt là khoản vốn bằng tiền tại đơn vị được thủ quỹ có trách nhiệm quản lý Tiền mặt bao gồm: Tiền mặt Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý, kim khí quý, tín phiếu và ngân phiếu Để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty diễn ra liên tục thì tại đơn vị luôn có một lượng tiền mặt nhấtđịnh, do đặc điểm của tiền mặt là luôn chứa đựng những rủi ro cao, chi phí cơ hội lớn, do đó luôn phải tính toán định mức tồn quỹ sao cho hợp lý, mức tồn quỹ phụ thuộc vào từng giai đoạn của quá trình kinh doanh cũng như kế hoạch sản xuất kinh doanh cụ thể

Thủ quỹ là người có trách nhiệm quản lý tiền mặt tại quỹ, do những đặc điểm nêu trên thủ quỹ phải chịu trách nhiệm về các khoản thu chi về tiền mặt, đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm, thủ quỹ không được tham gia vào công tác kế toán, không được trực tiếp mua bán hàng hóa, nguyên liệu

 Tiền gửi Ngân hàng :

Là số tiền mà doanh nghiệp gửi tại các ngân hàng, kho bạc nhà nước hoặc các công ty tài chính

Đối với từng khoản tiền gửi ngân hàng , kế toán phải mở sổ theo dõi chi tiết tạo điều kiện cho công tác kiểm tra, đối chiếu, theo dõi Khi có sự chênh lệch giữa số liệu kế toán của đơn vị với ngân hàng thì phải ghi nhận theo chứng

từ của ngân hàng, số chênh lệch được theo dõi riêng trên tài khoản phải thu hoặc phải trả khác và thông báo cho ngân hàng đối chiếu xác minh lại

 Các khoản thu chi bằng ngoại tệ :

Việc hạch toán được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tếcủa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hay tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do ngân hàng Nhà nước công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để ghi sổ

- Bảng kiểm kê quỹ

 Kế toán tiền gửi ngân hàng :

- Giấy báo Nợ

- Giấy báo Có

- Bảng sao kê của ngân hàng

- Ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, séc chuyển khoản

2.1.4 Quy trình luân chuyển chứng từ :

 Luân chuyển chứng từ thu tiền :

(1) Kế toán tiền mặt viết phiếu thu (3 liên)

(2) Trình phiếu thu lên kế toán trưởng ký duyệt (cả 3 liên)

(3) Phiếu thu chuyển lại cho kế toán tiền mặt (cả 3 liên, lưu liên 1)

(4) Chuyển liên 2, 3 cho thủ quỹ

(5) Thủ quỹ thu tiền và ký nhận vào phiếu thu (cả 2 liên)

(6) Chuyển phiếu thu cho người nộp tiền ký nhận

(7) Người nộp tiền giữu lại liên 3 chuyển trả lại lien 2 cho thủ quỹ ghi sổ(8) Thủ quỹ chuyển phiếu thu (liên2 ) cho kế toán tiền mặt

(9) Kế toán tiền mặt ghi sổ kế toán tiền mặt

(10) Chuyển phiếu thu cho các bộ phận lien quan ghi sổ

(11) Chuyển trả phiếu thu về cho kế toán tiền mặt lưu giữ

 Luân chuyển chứng từ chi tiền :

(1) Bộ phận liên quan nộp chứng từ cho Giám đốc duyệt chi

(2) Kế toán tiền mặt căn cứ duyệt chi viết phiếu chi (3 liên)

(3) KTT, chủ TK ký phiếu chi (3 liên)

(4) KT tiền mặt nhận lại cả 3 liên phiếu chi đã ký, lưu liên 1

(5) Chuyển liên 2, 3 cho thủ quỹ

(6) Thủ quỹ xuất quỹ, chi tiền, ký phiếu chi (cả 2 liên)

(7) Người nhận tiền ký phiếu chi, giữ lại liên 3, trả liên 2 cho thủ quỹ,thủ quỹ ghi sổ

(8) Thủ quy chuyển liên 2 cho kế toán tiền mặt

(9) KT tiền mặt ghi sổ, chuyển phiếu chi cho bộ phận liên quan ghi sổ(10) Chuyển trả lại phiếu chi cho KT tiền mặt lưu trữ