Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần đầu tư và xây dựng huy hà

Xây dựng cơ bản là ngành sản xuất tạo ra cơ sở vật chất kỹ thuật cho nền kinh tế quốc dân.Sản phẩm của ngành xây dựng thường là những công trình có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài và có ý nghĩa quan trọng về kinh tế. Bên cạnh đó sản phẩm xây dựng còn thể hiện bản sắc văn hóa, thẩm mỹ và phong cách kiến trúc của mỗi quốc gia mỗi dân tộc.Trong công cuộc công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước, ngành xây dựng cơ bản cũng phát triển không ngừng , cùng với nó thì số vốn đầu tư xây dựng cơ bản cũng được tăng lên. Vấn đề đặt ra là làm sao để quản lý vốn và sử dụng vốn có hiệu quả, khắc phục được tình trạng lãng phí và thất thoát vốn.Ở các doanh nghiệp xây lắp, khoản mục chi phí nguyên vật liệu chiếm một tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí của doanh nghiệp, chỉ cần một biến động nhỏ về chi phí NVL cũng làm ảnh hưởng đáng kể đến giá thành sản phẩm, ảnh hưởng đến thu nhập của doanh nghiệp. Vì vậy, bên cạnh vấn đề trọng tâm là kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành, thì tổ chức tốt công tác kế toán nguyên vật liệu cũng là một vấn đề đáng được các doanh nghiệp quan tâm trong điều kiện hiện nay. Ở Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng số Huy Hà với đặc điểm lượng nguyên vật liệu sử dụng vào các công trình lại khá lớn thì vấn đề tiết kiệm triệt để có thể coi là biện pháp hữu hiệu nhất để giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho công ty. Vì vậy điều tất yếu là công ty phải quan tâm đến khâu hạch toán chi phí nguyên vật liệu. Em nhận thấy kế toán vật liệu trong công ty giữ vai trò đặc biệt quan trọng và có nhiều vấn đề cần được quan tâm. Vì vậy em đã đi sâu tìm hiểu về đề tài: “Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Huy Hà ”. Kết cấu đề tài gồm 3 phần lớn sau: Chương 1: Tổng quan về công ty Cổ phần đầu tư và Xây dựng Huy Hà Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệutại công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Huy Hà Chương 3: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Huy Hà Trong quá trình xây dựng chuyên đề, mặc dù đã cố gắng tìm hiểu và được sự hướng dẫn tận tình của GVHD Th.s Trần Anh Quang cùng các anh chị phòng kế toán của công ty nhưng do sự hiểu biết còn hạn chế và thiếu kinh nghiệm thực tế nên em không tránh khỏi những thiếu sót và khiếm khuyết. Vì vậy, kính mong sự chỉ bảo của thầy giáo và các bạn cùng đóng góp để chuyên đề này được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi và được sự hướng dẫn của THS Trần Anh Quang Các số liệu, kết quả nêu trong khóa luận là trung thực

và chưa được công bố trong các công trình khác Nếu không đúng như đã nêu trên, tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm về đề tài của mình.

Hà Nội, ngày 14 tháng 5 năm 2018

Người cam đoan

Nguyễn Thị Kim Ngân

LỜI CẢM ƠN

Em xin chân thành cảm ơn các thầy cô trong bộ môn Kế toán của Trường Đại học Lao Động Xã Hội đã có những bài giảng hay và bổ ích, giúp em vận dụng những kiến thức đã học vào bài khóa luận tốt nghiệp của mình Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới Th.S Trần Anh Quang đã hướng dẫn và giúp đỡ em hoàn thành bài khóa luận này Trong quá trình nghiên cứu và viết khóa luận, với sự chỉ bảo tận tình của thầy, em đã giải đáp được nhiều thắc mắc và khó khăn còn mắc phải về kiến thức trên sách vở cũng như thực tế về công tác nguyên vật liệu tại các doanh nghiệp hiện nay Ngoài ra, để thức hiện đề tài khóa luận này, em còn nhận được sự giúp đỡ nhiệt tình từ các cô, chú ở đơn vị thực tập Em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo và toàn bộ cán bộ nhân viên của công ty Cổ phần đầu

tư và xây dựng Huy Hà đã tạo điều kiện cho em được thực tập và đã chỉ bảo giúp

đỡ em trong thời gian thực tập tại công ty để hoàn thành bài khóa luận này.

Hà Nội, ngày 14 tháng 05 năm 2018

Sinh viên Nguyễn Thị Kim Ngân

LỜI MỞ ĐẦU

Xây dựng cơ bản là ngành sản xuất tạo ra cơ sở vật chất kỹ thuật cho nền kinh

tế quốc dân.Sản phẩm của ngành xây dựng thường là những công trình có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài và có ý nghĩa quan trọng về kinh tế Bên cạnh đó sản phẩm xây dựng còn thể hiện bản sắc văn hóa, thẩm mỹ và phong cách kiến trúc của mỗi quốc gia mỗi dân tộc.Trong công cuộc công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước, ngành xây dựng cơ bản cũng phát triển không ngừng , cùng với nó thì số vốn đầu tư xây dựng cơ bản cũng được tăng lên Vấn đề đặt ra là làm sao để quản lý vốn và sử dụng vốn có hiệu quả, khắc phục được tình trạng lãng phí và thất thoát vốn.Ở các doanh nghiệp xây lắp, khoản mục chi phí nguyên vật liệu chiếm một tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí của doanh nghiệp, chỉ cần một biến động nhỏ về chi phí NVL cũng làm ảnh hưởng đáng kể đến giá thành sản phẩm, ảnh hưởng đến thu nhập của doanh nghiệp Vì vậy, bên cạnh vấn đề trọng tâm là kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành, thì tổ chức tốt công tác kế toán nguyên vật liệu cũng là một vấn đề đáng được các doanh nghiệp quan tâm trong điều kiện hiện nay.

Ở Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng số Huy Hà với đặc điểm lượng nguyên vật liệu sử dụng vào các công trình lại khá lớn thì vấn đề tiết kiệm triệt để có thể coi là biện pháp hữu hiệu nhất để giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho công ty Vì vậy điều tất yếu là công ty phải quan tâm đến khâu hạch toán chi phí nguyên vật liệu Em nhận thấy kế toán vật liệu trong công ty giữ vai trò đặc biệt quan trọng và

có nhiều vấn đề cần được quan tâm Vì vậy em đã đi sâu tìm hiểu về đề tài: “Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Huy Hà ”.

Kết cấu đề tài gồm 3 phần lớn sau:

Chương 1: Tổng quan về công ty Cổ phần đầu tư và Xây dựng Huy Hà Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệutại công ty cổ phần đầu tư

Em xin chân thành cảm ơn!

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY

CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG HUY HÀ 1.1 Đặc điểm về kinh doanh và quản lý kinh doanh tại công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Huy Hà

1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

 Thông tin chung về công ty

Tên công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG HUY HÀ

Tên giao dịch: HUYHAIC.JSC

Tên viết tắt: HUYHAIC.JSC

Địa chỉ trụ sở chính: Số nhà 62, Đường Chi Lăng, Tổ 2 phường Đồng Tiến, TP Hòa Binh,Tỉnh Hòa Bình

 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Sau một thời gian tìm hiểu và khảo sát thực tế Thành phố Hòa Bình đang ngày càng pháttriển và điều tất yếu là phải đi kèm với việc phát triển cơ sở hạ tầng Nhận thấy được nhu

cầu đó và đã được thành lập theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 3202001066

do Sở Kế hoạch và đầu tư Thành phố Hòa Bình cấp ngày 16 tháng 7 năm 2003

Vốn điều lệ ban đầu: 1.200.000.000 đồng

Gồm 3 thành viên:

+ Võ Thị Hồng (40%) = 480.000.000 đồng+ Mai Vũ Đình Chương (30%) = 360.000.000 đồng+ Hoàng Thanh Bình (30%) = 360.000.000 đồng

Thay đổi vốn điều lệ lần thứ nhất ngày 10/06/2004:

Gồm 2 thành viên:

+ Võ Thị Hồng (76%) = 1.140.000.000 đồng+ Mai Vũ Đình Chương (24%) = 360.000.000 đồng

Thay đổi vốn điều lệ lần thứ hai ngày 11/03/2008:

Gồm 4 thành viên:

+ Võ Thị Hồng (94%) = 9.400.000.000 đồng+ Mai Vũ Đình Chương (4%) = 400.000.000 đồng+ Mai Vũ Thị Tường Vy (1%) = 100.000.000 đồng+ Nguyễn Thị Thôi (1%) = 100.000.000 đồngTrong những năm đầu mới thành lập, Công ty Cổ phần Đầu tư và xây dựng Huy Hà không những phải đương đầu với sự cạnh tranh của các doanh nghiệp cùngngành, mà bên cạnh đó Công ty còn gặp nhiều trở ngại về mặt nhân lực, thị trường….vàkinh nghiệm của Công ty còn khá non trẻ, do đó mà Công ty đã gặp nhiều khó khăn.Trước tình hình đó, Ban lãnh đạo Công ty đã huy động mọi nguồn lực và năng lực củamình, đề ra các chiến lược kinh doanh, đầu tư đổi mới nhiều trang thiết bị máy móc,phương tiện vận tải, cải thiện điều kiện lao động cho công nhân, phát huy tính tự chủsáng tạo của cán bộ nhân viên, mở rộng thị trường, nâng cao chất lượng của sản phẩm

Trải qua những khó khăn ban đầu, với sự phấn đấu nỗ lực không ngừng củaCông ty cùng với sự giúp đỡ của các cơ quan ban nghành có liên quan mà Công ty đã mởrộng được thị trường cũng như quy mô SXKD của mình, từ đó nâng cao được doanh thucủa doanh nghiệp và cải thiện thu nhập cho người lao động, bên cạnh đó còn đáp ứngđược nhu cầu của thị trương và khách hàng, từng bước nâng cao và khẳng định uy tíncũng như thương hiệu của Công ty trên thị trường.

1.2.2 Lĩnh vực kinh doanh và quy trình công nghệ sản xuất của công ty

 Lĩnh vực kinh doanh

Xây dựng các công trình dân dụng công nghiệp, thủy lợi, thủy điện, công trình hạtầng kỹ thuật đô thị, khu công nghiệp, công trình giao thông, san lắp mặt bằng, xây dựngcác cầu, cảng, cống Kinh doanh dịch vụ bất động sản, vận chuyển hàng hóa, sản xuất vậtliệu xây dựng, trang trí nội thất Tư vấn thiết kế các công trình hạ tầng kỹ thuật

 Quy trình công nghệ sản xuất kinh doanh của công ty

Các giai đoạn của quy trình thi công công trình:

 Hồ sơ dự thầu: khi nhận được thông tin mời thầu thì ban lãnh đạo Công ty cùng

các phòn ban phối hợp với nhau làm hồ sơ dự thầu bao gồm biện pháp thi công và

dự toán thi công

 Biện pháp thi công: mô tả công trình, quy mô và đặc điểm của công trình, đưa ra

biên pháp thi công tổng hợp rồi sau đó đưa ra biện pháp thi công chi tiết

 Dự toán đấu thầu:

- Lập bảng dự toán chi tiết gồm có khối lượng, đơn giá vật liệu, nhân công,máy móc thi công

- Lập bảng vật tư và bù chênh lệch giá

- Lập bảng tính cước vận chuyển

- Từ bảng chi tiết trên lập bảng tổng hợp chi phí

 Tham gia đấu thầu: Cử người đi tham gia đấu thầu

 Ký kết hợp đồng kinh tế: sau khi đã trúng thầu thì ký kết hợp đồng kinh tế bao

gồm những điều khoản mà hai bên đã thỏa thuận

 Tiến hành thi công: sau khi ký kết hợp đồng kinh tế thì lập ban chỉ huy công

trường và tiến hành thi công

 Nghiệm thu từng giai đoạn: thi công xong giai đoạn nào thì tiến hành nghiệm thu

giai đoạn đó

 Nghiệm thu công trình: sau khi tất cả các giai đoạn hoàn thành xong, tiến hành

nghiệm thu toàn bộ công trình để đưa vào sử dụng

Sơ đồ 1.1:Quy trình thi công công trình

Thi công công trình

Tham gia đấu thầu

Ký kết hợp đồng kinh tế

Thuyết minh biện

pháp thi công

Dự toán đấu thầu

Giám đốc điều hành trực tiếp chỉ đạo tại hiện trường thông qua ban chỉ huy công trường.Các bộ phận của Công ty và hiện trường có mối quan hệ chặt chẽ với nhau thông qua ýkiến chỉ đạo trực tiếp của giám đốc và trực tiếp điều hành công việc thông qua ban chỉhuy công trường.

Trách nhiệm của ban chỉ huy công trường và các bộ phận của công trường:

+ Tổ chức chỉ đạo kỷ luật và triển khai thi công trực tiếp hiện trường

+ Đảm bảo tiến độ thi công và các yêu cầu kỹ thuật theo thiết kế quy định để đạthiệu quả và tiến độ tốt nhất

+ Quản lý, hướng dẫn các đội thi công, tổ chức và quản lý công nhân thực hiện tốtcông việc được giao, đảm bảo an toàn lao động

1.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lí và tổ chức kinh doanh của công ty

Ghi chú:

Quan hệ chỉ đạo

Quan hệ phối hợp

Sơ đồ 1.3-Bộ máy tổ chức quản lý công ty

Chức năng và nhiệm vụ từng bộ phận trong Công ty:

 Ban giám đốc: là người đại diện theo pháp luật, người điều hành mọi công việc

trong Công ty, thực hiện quyền và nghĩa vụ của mình:

- Quyết định tất cả các vấn đề liên quan đến các hoạt động hằng ngày củaCông ty, chuẩn bị và tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh, kế hoạch đầu

tư, ký kết hợp đồng

- Bố trí lại cơ cấu tổ chức, phương án sử dụng hoặc xử lý các khoản lỗ trongCông ty

 Phòng tổ chức – hành chính: Tham mưu cho giám đốc Công ty về việc tổ chức

tuyển dụng lao động, phân công sắp xếp nhân sự bố trí đều cho lao động trực tiếp

BAN GIÁM ĐỐC

KHU THI CÔNG

ĐỘI 2 ĐỘI 1

cách tổ chức sản xuất Giúp giám đốc theo dõi tình hình công tác Công ty, thựchiện chế độ thi đua khen thưởng-kỷ luật trong nhân viên để có cơ sở trả lương hợp

lý Ngoài ra còn giúp giám đốc theo dõi tình hình công tác thực hiện chế độ chínhsách tài liệu, công tác lưu trữ hồ sơ, công văn có liên quan

 Phòng tài chính - kế toán: Xây dựng kế hoạch tài chính, lập các dự toán trên cơ

sở kế hoạch sản xuất kinh doanh hằng năm cua Công ty Phản ánh đúng và chínhxác các nghiệp vụ phát sinh trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh củaCông ty theo đúng pháp lệnh

 Phòng khoa học – kỹ thuật:lập ra phương án thi công công trình, giám sát quá

trình thi công, nghiệm thu từng giai đoạn và công trình để đảm bảo công trình đạthiệu quả tiến độ và chất lượng tốt

 Khu thi công: mỗi khu thi công trình có mỗi ban chỉ huy công trình để chỉ đạo

thực hiện công trình

 Đội 1 , Đội 2 : Đội thi công công trình

1.1.4 Kết quả kinh doanh của công ty một số năm gần đây

Chính nhờ những thuận lợi kể trên mà trong những năm gần đây tình hình kinh doanh củaCông ty cổ phần đầu tư và xây dựng Huy Hà có nhiều chuyển biến thuận lợi, doanh thu cũng như lợi nhuận ngày càng tăng nhanh thể hiện ở bảng số liệu sau:

Bảng 1.1- Kết quả kinh doanh của công ty trong những năm gần đây

VT: ng ĐVT: đồng đồng

Doanh thu 23.841.474.226 24.549.475.216 25.406.904.209

Lợi nhuận trước thuế 17.102.116.633 17.446.029.832 17.814.145.230

Thuế TNDN phải nộp 13.231.315.670 13.436.029.832 13.756.329.540

Lợi nhuận sau thuế 16.170.801.197 16.315.003.234 18.127.817.458

Qua bảng số liệu trên cho thấy kết quả kinh doanh của Công ty rất thuận lợi, doanhthu cũng như lợi nhuận sau thuế tăng đáng kể Doanh thu năm 2016 so với năm 2015tăng 708.000.990 tương ứng với 1.02% Doanh thu năm 2017 so với năm 2016 tăng

857.428.993 tương ứng với 1.03% Kết quả này cho thấy hoạt động của công ty đang khá

là ổn định và có sự phát triển theo năm

Lợi nhuận sau thuế của công ty tang từ 16.170.801.197 đồng lên 18.127.817.458tương ứng với 1.12% Điều này cho thấy sự cố gắng của công ty trong việc mang lại lợinhuận và doanh thu Công ty đã có bước tiến so với các năm trước

1.2 Hình thức kế toán và tổ chức bộ máy kế toán Công ty

Ghi cuối tháng hoặc định kỳ

Đối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán Nhật ký chung

 Diễn giải theo thực tế

Trình tự ghi sổ

Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kếtoán cùng loại đã được kiểm tra, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữliệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm MISA Theoquy trình của phần mềm MISA, các thông tin được nhập vào máy theo từng chứng từ và

tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp

- Cuối tháng, kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ và lập báo cáo tài chính Việcđối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảmbảo chính xác, trung thực theo thông tin đã nhập trong kỳ Người làm kế toán có thể kiểmtra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy

- Cuối kỳ kế toán, sổ kế toán được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủtục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay Mỗi nhân viên trong phòng kế toánđược trang bị một máy tính có cài đặt phần mềm MISA

Chức năng và nhiệm vụ từng bộ phận kế toán

 Kế toán trưởng: là người có quyền điều hành toàn bộ công tác kế toán tài chính,

có chức năng tổ chức công tác kế toán, tổ chức hình thức hạch toán, kiểm tra cácchứng từ thu chi, thanh toán Đồng thời phối hợp với kế toán tổng hợp làm côngtác tổng hợp quyết toán, lập báo cáo quyết toán cuối năm

 Kế toán tổng hợp: là người có trách nhiệm hướng dẫn tổng hợp, phân loại chứng

từ, định khoản các nghiệp vụ phát sinh, lập sổ sách kế toán cho từng bộ phận của

kế toán viên Làm công tác trực tiếp tổng hợp quyết toán lập báo cáo

 Kế toán công trình: có nhiệm vụ quản lý việc thu chi tại mỗi công trình, hướng

dẫn công việc cho thủ kho và cùng thủ kho kiểm tra, quản lý, giám sát tình hìnhnhập-xuất-tồn vật tư, công cụ tại mỗi công trình Định kỳ hai ngày một lần, kếtoán công trình phải tập hợp các chứng từ thu-chi, phiếu nhập-xuất kho các loạivật tư có xác nhận của chỉ huy công trình gửi về phòng tài chính- kế toán để kịpthời cập nhật, báo cáo định kỳ cho lãnh đạo Công ty

 Kế toán vật tư và thiết bị: thường xuyên tìm nguồn vật tư cũng như thiết bị phục

vụ cho công trình ổn định, cập nhật giá cả kịp thời, tìm mối quan hệ hợp tác vớikhách hàng nhằm cung cấp đầy đủ vật tư cho công trình

 Kế toán công nợ và tiền lương: theo dõi các khoản công nợ, các khoản thu chi

tiền mặt tạm ứng, hoàn ứng cho các bộ phận trong Công ty

 Thủ quỹ: là người có trách nhiệm theo dõi tiền mặt cũng như tiền gủi ngân hàng

của Công ty, lập báo cáo về quỹ tiền mặt, tiền gửi và tiền vay tại ngân hàng

1.2.3 Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty

Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm

- Đơn vị tiền tệ: VNĐ

- Chế độ kế toán áp dụng: công tác hạch toán kế toán tại Công ty được thực hiện theoThông tư số 200/2014/TT-BTC

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên.

- Phương pháp tính giá xuất kho: Phương pháp nhập trước xuất trước

- Phương pháp tính khấu hao: phương pháp đường thẳng

- Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: phương pháp khấu trừ

1.2.4 Tình hình sử dụng máy vi tính tại công ty

Công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng Huy Hà sử dụng phần mềm kế toán MISAtrong hạch toán

Phân hệ phần mềm kế toán MISA với đầy đủ nhất về các phần hành và nghiệp vụ kếtoán : phần hành Kế toán tổng hợp, phần hành kế toán tiền mặt tiền gửi, phần hành kếtoán bán hàng và công nợ phải thu, phần hành kế toán mua hàng và công nợ phải trả,phần hành kế toán hàng tồn kho, phần hành kế toán chi phí và tính giá thành, phần hành

kế toán tài sản cố định, phần hành kế toán công cụ dụng cụ, phần hành kế toán chủ đầu

tư, hệ thống báo cáo thuế, báo cáo tàichính và báo cáo quản trị Với đầy đủ các đầu vàochứng từ của các nghiệp vụ khác nhau như: Phiếu kế toán, phiếu kế toán định kỳ, bút toánkết chuyển - phân bổ, Phiếu thu - chi, báo nợ - báo có, hoá đơn bán hàng, hoá đơn muahàng, hoá đơn dịch vụ, chứng từ bù trừ công nợ, phiếu xuất nhập kho, phiếu điều chuyểnkho, phiếu xuất hàng bán trả lại nhà cung cấp, phiếu nhập hàng bán trả lại, phiếu nhậpxuất công cụ dụng cụ,

Kế toán trưởng và kế toán có thể sử dụng tất cả các phân hệ của phần mềm kế toán.Những kế toán viên trong phòng kế toán chỉ được sử dụng phần hành được phân quyền

Hình ảnh 1.1 Hình ảnh giao diện phần mềm kế toán MISA

- Công ty đã áp dụng phần mềm MISA cho toàn bộ công tác kế toán của công ty Sửdụng phần mềm là phương pháp hiệu quả và tiết kiệm nhất

+ Sử dụng phần mềm MISA kế toán không cần bỏ thời gian ra để tính toán từng con số,

vì vậy các sai sót được giảm thiểu, phần mềm rất ít khi gây ra lỗi, sai sót duy nhất có thểgặp phải là nhập dữ liệu và thông tin sai

+ Áp dụng phần mềm kế toán giúp cho doanh nghiệp tạo ra được báo cáo một cách nhanhnhất Đây là một cải tiến lớn so với phương thức kế toán truyền thống là những bảnh biểu

và phép tính toán thủ công

+ Tất cả các thông tin đều được lưu trữ dễ dàng và bảo mật tuyệt đối

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOAN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI

CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG HUY HÀ

2.1 Các vấn đề chung về nguyên vật liệu tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng Huy Hà

2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu tại công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Huy

Hà

Mỗi ngành nghề kinh doanh khác nhau sử dụng các loại nguyên vật liệu khác nhau.Với đặc điểm khác biệt của ngành nghề xây dựng, để tiến hành thi công nhiều công trìnhkhác nhau đáp ứng nhu cầu thị trường công ty phải sử dụng một khối lượng nguyên vậtliệu rất lớn bao gồm nhiều thứ, nhiều loại khác nhau, mỗi loại vật liệu có vai trò, tínhnăng lý hoá riêng Các loại nguyên vật liệu công ty thường sử dụng như: xi măng, sắt,thép, cát, sỏi…Đó là những nguyên vật liệu sẵn có và dễ mua và đó chủ yếu là muangoài Các nguyên vật liệu của công ty cần chú trọng trong quá trình lưu kho, bảo quản

vì việc tiến hành xây lắp thường diễn ra ngoài trời và chịu nhiều tác động điều kiện thiênnhiên và những nguyên vật liệu đó dễ bị oxy hóa, dễ bị ẩm ướt.Và nếu bị oxy hóa hoặc

ẩm ướt thì chắc chắn không sử dụng được hoặc nếu sử dụng được thì nó sẽ ảnh hưởngxấu đến chất lượng của công trình.Mặt khác nguyên vật liệu sử dụng ở công ty có đặcthù là cồng kềnh, khối lượng lớn nên rất khó khăn trong công tác vận chuyển, bảo quảnnhư xi măng, sắt thép…Hơn nữa địa điểm thi công sản phẩm xây lắp thường phụ thuộc vịtrí địa lí của mỗi địa phương do đó các yếu tố sản xuất trong đó có nguyên vật liệu phải

di chuyển theo từng địa điểm Thông thường trước khi thực hiện 1 gói thầu công ty phảitiến hành lập dự toán dựa vào giá gói thầu đã nhận nên khi hoàn thành 1 công trình số tồnkho vật liệu thường rất ít và sẽ được chuyển sang cho công trình khác hoặc bán đi

2.1.2.Phân loại nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Huy

Hà

Muốn quản lý tốt và hạch toán chính xác phục vụ cho yêu cầu quản trị thì phảitiến hành phân loại vật liệu một cách khoa học, hợp lý Tại công cổ phần đầu tư và

xây dựng Huy Hà cũng tiến hành phân loại nguyên vật liệu song việc phân loại vậtliệu chỉ để thuận tiện và đơn giản cho việc theo dõi, bảo quản nguyên vật liệu ở kho.Công ty phân chia nguyên vật liệu thành các loại căn cứ vào vai trò của chúng nhưsau:

-Nguyên vật liệu chính: bao gồm hầu hết các loại vật liệu mà công ty sử dụngnhư: xi măng, sắt, thép, gạch, ngói, vôi ve, đá, gỗ… Trong mỗi loại được chia thànhnhiều nhóm khác nhau, ví dụ: Gạch Granite, gạch 2 lỗ, gạch Đặc, gạch lát nền, gạch ốptường…, xi măng trắng, xi măng P400, xi măng P500, thép lá mạ, thép phi 10-12… ,thép phi 6+ phi 8, thép lá mạ màu XR045x1200pos, thép lá mạ…Đó là đối tượng khôngthể thiếu trong quá trình sản xuất sản phẩm Nó tạo nên hình thái sản phẩm của công ty

-Nguyên vật liệu phụ: bao gồm những nguyên vật liệu dùng kết hợp nguyên vật liệu chính để hoàn thiện tính năng, chất lượng của sản phẩm như đinh băm tôn, đinhbulong L14x50, đinh 5 phân, que hàn…

- Nhiên liệu: Là loại vật liệu khi sử dụng có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho cácloại máy móc, xe cộ như xăng, dầu

- Phụ tùng thay thế: Là các chi tiết phụ tùng của các loại máy móc thiết bị mà công

ty sử dụng bao gồm phụ tùng thay thế các loại máy móc, máy cẩu, máy trộn bê tông vàphụ tùng thay thế của xe ô tô như: các mũi khoan, săm lốp ô tô…

- Vật liệu khác: là các loại phế liệu thu hồi từ sản xuất bao gồm các đoạn thừa củathép, tre, gỗ không dùng được nữa, vỏ bao xi măng…

Với cách phân loại trên sẽ giúp nhà quản lí nắm bắt được nội dung, công dụngcủa từng loại nguyên vật liệu trên cơ sở đó sử dụng, bảo quản phù hợp với đặc điểmcủa chúng.Xét về phương diện kế toán cách phân loại này sẽ đáp ứng được yêu cầuphản ánh tổng quát về mặt giá trị đối với mỗi loại nguyên vật liệu

Trong công tác hạch toán do sử dụng mã vật tư nên công ty không sử dụng tàikhoản cấp 2 để phản ánh từng loại vật liệu mà công ty đã xây dựng mỗi thứ vật tư một

mã số riêng, như quy định một lần trên bảng mã vật tư ở máy vi tính bởi các chữ cái

đầu của vật liệu Vì vậy tất cả các loại vật liệu sử dụng đều hạch toán tài khoản 152

"nguyên liệu vật liệu"

2.1.3 Đánh giá nguyên vật liệu tại công ty

Khi đánh giá nguyên vật liệu, Công ty luôn tuân thủ các nguyên tắc sau:

- Nguyên tắc giá gốc

- Nguyên tắc thận trọng

- Nguyên tắc nhất quán

- Sự hình thành trị giá vốn thực tế của vật tư

 Xác định trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu nhập kho:

Giá nguyên vật liệu nhập kho: Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng số Huy Hà nhập

kho theo giá thực tế Nguyên vật liệu của công ty được thu mua từ nhiều nguồn khácnhau chủ yếu là mua ngoài Do đặc điểm ngành nghề là xây lắp nguyên vật liệu mua vềnhập tại kho dưới chân công trình nên tùy vào địa điểm xây dựng mà công ty sẽ muanguyên vật liệu của những nhà cung cấp sao cho thuận lợi nhất Mặt khác nguyên vật liệucủa công ty thường cồng kềnh với khối lượng lớn như đá, cát, xi măng…nên khi muacông ty thường thỏa thuận với người bán có trách nhiệm vận chuyển, bảo quản nguyênvật liệu đến tận chân công trình Và chi phí vận chuyển thường tính vào đơn giá nguyênvật liệu Với những nhà cung cấp khác nhau thì giá mua và chi phí thu mua là khácnhau.Chính vì vậy việc hạch toán chính xác giá trị nguyên vật liệu đòi hỏi một cách chặtchẽ cẩn thận

 Đối với nguyên vật liệu mua ngoài nhập kho: Giá thực tế nguyên vật liệu nhậpkho được tính như sau:

Chi phí thu mua

Chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán

- Giá mua ghi trên hóa đơn là giá mua chưa tính thuế GTGT (vì công ty áp dụngtính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế).

- Chi phí thu mua là chi phí vận chuyển nguyên vật liệu

- Chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán: công ty mua hàng với số lượng lớnnên nhà cung cấp sẽ có những khoản chiết khấu thương mại cho công ty hoặc những hợpđồng giao hàng không đúng thời gian quy định thì công ty được hưởng 1 khoản giảm giáhàng bán

Giá nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước, tính được ngay

trị giá vốn hàng xuất kho từng lần xuất hàng, do vậy đảm bảo cung cấp số liệu kịp thờicho kế toán ghi chép các khâu tiếp theo cũng như cho quản lý

2.1.4 Thủ tục nhập, xuất kho nguyên vật liệu

 Thủ tục nhập kho

Nguyên vật liệu nhập kho được bắt đầu khi có phát sinh nhu cầu về nguyên vật liệucủa các đội công trình và thủ kho báo thiếu nguyên vật liệu xuất dùng yêu cầu cần nhậpmua mới hoặc kế toán đối chiếu lượng hàng tồn kho thấy thấp hơn lượng hàng tồn kho tốithiểu theo kế hoạch của công ty và yêu cầu mua thêm bổ sung Khi đó phòng kế hoạchvật tư căn cứ vào tình hình sử dụng vật tư và định mức kĩ thuật để lên kế hoạch cung ứng,

dự trữ vật tư trong kì

Dựa trên kế hoạch cung ứng vật tư, phòng kế hoạch vật tư lấy giấy báo giá vật tư,lập bảng dự trữ mua vật tư và chuyển qua cho giám đốc duyệt.Khi được duyệt thì sẽ xintạm ứng tiền mua vật tư tại phòng kế toán Sau đó phòng phòng kế hoạch vật tư tiến hànhthu mua nguyên vật liệu Việc thu mua nguyên vật liệu được tiến hành trên cơ sở thoảthuận giữa 2 bên: công ty và bên cung cấp Hình thức thanh toán cũng được thoả thuậnphù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh của công ty Sau khi mua bán giữa 2 bên đãđược thoả thuận, cán bộ phòng kế hoạch vật tư phụ trách việc thu mua nguyên vật liệu sẽmang hoá đơn GTGT về cho phòng kế toán để làm căn cứ để ghi sổ kế toán

Nguyên vật liệu đến công ty hoặc chân các công trình trước khi nhập kho sẽ đượcnhân viên kĩ thuật phòng kế hoạch vật tư kiểm tra chất lượng, quy cách, số lượng nguyênvật liệu, kết quả kiểm tra sẽ được ghi vào biên bản kiểm nghiệm vật tư

Sau khi nguyên vật liệu được kiểm tra, thủ kho cho nhập kho những nguyên vật liệuđạt yêu cầu vào kho.Trường hợp kiểm nhận vật tư thừa hay thiếu, sai phẩm chất, quycách thì 2 bên sẽ lập biên bản để kế toán có căn cứ ghi sổ.Tuy nhiên trường hợp này ít khixẩy ra Cán bộ cung ứng của phòng kế hoạch vật tư căn cứ vào hoá đơn của người bán,biên bản kiểm nghiệm vật tư và số lượng thực nhập để viết phiếu nhập kho Phiếu nhậpkho được lập thành 3 liên, có đầy đủ chữ kí của người lập phiếu, người giao hàng, thủkho, kế toán trưởng.

Liên 1: Lưu tại phòng kế hoạch vật tư

Liên 2: Giao cho thủ kho để lưu vào thẻ kho rồi sau đó chuyển cho bộ phận kế toánlàm cơ sở ghi sổ kế toán

Liên 3: Giao cho người giao hàng để làm cơ sở thanh toán

Ban kiểm nhận vật tư và thủ kho chỉ xác nhận về số lượng, chủng loại, quy cách củanguyên vật liệu nhập tại kho theo giá mua ghi trên hoá đơn mua hàng, chưa bao gồm chiphí vận chuyển Các hoá đơn của khoản chi phí này sẽ được chuyển trực tiếp lên phòng

kế toán Kế toán xác nhận các khoản này là hợp lí, hợp lệ sẽ tiến hành cập nhật vào phầnmềm kế toán.Từ đó phần mềm sẽ tự động cộng các khoản chi phí vào giá trị hàng muahình thành nên giá trị hàng nhập mua.Thủ kho sau khi lập phiếu nhập kho lưu vào thẻkho thì sẽ chuyển toàn bộ chứng từ này lên phòng kề toán để kế toán tiến hành nhập sốliệu vào máy

 Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu

Thực tế việc thu mua và nhập khẩu vật tư do phòng kế hoạch vật tư căn cứ vào kế hoạchsản xuất của từng tháng, từng quý và theo tình hình sản xuất kinh doanh mà lên kế hoạch

để xuất kho nguyên vật liệu 1 cách hiệu quả nhất

Khi có phiếu yêu cầu xuất vật tư của tổ trưởng sản xuất , đội trưởng công trình kiểm tra,

ký duyệt về từng loại vật liệu có quy cách, số lượng theo yêu cầu của công trình thìphòng kế hoạch vật tư sẽ lập phiếu xuất kho cho từng loại vật tư tương ứng với từng đốitượng sử dụng Căn cứ vào phiếu xuất kho bộ phận thủ kho xuất vật tư Khi xuất thì thủkho và người kí xác nhận về số lượng thực xuất vào phiếu xuất kho

2.2 Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại công ty Huy Hà

2.2.1 Kế toán nhập kho nguyên vật liệu

 Chứng từ sử dụng

– Hợp đồng kinh tế (Hợp đồng mua bán hàng hóa) giữa hai bên

– Hóa đơn giá trị gia tăng đầu vào

– Chứng từ thanh toán cho người bán

+ Phiếu chi: đối với hóa đơn có tổng giá thanh toán dưới 20 triệu đồng

+ Ủy nhiệm chi hoặc chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: đối với hóa đơn cótổng giá thanh toán từ 20 triệu đồng trở lên

TK152_GACHXM: gạch không nung

 Quy trình luân chuyển chứng từ :

Người yêu cầu Kế toán Thủ kho

Lập phiếunhập kho

Ký phiếu vàchuyển

h ng àng

Nhận phiếu vànhập kho

Ghi thẻkhoGhi sổ kế

toán toán

Sơ đồ2.1: Quy trình luân chuyên chứng từ nhập kho nguyên vật liệu

*) Giải thích :

(1) Khi mua hàng về nhân viên mua hàng hoặc người nhập hàng sẽ có yêu cầu nhập kho

Kế toán kho nhận được yêu cầu nhập kho sẽ lập phiếu nhập kho Phiếu nhập kho đượclập thành 3 liên : Liên 1 lưu tại sổ, liên 2 giao cho người giao hàng, liên 3 đưa cho thủkho

(2) Sau khi có phiếu nhập kho, người giao hàng sẽ viết phiếu nhập kho và kí xác nhận.Sau đó giao hàng cho thủ kho

(3)Hàng được kiểm đếm và nhập kho Sau khi nhập kho thủ kho kiểm tra về số lượng,chất lượng theo hóa đơn và kí xác nhận vào phiếu nhập kho, lưu lại 1 liên và ghi thẻ kho,

1 liên sẽ giao lại cho kế toán, 1 liên sẽ giao cho người giao hàng

(4) Kế toán nhận lại chứng từ và ghi sổ kế toán

 Quy trình hạch toán trên phần mềm MISA

VD: Ngày 25/09/2017 nhập kho 303 tấn xi măng PCB30 từ công ty TNHH thương mại

và đầu tư xây dựng Tuấn Thu Nhận được hóa đơn mua hàng như sau

Khi kế toán nguyên vật liệu nhận được hóa đơn mua hàng, kế toán sẽ nhập phiếu nhập

kho trên phần mềm MISA Trên phân hệ Mua hang/tab Chứng từ mua hàng hóa sau đó

điền các thông tin trên hóa đơn vào chứng từ mua hàng

Hình 2.1- Chứng từ mua hàng hóa trên phần mềm MISA

Sau khi chứng từ mua hàng trong nước nhập kho được lập, phần mềm MISA sẽ tự

động sinh ra phiếu nhập kho trên tab Đề nghị nhập, xuất kho trong phân hệ Kho

2.2.2 Kế toán xuất kho nguyên vật liệu

 Chứng từ sử dụng

Giấy đề nghị vật tư

Phiếu xuất kho

Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

 Tài khoản sử dụng

TK 152: nguyên vật liệu

TK 154: chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

TK 241: xây dựng cơ bản dở dang

TK 632: nếu sản phẩm do nguyên vật liệu cấu thành được bán trong kỳ

TK 642: quản lý doanh nghiệp

 Quy trình luân chuyển chứng từ

Người yêu cầu Kế toán Thủ kho

*) Giải thích

(1) Người có yêu cầu về vật tư, sản phẩm, hàng hóa phải lập giấy xin xuất hoặc ra lệnhxuất đối với vật tư, sản phẩm, hàng hóa Kế toán căn cứ vào đề nghị xuất( hoặc lệnh xuất)

để lập phiếu xuất kho

(2) Chuyển phiếu xuất kho cho thủ kho kiểm tra về số lượng, chất lượng theo lệnh xuấtkho để tiến hành việc xuất kho

(3) Người yêu cầu xuất kho ký xác nhận và nhận hang, sau đó chuyển phiếu cho thủ kho(4) Thủ kho nhận lại phiếu và ghi thẻ kho sau đó chuyển cho kế toán

(5) Kế toán nhận lại phiếu rồi kí duyệt sau đó ghi vào sổ kế toán

 Quy trình hạch toán trên phần mềm MISA

Sơ đồ 2.4: Quy trình hạch toán chứng từ kế toán xuất kho nguyên vật liệu trên phần