83 Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ Phần Kiến Trúc và Xây Dựng Thành Đô

83 Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ Phần Kiến Trúc và Xây Dựng Thành Đô

LỜI NÓI ĐẦU

Đất nước ta đang trên đà phát triển, bộ mặt đất nước thay đổi từng ngày,việc hiện đại hóa cơ sở hạ tầng đang diễn ra ở khắp mọi nơi, các doanh nghiệptrong lĩnh vực xây dựng rất có tiềm năng phát triển Tuy nhiên vấn để đặt ra chocác doanh nghiệp là trong điều kiện sản xuất kinh doanh trải qua nhiều khâu, thiết

kế, lập dự toán, thi công, nghiệm thu làm sao quản lý hiệu quả nguồn vốn, khắcphục tình trạng thất thoát, lãng phí nguyên vật liệu Bởi vì nguyên vật liệu chiếm

tỉ trọng lớn trong cơ cấu giá thành của sản phẩm, và đây cũng là yếu tố chínhquyết định đến chất lượng các công trình Do vậy cần tổ chức tốt công tác kế toánnguyên vật liệu, trong các doanh nghiệp sẽ là nhân tố quan trọng để tránh thấtthoát, lãng phí NVL từ đó giảm giá thành mà vẫn giữ được chất lượng công trình,nâng cao năng lực cạnh tranh của doanh nghiệp

Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán NVL nên trong thờigian thực tập tại Công Ty Cổ Phần Kiến Trúc và Xây Dựng Thành Đô em đã cốgắng đi sâu nghiên cứu lý luận kết hợp với thực tế tổ chức công tác kế toán vật

liệu của công ty Được sự hướng dẫn tận tình của Giáo viên PGS.TS Phạm Thị Gái và sự giúp đỡ của các anh, chị trong phòng kế toán công ty “ Thành Đô” em

đã mạnh dạn chọn chuyên đề thực tập: “ Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công Ty Cổ Phần Kiến Trúc và Xây Dựng Thành Đô”.

Kết cấu chuyên đề gồm 3 chương:

Chương I: Khái quát chung về công ty Cổ Phần Kiến Trúc và Xây DựngThành Đô

Chương II: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại công ty Cổ Phần KiếnTrúc và Xây Dựng Thành Đô

CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP 1 ĐẶNG THỊ HẠNH QUYÊN – K36 - ĐK

Chương III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán NVL và phươnghướng nâng cao hiệu quả sử dụng NVL tại công ty “ Thành Đô”.

Hà nội, tháng 12/2007

Sinh viên

Đặng Thị Hạnh Quyên

CHƯƠNG I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN KIẾN TRÚC VÀ XÂY

DỰNG THÀNH ĐÔ 1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty.

Công ty Cổ Phần Kiến Trúc và Xây Dựng Thành Đô được cấp giầy phépđăng ký kinh doanh số: 0103008618 do phòng đăng ký kinh doanh - sở kế hoạch

và đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 20/07/2002

Công ty có tên giao dịch bằng tiếng anh là: Thanh Do Construction andArchitecture Joint Stock Company

Tên viết tắt: TCAC, JSC

Trụ sở chính: Tầng 3, số 427, Đường Giải Phóng, Phường Phương Liệt,Quận Thanh Xuân, Hà Nội

Các cổ đông đã góp vốn thành lập công ty với số vốn ban đầu là2.000.000.000 ( Hai tỷ đồng VN), hiện nay sau 5 năm hoạt động số vốn của Công

ty đã tăng 3.000.000.000 ( Ba tỷ đồng VN) Công ty hoạt động trong lĩnh vực xâydựng với nhiệm vụ kinh doanh chủ yếu là xây dựng các công trình dân dụng, côngnghiệp, giao thông, văn hóa

Bên cạnh đó công ty còn tham gia hoạt động kinh doanh ở một số lĩnh vực:

- Thiết kế quy hoạch, kiến trúc, kết cấu cho các công trình

- Tư vấn, lập các dự án đầu tư cho các công trình dân dụng, công nghiệp

- Thẩm định dự án đầu tư, thẩm định hồ sơ thiết kế cho các công trình

- Sản xuất kinh doanh trang thiết bị nội, ngoại thất

Công ty CP Kiến trúc và xây dựng Thành Đô luôn tích cực mở rộng qui mô hoạtđộng, nâng cao chất lượng các công trình, tạo dựng một thương hiệu uy tín chất lượngtrên toàn quốc Hiện tại công ty có đội ngũ cán bộ công nhân viên có trình độ và rấtnhiệt huyết với nghề, trong số 150 nhân viên của công ty thì có 35% nhân viên có trình

độ đại học cao đẳng, còn lại là công nhân kỹ thuật và thợ lành nghề Độ tuổi trung bìnhcủa các nhân viên là 28,5 tuổi, đa số họ còn rất trẻ Trang thiết bị máy móc của công ty

có chất lượng tốt, đa tính năng, với nhiều chủng loại kích cỡ khác nhau

Bằng những nỗ lực của mình, công ty CP Kiến trúc và XD Thành Đô đã cónhững thành tựu đáng kể, tuy mới hoạt động 5 năm nhưng công ty đã tham giathiết kế, xây dựng và hoàn thành nhiều công trình có giá trị lớn Các công trìnhnày sau khi bàn giao đã được chủ đầu tư đưa vào sử dụng và đánh giá cao về chấtlượng công trình

Chúng ta có thể tham khảo một số công trình lớn mà công ty đã ho nàn

1 Đường QL 18 (đoạn Nội

Bài - Bắc Ninh)

Tổng công ty XD Sông Đà 5/10/2002 15/10/2003 4,5

2 KTX 5 tầng của Trường

CĐSP Nhạc Họa TW

Trường CĐSP Nhạc Họa TW 3/5/2003 15/12/2004 6,7

3 Khu trung tâm TM

INCOMEX- Móng Cái

Công ty XNK Sài Gòn 18/7/2003 31/11/2004 19,2

4 Đường bao biển lán bè - cột

8 - Hạ Long - Quảng Ninh

Ngoài những công trình trên công ty còn cải tạo, thiết kế và trang trí cho rấtnhiều những đơn vị có giá trị dưới 500 triệu đồng như: Xây dựng và trang trí mặttiền Trụ sở Chi nhánh Hà Nội - Công ty Cổ phần Dược và Thiết bị Y tế Hà Tĩnh

CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP 3 ĐẶNG THỊ HẠNH QUYÊN – K36 - ĐK

(210.424.000 đồng), Thiết kế nội thất T5 – khu TTTM VINCOM (300 triệuđồng), Cải tạo các công trình của BV Nội Tiết (425.000.000 đồng)

Để thấy rõ hơn tình hình hoạt động kinh doanh của công ty chúng ta hãy

theo dõi một số chỉ tiêu chủ yếu trong hai năm gần đây:

Công ty Cổ Phần Kiến Trúc và Xây Dựng Thành Đô tổ chức bộ máy quản

lý theo kiểu tập trung thống nhất, theo cơ cấu trực tiếp

PGĐ kinh doanh: Là người trực tiếp chỉ đạo phòng kế hoạch kinh doanh,tìm kiếm thị trường, tư vấn cho giám đốc trong việc kí kết các hợp đồng

PGĐ Kỹ thuật: Là người chỉ đạo, giám sát an toàn lao động và kiểm trachất lượng các công trình, có trách nhiệm tư vấn cho giám đốc về kỹ thuật, đưa racác ý kiến chuyên môn khi được giám đốc yêu cầu

Các phòng ban bên dưới bao gồm:

- Phòng kỹ thuật: Có nhiệm vụ chỉ đạo, quản lý, giám sát và kiểm tra chất

lượng kỹ thuật, mỹ thuật, bảo đảm an toàn lao động và tiến độ thi công của cáccông trình, hạng mục công trình mà công ty đang thi công

- Phòng máy móc thiết bị: Chuyên theo dõi các máy móc thiết bị hoạt động

trong công ty, định kỳ lập kế hoạch sửa chữa nâng cấp, bảo dưỡng máy móc thiết

CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP 5 ĐẶNG THỊ HẠNH QUYÊN – K36 - ĐK

Phòng TC-KT

Phòng MMTB

Phòng TC– HC

bị Lập các chương trình dự án cải tiến kỹ thuật, đổi mới công nghệ Chịu tráchnhiệm về kỹ thuật công nghệ cho các công trình.

- Phòng tài chính - kế toán: Thực hiện các công việc về kế toán theo quy

định của nhà nước và quy chế của công ty đề ra, phân tích đánh giá tình hình tàichính của công ty, lập dự thảo các kế hoạch tài chính trình giám đốc xem xét vàquyết định Thực hiện quản lý kế toán về tài sản, hàng hóa, doanh thu, chi phí,công nợ của công ty Xây dựng kế hoạch triển khai thị trường vốn, phươngthức quản lý và sử dụng vốn có hiệu quả

- Phòng tổ chức hành chính: Chịu trách nhiệm thực hiện các công tác về

hành chính của công ty, giám sát việc bảo quản trang thiết bị của công ty Theodõi tình hình nhân sự của đơn vị, tổ chức phân công lao động phù hợp với quátrình thi công

- Phòng kế hoạch kinh doanh: Lập và quản lý các kế hoạch trung và dài

hạn của công ty, tìm đối tác liên doanh liên kết, lập dự toán công trình, tìm kiếmhợp đồng mới, làm hồ sơ dự thầu

Đối với các đội xây dựng công trình:

Nhiệm vụ chủ yếu của các đội xây dựng là tổ chức quản lý và thi công côngtrình theo hợp đồng do công ty ký kết và theo thiết kế được duyệt Làm thủ tụcthanh quyết toán từng giai đoạn và toàn bộ công trình

1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất của Công ty CP Kiến Trúc và Xây

Kỹ thuật

Kho vật tư

Tổ chức bộ máy sản xuất tại Công ty Thành Đô.

Trên đây là cơ cấu tổ chức sản xuất của Công ty CP Kiến trúc và xây dựngThành Đô, hiện công ty có 4 đội xây dựng công trình các đội này được công tygiao thi công thông qua hợp đồng giao khoán còn công ty tiến hành giám sát về

kỹ thuật, chất lượng công trình Công ty tiến hành tổ chức sản xuất theo qui trìnhsản xuất như sau:

Khảo sát → Thiết kế → Lập dự án → Thi công → Bàn giao → Thanh quyết toán

Về quy trình công nghệ của công ty được thực hiện như sau:

Giải phóng mặt bằng → Làm móng ( đóng cọc, đổ bê tông phần móng) → Làmthân và mái công trình ( ghép cốt pha, đổ bê tông, xây tường bao) → Hoàn thiện( lắp thiết bị điện, nước, sơn chống thấm, chống nóng, cách âm, ốp, lát )

1.3 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán.

1.3.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán.

Xuất phát từ đặc điểm về tổ chức bộ máy quản lý của công ty, bộ máy kếtoán của công ty bao gồm: Phòng tài chính - kế toán và kế toán ở các tổ đội Toàn

bộ hoạt động của công ty đều được phòng tài chính - kế toán theo dõi và hạchtoán một cách cụ thể theo quy chế của công ty và chế độ kế toán hiện hành Cácphần hành kế toán trong phòng được tổ chức theo mô hình tập trung và được phảnánh qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 03:

Tổ chức bộ kế toán tại Công ty Thành Đô.

Chức năng của từng bộ phận được quy định như sau:

Kế toán trưởng: Phụ trách phòng kế toán, chịu trách nhiệm pháp lý trướcpháp luật về mọi hoạt động của phòng kế toán, đảm bảo phù hợp với qui định củapháp luật Kế toán trưởng tham gia ký duyệt các hợp đồng kinh tế, các phân tích

kế toán trong công ty

Kế toán vật tư, TSCĐ: Công ty áp dụng phương pháp thẻ song song đểhạch toán vật tư, kế toán có nhiệm vụ định kỳ xuống kho thu nhận chứng từ, khi

CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP 7 ĐẶNG THỊ HẠNH QUYÊN – K36 - ĐK

Kế toán TL và thống kê

Kế toán TM

và thủ quỹ

Kế toán thống kê ở các đội

đã có chứng từ kế toán sẽ kiểm tra từng chứng từ, ghi đơn giá rồi tính thành tiềnsau đó ghi vào thẻ hoặc sổ kế toán chi tiết vật tư có liên quan Cuối tháng kế toáncộng thẻ(sổ) tính ra tổng số nhập, xuất, tồn của từng loại vật tư rồi đối chiếu vớithẻ kho của thủ kho.

Kế toán tiền lương và thống kê: Theo dõi thanh toán các khoản lương,BHXH của CNV, hàng tháng căn cứ vào bảng chấm công kế toán tính ra tiềnlương phải trả CNV và trích BHXH, thường xuyên tổ chức phân tích cung cấptình hình sử dụng lao động, quản lý và chi tiêu quỹ tiền lương

Kế toán ngân hàng và thanh toán: Có nhiệm vụ giao dịch với ngân hàng để

mở tài khoản, huy động vốn Theo dõi các khoản thanh toán với khách hàng vànhà cung cấp

Kế toán tiền mặt kiêm thủ quỹ: Chuyên quản lý theo dõi tình hình thu chitiền mặt của công ty, căn cứ vào chứng từ gốc ( phiếu thu, phiếu chi ), thủ quỹtiến hành nhập, xuất quỹ Các nghiệp vụ này được phản ánh trên sổ quỹ

Kế toán tổng hợp và tính giá thành: Căn cứ vào số liệu trên các sổ chi tiêtcủa kế toán phần hành, kế toán tiến hành tập hợp và phân bổ các khoản chi phí,tập hợp các sổ liệu liên quan để ghi sổ tổng hợp, lập các báo cáo kế toán định kỳ

Kế toán thống kê ở các tổ đội: Được hạch toán phân tán phụ thuộc, cónhiệm vụ lập các sổ phụ và chứng từ gốc có liên quan đến hoạt động sản xuấtkinh doanh rồi chuyển lên phòng kế toán

1.3.2 Đặc điểm tổ chức hình thức sổ kế toán của công ty.

Mọi hoạt động liên quan đến hạch toán kế toán đều tập trung tại phòng tài chính

kế toán và được thể hiện trên máy vi tính theo hình thức “ Nhật ký chung”

chuyên dùng

Các sổ, thẻ KT chi tiết

Nhật ký chung

Bảng cân đối

kế toán

Bảng tổng hợp chi tiết

Ghi cuối tháng.

Quan hệ đối chiếu.

Theo hình thức này tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được phảnánh vào sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh và nội dung kinh tế củanghiệp vụ đó Công ty tiến hành mở sổ Nhật ký chung, Nhật ký chuyên dùng, sổcái, các sổ (thẻ) kế toán chi tiết

Chi phí của công trình, hạng mục công trình nào thì được ghi vào sổ chitiết chi phí công trình, hạng mục công trình đó Cuối mỗi quý kế toán tổng hợp sẽkết chuyển chi phí để tính giá thành, khối lượng công tác xây lắp thực hiện trongquý

1.4 Một số đặc điểm kinh tế tài chính khác.

Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để theo dõi hạch toánhàng tồn kho

Chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng chế độ kế toán Công ty ban hànhtheo Quyết định số 15/2006QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính

Báo cáo tài chính của Công ty được lập và trình bày phù hợp với chuẩnmực kế toán Việt Nam và Chế độ kế toán Việt Nam hiện hành

Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Hàng tồn kho được tính theo giá gốc,giá gốc bao gồm (chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếpkhác phát sinh để có được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại)

Phương pháp tính giá hàng tồn kho cuối kỳ: phương pháp thực tế đích danh.Phương pháp lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho:

Tại thời điểm 31/12/2006, công ty không trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ hữu hình và khấu hao: TSCĐ hữu hình đượcghi nhận theo nguyên giá, được phản ánh trên Bảng CĐKT theo các chỉ tiêunguyên giá, hao mòn lũy kế và giá trị còn lại Khấu hao được tính theo phươngpháp đường thẳng dựa trên thời gian sử dụng ước tính của TSCĐ

CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP 9 ĐẶNG THỊ HẠNH QUYÊN – K36 - ĐK

Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền: Công ty thực hiện nguyên tắc tiền tệthống nhất, mọi nghiệp vụ phát sinh đều được kế toán sử dụng một đơn vị tiền tệthống nhất là “đồng” ngân hàng Việt Nam để phản ánh.

Nguyên tắc ghi nhận và vốn hóa các khoản chi phí: Chi phí trả trước đượcvốn hóa để phân bổ dần vào chi phí sản xuất, kinh doanh trong kỳ, bao gồm cácloại chi phí:

- Công cụ dụng cụ thuộc tài sản lưu động xuất dùng một lần với giá trị lớn

và công cụ dụng cụ có thời gian sử dụng dưới một năm

- Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ phát sinh một lần quá lớn cần phải phân bổcho nhiều kỳ kế toán

Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu: Vốn đầu tư của chủ sở hữu Công tyđược ghi nhận theo số vốn thực góp của chủ

Nguyên tắc ghi nhận các khoản phải thu của khách hàng dựa theo Hợpđồng và ghi nhận theo hóa đơn bán hàng xuất kho cho khách Khoản trả trước chongười bán được hạch toán căn cứ vào phiếu chi, chứng từ ngân hàng và Hợp đồngkinh tế

Nguyên tắc xác định khoản phải trả người bán dựa theo Hợp đồng, phiếunhập kho và ghi nhận theo hóa đơn mua hàng của bên mua Khoản người muaứng trước được ghi nhận căn cứ vào Hợp đồng, phiếu thu, chứng từ ngân hàng

Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: Doanh thu của công ty bao gồm doanh thuhoạt động xây lắp, sản xuất kinh doanh các thiêt bị nội ngoại thất, tư vấn thiết kếcho các công trình Doanh thu từ tiền lãi tiền gửi và doanh thu khác, được ghinhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế từng kỳ

Các nghĩa vụ thuế với nhà nước: Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo hướngdẫn của luật thuế hiện hành với mức thuế GTGT 10% đối với hoạt động xây lắp.Thuế suất thuế TNDN là 28% trên lợi nhuận chịu thuế Các loại thuế, phí kháccông ty thực hiện kê khai và nộp cho cơ quan thuế địa phương theo đúng quy địnhhiện hành của nhà nước

Năm tài khóa của công ty bắt đầu từ ngày 01/01 hàng năm và kết thúc vàongày 31/12 cùng năm đó

Năm tài chính đầu tiên bắt đầu từ ngày cấp giấy chứng nhận đăng ký kinhdoanh (20/07/2002) và kết thúc vào ngày 31/12 cùng năm đó.

CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP 11 ĐẶNG THỊ HẠNH QUYÊN – K36 - ĐK

CHƯƠNG II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG

TY CỔ PHẦN KIẾN TRÚC VÀ XÂY DỰNG THÀNH ĐÔ.

2.1 Đặc điểm và yêu cầu quản lý vật liệu tại Công ty CP Kiến Trúc và Xây Dựng Thành Đô.

2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu của Công ty.

Vật liệu sử dụng trong công ty xây dựng nói chung rất đa dạng, theo cácbáo cáo về chi phí sản xuất, chi phí nguyên vật liệu của công ty thì có đến 10.000loại vật liệu khác nhau Đây là những loại vật liệu xây dựng mà tính chất lý hóacủa chúng rất khác nhau Do đó yêu cầu bảo quản dự trữ các loại vật liệu cũng cónhững nét riêng biệt, có loại vật liệu có thể bảo quản trong kho như: Xi măng, Sắtthép có loại lại không thể bảo quản trong kho mà phải để ngoài trời như: Cát,Sỏi, Đá Vì vậy mà vật liệu của công ty rất dễ xảy ra hao hụt mất mát

2.1.2 Phân loại nguyên vật liệu.

Giống như các tổ chức xây dựng khác, công ty cũng sử dụng các loại vậtliệu phổ biến : Cát, Sỏi, Sắt, Thép, Xi, Gạch, Ngói, Đá Mỗi loại vật liệu này lạigồm nhiều chủng loại khác nh

au, như Cát có Cát đen, Cát vàng, Xi măng trắng, Xi măng đen, Thép thì cócác loại thép trơn, thép vằn xoắn, quy cách từ Ф 6 đến Ф18,20 , Gạch có Gạchxây, Gạch men kinh, Gạch nát

Đơn vị tính của các loại vật liệu này cũng khác nhau: Các loại Sắt thép,đinh: Tính bằng Kg ( kilogam), các loại Đá vôi, Cát, Đá 1*2 : Tính bằng ( M3),các loại Xi măng: Tính bằng (Tấn), Gạch, Ngói: Tính theo (viên), riêng gạch vỡchỉ có thể tính bằng M3, cũng có khi vôi, cát tính theo xe chuyên chở

Để quản lý được nhiều loại vật liệu khác nhau, với những tính chất lý hóakhác nhau, Công ty “ Thành Đô” phân loại nguyên vật liệu thành các loại sau:

Nguyên vật liệu chính: Những loại vật liệu này khi tham gia vào quá trìnhthi công nó cấu thành nên cơ sở vât chất chủ yếu của các công trình, hạng mụccông trình Các loại nguyên vật liệu chính bao gồm: Gạch xây, Xi măng, Sắt thép,Cát, Sỏi, Đá Chi phí nguyên vật liệu chính chiếm 55- 60% trong kết cấu giá thànhcủa công trình.

Vật liệu phụ: Tuy vật liệu phụ không cấu thành nên cơ sở vật chất chủ yếucho các công trình nhưng nó có tác dụng phụ trợ trong quá trình thi công xâydựng, nó được sử dụng kết hợp với các loại vật liệu chính để hoàn thiện côngtrình và bảo quản, phục vụ hoạt động của các tư liệu lao động hay phục vụ cho laođộng của nhân viên ( Gạch men kính, Sơn chống thấm, con sứ cầu thang, hồ keo,thuốc chống rỉ, xà phòng, rẻ lau, các loại dầu bôi trơn cho các máy thi công trựctiếp trên công trường ) Chi phí vật liệu phụ chiếm 5-10% trong kết cấu giá thànhcông trình

Nhiên liệu: Là những thứ vật liệu được dùng để cung cấp nhiệt lượng choquá trình thi công xây dựng Tuy nhiên do sản phẩm của công ty là các công trình,hạng mục công trình không cần nhiệt lượng trong quá trình thi công mà nhiên liệuchỉ được sử dụng cho máy thi công công trình, chi phí này được hạch toán vào chiphí sử dụng máy thi công ( TK sử dụng 623 )

Phụ tùng thay thế: Là các chi tiết, phụ tùng dùng để sửa chữa và thay thếcho các máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải trong công ty Trong công ty cóphòng máy móc - thiết bị chuyên theo dõi, bảo dưỡng máy móc, thiết bị Các hoạtđộng này thường được tiến hành định kỳ 3 tháng một lần Chi phí sửa chữa, nângcấp máy móc chiếm 3-5% trong kết cấu giá thành công trình

Phế liệu: Đó là những vật liệu bị loại ra trong quá trình thi công xây dựng,

đã mất hết hoặc phần lớn tính năng sử dụng ban đầu: Thép vụn, Sắt vụn, Gạchvụn, Ngói vụn Những phế liệu này sẽ được Công ty thu gom và bán cho nhà máytái chế hoặc được dùng để cho các công trình sau ( gạch vụn, ngói vụn để gia cố

CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP 13 ĐẶNG THỊ HẠNH QUYÊN – K36 - ĐK

phần móng công trình) Phế liệu khi thu hồi nhập kho hoặc bán đi sẽ được kếtchuyển để giảm chi phí sản xuất cho khoản mục vật liệu.

Vật liệu khác: bao gồm các loại vật liệu còn lại ngoài các thứ chưa kể trênnhư: phông bạt dùng lót trần khi đổ bê tông

2.1.3 Đánh giá nguyên vật liệu

Giá nhập kho: Công ty xác định giá nhập kho vật liệu trên cơ sở các chứng

từ hợp lệ chứng minh cho các khoản chi hợp lệ của công ty trong quá trình thumua vật liệu Kế toán vật liệu phản ánh giá nhập kho theo giá gốc Giá gốc trongtừng trường hợp được xác định như sau:

- Đối với vật liệu mua ngo i:àn

Chi phí vận chuyểnthu mua

- Đối với vật liệu nhập lại kho từ các đội XDCT hoặc vật liệu điều chuyểngiữa các công trình thì giá NVL nhập kho bằng giá vật liệu xuất dùng + Chi phívận chuyển

Giá xuất kho: Nguyên vật liệu dùng cho thi công công trình ở công ty được

tính theo giá thực tế, tùy thuộc vào nguồn mà có cách tính giá vật liệu cụ thể:

- Đối với vật liệu do các đội thi công mua xuất thẳng cho công trình, giá vậtliệu được tính như sau:

Giá vật liệu xuất dùng sử

dụng cho công trình =

Giá mua theo

Chi phí vận chuyểnthu mua

- Đối với vật tư xuất kho cho các đội thi công thì kế toán công trường sẽ sửdụng giá thực tế đích danh

Giá thực tế của vật liệu bao gồm: giá bán buôn tại nơi sản xuất và chi phítháo dỡ vận chuyển, bảo quản từ nơi mua đến kho công trường, các khoản hao hụt

do vận chuyển và bảo quản theo định mức, các phí tổn cho công tác tiếp liệu nếucó

2.1.4 Phương pháp hạch toán chi tiết Nguyên vật liệu tại Công ty

“Thành Đô”.

Công ty áp dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyênvật liệu Cụ thể:

Công việc của Thủ kho:

Căn cứ vào phiếu nhập, phiếu xuất kho thủ kho sẽ tiến hành vào thẻ kho,mỗi chứng từ được ghi một dòng trên thẻ kho Thẻ kho được mở cho từng danhđiểm vật liệu Sau đó, hàng ngày thủ kho sẽ chuyển toàn bộ chứng từ nhập, xuấtkho cho kế toán thống kê ở các đội ghi sổ Cuối tháng thủ kho tiến hành tổng cộng

số nhập, xuất, tính ra số tồn kho về mặt lượng theo từng danh điểm vật liệu

Công việc của kế toán:

Sau khi nhận được chứng từ xuất, nhập kho kế toán đội phải kiểm tra, đốichiếu ghi đơn giá hạch toán và tính ra số tiền Sau đó lần lượt ghi các nghiệp vụnhập, xuất vào sổ chi tiết vật liệu theo dõi cho từng danh điểm vật liệu tương ứngvới thẻ kho mở ở kho Sổ này có nội dung tương tự thẻ kho, chỉ khác là theo dõi

cả về mặt giá trị Mỗi danh điểm vật liệu được mở một trang để theo dõi Cuốitháng kế toán đội sẽ cộng sổ kế toán chi tiết vật liệu sau đó đối chiếu tính khớpđúng với thẻ kho của thủ kho Căn cứ vào sổ này kế toán đội sẽ lập “bảng tổnghợp nhập- xuất- tồn” sử dụng tại công trình

Cuối tháng, cuối quý kế toán đội đối chiếu số liệu trên phiếu xuất kho, sổ chitiết vật liệu, bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn Sau đó gửi phiếu xuất kho, bảng tổnghợp nhập- xuất- tồn và các chứng từ gốc có liên quan lên phòng Tài chính kế toáncông ty

Sau đây là sơ đồ minh họa phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệuđược áp dụng tại công ty

Sơ đồ 05:

CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP 15 ĐẶNG THỊ HẠNH QUYÊN – K36 - ĐK

TK 152 Bảng tổng hợp nhập xuất tồn

Sổ, thẻ kế toán chi tiết vật liệu

Quan hệ đối chiếu.

Thủ kho chuyển chứng từ cho kế toán

2.1.5 Yêu cầu quản lý vật liệu tại công ty.

Việc quản lý nguyên vật liệu tại công ty do hai bộ phận đảm nhiệm là thủkho quản lý vật liệu về mặt số lượng và chủng loại, kế toán quản lý về mặt giá trị.Vật liệu sử dụng tại công ty là những vật liệu phổ biến dễ mua nên nguyên tắcquản lý của công ty là không lưu kho, dự trữ ít

Các chứng từ và thủ tục nhập kho:

- Trường hợp nhập kho do mua ngoài: Khi vật liệu được mua về thì ban kiểmnghiệm cùng thủ kho và nhân viên cung ứng sẽ kiểm tra tính đúng chủng loại, quycách, chất lượng, số lượng vật liệu phù hợp với “Hóa đơn bán hàng” của đơn vịbán Sau đó căn cứ vào hóa đơn bộ phận cung ứng sẽ lập “phiếu nhập kho”, phiếunày được lập thành 3 liên: 1 lưu, 1 thủ kho giữ và ghi thẻ kho sau đó chuyển cho

kế toán, 1 giao cho người nhập

+ Đối với những NVL mua ngoài chịu thuế GTGT thì kế toán căn cứ vàoHóa đơn bán hàng của nhà cung cấp vào sổ thuế GTGT, cuối tháng tính ra số thuếGTGT được khấu trừ làm căn cứ để lập tờ khai thuế GTGT nộp cho cơ quanthuế

- Trường hợp nhập kho vật liệu sau khi đã xuất dùng hoặc thu hồi phế liệutrong sản xuất: Căn cứ vào “tờ kê danh sách vật liệu nhập” về đã có chữ ký củathủ kho ( Hàng đã dùng rồi nhập lại), Kế toán vật tư tổ chức kiểm kê, đánh giá giátrị còn lại của vật liệu thu hồi và xác định lại giá nhập, sau đó làm thủ tục nhậpkho như trường hợp mua ngoài nhưng 1 liên phiếu nhập được dùng để đóng vàochứng từ thanh toán quyết toán khi công trình hoàn thành, làm cơ sở giảm chi phísản xuất cho khoản mục vật liệu.

- Trường hợp nhập kho do điều chuyển giữa các công trình: Căn cứ vào yêucầu điều chuyển của Giám đốc, bộ phận cung ứng sẽ lập “phiếu xuất kho kiêmvận chuyển nội bộ”, nhân viên cung ứng sẽ mang hai liên đến thủ kho xuất hàng

và ghi thẻ kho, ký nhận ở phần thực xuất Sau đó giữ lại một liên giao cho kế toánđội, 1 liên giao cho người nhận để giao cho thủ kho nhập hàng và ký nhận ở phầnthực nhập rồi vào thẻ kho Cuối ngày thủ kho giao cho kế toán ở các đội hạch toántăng kho nhập, giảm kho xuất

Chứng từ và thủ tục xuất kho: Vật liệu chủ yếu được xuất cho các đội thicông công trình, căn cứ vào số lượng vật liệu yêu cầu được giám đốc duyệt, bộphận cung ứng sẽ lập “phiếu xuất” gồm 3 liên: 1 lưu, 1 thủ kho giữ để ghi vào thẻkho sau đó chuyển cho kế toán, 1 liên người nhận giữ

Sau khi có đầy đủ phiếu nhập, phiếu xuất với đầy đủ chữ ký, thủ kho sẽ tiếnhành vào thẻ kho phần nhập, phần xuất, rút số lượng tồn trên thẻ kho

Hàng ngày kế toán nhận chứng từ do thủ kho gửi lên làm căn cứ lập sổ chitiết vật liệu theo dõi chi tiết cho từng danh điểm vật liệu

Cuối tháng tiến hành đối chiếu giữa thẻ kho của thủ kho và sổ chi tiết vật liệucủa kế toán, căn cứ vào sổ chi tiết vật liệu kế toán lập bảng tổng hợp nhập- xuất -tồn sử dụng tại công trình

Cuối tháng, cuối quý kế toán đội đối chiếu số liệu trên phiếu xuất kho, sổ chitiết vật liệu, bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn Sau đó gửi phiếu xuất kho, bảng tổng

CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP 17 ĐẶNG THỊ HẠNH QUYÊN – K36 - ĐK

hợp nhập- xuất- tồn và các chứng từ gốc có liên quan lên phòng Tài chính kế toáncông ty.

Tại phòng tài chính kế toán, khi nhận được các chứng từ có liên quan đếnviệc sử dụng NVL cho công trình( Phiếu XK, phiếu XK, hóa đơn…) sau khi kiểmtra tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ, kế toán tiến hành định khoản:

Nợ TK 621: Chi tiết cho từng công trình

Có TK 152 : Chi tiết cho từng công trình

Và tiến hành ghi vào sổ Nhật ký chung: Sổ nhật ký chung và các chứng từkhác có liên quan được làm cơ sở pháp lý để kế toán ghi vào sổ cái, sổ chi tiết.Sau khi khớp số liệu giữa bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn và sổ cái TK 621 Kếtoán kết chuyển chi phí NVLTT sang TK 154 để tính giá thành khối lượng côngtác xây lắp thực hiện trong quý, sau đó ghi bút toán kết chuyển vào sổ nhật kýchung và sổ nhật ký liên quan khác

Nợ TK 154: Chi tiết cho từng công trình

Có TK 621: Chi tiết cho từng công trìnhChí phí công trình, hạng mục công trình nào thì được ghi vào sổ chi tiếttheo từng công trình, hạng mục công trình đó để làm cơ sở tổng hợp chi phínguyên vật liệu trực tiếp cho từng công trình theo từng quý, sau đó tổng hợp chiphí nguyên vật liệu trực tiếp cho toàn công ty

TK111,112,141,331 TK 152 TK 621

Nhập kho NVL mua ngoài Xuất kho dung trực tiếp

TK 133 cho XDCT, hạng mục CT

Thuế VAT TK 627, 642 Khấu trừ Xuất NVL dùng cho QLSX

TK 151 QLDN

Mua NVL chưa Nhập kho NVL TK 241

Nhập kho đang đi đường Xuất dùng cho XDCB

Sửa chữa TSCĐ

TK 154 Xuất tự chế, thuê ngoài TK 411 gia công chế biến Nhận vốn góp liên doanh TK 128, 222 Xuất vốn liên doanh, liên kết

TK 154

Nhập kho tự chế, thuê ngoài TK 138(1388) gia công, chế biến Xuất cho vay

TK 128, 222

Nhận vốn góp liên doanh

TK 338(3381)

CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP 19 ĐẶNG THỊ HẠNH QUYÊN – K36 - ĐK

Phát hiện thừa khi kiểm kê TK 138(138) Phát hiện thiếu khi

TK 412 kiểm kê

Chênh lệch đánh giá TK 421

Tăng nguyên vật liệu Chênh lệch đánh giá

TK 711 giảm nguyên vật liệu

Nhận quà biếu

⋆ Để đảm bảo cho việc ghi chép, phản ánh lực lượng dự trữ được chính xác

và trên cơ sở đó tăng cường giám đốc bảo vệ an toàn vật tư, hàng hóa trong kho.Công ty tiến hành kiểm kê Nguyên vật liệu tại kho hai lần một năm vào thời điểmngày 1/1 và 1/7 hàng năm

Qua kiểm kê có thể phát hiện những biến động của những nguyên vật liệuchưa thể hiện trên sổ sách kế toán, phát hiện các trường hợp thừa thiếu, kém mấtphẩm chất, ứ đọng, hư hỏng để có biện pháp kịp thời giải quyết, hạn chế và giảmbớt thiệt hại, tiến hành điều chỉnh sổ sách để số liệu của kế toán luôn khớp với sốliệu thực tế

2.2 Thu mua và nhập kho nguyên vật liệu.

Khi công ty trúng thầu công trình xây dựng, dựa trên hợp đồng giao nhậnthầu, phòng kế hoạch lập thiết kế thi công và cải tiến kỹ thuật nhằm hạ giá thành,phòng kế hoạch lập các dự toán…sau khi được phòng tổ chức thông qua, kếhoạch thi công sẽ được giao cho các đội công trình thực hiện

Đội công trình xây dựng sẽ tiến hành triển khai công việc được giao, mỗi tổsản xuất sẽ đảm nhiệm những công việc tương ứng và thực thi dưới sự chỉ đạo,giám sát của đội trưởng đội XDCT và cán bộ kỹ thuật Để đảm bảo sử dụng đúngmức, tiết kiệm NVL, hàng tháng các đội lập kế hoạch mua, dự toán khối lượng

xây lắp và định mức tiêu hao NVL Khi có nhu cầu sử dụng vật liệu, đội trưởngđội XDCT sẽ cử nhân viên cung ứng đi mua.

Để có kinh phí mua vật liệu, nhân viên cung ứng sẽ viết giấy đề nghị tạmứng kèm theo hợp đồng mua bán vật liệu hoặc giấy báo giá vật liệu lên ban lãnhđạo công ty xét duyệt cấp vốn Phòng kế toán căn cứ vào bảng dự toán thi công đểkiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của nội dung tạm ứng Sau đó xuất tiền theo đúng sốtiền ghi trong phiếu chi Phiếu chi được lập thành 2 liên: liên 1 lưu, liên 2 chuyểncho thủ quỹ chi tiền và ghi vào sổ quỹ Giấy đề nghị tạm ứng là cơ sở để kế toánghi nhật ký chung, sổ kế toán chi tiết TK 111, TK 141 rồi vào sổ cái TK111,TK141

⋆ Trường hợp mua hàng về nhập kho.

VD: Ngày 10/10/2007 tạm ứng cho Nguyễn Thanh Hải đội trưởng độiXDCT số 1 mua xi măng, đá 2*4, cát vàng… cho công trình Phân xưởng đúcĐông Đô số tiền là : 25.800.000đ

Khi đó, kế toán định khoản:

Nợ TK 141( Anh Hải) : 25.800.000

Có TK 111 : 25.800.000

Cụ thể:

Đơn vị: Cty CP KT & XD Thành Đô

Địa chỉ: 427- Giải Phóng- HN GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG

Ngày 10/10/2007

Mẫu số: 03-TT

QĐ 1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày 01 tháng 11 năm 2005 của Bộ Tài Chính Số:

Kính gửi: Giám đốc Công ty Cổ phần Kiến trúc và Xây dựng Thành ĐôTên tôi là: Nguyễn Thanh Hải

Địa chỉ: Công ty Cổ phẩn Kiến trúc và xây dựng Thành Đô

Đề nghị tạm ứng số tiền: 25.800.000đ (viết bằng chữ): Hai mươi năm triệu

tám trăm đồng chẵn.

Lý do tạm ứng: Chi tiền mua vật liệu cho công trình Phân xưởng đúc ĐôngĐô

Thời hạn thanh toán: 3 ngày

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách bộ phận Người đề nghị tạm ứng

CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP 21 ĐẶNG THỊ HẠNH QUYÊN – K36 - ĐK

(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)

Sau khi được giám đốc duyệt kế toán sẽ lập phiếu chi có mẫu sau

Đơn vị: CTCP KT&XDThành Đô

Địa chỉ:427- Giải Phóng- Hà Nội

Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Thanh Hải

Địa chỉ: Đội XDCT số 1

Lý do chi: Mua nguyên vật liệu cho công trình Phân xưởng đúc Đông Đô

Số tiền: 25.800.000 ( viết bằng chữ ):Hai năm triệu tám trăm nghìn đồng chẵn.

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ):Hai năm triệu tám trăm nghìn đồng chẵn.

Ngày 10 tháng 10 năm 2007Giám đốc

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao khách hàngNgày 10/10/2007

Mẫu số: 01 GTKT – 3 LL

AB/2007B0088687

Đơn vị bán hàng: Công ty KD Vật Liệu Xây Dựng Trường Thành

Địa chỉ: 51- Võng Thị - Tây Hồ - Hà Nội

Số tài khoản:

Họ và tên người mua hàng: Nguyễn Thanh Hải

Tên đơn vị: Công ty CP Kiến Trúc và Xây Dựng Thành Đô

Địa chỉ: 427- Đường Giải Phóng – Hà nội

Số lượng

Đơn giá Thành tiền

CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP 23 ĐẶNG THỊ HẠNH QUYÊN – K36 - ĐK

Tổng tiền thanh toán: 25.630.000

Số tiền viết bằng chữ: Hai năm triệu sáu trăm ba mươi nghìn đồng chẵn

Đơn vị: CTCP KT&XDThành Đô

Địa chỉ:427- Giải Phóng- Hà Nội

Họ và tên người giao hàng: Nguyễn Thanh Hải

Theo hóa đơn số: 0088687 ngày 10/10/2007

Nhập tại kho: Phân xưởng đúc Đông Đô

Khi nhân viên cung ứng đã mua hàng về và làm đầy đủ các thủ tục nhập

kho theo ví dụ trên kế toán sẽ ghi vào sổ nhật ký chung như sau:

Nợ TK 152 – PX đúc Đông Đô : 23.300.000

Nợ TK 133 : 2.330.000

Có TK 141 ( Anh Hải ) : 25.630.000Sau khi ghi nhật ký chung kế toán ghi vào sổ cái có liên quan

⋆ Trường hợp NVL mua về không qua kho mà chuyển thẳng đến chân

công trình:

Ví dụ: Ngày 12/10/2007 tạm ứng cho anh Nguyễn Quang Lâm đội trưởngđội XDCT số 4 để mua nguyên vật liệu xây dựng công trình Nhà máy nước HàTiên Kế toán định khoản như sau:

Nợ TK 141 – Anh Lâm: 40.000.000

Có TK 111.1 : 40.000.000Khi vật liệu mua về và được đưa thẳng tới công trình, kế toán căn cứ vàohóa đơn của người bán hàng mà nhân viên cung ứng mang về để nhập vào kho vậtliệu như các trường hợp thu mua bên ngoài Trong trường hợp này khi viết phiếunhập thì đồng thời bộ phận cung ứng cũng viết luôn phiếu xuất kho cho công trìnhluôn Các phiếu nhập, xuất đều được phản ánh vào sổ kế toán giống như từ nguồnmua ngoài và xuất kho dùng cho sản xuất

HÓA ĐƠN GÍA TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao khách hàngNgày 12/10/2007

Mẫu số: 01 GTKT – 3 LL

AM/2007B0080452

Đơn vị bán hàng: Cửa hàng Sắt Thép Xây Dựng Trang Minh

Địa chỉ: Xóm 3 – Xuân Dục – Yên Thường – Gia Lâm – Hà Nội

Họ và tên người mua hàng: Nguyễn Quang Lâm

Tên đơn vị: Công ty CP Kiến Trúc và Xây Dựng Thành Đô

Địa chỉ: 427- Đường Giải Phóng – Hà nội

STT Tên hàng hóa,

dịch vụ

Đơn vị tính

Số lượng

Đơn giá Thành tiền

Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 3.335.500

Tổng tiền thanh toán: 36.690.500

Số tiền viết bằng chữ: Ba sáu triệu sáu trăm chín mươi ngàn năm trăm đồng chẵn

Đơn vị: CTCP KT&XDThành Đô

Địa chỉ:427- Giải Phóng- Hà Nội

Họ và tên người giao hàng: Nguyễn Quang Lâm

Theo hóa đơn số: 0080452 ngày 12/10/2007

Nhập tại kho: Nhà máy nước Hà Tiên

Đơn vị: CTCP KT&XDThành Đô

Địa chỉ:427- Giải Phóng- Hà Nội PHIẾU XUẤT KHO

Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Quang Lâm

Địa chỉ: Đội XDCT số 4

Lý do xuất kho: Xây dựng công trình Nhà máy nước Hà Tiên

Xuất tại kho: Nhà máy nước Hà Tiên

Đơn vị tính

Đồng thời ghi bút toán:

CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP 27 ĐẶNG THỊ HẠNH QUYÊN – K36 - ĐK