Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng số 1 Hà Tĩnh.DOC

Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng số 1 Hà Tĩnh

TrƯờng đại học kinh tế quốc dân

KHOA Kế TOáN -o0o -

CHUYÊN Đề THựC TậP CHUYÊN NGàNH

1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu tại công ty cổ phần đầu tư và xây dựng

số 1 Hà Tĩnh. 3

1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu của Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng số 1 Hà Tĩnh. 6

1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu của Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng số 1 Hà Tĩnh. 7

CHƯƠNG 2 : THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG SỐ I HÀ TĨNH 12

2.1 Tính giá nguyên vật liệu tại công ty cổ phần đầu tư và xây dựng số 1 Hà Tĩnh. 12

2.2 Chứng từ và thủ tục luân chuyển nguyên vật liệu tại công ty cổ phần đầu tư và xây dựng số 1 Hà Tĩnh. 13

2.2.1 Thủ tục luân chuyển chứng từ nhập kho NVL. 13

2.2.2 Thủ tục luân chuyển chứng từ xuất kho NVL. 19

2.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng số 1 Hà Tĩnh. 22

2.4 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại công ty cổ phần đầu tư và xây dựng số 1 Hà Tĩnh. 28

2.4.1.Trình tự hạch toán NVL 28

2.4.2 Hạch toán NVL thừa thiếu sau kiểm kê 37

CHƯƠNG 3 : HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG SỐ I HÀ TĨNH 40

3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng số 1 Hà Tĩnh và phương hướng hoàn thiện. 40

3.1.1 Ưu điểm 41

3.1.2 Những tồn tại cần khắc phục: 44

3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 46

3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng số 1 Hà Tĩnh. 47

3.2.1 Về công tác quản lý nguyên vật liệu 47

3.2.2 Về tài khoản sử dụng và phương pháp kế toán. 48

3.2.3 Về chứng từ và luân chuyển chứng từ 51

3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết 52

3.2.5 Về sổ kế toán tổng hợp 53

3.2.6 Về lập dự phòng giảm giá vật tư 56

3.2.7 Về giải pháp khi NVL tăng giá 58

3.2.8 Về báo cáo kế toán liên quan đến NVL 58

KẾT LUẬN 61

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN

DANH MỤC CÁC KÍ HIỆU VIẾT TẮT

NVL : Nguyên vật liệu

TK : Tài khoản

GTGT : Gía trị gia tăng

TNHH : Trách nhiệm hữu hạn

CPĐT & XD : Cổ phần đầu tư và xây dựng

HT : Hà Tĩnh.

ĐVT : Đơn vị tính

STT : Số thứ tự

QĐ : Quyết định

BTC : Bộ Tài chính

CT : Công trình

VD : Ví dụ

UBND : Ủy ban nhân dân

VLC : Vật liệu chính

VLP : Vật liệu phụ

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Biểu số 1-1: Danh mục mã vật tư 4

Biểu số 2-1: Hoá đơn GTGT 16

Biểu số 2-2: Biên bản kiểm nghiệm vật tư 17

Biểu số 2-3: Phiếu nhập kho 18

Biểu số 2-4: Phiếu xuất kho 21

Biểu số 2-5: Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ 22

Biểu số 2-7: Sổ chi tiết vật tư 26

Biểu số 2-8: Bảng tổng hợp chi tiết vật tư 27

Biểu số 2-9: Nhật kí chung 32

Biểu số 2-10: Sổ cái tài khoản 152 34

Biểu số 2-11: Sổ tổng hợp số phát sinh theo hàng tồn kho 35

Biểu số 2-12: Sổ tổng hợp số phát sinh theo hàng tồn kho 36

Biểu số 2-13: Sổ cái tổng hợp tài khoản 152 37

Biểu số 2-14: Bảng tổng hợp kiểm kê vật tư 39

Biểu số 2-15: Sổ cái tài khoản 632 40

Biểu số 3-1: Mẫu sổ danh điểm vật liệu 50

Biểu số 3-2: Phiếu giao nhận chứng từ nhập (xuất) nguyên vật liệu 53

Biểu số 3-3: Phiếu báo vật tư còn lại cuối kì 53

Biểu số 3-4: Nhật kí mua hàng 55

Biểu số 3-5: Nhật kí chi tiền 55

Biểu số 3-6: Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu 57

Biếu số 3-7: Bảng kê dự phòng giảm giá vật tư 58

Biểu số 3-8: Dự toán chi phí nguyên vật liệu 60

Biểu số 3-9: Dự toán chi ngân sách theo nhu cầu cung ứng NVL 61

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 2-1: Quy trình nhập kho NVL 15

Sơ đồ 2-2: Quy trình xuất kho NVL 20

Sơ đồ 2-3: Quy trình ghi sổ hạch toán chi tiết vật tư, hàng hóa 23

Sơ đồ 2-4: Quy trình ghi sổ hạch toán tổng hợp Nguyên vật liệu 28

Ở Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng số 1 Hà Tĩnh với đặc điểm lượngNVL sử dụng vào các công trình lại khá lớn thì vấn đề tiết kiệm triệt để có thểcoi là biện pháp hữu hiệu nhất để giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho Công ty.

Vì vậy điều tất yếu là Công ty phải quan tâm đến khâu hạch toán chi phíNVL Em nhận thấy kế toán vật liệu trong công ty giữ vai trò đặc biệt quantrọng và có nhiều vấn đề cần được quan tâm Vì vậy em đã đi sâu tìm hiểu về

đề tài: “Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần đầu tư và

xây dựng số 1 Hà Tĩnh”.

Kết cấu đề tài gồm 3 phần lớn sau:

Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lí nguyên vật liệu tại công ty cổ phần đầu tư và xây dựng số 1 Hà Tĩnh.

Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần đầu tư và xây dựng số 1 Hà Tĩnh.

Chương 3: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần đầu tư và xây dựng số 1 Hà Tĩnh.

Trong quá trình xây dựng chuyên đề, mặc dù đã cố gắng tìm hiểu vàđược sự hướng dẫn tận tình của GVHD th.s Phạm Thị Minh Hồng cùng cácanh chị phòng kế toán của công ti nhưng do sự hiểu biết còn hạn chế và thiếukinh nghiệm thực tế nên em không tránh khỏi những thiếu sót và khiếmkhuyết Vì vậy, kính mong sự chỉ bảo của thầy giáo và các bạn cùng đónggóp để chuyên đề này được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG SỐ I HÀ TĨNH

1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu tại công ty cổ phần đầu tư và xây dựng số

1 Hà Tĩnh.

Mỗi ngành nghề kinh doanh khác nhau sử dụng các loại NVL khác nhau.Với đặc điểm khác biệt của ngành nghề xây dựng, để tiến hành thi công nhiềucông trình khác nhau đáp ứng nhu cầu thị trường công ty phải sử dụng mộtkhối lượng nguyên vật liệu rất lớn bao gồm nhiều thứ, nhiều loại khác nhau,mỗi loại vật liệu có vai trò, tính năng lý hoá riêng Các loại nguyên vật liệucông ty thường sử dụng như: xi măng, sắt, thép, cát, sỏi…Đó là những NVLsẵn có và dễ mua và đó chủ yếu là mua ngoài Các NVL của công ty cần chútrọng trong quá trình lưu kho, bảo quản vì việc tiến hành xây lắp thường diễn

ra ngoài trời và chịu nhiều tác động điều kiện thiên nhiên và những NVL đó

dễ bị oxy hóa, dễ bị ẩm ướt Và nếu bị oxy hóa hoặc ẩm ướt thì chắc chắnkhông sử dụng được hoặc nếu sử dụng được thì nó sẽ ảnh hưởng xấu đến chấtlượng của công trình Mặt khác NVL sử dụng ở công ty có đặc thù là cồngkềnh, khối lượng lớn nên rất khó khăn trong công tác vận chuyển, bảo quảnnhư xi măng, sắt thép… Hơn nữa địa điểm thi công sản phẩm xây lắp thườngphụ thuộc vị trí địa lí của mỗi địa phương do đó các yếu tố sản xuất trong đó

có NVL phải di chuyển theo từng địa điểm Thông thường trước khi thựchiện 1 gói thầu công ty phải tiến hành lập dự toán dựa vào giá gói thầu đãnhận nên khi hoàn thành 1 công trình số tồn kho vật liệu thường rất ít và sẽđược chuyển sang cho công trình khác hoặc bán đi

Trong công tác hạch toán do sử dụng mã vật tư nên công ty không

sử dụng tài khoản cấp II để phản ánh từng loại vật liệu công cụ dụng cụ

mà công ty đã xây dựng mỗi thứ vật tư một mã số riêng, như quy định

một lần trên bảng mã vật tư ở máy vi tính bởi các chữ cái đầu của vậtliệu công cụ dụng cụ Vì vậy tất cả các loại vật liệu sử dụng đều hạchtoán tài khoản 152 "nguyên liệu vật liệu" Ví dụ như 152_CT (cát trát),152_A3p20A40A (Attomat 3p20A đến 40A), 152_ ND (Ngói đỏ) Cụthể ở công ty xây dựng số 1 Hà Tĩnh sử dụng mã vật tư như sau:

Biểu số 1-1 : Danh mục mã vật tư.

công ty xây dựng số 1 Hà Tĩnh cũng tiến hành phân loại NVL song việcphân loại vật liệu chỉ để thuận tiện và đơn giản cho việc theo dõi, bảoquản nguyên vật liệu ở kho Công ty phân chia NVL thành các loại căn

cứ vào vai trò của chúng như sau:

- NVL chính: bao gồm hầu hết các loại vật liệu mà công ty sử dụng như:

xi măng, sắt, thép, gạch, ngói, vôi ve, đá, gỗ… Trong mỗi loại được chiathành nhiều nhóm khác nhau, ví dụ: Gạch Granite, gạch 2 lỗ, gạch Đặc, gạchlát nền, gạch ốp tường…, xi măng trắng, xi măng P400, xi măng P500, thép

lá mạ, thép phi 10-12… , thép phi 6+ phi 8, thép lá mạ màu XR045x1200pos,thép lá mạ…Đó là đối tượng không thể thiếu trong quá trình sản xuất sảnphẩm Nó tạo nên hình thái sản phẩm của công ty

- NVL phụ: bao gồm những NVL dùng kết hợp NVL chính để hoànthiện tính năng, chất lượng của sản phẩm như đinh băm tôn, đinh bulongL14x50, đinh 5 phân, que hàn…

- Nhiên liệu: Là loại vật liệu khi sử dụng có tác dụng cung cấpnhiệt lượng cho các loại máy móc, xe cộ như xăng, dầu

- Phụ tùng thay thế: Là các chi tiết phụ tùng của các loại máy mócthiết bị mà công ty sử dụng bao gồm phụ tùng thay thế các loại máymóc, máy cẩu, máy trộn bê tông và phụ tùng thay thế của xe ô tô như:các mũi khoan, săm lốp ô tô…

- Vật liệu khác: là các loại phế liệu thu hồi từ sản xuất bao gồm cácđoạn thừa của thép, tre, gỗ không dùng được nữa, vỏ bao xi măng…Với cách phân loại trên sẽ giúp nhà quản lí nắm bắt được nội dung,công dụng của từng loại NVL trên cơ sở đó sử dụng, bảo quản phù hợpvới đặc điểm của chúng Xét về phương diện kế toán cách phân loại này

sẽ đáp ứng được yêu cầu phản ánh tổng quát về mặt giá trị đối với mỗiloại NVL

1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu của Công ty cổ phần đầu tư

tư, phòng kế hoạch vật tư lấy giấy báo giá vật tư, lập bảng dự trữ mua vật tư

và chuyển qua cho giám đốc duyệt Khi được duyệt thì sẽ xin tạm ứng tiềnmua vật tư tại phòng kế toán Sau đó phòng phòng kế hoạch vật tư tiến hànhthu mua NVL Việc thu mua NVL được tiến hành trên cơ sở thoả thuận giữa 2bên: công ty và bên cung cấp Hình thức thanh toán cũng được thoả thuận phùhợp với tình hình sản xuất kinh doanh của công ty Thông thường trước khithực hiện 1 công trình hay dự án, phòng kế hoạch – kĩ thuật sẽ tiến hànhnghiên cứu tìm hiểu nhà cung cấp vật liệu đáp ứng được các yêu cầu kĩ thuậtđồng thời tiết kiệm được chi phí vận chuyển để kí hợp đồng dài hạn với họ.Chính vì vậy nhà cung cấp vật tư thường là các công ty có uy tín trong kinhdoanh, những bạn hàng lâu năm của công ty nên quá trình cung cấp NVL diễn

ra đúng kế hoạch, đủ về chủng loại và số lượng, đảm bảo chất lượng, giá cảhợp lí, đáp ứng kịp thời nhu cầu sản xuất và hiệu quả kinh doanh Và NVLcông ty mua thường có đặc điểm cồng kềnh, số lượng nhiều nên nhà cung cấpthường cũng là người chuyên chở vật liệu đến các kho tại chân công trình.Sau khi nhân viên kĩ thuật phòng kế hoạch vật tư kiểm tra chất lượng, quycách, số lượng NVL nếu đạt yêu cầu thì sẽ được nhập kho

Việc thu mua nguyên vật liệu ở kho tiến hành theo kế hoạch định mức vàcăn cứ vào tiến độ thi công công trình do bộ phận kế hoạch kỷ thuật lập; như

vậy công ty đã kiểm soát đầu vào của chi phí này, do vậy để đảm bảo linhhoạt kịp thời phục vụ cho sản xuất, nguyên tắc xuất dùng nguyên vật liệu ởcông ty đơn giản cụ thể: Căn cứ vào phiếu yêu cầu xuất vật liệu của tổ trưởngsản xuất, đội trưởng công trình kiểm tra, ký duyệt chuyển phòng kế hoạch vật

tư lập phiếu xuất kho và thủ kho xuất nguyên vật liệu phục vụ thi công côngtrình

Sản phẩm xây lắp từ khi khởi công cho đến khi hoàn thành công trìnhbàn giao đưa vào sử dụng thường kéo dài Nó phụ thuộc vào quy mô, tínhphức tạp về kỹ thuật của từng công trình Quá trình thi công được chia thànhnhiều giai đoạn, mỗi giai đoạn lại chia thành nhiều công việc khác nhau, cáccông việc thường diễn ra ngoài trời chịu tác động rất lớn của các nhân tố môitrường như nắng, mưa, lũ lụt NVL của công ty thường là những NVL dễ bịoxy, dễ bị hư hỏng trong điều kiện ngoài trời Công ty bảo quản vật liệu trongkho tại mỗi công trình nhằm giữ cho vật liệu không bị hao hụt thuận lợi choviệc tiến hành thi công xây dựng Và kho bảo quản của công ty khô ráo, tránh

ôxy hoá vật liệu, có thể chứa các chủng loại vật tư giống hoặc khác nhau.

Riêng các loại cát, sỏi, đá vôi được đưa thẳng tới công trình Để bảo vệ tài sảntrong kho, công ty bố trí các bảo vệ theo dõi tại các công trường thườngxuyên kiểm tra theo dõi quá trình vận chuyển vật tư ra, vào công trình

1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu của Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng số 1 Hà Tĩnh.

Từ đặc điểm vật liệu của công ty và cách phân loại vật liệu như trên đòihỏi công tác quản lý vật liệu của công ty phải chặt chẽ ở tất cả các khâu từviệc thu mua đến việc sử dụng vật liệu phải đảm bảo về giá mua, chi phí thumua cũng như xác định mức sử dụng vật tư cho mỗi loại sản phẩm Chính vìvậy mà tổ chức kế toán vật liệu được thực hiện tốt sẽ giúp cho lãnh đạo công

ty có những thông tin chính xác, kịp thời, về việc sử dụng vật liệu của công

ty, về nguồn cung cấp, chất lượng, giá cả cũng như sử dụng vật liệu thaythế Mặt khác quản lý chặt chẽ vật liệu thông qua việc sử dụng hợp lý tiếtkiệm giảm định mức tiêu hao để từ đó giảm chi phí vật liệu để giảm giáthành sản phẩm của công ty Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng số 1 HàTĩnh tổ chức quản lí theo kiểu trực tuyến – chức năng trong đó có sự phânchia thành các phòng ban, bộ phận riêng biệt với các chức năng quản líchuyên môn Phương thức này tạo điều kiện cho công tác quản lí NVL đượcthực hiện 1 cách hiệu quả, chính xác Các khâu như lên kế hoạch thu mua,quá trình thu mua, quá trình xuất NVL theo nhu cầu và trách nhiệm quản lí,

dự trữ NVL được giao cho các bộ phận, cá nhân riêng, có sự phân công, phânnhiệm rõ ràng

 Nhiệm vụ của Giám đốc công ty:

- Giám đốc có nhiệm vụ xem xét xem các bản kế hoạch về việc cungứng, dự trữ nguyên vật liệu khi phòng kế hoạch – kĩ thuật đưa lên có sát vớiđiều kiện thực tế, phù hợp với quy mô công trình, đảm bảo cho việc thi côngcông trình không bị ngưng trệ hay ứ đọng vốn Nếu các kế hoạch đặt ra cótính khả thi và đạt yêu cầu thì giám đốc sẽ kí duyệt để thực hiện kế hoạchtrên

 Nhiệm vụ của phòng kế hoạch – kĩ thuật:

- Trong khâu thu mua: nguyên liệu liệu là tài sản dự trữ sản xuất thường

xuyên biến động, doanh nghiệp phải thường xuyên tiến hành thu mua nguyênvật liệu để đáp ứng kịp thời cho quá trình sản xuất, chế tạo sản phẩm và cácnhu cầu khác của doanh nghiệp Trong khâu thu mua đòi hỏi phải quản lý vềkhối lượng cũng như chất lượng, quy cách, chủng loại, giá mua và chi phímua, việc thực hiện chế độ mua theo đúng tiến độ, thời gian phù hợp với tìnhhình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Phòng kế hoạch vật tư phải dựa

vào kế hoạch sản xuất từng tháng, từng quý để lên định mức việc thu muanhằm tránh mua thừa, thiếu vật tư gây lãng phí NVL trong quá trình sử dụng.

- Phòng kế hoạch – kĩ thuật có trách nhiệm chỉ đạo việc thực hiện kếhoạch, kiểm nghiệm chất lượng kĩ thuật, số lượng, đơn giá của từng NVL khinhập kho vật tư Khi nhập kho vật tư, dựa vào hóa đơn, biên bản kiểm nghiệmvật tư thì cán bộ vật tư lập phiếu nhập kho Và khi có phiếu yêu cầu xuất vật

tư thì phòng kế hoạch sẽ lập phiếu xuất kho

- Nhằm quản lí lượng NVL sử dụng cho sản xuất để tiết kiệm NVL thìphòng kế hoạch lập định mức sử dụng vật tư cho từng đội sản xuất và theo dõiviệc thực hiện kế hoạch

 Nhiệm vụ của kế toán vật tư:

- Kế toán vật liệu giúp cho ban lãnh đạo doanh nghiệp nắm đượctình hình vật tư để chỉ đạo tiến độ sản xuất

- Quản lý và tổ chức tốt công tác thực hiện chế độ nguyên liệu sẽtránh được hư hỏng, mất mát, nguyên vật liệu Sử dụng tiết kiệm và cóhiệu quả nhằm hạ thấp được giá thành, tăng thu nhập tích luỹ cho doanhnghiệp Nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu là phải tổ chức ghi chépphản ánh chính xác trung thực tình hình xuất-nhập-tồn kho nguyên liệu.Tính giá thực tế của nguyên vật liệu đã thu mua và mang về nhập khonguyên vật liệu, đảm bảo cung cấp kịp thời và đúng chủng loại cho quátrình sản xuất Kiểm tra việc thực hiện kế hoạch thu mua tình hình dự trữnguyên vật liệu Lập báo cáo kế toán về tình hình sử dụng nguyên vậtliệu phục vụ công tác lãnh đạo và quản lý điều hành phân tích kinh tế

- Áp dụng đúng đắn các kĩ thuật hạch toán NVL, hướng dẫn kiểmtra các bộ phận, đơn vị trong công ty thực hiện đầy đủ chế độ hạch toánban đầu về NVL (lập chứng từ, luân chuyển chứng từ…), mở các sổ

sách, thẻ kế toán chi tiết, thực hiện hạch toán đúng phương pháp, quyđịnh nhằm đảm bảo thống nhất trong công tác quản lí kế toán.

- Kế toán vật tư phải thường xuyên cập nhật thông tin kế toán, tìm hiểunhững văn bản pháp lí liên quan đến NVL để hoàn thiện hơn trong hạch toán

- Tham gia kiểm kê, đánh giá NVL theo chế độ mà nhà nước đã quiđịnh, lập các báo cáo về vật tư, tiến hành phân tích về tình hình thu mua,

dự trữ, quản lí, sử dụng và bảo quản NVL nhằm phục vụ công tác quản líNVL trong công tác sản xuất kinh doanh, tiết kiệm chi phí NVL, hạ thấpchi phí sản xuất toàn bộ

- Hàng ngày căn cứ vào tiến độ cung ứng vật tư do phòng kế hoạch kỹthuật lập, thủ kho chịu trách nhiệm nhập kho các loại vật tư mua về, khi nhậpkho phải cân đo, đong đếm cụ thể Và thủ kho phải kiểm tra các chứng từ yêucầu nhập/xuất hàng theo đúng quy định và thực hiện nhập, xuất hàng cho các

cá nhân liên quan khi có yêu cầu

- Theo dõi số lượng xuất nhập tồn hàng ngày và đối chiếu với định mứctồn kho tối thiểu Nếu số NVL tồn kho ít hơn mức tồn kho tối thiểu thì báovới phòng kế hoạch – kĩ thuật để có kế hoạch thu mua NVL nhằm tránh được

sự ngưng trệ trong thi công công trình

- Thủ kho phải sắp xếp các NVL một cách khoa học hợp lí, tránh bị ẩmướt, đổ vỡ dễ dàng vận chuyển ra khỏi kho khi đem ra sử dụng Có tráchnhiệm kiểm tra số lượng và chất lượng của từng vật tư, bảo quản NVL tránh

sự thiếu hụt, mất mát Phát hiện và ngăn ngừa các ảnh hưởng xấu xảy ra

và đề xuất các biện pháp xử lí về NVL như: thừa, thiếu, ứ đọng, kémphẩm chất, mất mát, hư hao…tính toán, xác định chính xác số lượng vàgiá trị NVL đã tiêu hao trong quá trình sản xuất

 Bảo vệ tại công trường

Bảo vệ tại các công trường phải thường xuyên kiểm tra theo dõi quátrình vận chuyển vật tư ra vào công trường Do các công trường thường ở xacông ty và có địa điểm là những nơi hẻo lánh nên buổi tối thường bố trí bảo

vệ trực đêm để tránh xẩy ra hiện tượng trộm cắp

- Dựa tình hình xây dựng mà các đội trưởng đội công trình sẽ yêu cầu

việc xuất vật tư để từ đó phòng kế hoạch vật tư lập phiếu xuất kho và thủ kho

sẽ xuất vật tư Quá trình này đòi hỏi phải linh hoạt để tránh việc ngưng trệ quátrình sản xuất

- Quản lí việc sử dụng vật tư một cách chặt chẽ để tránh sử dụng hoangphí trong sản xuất, tránh hiện tượng mất mát vật tư trong quá trình sử dụng

CHƯƠNG 2

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY

CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG SỐ I HÀ TĨNH

2.1 Tính giá nguyên vật liệu tại công ty cổ phần đầu tư và xây dựng số 1

Hà Tĩnh.

Tính giá vật tư là 1 công tác quan trọng trong việc tổ chức hạch toán ghi

sổ kế toán NVL NVL của công ty được tính theo giá thực tế là toàn bộ chiphí hợp pháp để tạo ra NVL

 Giá NVL nhập kho:

Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng số 1 Hà Tĩnh nhập kho theo giáthực tế NVL của công ty được thu mua từ nhiều nguồn khác nhau chủ yếu làmua ngoài Do đặc điểm ngành nghề là xây lắp NVL mua về nhập tại khodưới chân công trình nên tùy vào địa điểm xây dựng mà công ty sẽ mua NVLcủa những nhà cung cấp sao cho thuận lợi nhất Mặt khác NVL của công tythường cồng kềnh với khối lượng lớn như đá, cát, xi măng…nên khi muacông ty thường thỏa thuận với người bán có trách nhiệm vận chuyển, bảoquản NVL đến tận chân công trình Và chi phí vận chuyển thường tính vàođơn giá NVL Với những nhà cung cấp khác nhau thì giá mua và chi phí thumua là khác nhau Chính vì vậy việc hạch toán chính xác giá trị NVL đòi hỏi

Chi phíthu mua

Chiết khấu thươngmại và giảm giáhàng bán

- Giá mua ghi trên hóa đơn là giá mua chưa tính thuế GTGT (vì công ty

áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế)

- Chi phí thu mua là chi phí vận chuyển NVL

- Chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán: công ty mua hàng với sốlượng lớn nên nhà cung cấp sẽ có những khoản chiết khấu thương mại chocông ty hoặc những hợp đồng giao hàng không đúng thời gian quy định thìcông ty được hưởng 1 khoản giảm giá hàng bán

Ví dụ 1: Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 0032401 ngày 10 tháng 12 năm

2009, Công ty mua vật tư của công ty TNHH Minh Châu gồm thép phi 18-20với số lượng 388 kg đơn giá 11,238.10 đồng/kg (giá mua chưa bao gồm thuếGTGT 10%)

Giá nhập kho của lô hàng thép phi 18-20 trên là:

= 388 x 11,238.10 = 4.360.381 (đồng)

 Đối với NVL nhập kho từ quá trình sản xuất dư thừa thì giá nhậpkho được tính bằng giá của NVL cùng loại lần nhập gần nhất

Giá NVL nhập = Số lượng NVL thừa x giá mua gần nhất của NVL cùng loại

 Giá NVL xuất kho: Công ty tính giá NVL xuất kho theo giá thực tế

đích danh vì công ty có điều kiện bảo quản riêng từng lô NVL nhập kho, vìvậy khi xuất lô nào thì tính giá thực tế nhập kho đích danh của lô đó

2.2 Chứng từ và thủ tục luân chuyển nguyên vật liệu tại công ty cổ phần đầu tư và xây dựng số 1 Hà Tĩnh.

2.2.1 Thủ tục luân chuyển chứng từ nhập kho NVL.

 Trường hợp 1: Nhập kho do mua ngoài

NVL nhập kho được bắt đầu khi có phát sinh nhu cầu về NVL của cácđội công trình và thủ kho báo thiếu NVL xuất dùng yêu cầu cần nhập muamới hoặc kế toán đối chiếu lượng hàng tồn kho thấy thấp hơn lượng hàng tồnkho tối thiểu theo kế hoạch của công ty và yêu cầu mua thêm bổ sung Khi đó

phũng kế hoạch vật tư căn cứ vào tỡnh hỡnh sử dụng vật tư và định mức kĩthuật để lờn kế hoạch cung ứng, dự trữ vật tư trong kỡ.

Dựa trờn kế hoạch cung ứng vật tư, phũng kế hoạch vật tư lấy giấy bỏogiỏ vật tư, lập bảng dự trữ mua vật tư và chuyển qua cho giỏm đốc duyệt Khiđược duyệt thỡ sẽ xin tạm ứng tiền mua vật tư tại phũng kế toỏn Sau đú phũngphũng kế hoạch vật tư tiến hành thu mua NVL Việc thu mua NVL được tiếnhành trờn cơ sở thoả thuận giữa 2 bờn: cụng ty và bờn cung cấp Hỡnh thứcthanh toỏn cũng được thoả thuận phự hợp với tỡnh hỡnh sản xuất kinh doanhcủa cụng ty Sau khi mua bỏn giữa 2 bờn đó được thoả thuận, cỏn bộ phũng kếhoạch vật tư phụ trỏch việc thu mua NVL sẽ mang hoỏ đơn GTGT (biểu số2-1) về cho phũng kế toỏn để làm căn cứ để ghi sổ kế toỏn

NVL đến cụng ty hoặc chõn cỏc cụng trỡnh trước khi nhập kho sẽ đượcnhõn viờn kĩ thuật phũng kế hoạch vật tư kiểm tra chất lượng, quy cỏch, sốlượng NVL, kết quả kiểm tra sẽ được ghi vào biờn bản kiểm nghiệm vật tư(Biểu số 2-2)

Sau khi NVL được kiểm tra, thủ kho cho nhập kho những NVL đạt yờucầu vào kho Trường hợp kiểm nhận vật tư thừa hay thiếu, sai phẩm chất, quycỏch thỡ 2 bờn sẽ lập biờn bản để kế toỏn cú căn cứ ghi sổ Tuy nhiờn trườnghợp này ớt khi xẩy ra Cỏn bộ cung ứng của phũng kế hoạch vật tư căn cứ vàohoỏ đơn của người bỏn, biờn bản kiểm nghiệm vật tư và số lượng thực nhập

để viết phiếu nhập kho (Biểu số 2-3) Phiếu nhập kho được lập thành 3 liờn,

cú đầy đủ chữ kớ của người lập phiếu, người giao hàng, thủ kho, kế toỏntrưởng

Liờn 1: Lưu tại phũng kế hoạch vật tư

Liờn 2: Giao cho thủ kho để lưu vào thẻ kho rồi sau đó chuyển chophòng kế toán để làm căn cứ ghi vào sổ kế toán

Liờn 3: Giao cho người giao hàng để làm cơ sở thanh toỏn

Ban kiểm nhận vật tư và thủ kho chỉ xác nhận về số lượng, chủng loại,quy cách của NVL nhập tại kho theo giá mua ghi trên hoá đơn mua hàng,chưa bao gồm chi phí vận chuyển Các hoá đơn của khoản chi phí này sẽđược chuyển trực tiếp lên phòng kế toán Kế toán xác nhận các khoản này làhợp lí, hợp lệ sẽ tiến hành cập nhật vào phần mềm kế toán Từ đó phần mềm

sẽ tự động cộng các khoản chi phí vào giá trị hàng mua hình thành nên giá trịhàng nhập mua Thủ kho sau khi lập phiếu nhập kho lưu vào thẻ kho thì sẽchuyển toàn bộ chứng từ này lên phòng kề toán để kế toán tiến hành nhập sốliệu vào máy

Sơ đồ 2-1: Quy trình nhập kho NVL.

Ví dụ 2: Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 0032401 ngày 10 tháng 12 năm 2009,

Công ty mua vật tư của công ty TNHH Minh Châu

Phòng kế

hoạch vật tư

Hội đồng kiểm nghiệm

Bộ phận cungứng vật tư

Phòng kế hoạch vật tư

Kế toán NVLThủ kho

Kế hoạch

sản xuất

Hoá đơn mua hàng

Biên bản kiểm nghiệm

Phiếu nhập kho

Nhập NVL

và ghi thẻkho

Ghi sổ, bảo quản

Biểu số 2-1: Hoá đơn GTGT

Liên 2: (Giao cho khách hàng) 0032401

Ngày 10 tháng 12 năm 2009Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH Minh Châu

Địa chỉ : Thạch Trung – Thành phố Hà Tĩnh

Điện thoại : 0393.850.536 MST: 3000757331

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Ngọc Linh

Đơn vị: Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng số 1 Hà Tĩnh

Địa chỉ: 163 – Nguyễn Công Trứ - TP Hà Tĩnh

Tổng cộng tiền thanh toán 20,149,276

Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi triệu một trăm bốn chín nghìn hai trămbảy sáu đồng

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, đóng dấu, họ tên)

Khi hàng về đến kho công ty thiết lập biên bản kiểm nghiệm vật tư trướckhi nhập kho

Biểu số 2-2: Biên bản kiểm nghiệm vật tư.

Ngày 10 tháng 12 năm 2009 Số: 12Đơn vị bán: Công ty TNHH Minh Châu.

Hoá đơn số: 0032401

Ban kiểm nghiệm gồm có:

1 Ông: Đỗ Anh Tuấn- chức vụ cán bộ vật tư ( Trưởng ban)

2 Bà: Nguyễn Thị Cảnh- thủ kho (Uỷ viên)

3 Bà: Nguyễn Thị Nguyệt- kế toán vật tư (Uỷ viên)

Đã kiểm nghiệm các loại vật tư theo hoá đơn trên để nhập vào kho bàCảnh, số liệu cụ thể như sau:

STT Mã vật

SL theo chứng từ

Kết quả kiểm nghiệm

Ghi chú

SL đúng quy cách phẩm chất

SLkhông đúng quy cách phẩm chất

2 152_T1 Thép phi 6 +phi 8 Kg 350.00 350.00

3 152_T10 Thép phi 10 +phi 12 Kg 388.00 388.00

Kết luận của ban kiểm nghiệm vật tư: Vật tư đạt tiêu chuẩn nhập kho

Đại diện kĩ thuật Thủ kho Trưởng ban

( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên)

Sau khi hàng đó được kiểm nhận đạt yêu cầu nhập kho, thủ kho viếtphiếu nhập kho cho nguyên vật liệu:

Biểu số 2-3: Phiếu nhập kho

Công ty CPĐT & XD số 1 HT Mẫu số:01VT

163 Nguyễn Công Trứ - TP Hà Tĩnh (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Ngày 10 tháng 12 năm 2009. Nợ: 152

Có: 331

Họ và tên người giao hàng: Nguyễn Ngọc Linh

Địa chỉ (bộ phận): Công ty CPĐT & XD số 1 HT

Lý do nhập: Mua vật tư thi công CT đường Đức La

Nhập tại kho: Kho tại đường Đức La

Theo nhập

Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng

( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)

 Trường hợp 2: NVL thu hồi nhập kho.

Đối với NVL sử dụng không hết thu hồi về kho thì cũng sẽ tiến hànhkiểm tra, kiểm nghiệm sau đó mới nhập kho Dựa vào kết quả của việc kiểmtra, kiểm nghiệm cân đo đong điếm vật tư thì cán bộ của phòng cung ứng vật

tư viết phiếu nhập kho (mẫu tương tự biểu mẫu số 2-3) Sau đó thủ kho sẽ sắpxếp vật tư vào đúng nơi quy định, đảm bảo tính khoa học, hợp lí cho việc bảo

 Trường hợp 3: Nhập kho NVL nhận cấp phát, điều chuyển nội bộ.

Căn cứ vào nhu cầu thực tế tại các đội và kế hoạch cung cấp NVL đãđược phê duyệt công ty sẽ cân đối nhu cầu NVL giữa các đội với nhau nhằmđảm bảo hiệu quả cao nhất Giám đốc công ty ra “ lệnh điều chuyển, cấp phátNVL” Khi đơn vị phải điều chuyển nhận được lệnh này nếu không có khiếunại thì phải điều chuyển NVL theo đúng thời hạn trên lệnh Khi NVL tới khocủa bên nhận, hai bên lập “ Biên bản giao nhận” Thủ kho sau khi nhận hàngghi số thực nhập, ngày tháng năm nhập vào phiếu xuất kho kiêm vận chuyểnnội bộ” vào các liên do người vận chuyển đưa tới đông thời giữ liên 2 để ghithẻ kho và chuyển cho kế toán ghi sổ

2.2.2 Thủ tục luân chuyển chứng từ xuất kho NVL.

Thực tế việc thu mua và nhập khẩu vật tư do phòng kế hoạch vật tư căn

cứ vào kế hoạch sản xuất của từng tháng, từng quý và theo tình hình sản xuấtkinh doanh mà lên kế hoạch để xuất kho NVL 1 cách hiệu quả nhất

Khi có phiếu yêu cầu xuất vật tư của tổ trưởng sản xuất , đội trưởng côngtrình kiểm tra, ký duyệt về từng loại vật liệu có quy cách, số lượng theo yêucầu của công trình thì phòng kế hoạch vật tư sẽ lập phiếu xuất kho cho từngloại vật tư tương ứng với từng đối tượng sử dụng Căn cứ vào phiếu xuất kho

bộ phận thủ kho xuất vật tư Khi xuất thì thủ kho và người kí xác nhận về sốlượng thực xuất vào phiếu xuất kho (Biểu số 2-4)

Phiếu xuất kho được lập 3 liên:

Liên 1: Lưu tại phòng vật tư

Liên 2: Giao cho thủ kho để ghi nhận vào thẻ kho

Liên 3: Giao cho người lĩnh vật tư

Sơ đồ 2-2: Quy trình xuất kho NVL.

Các đội xây lắp

Kế toán NVLThủ kho

 Trường hợp xuất kho cấp phát điều chuyển NVL trong nội bộ công ty:

Khi nhận được lệnh cấp phát, điều chuyển NVL, phòng vật tư lập “Phiếuxuất kho kiêm vận chuyển nội bộ”( Biểu 2-5) Phiếu này lập thành 2 liên:

- Tại kho xuất: Thủ kho xuất sau khi ghi số thực xuất, ngày tháng ngămxuất vào các liên chuyển cho người vận chuyển mang cùng hàng vận chuyểntrên đường

- Tại kho nhập: Thủ kho nhập sau khi nhận hàng xong ghi số thực nhập,ngày tháng năm nhập và cùng người vận chuyển kí vào các liên của phiếu

Thủ kho nhập giữ lại liên 2 để ghi thẻ kho và chuyển cho kế toán để ghi

sổ Liên 1 chuyển cho thủ kho xuất để ghi thẻ kho và chuyển cho kế toán đểghi sổ

Ví dụ 3: Ngày 13 tháng 12 năm 2009 công ty xuất vật tư để thi công công

trình đường Đức La

Biểu số 2-4: Phiếu xuất kho

Công ty CPĐT & XD số 1 HT Mẫu số:02VT

163 Nguyễn Công Trứ - TP Hà Tĩnh (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU XUẤT KHO Số: XKC07

PhiếuXuất kho

Xuất NVL

và ghi thẻkho

Ghi sổ

kế toán

Ngày 13 tháng 12 năm 2009. Nợ: 621

Có: 152

Họ và tên người nhận hàng: Tô Văn Vĩnh

Địa chỉ( bộ phận): Đội xây lắp

Lý do xuất kho: Nhận vật tư thi công CT đường Đức La

Xuất tại kho: Xuất kho đường Đức La

Viết bằng chữ: bốn chín triệu sáu trăm năm mươi nghìn đồng chẵn.

Xuất, ngày 13 tháng 12 năm 2009

Người lập phiếu Người nhận hàng Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu số 2-5: Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.

Công ty CPĐT & XD số 1 HT Mẫu số:02VT

163 Nguyễn Công Trứ - TP Hà Tĩnh (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU XUẤT KHO KIÊM VẬN CHUYỂN NỘI BỘ

Ngày 27 tháng 12 năm 2009.

Căn cứ vào lệnh điều động số 08 ngày 27 tháng 12 năm 2009 của giám đốccông ty cổ phần đầu tư và xây dựng số 1 Hà Tĩnh về việc cấp NVL cho độicông trình số 2

Họ tên người vận chuyển: Dương Đình Công

Phương tiện vận chuyển:

Xuất tại kho: Kho chợ Hà Tĩnh

Nh p t i kho: Công trình nh thí nghi m dập tại kho: Công trình nhà thí nghiệm dược phẩm ại kho: Công trình nhà thí nghiệm dược phẩm à thí nghiệm dược phẩm ệm dược phẩm ược phẩm.c ph m.ẩm

Viết bằng chữ: Bảy triệu bảy trăm mười bốn đồng chẵn.

Nhập ngày 28 tháng 12 năm 2009 Xuất, ngày 27 tháng 12 năm 2009

Người lập phiếu Thủ kho xuất Người vận chuyển Thủ kho nhập

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

2.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng số 1 Hà Tĩnh.

Việc hạch toán chi tiết NVL ở công ty được tiến hành đồng thời tại bộphận kế toán và bộ phận kho với mục đích là theo dõi tình hình nhập – xuấtNVL tại công ty làm cơ sở ghi sổ kế toán Một trong những yêu cầu của côngtác quản lí NVL là phải theo dõi chặt chẽ tình hình nhập – xuất vật tư theotừng nghiệp vụ, cho từng loại NVL và từng kho tại từng công trình Việc hạchtoán đây là hạch toán NVL cho các đội công trình trực thuộc công ty cònNVL của các xí nghiệp thì các xí nghiệp sẽ hạch toán độc lập Do có sự biếnđộng thường xuyên và tính đa dạng của NVL, hơn nữa nhằm tạo điều kiệncho việc hạch toán NVL được thuận tiện, hiện nay công ty tiến hành hạchtoán chi tiết NVL theo phương pháp ghi thẻ song song Đây là phương phápgiản đơn, dễ kiểm tra đối chiếu Trình tự hạch toán chi tiết NVL ở công ty

Sơ đồ 2-3: Quy trình ghi sổ hạch toán chi tiết vật tư, hàng hóa.

Tại kho: Khi phát sinh các nghiệp vụ nhập – xuất kho, thủ kho căn cứvào các phiếu nhập kho, xuất kho để cập nhật số liệu vào thẻ kho hàng ngày

số thực nhập, thực xuất vào phần mềm kế toán Thẻ kho được lập để theo dõitình hình nhập – xuất – tồn của NVL về mặt số lượng Dựa vào phần mềm kếtoán đã lập sẵn, mỗi thẻ kho được theo dõi cho một loại NVL Cuối tháng, thủkho tiến hành khoá sổ, phần mềm tự động cộng thẻ kho, qua đó thủ kho tiếnhành đối chiếu với sổ kế toán chi tiết về mặt hiện vật (biểu số 2-6)

Tại phòng kế toán: Định kì khoảng 3-5 ngày kế toán cập nhật chứng từ

do thủ kho chuyển lên Phần mềm sẽ tự động cập nhật vào sổ chi tiết NVL đểtheo dõi tình hình nhập-xuất-tồn cả về số lượng lẫn giá trị Mỗi sổ chi tiếtNVL theo dõi mỗi loại NVL ở từng kho riêng Mỗi loại NVL được theo dõithành trang riêng và kế toán theo dõi hàng ngày (Biểu số 2-7) Cuối tháng, kếtoán đặt lệnh chương trình sẽ tự động cộng sổ chi tiết Dựa vào đó, kế toánđối chiếu với thủ kho về số lượng hiện vật để theo dõi bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn Trên bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn, mỗi thứ NVL chỉ được ghi 1dòng vào cuối tháng Sau khi đã khớp sổ, kế toán đối chiếu với sổ chi tiết vềmặt giá trị (Biểu số2-8)

Sổ tổng hợp nhập – xuất – tồn

Sổ kế toán tổng hợp

Biểu số 2-6: Thẻ kho.

THẺ KHO

152 - Nguyên vật liệu

152_XM - Xi măng, Đơn vị tính: Kg Kho: Kho công trình đường Đức La.

-ct đường Đức La 02/12/2009 20,000 -

35,0

00 3

NKDL10 05/12

Nguyễn Ngọc Linh Nhập xi măng thi công

-ct đường Đức La 05/12/2009 20,000 -

55,0

00 4

NKDL11 10/12

Nguyễn Ngọc Linh Nhập xi măng thi công

-ct đường Đức La 07/12/2009 11,000 -

66,0

00

XKDL02 11/12

Nguyễn Ngọc Linh Nhận xi măng thi công

-CT Đường Đức La 08/12/2009 - 66,000 6

-NKDL12 15/12

Nguyễn Ngọc Linh Nhập xi măng thi công

-ct đường Đức La 11/12/2009 20,000 - 20,000 7

NKDL13 17/12

Nguyễn Ngọc Linh Nhập xi măng thi công

-ct đường Đức La 17/12/2009 20,000 - 40,000 8

NKDL14 24/12

Nguyễn Ngọc Linh Nhập xi măng thi công

-ct đường Đức La 24/12/2009 11,000 - 51,000 9

XKDL03 27/12

Nguyễn Ngọc Linh Nhận xi măng thi công

-CT Đường Đức La 27/12/2009 - 51,000 - 10

NKDL15 28/12

Nguyễn Ngọc Linh Nhập xi măng thi công

Biểu số 2-7: S chi ti t v t t ổ chi tiết vật tư ết vật tư ập tại kho: Công trình nhà thí nghiệm dược phẩm ư

SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ

152 - Nguyên vật liệu

152_XM - Xi măng, Đơn vị tính: Kg Kho: Kho công trình đường Đức La.

15/12 NKDL12 15/12 Nguyễn Ngọc Linh - Nhập ximăng thi công ct đường Đức La 927,15 20,000 18,543,000 - 20,000 18,543,000 17/12 NKDL13 17/12 Nguyễn Ngọc Linh - Nhập ximăng thi công ct đường Đức La 927,15 20,000 18,543,000 - 40,000 37,086,000 24/12 NKDL14 24/12 Nguyễn Ngọc Linh - Nhập ximăng thi công ct đường Đức La 927,15 11,000 10,198,650 - 51,000 47,284,650 27/12 XKDL03 27/12 Nguyễn Ngọc Linh - Nhận ximăng thi công CT Đường Đức La 927,15 - 51,000 47,284,650 -

28/12 NKDL15 28/12 Nguyễn Ngọc Linh - Nhập ximăng thi công ct đường Đức La 927,15 20,000 18,543,000 20,000 18,543,000

Biểu số 2-8: Bảng tổng hợp chi tiết vật tư

BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN

152 – Nguyên vật liệu

Kho: Kho công trình đường Đức La.

Tháng 12 năm 2009.

Số lượng Số tiền VNĐ Số lượng Số tiền VNĐ Số lượng Số tiền VNĐ Số lượng Số tiền VNĐ

2.4 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại công ty cổ phần đầu tư và xây dựng số 1 Hà Tĩnh

Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng số 1 Hà Tĩnh hoạt động chủ yếutrong lĩnh vực xây lắp nên số lượng và chủng loại NVL tương đối lớn Vì vậycông ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán NVL nhằmcung cấp thông tin về tình hình nhập-xuất-tồn NVL một cách chính xác và kịpthời Và hình thức sổ công ty sử dụng là Nhật kí chung

- Sổ cái tài khoản 152

- Sổ cái tổng hợp tài khoản 152

Sổ (thẻ) kế toán chi tiết

Sổ cái tài khoản

152

Bảng cân đối

số phát sinh

Báo cáo kế toán

Khi kế toán nhận được chứng từ nhập vật tư gồm phiếu nhập kho, hóađơn giá trị gia tăng, hợp đồng mua bán, biên bản kiểm nghiệm vật tư do thủkho tại các đội chuyển lên thì sẽ cập nhật vào phần mềm kế toán như sau:

Theo số liệu cập nhật, phần mềm kế toán sẽ tự động cập nhật vào số phátsinh các tài khoản liên quan Từ ví dụ trên ta có bút toán:

Nợ TK 152_XM1 : 18,285,714

Nợ TK 1331 : 914,286

Có TK 331 : 19,200,000