Bài giảng Chương VIII: Thuế khác

Bài giảng Chương VIII: Thuế khác hướng đến giới thiệu tới các bạn những loại thuế như: Thuế sử dụng đất nông nghiệp; thuế tài nguyên;... Hy vọng tài liệu là nguồn thông tin hữu ích cho quá trình học tập và nghiên cứu của các bạn.

CH ƯƠ NG  VIII

s  d ng ử ụ đấ ất cho s n xu t nông nghi p.t cho s n xu t nông nghi p.ả ả ấ ấ ệ ệ

­ Căn c  pháp lý: Lu t thu  s  d ng n c  pháp lý: Lu t thu  s  d ng ứ ứ ậ ậ ế ử ụ ế ử ụ

đấ ất    nông nghi pngày10/7/1993 t    nông nghi pngày10/7/1993 ệ ệ

­ Thông tư 112 ngày 19/11/2003

II.  Đ I  T Ố Ư Ợ NG  THU C  DI N  Ộ Ệ

­  Đ t  nông  lâm  nghi p ấ ệ đư c  giao ợnhưng không s  d ng. ử ụ

III.  CÁC  LO I  Đ T  SAU  KHÔNG Ạ Ấ

THU C DI N CH U THUỘ Ệ Ị Ế 

­ Đi u  ti t  m t  ph n  thu  nh p  c a  ngề ế ộ ầ ậ ủ ư i ờ

s  d ng ử ụ đ t vào s n xu t nông nghi p. ấ ả ấ ệ

V. Đ I T Ố Ư Ợ NG N P THU   Ộ Ế

­ H  gia  ộ đình nông dân. 

­ H  t ộ ư nhân và cá nhân,  doanh  nghi p  nông, lâm  ệ nghi p và th y s n.  ệ ủ ả

VI. CĂN C  TÍNH THU   Ứ Ế

1. Di n tích ệ đ t th c t  s  d ng ấ ự ế ử ụ

2. H ng ạ đ t: H ng ấ ạ đ t ấ đư c phân lo i     ợ ạ căn c  vào 5 y u t : Ch t ứ ế ố ấ đ t, v  trí , ấ ị đ a ịhình, đi u ki n khí h u, ề ệ ậ đi u ki n tề ệ ư i    ớ tiêu. 

­ Đ i v i ố ớ đ t tr ng cây hàng nấ ồ ăm có 06   

h ng, ạ đ t tr ng cây lâu nấ ồ ăm có 05 h ng. ạ

1. Di n tích ệ đ t th c t  s  d ng ấ ự ế ử ụ

2. H ng ạ đ t: H ng ấ ạ đ t ấ đư c phân lo i     ợ ạ căn c  vào 5 y u t : Ch t ứ ế ố ấ đ t, v  trí , ấ ị đ a ịhình, đi u ki n khí h u, ề ệ ậ đi u ki n tề ệ ư i    ớ tiêu. 

­ Đ i v i ố ớ đ t tr ng cây hàng nấ ồ ăm có 06   

h ng, ạ đ t tr ng cây lâu nấ ồ ăm có 05 h ng. ạ

3. Thu  su t: T c là  ế ấ ứ đ nh su t thu  tính b ng  ị ấ ế ằ

kg thĩc theo các h ng  ạ đ t nh ấ ư sau: Đ nh su t  ị ấ thu  kg thĩc/ha.  ế

Hạng 

đất  Đất trồng cây hàng 

năm 

Đối với đất trồng  cây lâu năm 

Thu   SDĐNN  ế đư c  tính  b ng  thĩc,  thu  ợ ằ

b ng  ti n.  Giá  thĩc  thu  thu   do  Ch   t ch  ằ ề ế ủ ị

t nh, thành ph  quy t  ỉ ố ế đ nh.  ị

VII. Mi n, gi m thu  SDĐNN:   ễ ả ế

1. Gi m thu :  ả ế

­ Không quá 50% thu  ghi thu cho h  nông dân vùng cao,  ế ộ

mi n núi, h i  ề ả đ o, biên gi i ho c dân t c thi u s , cho  ả ớ ặ ộ ể ố

h  gia  ộ đình thương binh, li t sĩ và b nh binh.  ệ ệ

­ Do thiên tai, đ ch h a: Tu  theo m c thi t h i.  ị ọ ỳ ứ ệ ạ

+ N u thi t h i t  10  ế ệ ạ ừ đ n 20% thì gi m theo m c thi t  ế ả ứ ệ

h i.  ạ

+ N u thi t h i trenø 20  ế ệ ạ đ n 30% thì gi m thu  60% ế ả ế

+ N u thi t h i tren 30  ế ệ ạ đ n 40% thì gi m thu  80% ế ả ế

+  N u thi t h i l n h ế ệ ạ ớ ơn 40% thì mi n thu   ễ ế

1. Gi m thu :  ả ế

­ Không quá 50% thu  ghi thu cho h  nông dân vùng cao,  ế ộ

mi n núi, h i  ề ả đ o, biên gi i ho c dân t c thi u s , cho  ả ớ ặ ộ ể ố

h  gia  ộ đình thương binh, li t sĩ và b nh binh.  ệ ệ

­ Do thiên tai, đ ch h a: Tu  theo m c thi t h i.  ị ọ ỳ ứ ệ ạ

+ N u thi t h i t  10  ế ệ ạ ừ đ n 20% thì gi m theo m c thi t  ế ả ứ ệ

h i.  ạ

+ N u thi t h i trenø 20  ế ệ ạ đ n 30% thì gi m thu  60% ế ả ế

+ N u thi t h i tren 30  ế ệ ạ đ n 40% thì gi m thu  80% ế ả ế

+  N u thi t h i l n h ế ệ ạ ớ ơn 40% thì mi n thu   ễ ế

2. Mi n thu  s  d ng ễ ế ử ụ đ t nông nghi p cho ấ ệcác lo i ạ đ t và trấ ư ng h p sau:ờ ợ

­ Đ t: + Đ t ấ ấ đ i núi tr c dùng ồ ọ đ  s n xu t ể ả ấnông lâm nghi p. ệ

+  H   gia ộ đình  li t  sĩ,  h   có  thệ ộ ương  bình 

h ng  ¼,  2/4,  h   có  b nh  binh  h ng  1/3, ạ ộ ệ ạ2/3. 

II. Đ i t ố ư ợ ng ch u thu   ị ế

­ Khoáng s n kim lo i.  ả ạ

­ Khoáng s n không kim lo i: Đ t, cát, s i, than,  ả ạ ấ ỏ

III. Ngư i n p thu ờ ộ ế

 Ng ườ ộ i n p thu  tài nguyên là t   ế ổ

ch c,  cá nhân khai thác tài       ứ

nguyên thu c đ i  t ộ ố ượ ng ch u      ị thu  tài nguyên  ế

IV. Căn c  tính thu ứ ế

là s n lả ượng tài nguyên tính thu , giá    ế

tính thu  đ n v  tài nguyên, thu  su t     ế ơ ị ế ấ

thu  tài nguyên, trong đó giá tính thu   đ n ế ế ơ

v  tài nguyên đị ược áp d ng tụ ương   ng ứ

v i lo i tài nguyên ch u thu  c a k  tính ớ ạ ị ế ủ ỳthu ế

IV. Căn c  tính thu ứ ế

Thu  tài nguyên ph i n p trong k   ế ả ộ ỳ = 

S n l ả ượ ng tài nguyên tính thu  x Giá  ế tính thu  đ n v  tài nguyên x    Thu   ế ơ ị ế

su t thu  tài  nguyên ấ ế

IV. Căn c  tính thu ứ ế

Trường h p đợ ượ ơc c  quan nhà nướ ấc  n 

đ nh m c thu  tài nguyên ph i n p trên ị ứ ế ả ộ

m t đ n v  tài nguyên khai thác thì s     ộ ơ ị ốthu  tài nguyên  ph i n p đế ả ộ ược xác đ nh ị

nh  sau:ư

Thu  tài nguyên ph i n p trong k =S n ế ả ộ ỳ ả

lượng tài nguyên tính thu  xM c thu  tài ế ứ ếnguyên  n đ nh trên m t đ n v  tài       ấ ị ộ ơ ị

nguyên khai thác

  S n l ả ượ ng tài nguyên tính thu ế 

S n l ả ượ ng tài nguyên tính     

thu  là s n l ế ả ượ ng tài nguyên 

th c t  khai thác  ự ế

Giá tính thu  tài nguyên ế  

Giá tính thu  tài nguyên là giá bán đ n v  s n  ế ơ ị ả

ph m tài nguyên c a t  ch c, cá nhân khai    thác  ẩ ủ ổ ứ

ch a bao g m thu  giá tr  gia tăng  và   ph i  ư ồ ế ị ả

đ ượ c th  hi n trên ch ng t  bán hàng,   nh ng  ể ệ ứ ừ ư không đ ượ c th p h n giá tính thu  tài nguyên do  ấ ơ ế UBND c p t nh quy đ nh; tr ấ ỉ ị ườ ng   h p giá bán tài  ợ nguyên khai thác th p h n giá tính thu  tài  ấ ơ ế

nguyên do UBND c p t nh thì      tính thu  tài  ấ ỉ ế

nguyên theo giá do UBND c p    t nh quy đ nh  ấ ỉ ị

1. Tr ườ ng h p xác đ nh đ ợ ị ượ c giá   

bán đ n v  s n ph m tài nguyên ơ ị ả ẩ

1.1. Giá tính thu  tài nguyên là giá bán đ n ế ơ

v  s n ph m tài nguyên khai thác   ch a ị ả ẩ ư

bao g m thu  giá tr  gia tăng (không phân ồ ế ị

bi t đ a bàn tiêu th ) Giá bán  c a m t đ n ệ ị ụ ủ ộ ơ

v  tài nguyên đị ược tính     b ng t ng doanh ằ ổthu (ch a có thu  GTGT) c a lo i tài ư ế ủ ạ

nguyên bán ra chia cho t ng s n lổ ả ượng 

lo i tài nguyên tạ ương     ng bán ra trong ứ

tháng. 

1. Tr ườ ng h p xác đ nh đ ợ ị ượ c giá   

2. Tr ườ ng h p tài nguyên ch a xác  ợ ư

đ nh đ ị ượ c giá bán tài nguyên khai   thác 

giá tính thu  tài nguyên đế ược xác đ nh   ịtheo m t trong nh ng căn c  sau:ộ ữ ứ

2.1. Giá bán th c t  trên th  trự ế ị ường khu    

v c c a đ n v  s n ph m tài nguyên     ự ủ ơ ị ả ẩcùng lo i, có giá tr  tạ ị ương đương, nh ng ưkhông th p h n giá tính thu  do U  ban ấ ơ ế ỷnhân dân c p t nh quy đ nh ấ ỉ ị

giá tính thu  tài nguyên đ ế ượ c xác 

đ nh   theo m t trong nh ng căn c   ị ộ ữ ứ sau:

2.2. Trường h p tài nguyên khai thác có ợ

ch a nhi u ch t khác nhau thì giá tính  ứ ề ấthu  xác đ nh theo giá bán đ n v  c a     ế ị ơ ị ủ

t ng ch t và hàm lừ ấ ượng 

3. Giá tính thu  tài nguyên trong   m t  ế ộ

s  tr ố ườ ng h p đ ợ ượ c quy đ nh  c  th   ị ụ ể

3.1. Giá tính thu  tài nguyên đ i v i       ế ố ớ

nước thiên nhiên dùng s n xu t th y    ả ấ ủ

đi n là giá bán đi n thệ ệ ương ph m bình ẩ

3.2. Đ i v i g  là giá bán t i bãi giao     ố ớ ỗ ạ

3.5. Đ i v i n ố ớ ướ c khoáng, n ướ c  nóng thiên nhiên, n ướ c thiên    

nhiên dùng vào s n xu t s n      ả ấ ả

ph m, kinh doanh d ch v , mà   ẩ ị ụ không có giá bán ra thì giá tính 

thu  tài nguyên do UBND c p    ế ấ

t nh quy đ nh ỉ ị  

4. T  ch c, cá nhân khai thác tài       ổ ứ

nguyên nh ng không bán ra; ho c        ư ặ

không th c hi n đ y đ  ch  đ  s  sách ự ệ ầ ủ ế ộ ổ

k  toán, ch ng t  k  toán thì áp d ng   giá ế ứ ừ ế ụbán đ n v  tài nguyên do UBND c p t nh ơ ị ấ ỉ

t i đ a phạ ị ương có khai thác tài        nguyên quy đ nh cho t ng th i k  đ       tính thu  ị ừ ờ ỳ ể ếtài nguyên.  

Thu  su t thu  tài nguyên ế ấ ế  

Được quy đ nh t i Bi u m c thu  su t   ị ạ ể ứ ế ấthu  tài nguyên ban hành kèm theo     Ngh  ế ịquy t s  928/2010/UBTVQH12     ngày 19 ế ốtháng 4 năm 2010 c a U  ban thủ ỷ ường v  ụ

Qu c h i. ố ộ

V Mi n, gi m thu  tài nguyên ễ ả ế  

1.1. Ng ườ ộ i n p thu  tài nguyên g p thiên tai,  ế ặ

ho  ho n, tai n n b t ng  gây t n th t  ả ạ ạ ấ ờ ổ ấ

1.2. Mi n thu  tài nguyên đ i v i t  ch c, cá  ễ ế ố ớ ổ ứ

nhân khai thác h i s n t  nhiên.  ả ả ự

1.3. Mi n thu  tài nguyên đ i v i t  ch c, cá  ễ ế ố ớ ổ ứ

nhân khai thác cành, ng n, c i, tre, trúc, n a, mai,  ọ ủ ứ giang, tranh, v u, l  ô do cá nhân đ ầ ồ ượ c phép khai  thác ph c v  sinh ho t.   ụ ụ ạ

1.4. Mi n thu  tài nguyên đ i v i t        ễ ế ố ớ ổ

ch c, cá nhân khai thác nứ ước thiên       

nhiên dùng cho s n xu t thu  đi n c a h  ả ấ ỷ ệ ủ ộgia đình, cá nhân t  s n xu t ph c  v  sinh ự ả ấ ụ ụ

ho t. ạ

1.5. Mi n thu  tài nguyên đ i v i t        ễ ế ố ớ ổ

ch c, cá nhân khai thác nứ ước thiên       

nhiên dùng cho nông nghi p, lâm         ệ

nghi p, ng  nghi p, diêm nghi p; nệ ư ệ ệ ước 

thiên nhiên do h  gia đình, cá nhân khai ộ

thác ph c v  sinh ho t.ụ ụ ạ

1.6. Mi n thu  tài nguyên đ i v i t        ễ ế ố ớ ổ

Qu c h i xem xét, quy t đ nh.ố ộ ế ị

VI.THU  TÀI NGUYÊN Đ I V I   Ế Ố Ớ

D U TH Ầ Ơ , KHÍ THIÊN NHIÊN

I. M T S  QUY Đ NH CHUNGỘ Ố Ị

1. Đ a đi m đăng ký thu , khai, n p       ị ể ế ộ

thu  (tr  thu  nh p kh u, thu  xu t     ế ừ ế ậ ẩ ế ấ

 kh u) là C c thu  đ a phẩ ụ ế ị ương n i ơ

ngườ ội n p thu  đ t văn phòngế ặ    

2. K  tính thu  tài nguyên là năm  ỳ ế

d ươ ng   l ch ị

3.  Đ ng ti n n p thu ồ ề ộ ế là đô la M   ỹ

ho c     ti n ngo i t  t  do  ặ ề ạ ệ ự

chuy n đ i hay đ ng Vi t Nam.  ể ổ ồ ệ

II. PH ƯƠ NG PHÁP TÍNH THU ,    Ế

KHAI N P THU Ộ Ế

1. S n lả ượng tính thu  tài nguyênế

 Là toàn b  s n l ộ ả ượ ng d u thô và khí thiên nhiên  ầ khai thác và gi  đ ữ ượ ừ c t  di n  tích h p đ ng d u  ệ ợ ồ ầ khí, đ ượ c đo t i đi m giao nh n (s n l ạ ể ậ ả ượ ng d u  ầ thô, khí thiên nhiên th c t  khai thác) ự ế

2. Giá tính thu  tài nguyên ế

Giá tính thu  tài nguyên đ i v i d u thô, khí    ế ố ớ ầ

thiên nhiên là giá bán t i đi m giao nh n.  ạ ể ậ

4.  Khai, n p thu  tài nguyên t m     ộ ế ạ

tính 

S  ti n thu  tài nguyên t m tính = S n  ố ề ế ạ ả

lượng d u thô ho c khí thiên nhiên th c t  ầ ặ ự ếbán x Giá tính thu  tài nguyên t m     tính x ế ạ

T  l  thu  tài nguyên t m tínhỷ ệ ế ạ

T  l  thu tài nguyênt m tính = Thu  tài ỷ ệ ế ạ ếnguyên b ng d u thô, khí thiên nhiên,ằ ầ

 d  ki n ph i n p trong k  tính thu  ự ế ả ộ ỳ ế

S n lả ượng d u thô, khí thiên nhiên ch u    ầ ị

thu  tài nguyên d  ki n khai thác trong k  ế ự ế ỳtính thu        ế

       x 100%  

 Th i h n n p h  s  khai thu      ờ ạ ộ ồ ơ ế tài  nguyên t m tính: ch m nh t là  ạ ậ ấ ngày th  35 k  t  ngày xu t bán  ứ ể ừ ấ (đ i v i d u thơ bán t i th     ố ớ ầ ạ ị

tr ườ ng n i đ a) ho c ngày c      ộ ị ặ ơ

quan h i quan xác nh n d u     thơ  ả ậ ầ

xu t   kh u v ấ ẩ à cũng là

ngày nộp thuế 

Th i h n n p h  s  khai thu  tài    ờ ạ ộ ồ ơ ế         nguyên t m tính: ch m nh t  ạ ậ ấ

là ngày th  20 hàng tháng ứ  và

cũng là ngày nộp

thuế (với Khí thiên

nhiên )

5.Quy t toán thu  tài nguyên ế ế

1. Đ i v i khai thác d u thô:ố ớ ầ

Thu  tài nguyên b ng d u thô ph i n p ế ằ ầ ả ộtrong k  tính thu  ỳ ế = S n lả ượng d u thô ầ

ch u thu  tài nguyên bình quân/ ngày    ị ếtrong k  tính thu  x Thu  su t thu  tài  ỳ ế ế ấ ếnguyên x S  ngày khai thác d u thô      ố ầtrong k  tính thu  ỳ ế

T  l  thu  tài nguyên b ng d u thô        ỷ ệ ế ằ ầ

trong k  tính thu  = ỳ ế Thu  tài b ng d u   ế ằ ầthô ph i n p trong k  tính thuả ộ ỳ ế

S n lả ượng d u thô khai thác trong k  tính ầ ỳ

thu       ế         x100% nguyên

Thu  tài nguyên b ngd u thô bán trong k  ế ằ ầ ỳtính thu =S n lế ả ượng d u thô bánxT  l  ầ ỷ ệ

thu  tài nguyên b ng d u thô trong   k  ế ằ ầ ỳ

tính thu  ế

 S  ti n ph i n p t   bán  tài       nguyên ố ề ả ộ ừ

b ngd u thô trong k  tính thu   = Thu  tài ằ ầ ỳ ế ếnguyên b ng d u thô bán        trong k  tính ằ ầ ỳthu   x Giá tính thu  tài     nguyên đ i v i ế ế ố ớ

d u thôầ

Thu  tài nguyên b ng d u thô ch a bán  ế ằ ầ ưtrong k  tính thu   = Thu  tài nguyên    ỳ ế ế

b ng d u thô ch a bán  trong k  tính     ằ ầ ư ỳthu  trế ước + Thu  tài nguyên b ng d u   ế ằ ầthôph i n p trong k  tính thu  ­ Thu  tài ả ộ ỳ ế ếnguyên b ng d u thôbán trong k  tính   ằ ầ ỳthuế

S  ti n n p thi u  (ho c th a) t  bán     ố ề ộ ế ặ ừ ừ

thu  tài nguyên b ng d u thô trong k    ế ằ ầ ỳ

tính thu  ế = S  ti n ph i n p t  bán thu  ố ề ả ộ ừ ếtài nguyên b ng d u thô ph i n p trong k  ằ ầ ả ộ ỳtính thu  ­ S  ti n thu  tài nguyên     t m ế ố ề ế ạtính đã n pộ  trong k  tính thu  ỳ ế

.Th i h n n p h  s  khai quy t tốn      ờ ạ ộ ồ ơ ế

thu  tài nguyên: ế

­ Ch m nh t là ngày th  90, k  t  ngày   k t ậ ấ ứ ể ừ ếthúc năm dương l ch. ị

­ Ch m nh t là ngày th  45, k  t  ngày   ậ ấ ứ ể ừ

k t thúc h p đ ng d u khí. ế ợ ồ ầ

­ Thời hạn này củng là thời

hạn nộp thuế

2. Đ i v i khai thác khí thiên nhiênố ớ

Thu tài nguyên b ng khí thiên nhiên ph i ế ằ ả

n p trong k  tính thu   = S n lộ ỳ ế ả ượng khí thiên nhiên ch u thu  tài nguyên  bình   ị ếquân/ ngày trong k  tính thu  x Thu      ỳ ế ế

su t thu tài nguyên x S  ngày khai thác ấ ế ốkhí thiên nhiên trong k  tính thu  ỳ ế

S  ti n ph i n p t   bán thu  tài nguyên ố ề ả ộ ừ ế

b ng khí thiên nhiên trong k  tính thu   = ằ ỳ ếThu  tài nguyên b ng khí thiên nhiênế ằ  ph i ả

n p trong k  tính thu   x Giá tính    thu  ộ ỳ ế ếtài nguyên đ i v i khí thiên nhiên ố ớ

S  ti n n p thi u (ho c th a) t  bán      ố ề ộ ế ặ ừ ừthu  tài nguyên b ng khí thiên nhiên     ế ằ

trong k  tính thu    = S  ti n xu t bán     ỳ ế ố ề ấthu  tài nguyên b ng khí thiên nhiênế ằ     

ph i n p trong k  tính thu   ­ S  ti n      ả ộ ỳ ế ố ềthu  tài nguyên t m tính đã n p trong   k  ế ạ ộ ỳtính thuế

Th i h n n p h  s  khai quy t tốn       ờ ạ ộ ồ ơ ế

thu  tài nguyên: ế

­ Ch m nh t là ngày th  90, k  t  ngày   k t ậ ấ ứ ể ừ ếthúc năm dương l ch. ị

­ Ch m nh t là ngày th  45, k  t  ngày  k t ậ ấ ứ ể ừ ếthúc h p đ ng d u khí.ợ ồ ầ

­ Thời hạn củng là thời hạn

nộp thuế 

khai thác?

Gi i ả

(75000­10000)*80% = 52000đ/t

nguyên khai).T  tr ng than s ch trong   than nguyên khai  ỷ ọ ạ

là 80%.Hãy tính thu  tài nguyên mà Cty A ph i n p trong  ế ả ộ năm bi t r ng thu  su t thu  tàinguyên là 1%  ế ằ ế ấ ế