Bài giảng Chương VI: Thuế thu nhập doanh nghiệp

Cùng tìm hiểu cơ Sở pháp lý; đối tượng nộp, chịu thuế; phương pháp tính thuế; đăng ký kê khai nộp thuế và quyết toán thuế; miễn, giảm thuế được trình bày cụ thể trong Bài giảng Chương VI: Thuế thu nhập doanh nghiệp. Mời các bạn cùng tìm hiểu và tham khảo nội dung thông tin tài liệu.

CH ƯƠ NG VI

1

C  s  pháp lý ơ ở

 T i k  h p 11 QH khóa IX thông qua Lu t  ạ ỳ ọ ậ thuế

TNDN, áp d ng t  1/1/1999 ụ ừ

­ Ngh  đ nh s  124/2008/NĐ­CP ngày  ị ị ố

11/12/2008

­ Thông t  130/2008/TT­BTC ngày 26/12/2008 ư

5

5.1.2  M c đích ụ

 Tăng ngu n thu cho ngân sách Nhà n ồ ướ c

 Bao quát và đi u ti t các ngu n thu ề ế ồ

 Khuy n khích đ u t  trong và ngoài  ế ầ ư

n ướ c

 T o s  công b ng cho các doanh nghi p ạ ự ằ ệ

5.1.3  Đ c đi m ặ ể

 Thu  tr c thu, ng ế ự ườ ộ i n p thu  cũng là  ế

ng ườ i ch u thu ị ế

 Ph  thu c vào k t qu  SX­KD c a DN  ụ ộ ế ả ủ

và DN có l i nhu n m i n p thu ợ ậ ớ ộ ế

 Thu  TNDN kh u tr  tr ế ấ ừ ướ c thu  Thu  ế

nh p cá nhân ậ

5.2  Ng ườ ộ i n p thu  TNDN ế

Ng ườ ộ i n p thu  (tt) ế

­ DN đ ượ c thành l p theo qui đ nh c a pháp lu t  ậ ị ủ ậ

n ướ c ngoài có c  s  th ơ ở ườ ng trú t i VN ạ

­ Các DN, t  ch c n ổ ứ ướ c ngoài SX­KD t i VN  ạ

không theo Lu t đ u t , Lu t DN ho c có  ậ ầ ư ậ ặ

t/nh p t i VN n p thu  theo h ậ ạ ộ ế ướ ng d n c a  ẫ ủ

BTC.

­  T  ch c khác có ho t đ ng SX­KD ho c d ch  ổ ứ ạ ộ ặ ị

v  có thu nh p ụ ậ

10

5.3.2 Thu nh p mi n thu ậ ễ ế  TNDN

 T/nh p t  tr ng tr t, chăn nuôi, nuôi tr ng  ậ ừ ồ ọ ồ

th y s n c a t/ch c đ ủ ả ủ ứ ượ c thành l p theo Lu t  ậ ậ HTX.

 T/nh p t  vi c th c hi n d ch v  k  thu t  ậ ừ ệ ự ệ ị ụ ỹ ậ

ph c v  cho nông nghi p: d/v  t ụ ụ ệ ụ ướ i tiêu, cày, 

b a, d/v  phòng tr  sâu, b nh cho cây tr ng  ừ ụ ừ ệ ồ

và gi ng v t nuôi, ố ậ

13

T/nh p mi n thu ậ ễ ế  (tt)

 T/nh p t  h p  ậ ừ ợ đ ng nghiên c u KH & phát  ồ ứ

tri n c ể ơng ngh ; doanh thu bán SP làm ra t   ệ ừ

cơng ngh  m i l n đ u tiên áp d ng t i VN ệ ớ ầ ầ ụ ạ  

 T/nh p t  SX­KD  ậ ừ h/hĩa, d/v  c a DN cĩ ng ụ ủ ườ i  khuy t t t, ng ế ậ ườ i cai nghi n, nhi m HIV  ệ ễ

chi m 51% tr  lên trong t ng s  LĐ ế ở ổ ố

 T/nh p t  ho t đ ng d y ngh  cho dân t c  ậ ừ ạ ộ ạ ề ộ

thi u s , ng ể ố ườ i khuy n t t, tr  cĩ h n c nh khĩ  ế ậ ẻ ồ ả khăn,….

14

T/nh p mi n thu ậ ễ ế  (tt)

 T/nh p  ậ đ ượ c chia t  ho t đ ng gĩp v n, mua  ừ ạ ộ ố

c  phi u liên doanh liên k t kinh t  v i DN  ổ ế ế ế ớ

5.4­  Căn  c  & P ứ 2 tính thuế

5.4.1 Phương pháp tính thuế

(a)T/nh p tính thu   ậ ế

(b)Thu  su t ế ấ Thuế TNDN = (a) x (b)

Trường h p trích l p qu  khoa h c và cơng nghợ ậ ỉ ọ ệ

 Thuế TNDN = (TN tính thuế- trích lập

quỉ) * TSuất

phải nộp KH và CN Trích lập quỉ KHvà CN tối đa là 10%/TN tính thuế hàng năm

Đối với đơn vị sự nghiệp không hoạch toán chi phí và thu nhập:

Thuế TNDN = * Dịch vụ = 5%/Doanh thu

*Kinh doanh = 1%/Doanh thu

*Hoạt động khác = 2%/Doanh thu

= T/nh p ch u thuếậ ị ­ ­

T/nh p ậ

được 

mi n ễthuế

Kho n ả

l  đỗ ược 

k t ếchuy n ểtheo qui 

Các kho n l   ả ỗ đư c k t chuy n  ợ ế ể

theo qui đ nh ị

quá 5 năm, kể từ năm

tiếp sau năm phát sinh lỗ

= Doanh thu  ­ Chi phí  +

đ ượ c tr ừ

Các  kho n  ả

      T/nh p ch u thu  (TNCT) ậ ị ế

­ T/nh p t  ho t  ậ ừ ạ đ ng SX­KD, h/hóa, d/v   ộ ụ

­ T/nh p khác, k  c  t/nh p ch u thu  t  ho t  ậ ể ả ậ ị ế ừ ạ

đ ng ộ

   SX, KD h/hóa, d/v    n ụ ở ướ c ngoài.

*K  tính thu  theo năm d ỳ ế ươ ng l ch ho c năm tài  ị ặ chính (khơng v ượ t quá 15 tháng)

22

Toàn b  ti n bán hàng, ti n gia ộ ề ềcông, ti n cung c p d ch v ề ấ ị ụ

Không phân bi t đã thu đệ ược 

ti n hay ch a thu đề ư ược ti n.ềDoanh thu tính 

TNCT Bao g m c  tr  giá, ph  thu, ph  tr i (n u có);ụ ộồ ả ợế ụ

Trên hóa đ n GTGT (n p thu  theo P ơ ộ ế 2kh u tr ) ấ ừ

D/thu đ  tính (tt) ể

Đ i v i ph ố ớ ươ ng pháp tr c ti p trên GTGT là  ự ế

doanh thu  bao g m thu  GTGT ồ ế

VD: Trên hóa đ n bán hàng (n p thu  theo P ơ ộ ế 2 

tr c ti p). Hóa đ n bán hàng ch  ghi giá bán  ự ế ơ ỉ

là 330.000đ (giá đã có thu ) ế

 Doanh thu đ  tính TNCT?  ể

26

  330.000đ

*Th i  ờ đi m xác  ể đ nh d/thu  ị đ  tính TNCT ể

­ Đ/v i hàng hóa: ớ

 Là th i  ờ đi m chuy n giao quy n s  h u h/hóa ho c ể ể ề ở ữ ặ

 th i  ờ đi m xu t hóa  ể ấ đơn.

VD: Ông A mua hàng tr  góp c a Cty X, th i h n ả ủ ờ ạ

Th i  ờ đi m  ể đ  tính TNCT (tt) ể

­ Đ/v i d ch v : ớ ị ụ

Là th i  ờ đi m d/v   ể ụ đã hoàn thành ho c th i  ặ ờ đi m  ể

xu t hóa  ấ đơn.

VD: Cty đóng tàu Y nh n s/ch a tàu bi n cho Cty ậ ữ ể

đóng tàu Z, th i h n hoàn thành công vi c theo ờ ạ ệ

­ Hàng bán theo phương th c tr  góp, tr  ch m là giá  ứ ả ả ậ bán h/hóa tr  1 l n không bao g m lãi tr  góp, tr   ả ầ ồ ả ả

ch m ậ

­ H/đ ng g/công là ti n thu v  g/công bao g m c  ti n  ộ ề ề ồ ả ề   công, nhiên li u,  ệ đ ng l c, v t li u ph  và chi phí ộ ự ậ ệ ụ

  khác ph c v  cho vi c gia công h/hóa ụ ụ ệ

­ H/hóa, d/v  dùng  ụ đ  trao  ể đ i, bi u, t ng, trang b ,  ổ ế ặ ị

  thư ng cho ng ở ư i L ờ đ là giá c a SP cùng lo i ho c ủ ạ ặ

   tương đương.

29

­ Đ i v i h/đ ng cung c p đi n, n ố ớ ộ ấ ệ ướ ạ c s ch là 

t ng s  ti n ghi trên hóa đ n GTGT. Th i đi m  ổ ố ề ơ ờ ể xác đ nh doanh thu là ngày xác nh n ch  s  công  ị ậ ỉ ố

t  đi n đ ơ ệ ượ c ghi trên hóa đ n ơ

VD: Hóa đ n ti n đi n ghi ch  s  công t  t   ơ ề ệ ỉ ố ơ ư

ngày 3/5 đ n 23/6 ế

D/thu tính vào tháng 6.

32

(2) Chi phí h p lý ợ   (tt)

1­ Kh u hao TSCĐ ấ  

* TSCĐ đ ượ c trích KH vào chi phí h p lý đ  tính  ợ ể thu  TNDN, ph i đ m b o 3 ĐK sau: ế ả ả ả

­ Có đ y đ  h/đ n, ch/t  h p pháp ch ng minh  ầ ủ ơ ừ ợ ứ TSCĐ đó thu c quy n s  h u c a DN ộ ề ở ữ ủ

­ TSCĐ s  d ng vào ho t đ ng Sx­kd ử ụ ạ ộ

­ TSCĐ ph i đ ả ượ c qu n lý, theo dõi, h ch toán  ả ạ trong s  sách k  toán.  ổ ế

34

M c KH TSCĐ ứ

KH theo đ ườ ng th ng  ẳ

KH theo s  d  gi m d n có đi u ch nhố ư ả ầ ề ỉ

KH theo s  l ố ượ ng, kh i l ố ượ ng SP.

Có 3 ph ươ ng pháp

2­ NVL, nhiên li u, năng l ệ ượ ng, th c t  SD vào  ự ế

Sx­kd h/hóa, d/v  liên quan đ n D/thu ,TNCT ụ ế  

*L u ý:  ư Giá th c t  xu t kho ự ế ấ

V t t  dùng vào đ  Sx SP ch u thu  VAT  ậ ư ể ị ế

P2 kh u  ấ tr  là giá v t t  không có thu  VAT ừ ậ ư ế  

c a v t t , h/hóa mua vào ủ ậ ư

V t t  dùng vào đ  Sx SP không ch u thu   ậ ư ể ị ế

ho c ch u thu  GTGT  P ặ ị ế 2  tr c ti p là giá v t  ự ế ậ

t   ư

g m c  thu  VAT ồ ả ế

37

Chi phí h p lý ợ   (tt)

Đ/v i v t t  h/hóa mua ngoài:  ớ ậ ư

­ N u mua trong n ế ướ c: Là giá mua ghi trên h/đ n  ơ

c a ng ủ ườ i bán + Phí thu mua, v/chuy n, b c  ể ố

Chi phí h p lý ợ   (tt)

Đ/v i v t t  thuê ngoài g/công, ch  bi n: Giá v t t  ớ ậ ư ế ế ậ ư

g m giá v t t  th c t  xu t kho giao gia công + Các ồ ậ ư ự ế ấchi phí g/công, v n chuy n, b c x pậ ể ố ế

VD: Giá mua ch a thu  VAT c a nguyên li u X, Cty ư ế ủ ệ

A mua vào trong k  SX là 5tr/t n, chi phí v/chuy n, ỳ ấ ể

b c x p t  n i mua đ n kho c a Cty là 0,5tr/t n. ố ế ừ ơ ế ủ ấ

CtyA n p thu  theo Pộ ế 2 k/tr  Gi  s  Cty A đã SD ừ ả ử

h t s  ng/li u X vào SX­KD.ế ố ệ

Chi phí ng/li u X đệ ược tính vào chi phí h p lý?ợ

5trđ  +  0,5trđ  =  5,5trđ

39

Chi phí h p lý ợ   (tt)

VD:  Cty A NK nguyên li u Y đ  ph c v  cho SX­KD. ệ ể ụ ụGiá NK 300.000USD. Nguyên li u Y ch u thu  TTĐB. ệ ị ếT/su t NK 5%, TTĐB 20%, t  giá 1USD = 16.000đ. ấ ỷ

Gi  s  Cty A đã SD h t s   ng/li u X vào SX­KD. ả ử ế ố ệ

Chi phí ng/li u Y đệ ược tính vào chi phí h p lý?ợ

40

Gi iả

TNK: 300.000USD x 5%  x 16.000đ/USD = 240trđ 

Thu  TTĐB:      (4.800 + 240) x 20% = 1.008trđếChi phí v t t :      (4.800 + 240) + 1.008 = 6.048trđậ ư

Mua v/t  không có h/đ n, ch/t  theo qui đ nh ư ơ ừ ị

Mua v t t  là mây, tre, cói, d a, c … mua c a ng ậ ư ừ ọ ủ ườ i 

nông dân tr c ti p làm ra ự ế

Mua SP th  công m  ngh  c a các ngh  nhân không KD ủ ỹ ệ ủ ệ

Mua đát, đá, cát, s i, c a ng ỏ ủ ườ i dân t  khai thác ự

Mua ph  li u c a ng ế ệ ủ ườ ự i tr c ti p thu nh t,… ế ặ

­ L p b ng kê (01/TNDN) trên c  s  ch/t  th/toán c a ậ ả ơ ở ừ ủ

 người bán h/hóa, cung c p d/v  ấ ụ

­Giám đ c duy t chi theo b ng kê và ch u trách nhi mố ệ ả ị ệ

 trước PL v  tính chính xác, trung th c c a b ng kê.ề ự ủ ả

Chi phí h p lý (tt) ợ

3. Ti n l ề ươ ng, ti n công và các kho n ph  c p; ti n  ề ả ụ ấ ề

ăn 

gi a ca theo quy đ nh c a B  Lu t LĐ ữ ị ủ ộ ậ

­ T/h p c  s  KD thuê LĐ th i v , không có h/đ ng  ợ ơ ở ờ ụ ồ

LĐ là s  ti n l ố ề ươ ng ph i tr  theo th a thu n gi a  ả ả ỏ ậ ữ

đ i  ạ

di n có th m quy n c a DN và ng ệ ẩ ề ủ ườ i LĐ.

­ Chi phí ti n ăn gi a ca do giám đ c DN quy t đ nh  ề ữ ố ế ị không v ượ t quá m c l ứ ươ ng t i thi u c a NN qui đ nh ố ể ủ ị

Chi phí h p lý (tt) ợ

43

­ Ti n ăn đ nh l ề ị ượ ng chi tr  cho ng ả ườ i LĐ 

làm vi c trong 1 s  ngành ngh  đ c bi t  ệ ố ề ặ ệ

theo qui đ nh.  ị

4. Chi phí N/c u khoa h c, công ngh ; th ứ ọ ệ ưở ng 

sáng ki n, c i ti n mang l i hi u qu  KD;  ế ả ế ạ ệ ả chi phí đào t o LĐ; chi y t  trong n i b   ạ ế ộ ộ

DN; chi tài tr  cho giáo d c ợ ụ

Lưu ý

­ Chi phí N/c u KHCN đứ ược tr  ph n kinh phí do ừ ầ

NN ho c c/quan qu n lý c p trên h  tr ặ ả ấ ỗ ợ

­ Khi chi ph i có h/đ n ch/t  theo ch  đ  qui đ nh.ả ơ ừ ế ộ ị

VD: Trong năm tính thu  Cty A chi NCKH nh m đ i ế ằ ổ

m i qui trình SX SP là 200trđ. B  qu n lý h  tr  ớ ộ ả ổ ợkinh phí NCKH cho Cty là 120trđ. Chi phí h p lý? ợ  

80trđ

Chi phí h p lý (tt) ợ

5. Chi phí d/v  mua ngoài bao g m: ụ ồ

Đi n, n ệ ướ c, đi n th ai, VPP, ti n thuê ki m  ệ ọ ề ể

toán; thuê d/v  pháp lý; ti n mua BH tài s n và  ụ ề ả tai n n con ng ạ ườ i; ti n thuê thi t k , xác l p và  ề ế ế ậ

b o v  nhãn hi u h/hóa… ả ệ ệ

Chi phí s/ch a l n TSCĐ phát sinh năm nào  ữ ớ

đ ượ c tính vào năm đó.

Ti n thuê TSCĐ n u tr  1 l n cho nhi u năm thì  ề ế ả ầ ề

đ ượ c phân b  d n vào chi phí SX­KD ổ ầ

45

VD: Cty xây d ng B, trong năm tính thu  thuê c n  ự ế ầ

c u đ  ph c v  SX­KD. Th i h n thuê 3 năm,  ẩ ể ụ ụ ờ ạ

ti n thuê 200trđ/năm. Cty tr  ti n tr ề ả ề ướ c cho 2 

Chi phí h p lý (tt) ợ

6. Các kho n chi khácả

­ Kho n chi cho LĐ n : đào t o l i ngh , ti n lả ữ ạ ạ ề ề ương và phụ

 c p cho GV d y tr  do c  s  KD t  ch c, chi khám s c ấ ạ ẻ ơ ở ổ ứ ứ

kh e thêm 1 l n trong năm, chi b i dỏ ầ ồ ưỡng cho LĐ n  sau ữkhi sanh con

Chi b o h  LĐ ho c chi trang ph c (b ng hi n v t ả ộ ặ ụ ằ ệ ậ

1.500.000đ/người/năm; b ng ti n  là ằ ề

1.000.000đngười/năm

Chi b o v  c  s  KD k  c  thuê ngoài.ả ệ ơ ở ể ả

Trích n p qũy BHXH, BHYT, KPCĐ, h  tr  KP cho ộ ỗ ợh/đ ng c a Đ ng, đoàn th  t i c  s  theo ch  đ  quy ộ ủ ả ể ạ ơ ở ế ộ

đ nh.ị

47

Chi phí h p lý (tt) ợ

7. Chi tr  lãi ti n vay v n Sx­kd:ả ề ố

­ Vay c a ngân hàng ho c các t  ch c tín d ng đủ ặ ổ ứ ụ ược tính theo lãi su t th c t ấ ự ế

­ Vay c a các đ i tủ ố ượng khác: tính theo lãi su t th c ấ ựtế

   nh ng t i đa không quá 1,5 l n m c lãi su t cho ư ố ầ ứ ấ

vay

­ Chi phí tr  lãi vay đ  góp v n đi u l , ả ể ố ề ệ không đ ượ c  tính vào chi phí h p lý ợ

48

Chi phí h p lý (tt) ợ

8. Trích các kho n d  phòng gi m giá hàng T/kho,  ả ự ả

công n  khó đòi, qu  d  phòng tr  c p m t vi c làm ợ ỹ ự ợ ấ ấ ệ theo h ướ ng d n c a BTC ẫ ủ

9. Trích l p qu  d  phòng tr  c p thôi vi c, m t vi c  ậ ỹ ự ợ ấ ệ ấ ệ cho ng ườ i LĐ theo ch  đ ế ộ

10. Chi v  tiêu th  h/hóa, d/v : chi phí b o qu n,  ề ụ ụ ả ả

đóng

 gói, v/chuy n, b c x p, thuê kho bãi, b o hành SP,  ể ố ế ả h/hóa.

49

Chi phí h p lý (tt) ợ

11. Chi phí qu ng cáo, ti p th , khuy n m i, chi giao d ch, ả ế ị ế ạ ịhoa h ng môi gi i và các l ai chi phí khác. T i đa không ồ ớ ọ ốquá 10% t ng s  các kho n chi h p lý.ổ ố ả ợ

VD: Trong năm tính thu , Cty B t ng chi q/cáo, khuy n ế ổ ế

m i, giao d ch là 500trđ. T p h p chi phí c a Cty có t ng ạ ị ậ ợ ủ ổ

10 kho n chi trên là 4.000trđ. Chi phí q/cáo, khuy n m i ả ế ạtính vào chi phí h p lý? ợ

Chi tài tr  cho vi c kh c ph c h u qu  thiên tai ợ ệ ắ ụ ậ ả

Chi tài tr  làm nhà tình nghĩa cho ng ợ ườ i nghèo

51

Thu  VAT đ u vào c a h/hóa, d/v  XK không đ  ế ầ ủ ụ ủ

đi u ki n đề ệ ược k/tr  và hoàn thu  theo quy đ nh.ừ ế ị

Thu  môn bài.ế

Thu  tài nguyên,ế

+Thu  môn bài, ti n thuê đ t: 30trđế ề ấ

Chi phí v  thu , phí tính vào chi phí h p lý? ề ế ợ

 (650trđ/1 + 30%)  x  30%  +  20trđ  + 30trđ = 200trđ

53

* Chi phí không h p lý ợ

1. Ti n lề ương, ti n công không th c hi n đúng ch  ề ự ệ ế

đ  qui đ nh c a PL v  h p đ ng LĐ, tr  t/h p ộ ị ủ ề ợ ồ ừ ợ

thuê mướn LĐ theo v  vi c.ụ ệ

2. Ti n lề ương c a ch  DNTN, ch  h  cá th ,  Thù ủ ủ ủ ộ ể

lao tr  cho các sáng l p viên không tr c ti p tham ả ậ ự ếgia đi u hành SX­KD.ề

3. Các kho n trích trả ước vào chi phí mà th c t  không ự ế

chi h t nh  chi phí s/ch a TSCĐ, phí b o hành SP, ế ư ữ ảcông trình XD và các kho n trích trả ước khác

55

­ Ph t vi ph m ch  đ  k  toán, th ng kê ạ ạ ế ộ ế ố

­ Ph t vi ph m pháp lu t v  thu  ạ ạ ậ ề ế

­ Các kho n ph t khác.ả ạ

56

Chi phí không h p lý (tt) ợ

6. Các kho n chi không liên quan đ n D/thu và TNCT ả ế

nh : Chi đ u t  XD c  b n; chi  ng h  các đoàn ư ầ ư ơ ả ủ ộ

th , t  ch c XH và đ a phể ổ ứ ị ương; chi t  thi n và các ừ ệkho n chi khác.ả

7. Các kho n chi do ngu n kinh phí khác đài th  nh : ả ồ ọ ưChi s  nghi p,  m đau, thai s n; tr  c p khó ự ệ ố ả ợ ấ

khăn,

8. VAT đ u vào đã đầ ược kh u tr  ho c hoàn thu , ấ ừ ặ ế

TNDN, TNCN

(3) T/nh p ch u thu  khác ậ ị ế

T/nh p t  chuy n nhậ ừ ể ượng v n, ch ng khoán.ố ứ

T/nh p t  chuy n nhậ ừ ể ượng b t đ ng s nấ ộ ả

T/nh p t  quy n s  h u, quy n s  d ng tài s nậ ừ ề ở ữ ề ử ụ ả

T/nh p t  chuy n nhậ ừ ể ượng, thanh lý tài s n (tr  BĐS). ả ừ

 T/nh p ch u thu  khác (tt) ậ ị ế

K t d  cu i năm các kho n d  phòng gi m giá ế ư ố ả ự ả

hàng t n kho, d  phòng công n  khó đòi, d  phòng ồ ự ợ ự

gi m giá C/khoán theo ch  đ  qui đ nh.ả ế ộ ị

Thu các kho n n  đã xóa s  k  toán, nay đòi đả ợ ổ ế ược

Thu kho n n  ph i tr  không xác đ nh đả ợ ả ả ị ược ch  ủ

Ho t ạ đ ng kinh doanh ộ

Th  hi n trên báo cáo thu nh p (báo cáo lãi ­ l ).  ể ệ ậ ỗ

Ho t ạ

đ ng ộkinh doanh

Báo cáo thu nhập Doanh thu

(-) Các khoản giảm trừ

­ Đ/ký thu  TNDN cùng v i vi c đ/ký n p thu   ế ớ ệ ộ ế

GTGT.

­ Các đ/v  tr c thu c T ng công ty, công ty h ch  ị ự ộ ổ ạ toán đ c l p hay báo s  đ u ph i đ/ký v i CQ  ộ ậ ổ ề ả ớ

thu  đ a ph ế ị ươ ng n i đ n v  đóng ơ ơ ị

­ Đ/v  h ch toán ph  thu c ch  đăng ký thu  t i đ a  ị ạ ụ ộ ỉ ế ạ ị

ph ươ ng, không có nghĩa v  kê khai, n p thu  t i  ụ ộ ế ạ

đ a ph ị ươ ng.

62

6 tháng ho c c  năm.  ặ ả

63

* Th c hi n đ y đ  s  sách k  toán, hóa  ự ệ ầ ủ ổ ế

VN,hoặc ngoại tệ tự do chuyển

đổi theo tỷ giá do ngân hàng

NN công bố

65

N p thu  (tt) ộ ế

• T  ch c, cá nhân n ổ ứ ướ c ngồi khơng cĩ c  s   ơ ở

th ườ ng trú t i VN nh ng cĩ t/nh p t i VN, thì  ạ ư ậ ạ nộp ch m nh t khơng quá 15 ngày, k  t   ậ ấ ể ừ

ngày chuy n tr  ti n cho t  ch c,  n ể ả ề ổ ứ ướ c 

ngồi.

• T/h p khơng kh u tr  ti n thu  TNDN thì b   ợ ấ ừ ề ế ị

ph t vi ph m hành chính v  thu  theo ch  đ   ạ ạ ề ế ế ộ

hi n hành ệ

66

5.5.5­ Mi n thu , gi m thu ễ ế ả ế

1­ Đi u ki n  u đãi đ i v i d  án đ u t :  ề ệ ư ố ớ ự ầ ư

­ Đ u t  vào ngành ngh , lĩnh v c quy đ nh t i Danh m c ầ ư ề ự ị ạ ụ

A (g i t t là ngành ngh , lĩnh v c A).ọ ắ ề ự

­ Đ a bàn có đi u ki n KT­ XH khó khăn quy đ nh t i ị ề ệ ị ạ

Danh m c B (g i t t là đ a bàn B).ụ ọ ắ ị

­ Đ a bàn có đi u ki n KT­ XH đ c bi t khó khăn quy ị ề ệ ặ ệ

đ nh t i Danh m c C (g i t t là đ a bàn C).ị ạ ụ ọ ắ ị

68

2 Miễn, giảm thuế khac

C  s  kinh doanh m i thành l p t  d  án đ u t  và c  ơ ở ớ ậ ừ ự ầ ư ơ

s  kinh doanh di chuy n đ a đi m.ở ể ị ể

Khu kinh t , d  án đ c bi t khuy n khích đ u t ế ự ặ ệ ế ầ ư

C  s  kinh doanh đ u t  XD dây chuy n SX m i, m  ơ ở ầ ư ề ớ ở

r ng quy mô, đ i m i công ngh , ộ ổ ớ ệ

C  s  Sx­kd hàng xu t kh u thu c ngành ngh ,lãnh v c ơ ở ấ ẩ ộ ề ự

A. 

69

*  Mi n, gi m thu  (tt) ễ ả ế

 Th c hi n các h p đ ng NCKH và phát tri n  ự ệ ợ ồ ể công ngh , d/v  thông tin khoa h c và công  ệ ụ ọ

ngh ệ

 Bán SP trong th i k  Sx th  nghi m; SP làm ra  ờ ỳ ử ệ

t  công ngh  m i, l n đ u tiên áp d ng t i VN ừ ệ ớ ầ ầ ụ ạ

 Th c hi n các h p đ ng d/v  k  thu t tr c  ự ệ ợ ồ ụ ỹ ậ ự

ti p ph c v  nông nghi p ế ụ ụ ệ

70