Bài giảng Chương II: Thuế xuất nhập khẩu

Thuế xuất nhập khẩu là loại thuế gián thu đánh vào các mặt hàng được phép xuất, nhập khẩu qua biên giới Việt Nam. Hàng đưa từ thị trường trong nước vào khu phi thuế quan. Để tìm hiểu sâu hơn về loại thuế này mời các bạn tham khảo Bài giảng Chương II: Thuế xuất nhập khẩu.

Trang 1

CH ƯƠ NG III

THU XU T NH P KH U Ế Ấ Ậ Ẩ

Trang 5

3.1 Khái ni m thu XNK ệ ế

(IMPORT – EXPORT DUTY)

Là lo i thu giạ ế

Là lo i thu giạ ế án thu đánh vào các m t hàng:đánh vào các m t hàng:ặặ

 ĐĐượược phép xu t, nh p kh u qua biên gi i c phép xu t, nh p kh u qua biên gi i ấấ ậậ ẩẩ ớớ

VN

 Hàng đ a t th trHàng đ a t th trư ừ ị ườư ừ ị ường trong nng trong nướước vào khu c vào khu

phi thu quan. ế

Trang 6

* M c đích ụ

Huy đ ng ngu n thu cho NSNN.ộ ồ

Công c ki m soát, qu n lý ho t đ ng XNKụ ể ả ạ ộ

B o h và thúc đ y SX trong nả ộ ẩ ước

Khuy n khích và thu hút đ u t nế ầ ư ước ngoài

Thúc đ y h p tác kinh t qu c t ẩ ợ ế ố ế

Trang 7

3.2- Đối tượng chịu thuế

T t c các hàng hoá đấ ả ược phép XK, NK theo qui

đ nh, bao g m:ị ồ

Hàng XK, NK qua c a kh u, biên gi i VNử ẩ ớ

Hàng đ a t th trư ừ ị ường trong nước vào khu phi

thu quan và ngế ượ ạc l i.

Hàng mua bán, trao đ i khác đổ ược coi là hàng

hoá XK, NK.

Trang 8

* Khu phi thuế quan bao gồm:

 Khu ch xu t.Khu ch xu t.ếế ấấ

 Doanh nghi p ch xu t.Doanh nghi p ch xu t.ệệ ếế ấấ

 Kho b o quan, kho ngo i quan, Kho b o quan, kho ngo i quan, ảả ạạ

 Khu kinh t đ c bi t, khu thKhu kinh t đ c bi t, khu thế ặế ặ ệệ ươương m i công ng m i công ạạnghi p…ệ

nghi p…ệ

Được thành l p theo QĐ c a th tậ ủ ủ ướng Chính

ph , có quan h mua bán trao đ i hàng hóa ủ ệ ổ

gi a khu này v i bên ngoài là quan h XNK. ữ ớ ệ

Trang 9

Hàng t th tr ừ ị ườ ng trong n ướ c

Trang 10

* Đối tượng không chịu thuế

Hàng v n chuy n quá c nh ho c chuy n kh u ậ ể ả ặ ể ẩ

qua c a kh u, biên gi i VN theo quy đ nh.ử ẩ ớ ị

Hàng vi n tr nhân đ o, vi n tr không hoàn l i.ệ ợ ạ ệ ợ ạ

Hàng là ph n d u khí thu c thu tài nguyên c a ầ ầ ộ ế ủ

Nhà nước khi xu t kh u.ấ ẩ

Trang 11

Khu phi thu ế

quan

Khu phi thuế quan

Trang 13

Đ i t ố ượ ng đ ượ ủ c y quy n, b o lãnh và ề ả

n p thay thu XNK ộ ế

Trang 14

3.4- Căn cứ tính thuế & P2 tính thuế

3.3.1 Hàng hóa áp d ng thu su t theo t l 3.3.1 Hàng hóa áp d ng thu su t theo t l ụ ụ ế ế ấ ấ ỷ ệ ỷ ệ

Trang 15

(1) S l ố ượ ng hàng hoá XNK

 Là s l Là s l ố ượ ố ượ ng t ng m t hàng th c t XK, ng t ng m t hàng th c t XK, ừ ừ ặ ặ ự ế ự ế

NK ghi trong t khai h i quan ghi trong t khai h i quan ờ ờ ả ả

Trang 16

 Hàng XK là giá bán t i c a kh u xu t: Hàng XK là giá bán t i c a kh u xu t: ạ ửạ ử ẩẩ ấấ giá FOB

(Free On Broad), không bao g m phí b o hi m I không bao g m phí b o hi m I ồồ ảả ểể(Insurance) và phí v n t i F (Freight).ậ ả

(2) Giá tính thuế

Trang 18

*Tỷ giá tính thuế

 T giá gi a đ ng VN v i đ ng ti n nT giá gi a đ ng VN v i đ ng ti n nỷỷ ữữ ồồ ớ ồớ ồ ềề ướước c

ngoài

 Là t giá giao d ch bquân trên th trLà t giá giao d ch bquân trên th trỷỷ ịị ị ườị ường ngo i ng ngo i ạạ

t liên NH do NH Nhà nệ ước VN công b t i ố ạ

th i đi m tính thu ờ ể ế

 N u ngo i t ch a đN u ngo i t ch a đếế ạ ệạ ệ ưư ượược công b t giá, xác c công b t giá, xác ố ỷố ỷ

đ nh theo ng/t c t giá chéo gi a đ ng USD v i ị ắ ỷ ữ ồ ớ

đ ng VN và t giá gi a đ ng USD và ngo i t ồ ỷ ữ ồ ạ ệ

đó

Trang 19

Lu t TM thì giá tính thu XNK do C c h i ậ ế ụ ả

quan

đ a phị ương qui đ nhị

đ a phị ương qui đ nhị .

Trang 20

6 P2 tr giá tính thu hàng NK tr giá tính thu hàng NK ị ị ế ế

 Tr giá giao d ch c a hàng NKTr giá giao d ch c a hàng NKịị ịị ủủ

 Tr giá giao d ch c a hàng NK gi ng h tTr giá giao d ch c a hàng NK gi ng h tịị ịị ủủ ốố ệệ

 Tr giá giao d ch c a hàng NK tTr giá giao d ch c a hàng NK tịị ịị ủủ ươương tng tựự

 Tr giá kh u tr Tr giá kh u tr ịị ấấ ừừ

 Tr giá tính toánTr giá tính toánịị

 P2 suy lu nsuy lu nậậ

Đ c giáo trìnhọ

Trang 21

+ Thu su t u đãi.+ Thu su t u đãi.ế ấ ưế ấ ư

+ Thu su t u đãi đ c bi t.+ Thu su t u đãi đ c bi t.ế ấ ưế ấ ư ặặ ệệ

+ Thu su t thông th+ Thu su t thông thế ấế ấ ườườngng.

Trang 22

* Thu su t u đãi Thu su t u đãi ế ế ấ ư ấ ư

(do BTC ban hành)

Áp d ng đ i v i hàng NK c a nụ ố ớ ủ ước đ i x t i ố ử ố

huệ

qu c trong quan h thố ệ ương m i v i VN. ạ ớ

Trang 23

* Thu su t u đãi đ c bi t Thu su t u đãi đ c bi t ế ế ấ ư ấ ư ặ ặ ệ ệ

(Theo qui đ nh trong th a thu n)ị ỏ ậ

Áp d ng đ i v i hàng NK c a nÁp d ng đ i v i hàng NK c a nụụ ố ớố ớ ủủ ướước đã th a c đã th a ỏỏthu n u đãi đ c bi t v i VN theo th ch khu ậ ư ặ ệ ớ ể ế

thu n u đãi đ c bi t v i VN theo th ch khu ậ ư ặ ệ ớ ể ế

v c TM t do, liên minh thu quan ho c t oự ự ế ặ ạ

thu n l i cho giao l u TM biên gi i và u đãiậ ợ ư ớ ư

Trang 24

*Thu su t thông th ế ấ ườ ng

Áp d ng đ i v i hàng NK c a n ụ ố ớ ủ ướ c không th c hi n đ i ự ệ ố

x ử

t i hu qu c và không th c hi n u đãi đ c bi t v thu ố ệ ố ự ệ ư ặ ệ ề ế

t i hu qu c và không th c hi n u đãi đ c bi t v thu ố ệ ố ự ệ ư ặ ệ ề ế NK

v i VN ớ

Thu su t Thu su t ế ấ ế ấ

thông th ườ ng = u đãi x 150% ư

*Áp d ng thu ch ng bán phá giá, ch ng tr c p, ch ng ụ ế ố ố ợ ấ ố

*Áp d ng thu ch ng bán phá giá, ch ng tr c p, ch ng ụ ế ố ố ợ ấ ố phân bi t đ i x , thu đ t v ệ ố ử ế ể ự ệ

phân bi t đ i x , thu đ t v ệ ố ử ế ể ự ệ

Trang 25

3.3.2 Đ i v i hàng áp d ng m c thu ố ớ ụ ứ ế

Ph i n p ghi trong TK h i quan m t đv ả ộ ả ộ ị

h/hóa

Trang 26

Danh m c hàng hóa áp d ng thu tuy t đ i. ụ ụ ế ệ ố

Trang 27

thu tuy t đ i), giá CIF 100 trđ/sp, thu NK ế ệ ố ế

theo m c tuy t đ i là 45 trđ/sp. Xác đ nh thu ứ ệ ố ị ế

NK?

Trang 28

3.5 Kê khai thu , th i đi m tính thu , ế ờ ể ế

th i h n ờ ạ

th i h n ờ ạ n p thu , n p thu , ộ ộ ế ế

3.5.1 Kê khai thu XNKế

ĐTNT kê khai đ y đ , chính xác các n i dungầ ủ ộ

theo quy đ nh và n p T khai cho c/quan h i ị ộ ờ ả

quan

Trang 29

3.5.2- Thời điểm tính thuế

 Ngày ĐTNT đăng ký T khai hàng hoá XNK Ngày ĐTNT đăng ký T khai hàng hoá XNK ờờ

 N u đăng ký T khai h i quan 1 l n đ XK, N u đăng ký T khai h i quan 1 l n đ XK, ếế ờờ ảả ầầ ểể

NK nhi u l n: tính theo thu su t, giá tính ề ầ ế ấ

Trang 30

3.5.3- Thời hạn nộp thuế XNK

a. Đ i v i hàng XK ố ớ

Là 30 ngày k t ngày ĐTNT đăng ký k t ngày ĐTNT đăng ký ể ừ ể ừ

T khai h i quan ờ ả

Trang 31

+ N u có b o lãnh v s ti n thu ph i n p là + N u có b o lãnh v s ti n thu ph i n p là ếế ảả ề ố ềề ố ề ếế ả ộả ộ

th i h n b o lãnh, nh ng không ờ ạ ả ư

th i h n b o lãnh, nh ng không ờ ạ ả ư quá 30 ngày. + Hàng NK ph c v cho an ninh, qu c phòng, + Hàng NK ph c v cho an ninh, qu c phòng, ụụ ụụ ốố

Trang 32

hàng xu t kh u là ấ ẩ 275 ngày.

+ Theo phTheo phươương th cng th cứứ t m xu t – tái nh p t m xu t – tái nh p ạạ ấấ ậậ

ho c t m nh p tái xu t là ặ ạ ậ ấ

ho c t m nh p tái xu t là ặ ạ ậ ấ 15 ngày

+ Trường h pợ

+ Trường h pợ hàng NK khác, là 30 ngày k k ểể

t ngày đăng ký t khai H i quan.ừ ờ ả

Trang 33

Thời hạn nộp thuế (tt)

*ĐTNT ch a ch p hành t t pháp lu t v thu ư ấ ố ậ ề ế

+ N u đế ược b o lãnh v s thu ph i n p thì ả ề ố ế ả ộ

th c hi n theo th i h n b o lãnh nh ng không ự ệ ờ ạ ả ư

quá th i h n qui đ nh.ờ ạ ị

+ N u không đế ược b o lãnh, ph i n p xong thu ả ả ộ ế

trước khi nh n hàng. ậ

Trang 34

c. Th i h n n p thu XNK trong cácờ ạ ộ ế

trường h p khácợ

 Hàng XNK không có h p mua bán, hàng Hàng XNK không có h p mua bán, hàng ợợ

XNK c a dân c biên gi i: ủ ư ớ

XNK c a dân c biên gi i: ủ ư ớ ph i n p xong thu ph i n p xong thu ả ộả ộ ếế

tr c khi XNK.ướ

 Hàng XNK trong s giám sát, t m gi đ Hàng XNK trong s giám sát, t m gi đ ựự ạạ ữ ểữ ể

đi u tra, ch x lý là tính t ngày có văn b n ề ờ ử ừ ả

cho phép gi i t a hàng đã t m gi ả ỏ ạ ữ

Trang 35

c. Th i h n n p thu (tt)Th i h n n p thu (tt)ờ ạ ờ ạ ộ ộ ế ế

Trường h p giám đ nh v tiêu chu n, ch t ợ ị ề ẩ ấ

lượng, v n n p thu theo khai báo cũ, đ ng th i ẫ ộ ế ồ ờ

Trang 36

Th i h n n p thu (tt)ờ ạ ộ ế

Chi phí liên quan đ n vi c giám đ nh:ế ệ ị

 Do CQ h i quan chi tr trong trDo CQ h i quan chi tr trong trảả ảả ườường h p KQ ng h p KQ ợợgiám đ nh khác v i k t lu n c a CQ h i quan. ị ớ ế ậ ủ ả

giám đ nh khác v i k t lu n c a CQ h i quan. ị ớ ế ậ ủ ả

 Do ĐTNT chi tr n u KQ giám đ nh đúng v i Do ĐTNT chi tr n u KQ giám đ nh đúng v i ả ếả ế ịị ớớ

k t lu n c a CQ h i quan. ế ậ ủ ả

Trang 37

3.6 Mi n thu , xét mi n, gi m thu ễ ế ễ ả ế

hoàn thu ế

3.6.1 Mi n thu ễ ế

Hàng t m nh p – tái xu t, t m xu t – tái nh p ạ ậ ấ ạ ấ ậ

đ tham d h i ch , tri n lãm, gi i thi u SP, ể ự ộ ợ ể ớ ệ

không quá 90 ngày

Hàng là tài s n di chuy n c a t ch c, cá nhân ả ể ủ ổ ứ

VN ho c nặ ước ngoài mang vào VN ho c mang ặ

ra nước ngoài trong đ nh m c. ị ứ

Trang 38

Mi n thu (tt) ễ ế

Hàng XNK c a t ch c, cá nhân nủ ổ ứ ước ngoài

được hưởng quy n u đãi, mi n tr ngo i giao ề ư ễ ừ ạ

t i VN.ạ

Hàng trong tiêu chu n hành lý mi n thu ẩ ễ ế

Hàng NK đ gia công cho nể ước ngoài theo HĐ

Trang 39

Ví dụ

 M t DN NK 3 t n s i t 1 công ty Hàn Qu c M t DN NK 3 t n s i t 1 công ty Hàn Qu c ộộ ấ ợ ừấ ợ ừ ốố

đ gia công xu t kh u cho công ty này. Đ nh ể ấ ẩ ị

m c: 0,2kg s i/m, giá tính thu NK c a s i ứ ợ ế ủ ợ

120.000đ/kg, đ n giá gia công; 30.000đ/m. ơ

DN đã giao tr 12.000m v i. S v i còn l i ả ả ố ả ạ

tiêu th trong nụ ước, giá bán ch a có thu ư ế

VAT 50.000đ/m. Thu su t NK s i 30%. ế ấ ợ

Thu NK?ế

Trang 40

Mi n thu (tt) ễ ế

Trang 41

3.5.2- Xét miễn thuế

 Hàng NK chuyên dùng ph c v tr c ti p qu c Hàng NK chuyên dùng ph c v tr c ti p qu c ụụ ụ ựụ ự ếế ốốphòng, an ninh, giáo d c và đào t o, N/c u KH.ụ ạ ứ

phòng, an ninh, giáo d c và đào t o, N/c u KH.ụ ạ ứ

 Hàng là quà bi u, quà t ng, hàng m u c a Hàng là quà bi u, quà t ng, hàng m u c a ếế ặặ ẫẫ ủủ

t/ch c, cá nhân nứ ước ngoài cho t/ch c, cá nhân ứ

VN ho c ngặ ượ ạc l i, trong đ nh m c do CP quy ị ứ

đ nh.ị

Trang 42

gi m thu tả ế ương ng v i t l t n th t th c ứ ớ ỷ ệ ổ ấ ự

t ế

 Ai ra quy t đ nh gi m thu Ai ra quy t đ nh gi m thu ế ị ế ị ả ả ế ế ? ?

Trang 43

bãi t i c a kh u dạ ử ẩ ướ ựi s giám sát c a H i ủ ả

quan, được phép tái xu t.ấ

 Hàng đã n p thu XNK, nh ng th c t XNK Hàng đã n p thu XNK, nh ng th c t XNK ộộ ếế ưư ự ếự ế

ít h n ho c không XNK n a.ơ ặ ữ

Trang 44

Các TH xét hoàn thu (tt) ế

 Hàng đã n p thu NK sau đó XK trong các TH:àng đã n p thu NK sau đó XK trong các TH:ộộ ếế

Hàng NK đ giao, bán cho nể ước ngoài thông qua

các đ i lý VN.ạ ở

Hàng NK đ bán cho các ph/ti n c a các hãng ể ệ ủ

nước ngoài trên các tuy n đế ường qu c t qua ố ế

c ng VN và ngả ượ ạc l i theo qui đ nh.ị

Trang 45

Hàng t m NK đ tái xu t ho c t m xu t đ ạ ể ấ ặ ạ ấ ể

tái nh p.ậ

Hàng đã XK nh ng ph i NK tr l i VN (365 ư ả ở ạ

ngày) được xét hoàn thu XK và không ph i ế ả

n p thu NK.ộ ế

Trang 46

xét hoàn thu (tt) ế

 Hàng NK nh ng ph i tái xu t trong th i h n Hàng NK nh ng ph i tái xu t trong th i h n ưư ảả ấấ ờ ạờ ạ

365 ngày thì xét hoàn thu NK tế ương ng v i ứ ớ

SL tái xu t và không n p thu XK.ấ ộ ế

 N u có nh m l n trong kê khai tính thu (g m N u có nh m l n trong kê khai tính thu (g m ếế ầầ ẫẫ ế ồế ồ

c ĐTNT và CQ H i quan) đả ả ược hoàn tr ti n ả ề

thu n p th a trong th i h n 365 ngày tr v ế ộ ừ ờ ạ ở ề

trước

Định dạng
Số trang	51
Dung lượng	1,86 MB