Chuong VII - Ke toan thu nhap chi phi va KQKD sv [Compatibility Mode]

CÁC KHOẢN THU NHẬP CỦA NHTM  Thu nhập từ hoạt động kinh doanh:  Thu hoạt động tín dụng, thu lãi tiền gửi  Thu dịch vụ  Thu từ hoạt động kinh doanh ngoại hối và vàng  Thu lãi góp v

CHƯƠNG VII

KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH

DOANH VÀ PHÂN PHỐI LỢI

NHUẬN

1.KHÁI QUÁT VỀ THU NHẬP, CHI PHÍ VÀ KQKD CỦA NHTM

1.1 CÁC KHOẢN THU NHẬP CỦA

NHTM

 Thu nhập từ hoạt động kinh doanh:

 Thu hoạt động tín dụng, thu lãi tiền gửi

 Thu dịch vụ

 Thu từ hoạt động kinh doanh ngoại hối và vàng

 Thu lãi góp vốn, mua cổ phần

 Thu từ hoạt động mua bán nợ

 Thu từ chênh lệch tỷ giá

 Thu từ hoạt động kinh doanh khác,…

 Thu nhập khác:

 Thu từ nhượng bán, thanh lý tài sản cố định

 Thu về các khoản vốn đã được xử lý bằng dự phòng rủi ro

 Thu kinh phí quản lý đối với các công ty thành viên độc lập

 Thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng

 Các khoản thu khác

1.1 CÁC KHOẢN THU NHẬP CỦA

NHTM

1.2.CÁC KHOẢN CHI PHÍ CỦA NHTM

 Chi phí hoat động kinh doanh:

 Chi tra lãi tiền gửi, tiền vay

 Chi về kinh doanh ngoại tệ, vàng

 Chi cho hoạt động kinh doanh dịch vụ NH

 Chi cho việc mua bán cổ phiếu, trái phiếu và giấy

tờ có giá khác

 Chi cho hoạt động góp vốn, mua cổ phần

 Chi về chênh lệch tỷ giá

 Chi khấu hao tài sản cố định

 Chi phí nộp thuế

 Chi tiền lương …

1.2.CÁC KHOẢN CHI PHÍ CỦA NHTM

 Chi phí khác:

 Chi nhượng bán, thanh lý tài sản

 Chi cho việc thu hồi các khoản nợ đã xóa

 Chi phí thu hồi nợ quá hạn khó đòi

 Chi tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế

 Chi các khoản đã hạch toán vào doanh thu nhưng thực tế không thu được

 Các khoản chi hợp lệ khác…

1.3.KQKD CỦA NHTM

 Được xác định vào cuối niên độ kế toán

KQKD = TỔNG THU NHẬP – TỔNG CHI PHÍ

1.4 PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN

Lợi nhuận sau khi bù đắp lỗ và nộp thuế TNDN theo

quy định sẽ trích lập các Quỹ theo quy định :

 Đối với tctd là công ty tnhh 1 thành viên do nhà nước làm chủ sở hữu

 Quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ : 5%

 Lợi nhuận còn lại đưa vào Quỹ đầu tư phát triển nghiệp vụ

1.4 PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN

•Đối với các TCTD khác :

Quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ

Quỹ dự phòng tài chính

Phần còn lại TCTD tự quyết định (trừ NHTM nhà nước sở hữu trên 50% cổ phần phải lấy ý kiến NHNN

và Bộ tài chính)

2.NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN

 Thu nhập của ngân hàng được ghi nhận khi thoả đồng thời 2 điều kiện ghi nhận doanh thu theo VAS1 và VAS14

 Chi phí được ghi nhận theo nguyên tắc phù hợp, nguyên tắc thận trọng và các chuẩn

mực khác có liên quan

2.NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN

 Không ghi nhận vào chi phí của ngân hàng các

khoản sau :

không mang danh ngân hàng

doanh của NH, các khoản chi không có chứng từ hợp

lệ

(XDCB, chi trợ cấp khó khăn cho công nhân viên,…)

3.PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN

 Tài khoản sử dụng

 Phương pháp hạch toán

3.1.TÀI KHOẢN SỬ DỤNG

 TK 833-CP thuế TNDN

 TK 8331-CP Thuế TNDN hiện hành

 TK 8332-CP Thuế TNDN hoãn lại

 TK 3535-Tài sản thuế TNDN hoãn lại

 TK 4535-Thuế TNDN hoãn lại phải trả

 TK 4534-TK Thuế TNDN phải nộp

 TK 691-Lợi nhuận năm nay

 TK 692-Lợi nhuận năm trước

3.1 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG

3.1 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG

3.1 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG

3.2 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN

 Hạch toán thu nhập, chi phí theo các chương

đã học

(3b)Thuế nộp thừa trong năm

(3a)Thuế nộp thêm vào cuối năm (2)Nộp thuế tạm

tính trong năm

3.2 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN

3.2 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN

 KQKD - Tại chi nhánh :

3.2 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN

 KQKD - Tại hội sở: