Bài giảng Kế toán ngân hàng thương mại - Chương 6: Kế toán thu nhập, chi phí và kết quả kinh doanh trong ngân hàng thương mại

Bài giảng Kế toán ngân hàng thương mại - Chương 6: Kế toán thu nhập, chi phí và kết quả kinh doanh trong ngân hàng thương mại. Chương này cung cấp cho học viên những kiến thức về: kế toán thu nhập của ngân hàng thương mại; kế toán chi phí của ngân hàng thương mại; kế toán kết quả kinh doanh của ngân hàng thương mại;... Mời các bạn cùng tham khảo!

6.1 Kế toán thu nhập của NHTM

6.2 Kế toán chi phí của NHTM

6.3 Kế toán kết quả kinh doanh của NHTM

6.1 KẾ TOÁN THU NHẬP CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI

6.1.1 Nội dung thu nhập và nguyên tắc kế toán

doanh ngoại hối

 Thu từ hoạt động kinhdoanh khác

 Thu từ góp vốn, mua cổphần

 Thu nhập khác

 Ghi nhận thu nhập từ hoạt động

 Ghi nhận khoản lãi đầu tư nhận

được từ khoản đầu tư cổ phiếu, trái

CHỨNG TỪ SỬ DỤNG

 Các chứng từ liên quan đến các nghiệp vụ tín dụng,

kinh doanh ngoại tệ và vàng, kinh doanh các loại

hàng…

TÀI KHOẢN SỬ DỤNG

TK loại 7 (70, 71, 72, 74, 78, 79)

Các khoản thu nhập về hoạt động kinh doanh

TK 7XX

Kết chuyển số dư Có

cuối năm vào TK lợi

TÀI KHOẢN LOẠI 7 – DOANH THU

hoạt động kinh doanh trong kì.

cuối năm vào TK lợi

nhuận năm nay khi

quyết toán.

Điều chỉnh hạch toán

sai sót trong năm.

Các khoản thu nhập trong năm nay chưa kết chuyển đến CK

Bộ môn Kế toán quản trị, Trường ĐH Thương Mại 150

CÁC PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN THU NHẬP CỦA NGÂN HÀNG TM

Ghi nhận thu nhập tại

thời điểm thực tế chi

tiền

THỰC THU

Thời điểm ghi nhận thu nhập xảy ra trước thờiđiểm thực tế thu tiền

DỰ THU

Thời điểm thực tế thu tiền xảy ra trước thờiđiểm phát sinh thu nhập

DOANH THU CHỜ PHÂN BỔ

Áp dụng đối với các

khoản thu nhập chỉ liên

quan đến 1 kỳ kế toán

Thường áp dụng tronghạch toán thu lãi vaycủa Ngân hàng

Thường áp dụngtrong hạch toáncác khoản thu liên quan đếncác cam kếtngoại bảng

(2b) (2a)

Bộ môn Kế toán quản trị, Trường ĐH Thương Mại 152

6.2 KẾ TOÁN CHI PHÍ CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI

6.2.1 Nội dung chi phí và nguyên tắc kế toán

 Chi cho hoạt động kinh doanh(Tín dụng, dịch vụ, kinh doanhngoại hối…)

 Chi cho tài sản (Khấu hao, thuê,bảo dưỡng, sửa chữa, bảo hiểmTSCĐ…)

 Chi cho nhân viên (Lương, bảo

 Ghi nhận Lỗ phát sinh do

thanh lý, nhượng bán

TSCĐ

 Khi lập BCTC loại trừ các

 Ghi nhận khoản lỗ từ việc

 Những khoản không đượchạch toán vào chi phí

NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHI PHÍ

khoản thu nhập phát sinh từcác giao dịch nội bộ

đầu tư nhận được từ khoản

đầu tư cổ phiếu, trái phiếu

 Ghi nhận lỗ phát sinh do

thanh lý, nhượng bán TSCĐ

 Quá trình hạch toán phải đảm bảo phù hợp với quá trình phát sinh chi phí mà ngân hàng bỏ

ra để thực hiện nghiệp vụ

CHỨNG TỪ SỬ DỤNG

Các chứng từ liên quan đến các nghiệp vụ huy động

vốn, kinh doanh ngoại tệ và vàng, kinh doanh các

loại chứng khoán, cung cấp các dịch vụ của ngân

Các khoản chi cho

hoạt động kinh

doanh trong năm

- Số tiền thu giảm chi các khoản chi trong năm

TK 8XX

TÀI KHOẢN LOẠI 8 – CHI PHÍ

Nội dung:

doanh trong năm năm

- Chuyển số dư Nợ cuối năm vào TK lợi nhuận năm nay khi quyết toán Chi phí chưa kết

chuyển CK

CÁC PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN CHI PHÍ CỦA NGÂN HÀNG

Ghi nhận chi phí tại

thời điểm thực tế chi

tiền

THỰC CHI

Thời điểm ghi nhận chi phí xảy ra trước thờiđiểm thực tế chi tiền

DỰ CHI

Thời điểm thực tế chi tiền xảy ra trước thờiđiểm phát sinh chi phí

CHI PHÍ CHỜ PHÂN BỔ

Áp dụng đối với các

khoản chi phí chỉ liên

quan đến 1 kỳ kế toán

Thường áp dụng tronghạch toán chi phí lãi từhoạt động huy độngvốn của Ngân hàng

Thường áp dụngtrong hạch toánchi phí lãi từ hoạtđộng huy độngvốn của Ngân hàng

Bộ môn Kế toán quản trị, Trường ĐH Thương Mại 158

(3b) (2b)

6.3 KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI

6.3.1 Phương pháp xác định kết quả kinh doanh

 Được xác định theo năm tài chính vào thời điểm cuối năm (31/12).

6.3.1 Phương pháp xác định kết quả kinh doanh của NHTM

PHÍ

TỔNG THU NHẬP

-Các chi nhánh chuyển kết quả kinh doanh năm trước về Hội sở chính.

 Chứng từ hạch toán: Phiếu thu, Phiếu chi, Phiếu chuyển khoản, PCK, Lệnh chuyển tiền, Lệnh thanh toán, Giấy nộp tiền vào Ngân sách

 Chứng từ khác: Bảng kê lãi, Báo cáo quyết toán thuế, Báo cáo KQKD…

CHỨNG TỪ SỬ DỤNG

TÀI KHOẢN SỬ DỤNG

Bộ môn Kế toán quản trị, Trường ĐH Thương Mại 162

 Các TK thanh toán: Tiền mặt, Tiền gửi, Tiền vay,…

 Các TK thanh toán vốn: 519, 5012, 1113,…

 Các TK phân bổ: 3880, 4880

 Các TK lãi phải thu – 39, Lãi phải trả– 49,…

 Các TK nguồn vốn chủ sở hữu của ngân hàng: TK loại 6

- Kết chuyểnthu nhập

- Lãi nămtrước

Lợi nhuận năm trước - 692TÀI KHOẢN 69 – LỢI NHUẬN CHƯA PHÂN PHỐI

Lãi trongnăm

trước

- Phân phốiLN

Lỗ chưa xử lý

Lỗ trong

năm

Lãi chưaphân phối

KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÁC CHI NHÁNH

 Tập hợp toàn bộ chuyển tiền của các chi nhánh về kết quả kinh

doanh năm trước vào TK 692 (Của Hội sở):

BÁO CÁO KẾ

TOÁN

▪ Bảng cân đối TK nội bảng

TRÌNH BÀY THÔNG TIN KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA NHTM

▪ Bảng cân đối TK ngoại bảng

▪ Bảng cân đối kế toán

 NỘI DUNG

 CƠ SỞ

BÁO CÁO TÀI

CHÍNH ▪ Báo cáo lưu chuyển

tiền tệ

toán

▪ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

▪ Thuyết minh BCTC