Khảo sát các phần hành kế toán tại công ty cổ phần ô tô xe máy hồng phát

LỜI NÓI ĐẦU Trong nền kinh tế thị trường phát triển mạnh mẽ như hiện nay, kế toán đã trở thành công cụ đặc biệt quan trọng, bằng hệ thống các phương pháp khoa học, kế toán đã thể hiện đư

MỤC LỤC

LỜI NÓI ĐẦU 3

PHẦN 1: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN Ô TÔ XE MÁY HỒNG PHÁT 5

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển 6

1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh 7

1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý 8

1.4 Khái quát kết quả kinh doanh giai đoạn năm 2011-2013 10

PHẦN 2: TÌM HIỂU CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN Ô TÔ XE MÁY HỒNG PHÁT 13

2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán 14

2.2 Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán 15

2.3 Chế độ kế toán và phương pháp kế toán áp dụng 17

PHẦN 3: KHẢO SÁT CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN Ô TÔ XE MÁY HỒNG PHÁT 18

3.1 Kế toán vốn bằng tiền 19

3.1.1 Kế toán tiền mặt 19

3.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 34

3.2 Kế toán hàng tồn kho 52

3.2.1 Chứng từ sử dụng 52

3.2.2 Tài khoản sử dụng 52

3.2.3 Sổ sách sử dụng 52

3.2.4 Trình tự ghi sổ 53

3.2.5 Khỏa sát các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 54

3.3 Kế toán Tài sản cố định 68

3.3.1 Chứng từ sử dụng 69

3.3.2 Tài khoản sử dụng: 69

3.3.3 Sổ sách sử dụng 69

3.3.4 Trình tự ghi sổ kế toán 70

3.4 Kế toán tiền lương và khoản trích theo lương 80

3.4.1 Chứng từ sử dụng 81

3.4.2 Tài khoản sử dụng 81

3.4.3 Sổ sách sử dụng 81

3.4.4 Trình tự ghi sổ kế toán 82

3.5 Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng 98

3.5.1 Chứng từ sử dụng 98

3.5.2 Tài khoản sử dụng 98

3.5.3 Sổ sách sử dụng 98

3.5.4 Trình tự ghi sổ kế toán 99

3.5.5 Khảo sát nghiệp vụ kinh tế phát sinh 100

KẾT LUẬN 112

TÀI LIỆU THAM KHẢO 113

LỜI NÓI ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường phát triển mạnh mẽ như hiện nay, kế toán đã trở thành công

cụ đặc biệt quan trọng, bằng hệ thống các phương pháp khoa học, kế toán đã thể hiện được tính

ưu việt của mình trong việc bao quát toàn bộ tình hình tài chính và quá trình hoạt động kinhdoanh của doanh nghiệp một cách đầy đủ, chính xác Trên những cơ sở thông tin đó, ban giámđốc, các nhà quản lý có thể đưa ra các quyết định đúng đắn và phù hợp với tình hình sản xuấtkinh doanh cũng như đánh giá hiệu quả sản xuất kinh doanh của đơn vị mình Chính vì vậy,doanh nghiệp đều tự xây dựng cho mình bộ máy quản lý, bộ máy kế toán sao cho phù hợp với

mô hình hoạt động, quy mô của doanh nghiệp mình

Cũng như các doanh nghiệp khác, Công ty Cổ Phần Ô tô Xe máy Hồng Phát đã sửdụng kế toán như một công cụ đắc lực trong điều hành hoạt động kinh doanh và quản lý cáchoạt động kinh doanh của mình Vì vậy mà việc tổ chức công tác kế toán nói riêng ở Công

ty đã đi vào nề nếp và đạt hiệu quả cao trong kinh doanh

1 Lý do chọn đề tài

Qua thời gian thực tập tại Công ty Cổ Phần Ô tô Xe máy Hồng Phát thấy rõ đượctầm quan trọng của công tác kế toán, cùng với sự giúp đỡ của các cán bộ trong phòng kếtoán, em đã mạnh dạn đi sâu tìm hiểu được thực tế qua đề tài:

“Khảo sát các phần hành kế toán tại Công ty Cổ Phần Ô tô Xe máy Hồng Phát.”

2 Mục đích nghiên cứu

Tìm hiểu về các phần hành kế toán và một số giải pháp nhằm đẩy mạnh quá trìnhphát triển tại Công ty Cổ Phần Ô tô Xe máy Hồng Phát Đồng thời phân tích và đánh giámột cách có hệ thống và tìm ra những mặt mạnh, mặt yếu trong quá trình thực hiện công tác

kế toán tại Công ty Cổ Phần Ô tô Xe máy Hồng Phát thuộc phạm vi nghiên cứu

3 Đối tượng nghiên cứu

- Đối tượng và phạm vi không gian: Tại Công ty Cổ Phần Ô tô Xe máy Hồng

Phát

- Phạm vi thời gian: Phần thực hành khảo sát các phần hành kế toán

- Số liệu nghiên cứu 3 năm 2011, 2012, 2013

4 Phương pháp nghiên cứu

Tổng hợp, phân tích tình hình các phần hành kế toán tại Công ty Cổ Phần Ô tô Xe máy Hồng Phát

5 Kết cấu báo cáo

Ngoài phần mở đầu và phần kết luận, báo cáo tổng quan gồm có 3 chương:

Phần 1: Giới thiệu về Công ty Cổ Phần Ô tô Xe máy Hồng Phát

Phần 2: Tìm hiểu chung về tổ chức kế toán tại Công ty Cổ Phần Ô tô Xe máy Hồng

Do hạn chế về chuyên môn nên chuyên đề không tránh khỏi những thiếu sót Vì vậy em rấtmong được các thầy cô góp ý để chuyên đề này được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

PHẦN 1 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN Ô TÔ XE

MÁY HỒNG PHÁT

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển

Công ty CP ô tô xe máy Hồng Phát tiền thân là Liên hiệp xí nghiệp Xe đạp Hải Phòng, được chuyển đổi thành Công ty Xe đạp Xe máy Hải Phòng được thành lập lại theo Quyết định số 728/QĐ-TCCQ ngày 22 tháng 03 năm 1993 của UBND thành phố Hải

Đến nay Công ty CP Ô tô Xe máy Hồng Phát đăng ký thay đổi lần thứ 4: ngày 05tháng 08 năm 2014 được chuyển đổi từ CÔNG TY XE ĐẠP – XE MÁY HẢI PHÒNGTheo Quyết định số 2784/QĐ-UB ngày 27/10/2004 của UBND Thành Phố Hải Phòng vàđược đổi tên từ CÔNG TY CỔ PHẦN HỒNG PHÁT

Hướng tới mục tiêu trở thành công ty hàng đầu Việt Nam về sản lượng tiêu thụ xemáy công ty luôn coi chất lượng, phong cách hoạt động làm kim chỉ nam cho hoạt động sảnxuất kinh doanh của mình

 Tên công ty viết bằng tiếng việt: CÔNG TY CỔ PHẦN Ô TÔ XE MÁY HỒNG PHÁT

 Tên công ty viết bằng tiếng nước ngoài: HONG PHAT AUTO MOTORCYCLE JOINT STOCK COMPANY

 Tên công ty viết tắt: HONG PHAT AUTO JSC

 Trụ sở chính: Số 36 Trần Phú – Ngô Quyền – Hải Phòng

1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh

Công ty được phép lập kế hoạch và tiến hành tất cả các hoạt động kinh doanh theoquy định của Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh và Điều lệ này phù hợp với quy địnhcủa pháp luật hiện hành và thực hiện các biện pháp thích hợp để đạt được các mục tiêu củaCông ty

- Vốn điều lệ của công ty: Công ty Cổ Phần ô tô xe máy Hồng Phát với vốn điều lệ :27.000.000.000đồng (Hai mươi bảy tỷ đồng) Công ty có thể tăng vốn điều lệ khi được Đạihội đồng cổ đông thông qua và phù hợp với các quy định của pháp luật

- Các cổ phần của Công ty vào ngày thông qua Điều lệ này là cổ phần phổ thông

- Công ty có thể phát hành các loại cổ phần ưu đãi khác sau khi có sự chấp thuận củaĐại hội đồng cổ đông và phù hợp với các quy định của pháp luật

- Cổ phần phổ thông phải được ưu tiên chào bán cho các cổ đông hiện hữu theo tỷ lệtương ứng với tỷ lệ sở hữu cổ phần phổ thông của họ trong Công ty, trừ trường hợp Đại hộiđồng cổ đông quy định khác Công ty phải thông báo việc chào bán cổ phần, trong thôngbáo phải nêu rõ số cổ phần được chào bán và thời hạn đăng ký mua phù hợp (tối thiểu haimươi ngày làm việc) để cổ đông có thể đăng ký mua

- Công ty có thể mua cổ phần do chính công ty đã phát hành (kể cả cổ phần ưu đãihoàn lại) theo những cách thức được quy định trong Điều lệ này và pháp luật hiện hành Cổphần phổ thông do Công ty mua lại là cổ phiếu quỹ và Hội đồng quản trị có thể chào bántheo những cách thức phù hợp với quy định của Điều lệ này và Luật Chứng khoán và vănbản hướng dẫn liên quan

- Công ty có thể phát hành các loại chứng khoán khác khi được Đại hội đồng cổ đôngnhất trí thông qua bằng văn bản và phù hợp với quy định của pháp luật về chứng khoán vàthị trường chứng khoán

- Với ngành nghề kinh doanh chính:

 Bán mô tô, xe máy

 Bảo dưỡng và sửa chữa mô tô xe máy

Bán phụ tùng và các bộ phận phụ trợ của mô tô, xe máy

Mục tiêu hoạt động của Công ty là không ngừng phát triển các hoạt động kinh doanhtrên các lĩnh vực nêu trên và các ngành nghề khác phù hợp với Luật DN nhằm tối đa cácnguồn lợi nhuận của Công ty, đảm bảo lợi ích cho các cổ đông Cải thiện điều kiện làmviệc, nâng cao thu nhập và đời sống của người lao động trong Công ty Thực hiện nộp thuế

và các nghĩa vụ tài chính khác theo quy định của pháp luật

1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý

SƠ ĐỒ: TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ

PhòngMarketingBán hàng

PhòngKinh Doanhdịch vụ phụtùng

PhòngChăm SócKhách hàng

Chức năng và nhiệm vụ các phòng ban:

 Đại hội đồng cổ đông:

Đại hội cổ đông là cơ quan quyết định cao nhất của công ty cổ phần, quyết định mọivấn đề liên quan đến sự tồn tại và hoạt động của công ty như thông báo cho Hội đồng quảntrị (HĐQT) và kiểm soát viên về tình hình hoạt động và SXKD của công ty

+ Quyết định phương hướng và nhiệm vụ phát triển của công ty

Hội đồng quản trị

Tổng Giám đốc

Hội đồng đã phân cụ thể nhiệm vụ, chức năng cụ thể cho từng thành viên.

 Ban kiểm soát:

Ban kiểm soát do đại hội đồng công ty bầu ra ,ban kiểm soát có các quyền và nhiệm

vụ theo quy định của nhà nước và luật doanh nghiệp, là cơ quan giám sát đại hội đồng cổđông có quyền kiểm tra giám sát mọi hoạt động của công ty thuộc các lĩnh vực điều hànhsản xuất kinh doanh, ghi chép sổ kế toán, báo cáo taì chính của công ty kiểm tra tính hợppháp của công tác quản lý các vấn đề khác nhau theo yêu cầu của cổ đông

 Tổng Giám đốc công ty:

Tổng Giám đốc công ty hiện là ông Đặng Quang Trường Là người có quyền lực caonhất điều hành và chịu trách nhiệm hoạt động của công ty theo pháp luật, điều lệ và nghịquyết của Đại hội cổ đông

Bảo toàn và phát triển vốn, thực hiện theo phương thức kinh doanh mà đã được hộiđồng phê duyệt và thông qua Đại hội cổ đông Trình HĐQT các báo cáo về hoạt động tàichính, kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trước Đại hội cổ đông Tuân thủ theo điều

lệ của công ty trên cơ sở chấp hành đúng đắn các chủ trương của Đảng, và tuân theo phápluật của Nhà nước

 Phòng tổ chức hành chính nhân sự:

Phòng tổ chức hành chính nhân sự: Có chức năng giúp việc cho Giám đốc và lãnh

đạo công ty thực hiện tốt công tác quản lý về nhân sự như: tuyển dụng, đào tạo, xếp lương,thi đua khen thưởng, kỷ luật, bảo vệ nội bộ, chăm lo sức khỏe các bộ công nhân viên Đảmbảo công tác văn thư, đánh máy, bí mật tài liệu, hồ sơ Bảo vệ tài sản xã hội chủ nghĩa và anninh trật tự trong công ty và khu vực Quản lý lao động tiền lương, mức sản phẩm, an toànlao động và BHXH theo chế độ chính sách của Nhà nước

 Phòng kinh doanh phụ tùng:

Quản lý kiểm soát nguồn phụ tùng đầu ra đầu vào của công ty, phân bổ nguồn hàngmột cách hài hòa linh hoạt Hỗ trợ các phòng ban khác trong việc cung cấp phụ tùng, theodõi kế hoạch bảo hành sản phẩm, hoạt động bảo trì sửa chữa để nắm được mức độ thỏamãn của công ty

 Phòng chăm sóc khách hàng:

Phòng chăm sóc khách hàng: có nhiệm vụ cung cấp cho khách hàng các thông tinquan trọng về các chính sách ưu đãi của công ty Nhằm thỏa mãn nhu cầu của khách hàngđảm bảo cho sự phát triển của công ty, tạo niềm tin cho các bạn hàng

1.4 Khái quát kết quả kinh doanh giai đoạn năm 2011-2013

Trong tình hình kinh tế không ổn định và lạm phát cao như hiện nay, Công ty Cổphần Ô tô Xe máy Hồng Phát cũng đã bị ảnh hưởng ít nhiều Tuy nhiên, Công ty đã cónhiều kinh nghiệm trong lực kinh doanh, dịch vụ sửa chữa Ô tô Xe máy luôn luôn sẵn sàngđương đầu với sự biến động của nền kinh tế Tuy nhiên hiệu quả trong những năm gần đâylại cho thấy Công ty đang có chiều hướng đi xuống do sự ảnh hưởng của một số chỉ tiêukinh tế Điều đó được thể hiện qua bảng sau:

Bảng 1: Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp giai đoạn 2011-2013

Đơn vị: Công ty CP Ô tô Xe máy Hồng Phát Mẫu số: B02-DN

Địa chỉ:36 Trần Phú-Ngô Quyền-HP (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày

20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

Lập ngày 08 tháng 03 năm 2014 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM 2011-2013

4.Chi phí thuế thu nhập DN 383.483.428 302.707.707 302.349.799

5.Lợi nhuận sau thuế TNDN 1.150.450.285 908.123.122 907.049.396

6.Thu nhập bình quân/người

lao động

Người lập biểu Kế toán trưởng

(Đã ký, họ tên) (Đã ký, họ tên)

(Theo nguồn từ phòng kế toán công ty)

Nhìn vào báo cáo kết quả SXKD của công ty qua 2 năm 2012-2013, ta nhận thấy tìnhhình hoạt động của công ty có sự biến động theo chiều hướng đi xuống so với năm trước.Lợi nhuận sau thuế của công ty giảm 1.037.726 đồng tương đương giảm 0.12% Công ty đã

bị trì hoãn trong vấn đề nhân lực và nguồn lực Công ty cần tìm ra nguyên nhân dẫn tới thựctại để đưa giải pháp trong những năm tới cũng như tạo được uy tín trong KD với tất cảnhững khách hàng đang và có nhu cầu hợp tác với công ty.Trong những năm gần đây doanhthu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty không ngừng tăng nhưng song song với đó thìgiá vốn lại không được cải thiện Năm 2012 doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng1.920.839.300 đồng so với năm 2011 tuy nhiên giá vốn tăng 3.800.334.200 đồng, năm 2013tăng 55.461.149.111 đồng so với năm 2012 về doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụsong giá vốn đồng thời cũng tăng 62.362.211.012 đồng Điều này làm cho lợi nhuận gộpgiảm đều qua các năm và ảnh hưởng rõ nhất tới kết quả kinh doanh của doanh nghiệp

Thu nhập bình quân/người lao động năm 2012 giảm so với năm 2011 là 42.942 đồngtương úng với giảm 0,87% Năm 2013 giảm so với 2012 là 94.190 đồng tương ứng vớigiảm 1,93%

Doanh nghiệp cần đưa ra cái giải pháp tiết kiệm nguyên vật liệu, các chi phí liên quanquá trình sản xuất để hạ giá vốn đồng thời khai thác các thế mạnh, xem xét sử dụng loạinguyên vật liệu phù hợp đầu vào,tìm hiểu thị trường cũng như nâng cao trang thiết bị.Tuynhiên với kết quả đạt được như vậy nhưng Công ty vẫn không ngừng thực hiện các chínhsách nhằm nâng cao kết quả hoạt động kinh doanh và đáp ứng mọi nhu cầu của các ngànhkinh tế và đời sống xã hội, đẩy nhanh quá trình nâng cấp, cải tạo cơ sở vật chất kỹ thuật, đổimới phong cách và phương thức dịch vụ Công ty luôn hoàn thành các chỉ tiêu kinh tế kỹthuật và nhiệm vụ chính trị giao cho, làm tròn nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước, ổn định vàcải thiện đời sống cán bộ công nhân viên

PHẦN 2 TÌM HIỂU CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI

CÔNG TY CỔ PHẦN Ô TÔ XE MÁY

HỒNG PHÁT

2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

SƠ ĐỒ 2.1: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN

(Theo nguồn từ phòng kế toán tại công ty)

Xuất phát từ đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lý ởtrên phù hợp với điều kiện và trình độ quản lý Công ty cổ phần Ô tô xe máy Hồng Phát ápdụng hình thức tổ chức công tác – bộ máy kế toán tập trung, hầu hết mọi công việc kế toánđược thực hiện ở phòng kế toán trung tâm, từ khoản thu nhập, kiểm tra chứng từ, ghi sổ đếnkhâu tổng hợp, lập báo cáo kế toán, từ kế toán chi tiết đến kế toán tổng hợp

Ở phòng kế toán mọi nhân viên kế toán đều đặt dưới sự chỉ đạo trực tiếp của kế toántrưởng Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức bố trí 5 nhân viên có trình dộ đại học,nắm bắt nghiệp vụ chuyên môn

- Chức năng, nhiệm vụ cụ thể:

+ Kế toán trưởng: là người chỉ đạo và chịu trách nhiệm về toàn bộ phòng kế toán.Trực tiếp làm công tác kế toán, theo dõi tình hình biến động về tài chính của DN, lập báocáo tài chính tổng hợp của toàn công ty

+ Kế toán tổng hợp: có nhiệm vụ là tập hợp tất cả các chi phí và thu nhập của công ty

đã phát sinh để lập báo cáo quyết toán tài chính theo tháng, quý, năm theo đúng quy địnhcủa Bộ tài chính

+ Kế toán kiếm soát kinh doanh: Quản lý, kiểm tra, theo dõi đánh giá tình hình tiêuthụ, tổng hợp các thông tin để lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, từ đó đề ra cácbiện pháp nhằm thúc đẩy mở rộng quá trình kinh doanh

Kế toán trưởng

Kế toán tổng

hợp

Kế toán kiểmsoát

Kế toán thanhtoán

Nhân viênthủ quỹ

+ Kế toán thanh toán: là ghi chép kịp thời các nghiệp vụ thanh toán phát sinh, tínhtoán tiền lương và các khoản trích theo lương, tiến hành phân bổ các khoản chi phí lương vàcác khoản chi phí kinh doanh trong kỳ theo đúng chế độ kế toán hiện hành, lập các phiếuthu, chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

+ Nhân viên thủ quỹ: làm nhiệm vụ quản lý trực tiếp tiền mặt, cấp phát theo lệnh thu chi của lãnh đạo cho công tác hoạt động của DN

-2.2 Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán.

Hình thức sổ kế toán của công ty áp dụng là hình thức “Nhật kí chung” và được thựchiện ghi chép trên máy vi tính bằng phần mềm MISA nên việc ghi sổ được in ra hàng ngày,hàng tháng tuỳ theo từng loại sổ tổng hợp hay chi tiết

Ghi cuối ngày

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

 Hàng ngày: Căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ,

trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổNhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ,thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinhđược ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

 Cuối tháng, cuối quý, cuối năm: Cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát

sinh Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp, đúng số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi

SỔ NHẬT KÝCHUNG

Sổ, thẻ kế toánchi tiết

SỔ CÁI

BÁO CÁO TÀICHÍNH

Bảng cân đối sốphát sinh

Bảng tổng hợpchi tiếtChứng từ kế toán

tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tài chính.Vềnguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên Bảng cân đối số phát sinhphải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung cùng kỳ

2.3 Chế độ kế toán và phương pháp kế toán áp dụng

- Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số15/2006/

QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ tài chính và Thông tư số 244/2009/TT – BTC ngày31/12/2009 của Bộ tài chính hướng dẫn sửa đổi, bổ sung chế độ kế toán doanh nghiệp

- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12

- Đơn vị tiền tệ sử dụng: tiền Việt Nam (VND)

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp Kê khai thường xuyên

- Phương pháp tính giá hàng xuất kho: Bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ

- Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ

- Phương pháp trích khấu hao TSCĐ: Phương pháp khấu hao đường thẳng

PHẦN 3 KHẢO SÁT CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TẠI

CÔNG TY CỔ PHẦN Ô TÔ XE MÁY

HỒNG PHÁT

3.1 Kế toán vốn bằng tiền.

3.1.1 Kế toán tiền mặt.

 Chứng từ sử dụng

- Giấy thanh toán tiền tạm ứng (Mẫu số 04 – TT)

- Hóa đơn giá trị gia tăng (Mẫu số 01GTKT3/001)

Phiếu thu, phiếu chi được đóng thành quyển và được đánh số từng quyển theo thứ tự

từ trang 1 đến trang n trong một năm Số phiếu thu, phiếu chi cũng được đánh thứ tự từ

số 1 đến số n và mang tính nối tiếp từ quyển này sang quyển khác Khi phát sinh cácnghiệp vụ về tiền mặt, kế toán tiến hành lập phiếu thu, phiếu chi Phiếu thu, phiếu chiđược lập từ 2 đến 3 liên ghi đầy đủ nội dung, có đủ chữ ký người thu, người nhận, ngườicho phép nhập, xuất quỹ, sau đó chuyển cho kế toán trưởng duyệt (riêng phiếu chi phải

có chữ ký của thủ trưởng đơn vị) Một liên lưu lại nơi lập phiếu, các liên còn lại phảichuyển cho thủ quỹ để thu (hoặc chi) tiền Sau khi thu (hoặc chi) tiền thủ quỹ phải đóngdấu “đã thu” hoặc “đã chi” và ký tên vào phiếu thu, phiếu chi, thủ quỹ giữ một liên đểghi sổ quỹ, một liên giao cho người nộp (hoặc người nhận) tiền, cuối ngày chuyển cho

kế toán để ghi sổ

 Tài khoản sử dụng

Tại quỹ của Công ty chỉ gồm loại tiền duy nhất là tiền Việt Nam Đồng không cóngoại tệ và vàng bạc đá quý nên Công ty chỉ sử dụng một loại tài khoản duy nhất đểhạch toán tiền mặt của công ty là:

 Trình tự ghi sổ kế toán

SƠ ĐỒ 3.1: SƠ ĐỒ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ, GHI SỔ KẾ TOÁN TIỀN MẶT

TẠI CÔNG TY CP Ô TÔ XE MÁY HỒNG PHÁT

SỔ CÁI TK 111

BÁO CÁO TÀICHÍNHBảng cân đối sốphát sinh

 Khảo sát các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

 Nghiệp vụ 1:

Ngày 02/12/2013 Anh Phạm Ngọc Thuận thuộc công ty TNHH Nam Hồng – 128

Tô Hiệu - Trại Cau - Lê Chân - Hải Phòng đã thanh toán tiền mua 05 xe máy LEAD 125cc cho công ty bằng tiền mặt Khi đó kế toán của Công ty đã lập hóa đơn bán hàng Hóa đơn GTGT số 0061971 thành 3 liên: Liên 1 để lưu giữ Liên 2 giao cho bên mua (hóa đơn đỏ), liên 3 dùng để làm căn cứ ghi sổ

Từ hóa đơn bán hàng trên, kế toán sẽ lập 3 liên phiếu thu: 1 liên lưu, 2 liên còn lạigiao cho thủ quỹ Sau khi thủ quỹ thu tiền xong rồi giao:

- 1 liên cho người nộp tiền

- 1 liên để ghi sổ kế toán

Đơn vị bán hàng: Công ty CP ôtô xe máy Hồng Phát

Địa chỉ: 36-Trần Phú-Ngô Quyền-Hải Phòng

Số tài khoản:

Điện thoại………

Họ và tên người mua hàng

Tên đơn vị: Công ty TNHH Nam Hồng

Địa chỉ: 128 – Tô Hiệu – Trai Cau - Lê Chân - Hải Phòng

Số lượng

Đơn giá Thành tiền

Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm hai mươi triệu đồng chẵn

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

(Theo nguồn từ phòng kế toán tại công ty)

8

0 2 0 0 1 5 6 0 7 5

0 0 6 8 4 5 3

0 2

Đơn vị: Công ty CP Ô tô Xe máy Hồng Phát

Địa chỉ: 36-Trần Phú-Ngô Quyền-HP

Mẫu số 01-TT

(Ban hành theo quyết định

số 15/2006/QĐ-BTC)

Quyển số:07 Số:PT335

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập Thủ quỹ Người nhận tiền

Đã nhận đủ tiền (viết bằng chữ ): Hai trăm hai mươi triệu đồng chẵn.

(Theo nguồn từ phòng kế toán tại công ty)

Liên 2:Giao cho khách hàng

Ngày 10 tháng 12 năm 2013

Ký hiệu:01AA/13P Số:0052798

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Phú Thành

Địa chỉ: Phường Hàng Kênh-Lê Chân-Hải Phòng

Số tài khoản:

Điện thoại: MS

Họ và tên người mua hàng: Phạm Mạnh Quân

Tên đơn vị: Công ty Cổ phần Ô to Xe máy Hồng Phát

Địa chỉ: 36 Trần Phú Ngô Quyền Hải Phòng

1 Mua máy photo,

chân kệ máy photo

Số tiền viết bằng chữ: Chín mươi sáu triệu chín trăm hai mươi mốt nghìn đồng chẵn

(Theo nguồn từ phòng kế toán tại công ty)

Người mua hàng là anh Phạm Mạnh Quân sẽ căn cứ vào hóa đơn lập giấy đề nghịthanh toán, và đưa giấy này cho kế toán công ty

Kính gửi: Giám đốc Công ty CP ôtô xe máy Hồng Phát

Họ tên người đề nghị thanh toán: Phạm Mạnh Quân

Địa chỉ: Phòng kế toán

Nội dung: Thanh toán tiền mua máy photo, chân kệ máy photo (TSCĐ)

Số tiền: 96.921.000

Bằng chữ: Chín mươi sáu triệu chín trăm hai mươi mốt nghìn đồng chẵn

Hải Phòng, ngày 10 tháng 12 năm 2013

Người đề nghị thanh toán

(Theo nguồn từ phòng kế toán tại công ty)

Căn cứ vào giấy đề nghị thanh toán và hóa đơn, kế toán lập 2 phiếu chi, 1 liên lưu,

1 liên giao cho thủ quỹ, sau khi thủ quỹ chi tiền xong rồi chuyển liên đó cho kế toán ghi sổ

Đơn vị:Công ty CP ôtô xe máy Hồng Phát

Địa chỉ:36 Trần Phú-Ngô Quyền-Hải Phòng

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập Thủ quỹ Người nhận tiền

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Mười sáu triệu năm trăm nghìn đồng chẵn

(Theo nguồn từ phòng kế toán tại công ty)

Phiếu thu, phiếu chi hàng ngày được chuyển cho thủ quỹ để thực hiện thanh toán vàvào sổ quỹ tiền mặt, sau đó chứng từ sẽ tiếp tục chuyển được chuyển cho kế toán để kế

Đơn vị:Công ty CP ôtô xe máy Hồng Phát

Địa chỉ:36-Trần Phú-Ngô Quyền-Hải Phòng (Ban hành theo quyết địnhMẫu số S07-DN

số 15/2006/QĐ-BTC)

SỔ QUỸ TIỀN MẶT

Trích tháng 12 năm 2013 Đơn vị tính: VNĐ

02/12 02/12 PT335 Thu tiền bán xe LEAD 125cc 220.000.000 395.031.235

04/12 04/12 PC319 Thanh toán mua vănphòng phẩm 825.000 394.206.235

Đơn vị:Công ty CP ôtô xe máy Hồng Phát

Địa chỉ:36-Trần Phú-Ngô Quyền-Hải Phòng

Mẫu số S03a-DN

(Ban hành theo quyết định

số 15/2006/QĐ-BTC)

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Đã ghi sổ cái

STT Dòng

Số phát sinh Số

(Theo nguồn từ phòng kế toán tại công ty)

Đơn vị:Công ty CP ôtô xe máy Hồng Phát

Địa chỉ:36-Trần Phú-Ngô Quyền-Hải Phòng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên, đóng dấu)

(Trích trang sổ cái TK 111 tháng 12 năm 2013 Công ty CP Ô tô xe máy Hồng Phát)

Từ chứng từ sổ sách đã có, cuối mỗi quý kế toán tổng hợp số liệu từ TK 111đưa vào bảng cân đối TK và báo cáo kế toán

- Ủy nhiệm chi do kế toán Công ty lập sau đó giao cho đơn vị Ngân hàng Ủy nhiệm chi

được chia thành 3 liên: + Liên 1: Lưu

+ Liên 2: Giao cho Ngân hàng

+ Liên 3: Giữ lại ghi sổ

- Bản sao kê chi tiết là bản thông báo chi tiết về tiền gửi hàng ngày tại Ngân hàng của

doanh nghiệp

- Giấy báo nợ: Là thông báo của Ngân hàng ghi giảm tài khoản tiền gửi

- Lệnh chuyển có: Là thông báo của Ngân hàng ghi tăng tài khoản tiền gửi

- Phiếu chi (Mẫu số 02- TT)

- Hóa đơn giá trị gia tăng (Mẫu số: 01GTKT3/001)

 Tài khoản sử dụng

Để phản ánh tình hình tăng , giảm và số hiện có về các TK tiền gửi của doanhnghiệp kế toán sử dụng TK 112

Tiền gửi Ngân hàng của Công ty được theo dõi chi tiết trên TK 112 với 2 TK cấp 2 là:

- TK 1121: Tiền gửi Ngân hàng Công Thương Việt Nam chi nhánh Hải Phòng

- TK 1122: Tiền gửi Ngân hàng Ngoại Thương Việt Nam chi nhánh Hải Phòng

 Sổ sách sử dụng

- Sổ tiền gửi Ngân Hàng tài khoản (Mẫu số S08 - DN)

- Sổ nhật ký chung (Mẫu số S03a - DN)

- Sổ cái TK 112 (Mẫu số S03b - DN)

a.

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Khi có nghiệp vụ về tiền gửi ngân hàng xảy ra, căn cứ vào chứng từ gốc như giấy báo

nợ, giấy báo có, lệnh chuyển có, bản sao kê chi tiết tài khoản Kế toán vào sổ Nhật kýchung, đồng thời vào sổ chi tiết tài khoản 112 (mở chi tiết theo Ngân hàng Công thươngHải Phòng) Từ nhật ký chung kế toán vào sổ Cái TK 112

Giấy báo nợ, giấy báo có,lệnh chi, lệnh chuyển có,

ủy nhiệm chi

Sổ tiền gửingân hàng

SỔ NHẬT KÝCHUNG

THANH TOÁN ĐIỆN TỬ LIÊN NGÂN HÀNG

Mã KS: NTTL5 110 -

Mã NH: 23502016 TK Nợ:1121

Mã NH: 23201065 TK Có:13Người phát lệnh: Công ty Cổ phần Xuất Nhập Khẩu An Bình

Địa chỉ/ số CMND: P102 BC2TT- Thành Công-P.Thành Công-Q.Ba Đình-Hà NộiTài khoản: 0103001434 Tại NH:00071004761907-Ngân hàng Ngoại thương TP HanoiNgười nhậnlệnh: Công ty CPô tô xe máy Hồng Phát

Địa chỉ/ số CMND: 36 Trần Phú Ngô Quyền HP

Tài khoản: 711A87654321 Tại NH: Ngân hàng công thương HP

Nội dung: Thanh toán tiền bán hàng

 Nghiệp vụ 2:

Ngày 16 tháng 12 năm 2013, xuất quỹ tiền mặt gửi vào Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam Kế toán nhận được lệnh xuất quỹ tiền mặt gửi vào Ngân hàng tiến hành viết phiếu chi:

Đơn vị:Công ty CP Ô tô xe máy Hồng Phát

Địa chỉ: 36 Trần Phú-Ngô Quyền-Hải Phòng

Mẫu số: 02 – TT

(Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ-BTC)

Quyển số: 07Số: PC330Nợ: 1121Có: 1111

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập Thủ quỹ Người nhận tiền

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Một trăm tám mươi triệu đồng chẵn

(Theo nguồn từ phòng kế toán tại công ty)

Sau khi có đầy đủ chữ ký của người có liên quan, người nộp tiền (đại diện cho Công

ty CP ôtô xe máy Hồng Phát) sẽ nhận từ thủ quỹ và đem đến ngân hàng Ngoại thương ViệtNam chi nhánh Hải Phòng Tại Ngân hàng phát hành giấy nộp tiền ghi nhận số tiền Công ty

CP ô tô xe máy Hồng Phát đã nộp Sau khi hoàn thành thủ tục gửi tiền vào Ngân hàng,người nộp tiền của công ty sẽ đem giấy nộp tiền và phiếu chi đưa cho kế toán tiền gửi để ghi

Cash Deposit SlipNgày/Date:16/12/2013Tài khoản có/ Credit A/C No: 102010000801599

Tên tài khoản/ Account name: Công ty CPô tô xe máy Hồng Phát

Số tiền bằng chữ/ In word: Một trăm tám mươi triệu đồng

Người nộp tiền/ Deposdited by: Phạm Bảo Ngọc

Địa chỉ/ Address: Phòng kế toán

Tại ngân hàng/ with bank: Ngoại thương Hải Phòng

Nội dung nộp/ Remarks: Nộp tiền vào tài khoản

 Nghiệp vụ 3:

Ngày 16/12/2013, chi trả tiền cước vận chuyển hàng bằng tiền gửi ngân hàng Khiphát sinh nghiệp vụ thanh toán qua ngân hàng, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0052785, kếtoán công ty gửi ủy nhiệm chi đến Ngân hàng Công thương Hải Phòng Ngân hàng nhậnđược ủy nhiệm chi tiến hành thanh toán đồng thời gửi bản sao kê tài khoản chi tiết