Khảo sát các phần hành kế toán tại công ty cổ phần bao bì bia rượu nước giải khát

Ngoài ra, quá trình thực tập không chỉ giúp sinh viên vận dụng cáckiến thức đã học vào công việc thực tế, mà còn giúp sinh viên học hỏi, rènluyện phong cách làm việc, biết ứng xử trong c

PHẦN I: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty cổ phần Bao bì Bia –

1.2.1 Chức năng và nhiệm vụ cử từng bộ phận, phòng ban trong Công ty 12

PHẦN II: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI

CÔNG TY CỔ PHẦN BAO BÌ BIA – RƯỢU – NƯỚC GIẢI KHÁT 15

2.2 Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia –

PHẦN III: KHẢO SÁT CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TẠI

CÔNG TY CỔ PHẦN BAO BÌ BIA – RƯỢU – NƯỚC GIẢI KHÁT 20

3.1.2 Đặc điểm kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia –

3.1.5 Khảo sát thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì

3.2.4 Trình tự luân chuyển chứng từ 373.2.5 Khảo sát thực trạng kế toán hàng tồn kho tại Công ty Cổ phần Bao bì

3.3.2 Đặc điểm kế toán tài sản cố định tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia –

3.3.5 Khảo sát thực trạng kế toán tài sản cố định tại Công ty Cổ phần Bao

3.4 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 58

3.4.4 Khảo sát thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia – Rượu – Nước giải khát 593.5 Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành 65

3.5.4 Kết chuyển chi phí để tính giá thành sản phẩm 74

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

CP NVL TT Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

CP NC TT Chi phí nhân công trực tiếp

SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU

Sơ đồ

2.1 Bộ máy kế toán CT CP Bao bì Bia – Rượu – Nước giải khát 152.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung 17

3.21 Biên bản nghiệm thu và bàn giao tài sản cố định 49

3.28 Sổ cái 56

Sơ đồ

3.4 Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương và các

Lêi më ®Çu

Như chúng ta đã biết thì thực tập là một khâu quan trọng trong quá trình họcgiúp sinh viên rút ngắn khoảng cách giữa lý thuyết và thực tiễn Chương trìnhthực tập này là một giai đoạn chuyển tiếp giữa môi trường học tập và môitrường xã hội thực tiễn.Mục tiêu của đợt thực tập này nhằm tạo điều kiện chosinh viên cọ sát với thực tế, gắn kết những lý thuyết đã học được trên ghế nhàtrường với môi trường thực tiễn bên ngoài

Hằng năm, sau khi hoàn thành các môn học của khoa, toàn thể sinhviên năm cuối

thuộc các chuyên ngành sẽ thực hiện chương trình thực tập tốt nghiệp.Đợtthực tập tốt nghiệp được xem là một trong những thử thách bắt buộc dành chocác bạn sinh viên năm cuối Nội dung của chương trình thực tập nhằm rènluyện cho sinh viên khả năng độc lập trong tư duy và công việc

Các sinh viên sẽ tự mình vận động, tìm nơi thực tập theo chủ đề mìnhquan tâm Và em chọn công ty TNHH tư vấn và chuyển giao công nghệ NamCường tại bộ phận kế toán của công ty.Thông qua chương trình thực tập nàygiúp em có cơ hội để khẳng định mình, vận dụng những kiến thức về chuyênngành kế toán đã học một cách có khoa học và sáng tạo vào công việc tại đơn

vị thực tập

Ngoài ra, quá trình thực tập không chỉ giúp sinh viên vận dụng cáckiến thức đã học vào công việc thực tế, mà còn giúp sinh viên học hỏi, rènluyện phong cách làm việc, biết ứng xử trong các mối quan hệ tại cơ quanNéi dung b¸o c¸o gåm cã ba phÇn:

Phần 1 : Giới thiệu khái quát về công ty cổ phần Bao bì Bia – Rượu - Nước giải khát

Phần 2 : Đặc điểm, tổ chức công tác kế toán tại công ty cổ phần Bao bì Bia - Rượu - Nước giải khát

Phần 3 : Khảo sát các phần hành kế toán tại công ty cổ phần Bao bì Bia Rượu - Nước giải khát

-PHẦN 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ -PHẦN BAO BÌ

BIA – RƯỢU – NƯỚC GIẢI KHÁT 1.1 LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty cổ phần Bao bì Bia – Rượu – Nước giải khát

Tên công ty: Công ty cổ phần Bao bì Bia - Rượu - Nước giải

khátĐịa chỉ: Số 38 đường Ngô Quyền, phường Máy Chai,

quận Ngô Quyền, thành phố Hải Phòng

Ngày 19/4/2005, Công ty đã tiến hành Đại hội cổ đông thành lập Công ty

Cổ phần Bao bì Bia - rượu- nước giải khát Đại hội cổ đông đã thông qua điều lệ

tổ chức và hoạt động của Công ty cổ phần, thông qua phương hướng sản xuấtkinh doanh và bầu ra Hội đồng quản trị công ty, ban kiểm soát công ty

Ngày 12/05/2004, Bộ trưởng Bộ Công nghiệp đã ra Quyết định số1034/QĐ-TCCB và Quyết định số 166/2004/QĐ-BCN ngày 18/12/2004 vềviệc cổ phần hóa Công ty Thủy tinh Hải Phòng

Vốn điều lệ của Công ty cổ phần là: 20.000.000.000 đồng Trong đó:

- Nhà nước nắm giữ 68,95%, giá trị là 13.790.000.000 đồng

- Người lao động trong công ty nắm giữ 23,35%, giá trị là

4.670.000.000 đồng

- Người ngoài công ty nắm giữ 7,7%, giá trị là 1.540.000.000 đồng Hội đồng quản trị công ty đã chỉ đạo công ty thực hiện việc đăng kýkinh doanh tại Sở kế hoạch đầu tư, nộp con dấu của công ty nhà nước và xinkhắc dấu của công ty cổ phần

Ngày 16/05/2005, Sở Kế hoạch đầu tư Hải Phòng đã cấp giấy phépkinh doanh số 0203001481 cho công ty cổ phần Ngày 02/06/2005, Công ty

cổ phần được phép sử dụng con dấu mới

Công ty cổ phần Bao bì Bia - Rượu - Nước giải khát chính thức đi vàohoạt động theo Luật công ty từ 02/6/2005 với

- Trụ sở chính của công ty: Số 38 quận Ngô Quyền, phường MáyChai, Thành phố Hải Phòng

- Điện thoại: 0313.837.257 Fax: 0313.837.137

- Lĩnh vực kinh doanh của công ty là sản xuất, thương mại

- Giám đốc hiện tại của Công ty Cổ phần Bao bì Bia - Rượu- Nước giải khát là Ông Trương Thế Cường

Công ty đã trình cấp có thẩm quyền phê duyệt và triển khai phương án

cơ cấu lại công ty sau cổ phần được duyệt Công ty cổ phần tiếp tục giải quyếtchính sách lao động dôi dư theo Nghị định 41/2002/NĐ- CP(đợt 2) cho 14CBCNV thuộc diện lao động dôi dư Số CBCNV trong danh sách của Công ty

cổ phần tại thời điểm này là 84 người

Song song với việc sắp xếp, quy hoạch lại cơ cấu tổ chức của Công ty

cổ phần, việc xác định mục tiêu xây dựng ngành bia- rượu - nước giải khátViệt Nam thành một ngành kinh tế mạnh, sử dụng tối đa nguyên liệu trongnước để phát triển sản xuất các sản phẩm chất lượng cao; khuyến khích cácthành phần kinh tế tham gia sản xuất nước giải khát đạt chất lượng cao từnguyên liệu trong nước để phát triển sản xuất các sản phẩm chất lượng cao;khuyến khích các thành phần kinh tế tham gia sản xuất nước giải khát đạt chấtlượng cao từ nguyên liệu trong nước, đáp ứng nhu cầu tiêu dùng đã quán triệtbằng hành động thiết thực như đưa ra chương trình, kế hoạch hoạt động vànhững nhiệm vụ cụ thể mà công ty cần thực hiện trong quá trình hoạt độngcủa mình:

- Đầu tư mới về công nghệ thiết bị đảm bảo tiên tiến hiện đại,sản phẩm

có chất lượng cao,có khả năng cạnh tranh, đáp ứng nhu cầu của thị trường vàđảm bảo các tiêu chuẩn bảo vệ môi trường

- Chấm dứt sản xuất chai thủy tinh,chuyển hướng sang sản xuất nútkhoén phục vụ cho việc sản xuất bia đóng chai, nước giải khát đóng chai trêntoàn quốc

Trong những tháng cuối năm 2004, công ty đã mở thêm một số lĩnhvực kinh doanh mới như: Tổng đại lý cho Công ty rượu Hà Nội, đại lý tiêuthụ bia hơi, bia chai cho Tổng công ty; xây dựng các ki-ốt cho thuê, xây dựngcác ki-ốt để tạo việc làm cho người lao động, duy trì các dịch vụ đã có Thu

Phó giám

Phòng

kế hoạch- Vật t

Phòng tài chính-

Kế toán

Phòng

Tổ chức -Hành chính

Phòng

Kỹ thuật- KCS

nhập của người lao động trong cụng ty từng bước được nõng lờn, so với năm

2003 đó tăng gần 50%, người lao động đó yờn tõm với nhiệm vụ mới

Những trang lịch sử hào hựng về cụng ty Thủy Tinh Hải Phũng được

khộp lại Lịch sử cụng ty được mở ra trang mới với sự khỏc biệt về tờn gọi và

loại hỡnh doanh nghiệp nhưng ngọn lửa truyền thống luụn được duy trỡ và tỏa

sỏng

1.2 - Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

1.2.1 - Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận, phòng ban trong Công

ty:

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ bộ máy quản trị của Công ty (Nguồn: Phũng tài chớnh - kế toỏn cụng ty CP Bao bỡ Bia – Rượu

- Nước giải khỏt)

- Phòng tiêu thụ sản phẩm: Có nhiệm vụ theo dõi số lợng sản phẩm tiêu thụ

trong kỳ, lập kế hoạch và thực hiện nghiên cứu mở rộng thị trờng tiêu thụ sản

phẩm

- Phòng Tài chớnh - Kế toán:

+ Tham mu cho giám đốc về công tác quản lý tài chính toàn công ty, quản

lý, sử dụng, bảo toàn và phát triển các nguồn vốn

+ Xây dựng kế hoạch tài chính cho từng quý và cả năm cho giám đốc phêduyệt

+ Hàng tháng, quý tổng hợp báo cáo kết quả hoạt động tài chính của Công tycho giám đốc Cuối mỗi năm tài chính báo cáo quyết toán, thuyết minh trìnhHội đồng quản trị

- Phòng tổ chức hành chính: Thực hiện các công tác có liên quan đến nhân

sự, có nhiệm vụ theo dõi đôn đốc việc thực hiện nề nếp, nội quy cúa các cán

bộ công nhân viên, quản lý văn bản, lu trữ hồ sơ, thi đua, khen thởng, côngtác đối ngoại

- Phòng Kế hoạch - Sản xuất: Là phòng nghiệp vụ tham mu cho giám đốc vềviệc đa ra định mức nguyên vật liệu cần sử dụng ở các phân xởng sản xuất,

dự kiến số sản phẩm cần hoàn thành trong kỳ, lập kế hoạch cho việc thc hiệnsản xuất sản phẩm trong kỳ nhằm mục đích tăng năng suất lao động, tiếtkiệm đợc chi phí

- Phòng kỹ thuật - KCS: Là phòng nghiệp vụ tham mu cho giám đốc

về quản lý kỹ thuật, quản lý kiểm soát việc thực hiện các tiêu chuẩn

quy trình, quy phạm trong sản xuất kinh doanh nh kiểm tra chất lợng

sản phẩm, đề xuất các giải pháp kỹ thuật, chất lợng an toàn, bảo hộ lao

động

Tr ởng phòng

Kế toán tổng hợp

Kế toán ngân hàng, TSCĐ

Kế toán tiền mặt, kê khai thuế

Kế toán tiền l

ơng

Thủ quỹ

PHẦN 2: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CễNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CễNG

TY CỔ PHẦN BAO Bè BIA – RƯỢU – NƯỚC GIẢI KHÁT

2.1- Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của công ty

Sơ đồ 2.1: Bộ máy kế toán CT CP Bao bỡ Bia – Rượu – Nước giải khỏt (Nguồn: Phũng tài chớnh – kế toỏn CT CP Bao bỡ Bia – Rượu – Nước giải khỏt)

* Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán:

- Trởng phòng:

+ Tổ chức bộ máy chỉ đạo bộ máy kế toán của Công ty đáp ứng đợc nhiệm

vụ sản xuất kinh doanh và yêu cầu quản lý của Công ty, đảm bảo theo đúngchế độ chính sách của Nhà nớc

+ Tham mu cho giám đốc về công tác quản lý tài chính toàn Công ty, quản lý

sử dụng bảo toàn và phát triển các nguồn vốn Xây dựng kế hoạch tài chínhhàng năm trình giám đốc

+ Báo cáo quyết toán hàng tháng, quý, năm về kết quả hoạt động tài chínhcủa Công ty cho giám đốc

- Kế toán tổng hợp :

Tham mu và giúp việc cho kế toán trởng về mặt thực hiện các nghiệp vụ kinh

tế của toàn Công ty theo đúng chế độ chính sách của nhà nớc Phụ trách công

Chứng từ kế toỏn

tác kế toán trên máy vi tính, soạn thảo đánh máy các văn bản báo cáo củaCông ty Lập các loại sổ sách kế toán tổng hợp theo mẫu biểu đã đợc quy địnhcủa Nhà nớc nh: Sổ cái, sổ nhật ký chung, nhật ký thu chi tiền mặt, nhật kýtiền gửi ngân hàng, nhật ký mua, bán hàng, bảng cân đối phát sinh và cácbảng kê số phát sing hàng tháng Lập báo cáo quyết toán tài chính hàng tháng,quý, năm theo quy định Tập hợp và lập báo cáo quản trị theo yêu cầu củalãnh đạo Công ty: Báo cáo nhanh, báo cáo chính thức

- Kế toán ngân hàng, TSCĐ:

Phụ trách thanh toán công nợ bằng chuyển khoản Lập hồ sơ vay vốn và trựctiếp giao dịch với ngân hàng để giải quyết các thủ tục cần thiết cho việc vayvốn dài hạn, ngắn hạn phục vụ sản xuất kinh doanh Tập hợp hồ sơ và mở thẻtheo dõi tình hình tăng, giảm toàn bộ TSCĐ, công cụ dụng cụ , trang thiết bịvăn phòng của toàn Công ty, theo dõi tình hình trích lập khấu hao cơ bản,khấu hao sửa chữa lớn và theo dõi tình hình sửa chữa các TSCĐ

- Kế toán tiền lơng

Căn cứ vào các báo cáo nhanh của các đơn vị và toàn Công ty về kết quả sảnxuất kinh doanh trong tháng, quỹ để đề xuất quỹ lơng đợc trích trong giáthành Tính toán lơng và theo dõi lơng của toàn Công ty, tính toán trả lãi vốnvay ngắn hạn

- Kế toán tiền mặt, kê khai thuế:

Viết phiếu thu, phiếu chi hàng ngày, vào sổ sách chi tiết tài khoản tiền mặt(Kế toán máy) kế toán tính toán khác, thanh toán công tác phí Kê khai thuế

và kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ, hợp pháp của các hoán đơn chứng từ, theo dõithuế VAT đầu ra đầu vào của Công ty Lập tờ khai thuế hàng thánh báo cáocục thuế Hải Phũng

Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung:

Bản cõn đối Tài khoản

Bỏo cỏo tài chớnh

Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ kế toán theo kình thức nhật ký chung

(Nguồn: Phũng tài chớnh – kế toỏn CT CP Bao bỡ Bia – Rượu – Nước giải khỏt)

Ghi cuối kỳ

Đối chiếu, kiểm tra

*Quy trình luân chuyển chứng từ:

- Hằng ngày căn cứ vào các chứng từ đợc dùng làm căn cứ ghi sổ( chứng từgốc hợp lệ) kế toán lập định khoản kế toán rồi ghi vào sổ Nhật ký chung theonội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo đúng mối quan hệ khách quan giữacác đối tợng kế toán, sau đó căn cứ vào các số liệu đã ghi trến sổ Nhật kýchung để ghi vào Sổ Cái các tài khoản Đồng thời các nghiệp vụ liên quanphải thu khách hàng, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, thuếGTGT đầu vào đợc ghi vào Sổ chi tiết tơng ứng

- Các nghiệp vụ thu chi tiền mua bán hàng đợc ghi vào sổ chuyên dùng theothời gian phát sinh, riêng thu chi tiền còn đợc theo dõi trên sổ Thủ quỹ củaCông ty Cuối tháng tổng hợp số liệu trên các sổ Nhật ký chuyên dùng để ghivào sổ cái các tài khoản

Cuối tháng, kế toán tiến hành lập bảng phân bổ, bảng cân đối số phát sinh,thực hiện đóng chốt chứng từ của tháng, xác định lãi- lỗ để kết chuyển sangtháng sau và lập báo cáo tài chính,

2.3 - Các chế độ và phơng pháp kế toán áp dụng:

- Phơng pháp kế toán áp dụng:

+ Công ty áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờngxuyên.

+ Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho: phơng pháp thẻ song song

+ Tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ

+ Phơng pháp khấu hao TSCĐ là phơng pháp khấu hao đờng thẳng

- Niên độ kế toán áp dụng thống nhất theo quy định của Nhà nớc: Bắt đầu từ

+ Các chứng từ mua hàng: Hóa đơn GTGT, Hóa đơn mua hàng

+ Các chứng từ thu chi tiền: Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy đề nghị tạm ứng, Giấy thanh toán tạm ứng

+ Các chứng từ về TSCĐ: Biên bản giao nhận TSCĐ, thẻ TSCĐ, Biên bản thanh lý TSCĐ

- Hệ thống tài khoản áp dụng: do Bộ Tài Chính ban hành theo QĐ số

15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài Chính

- Hệ thống báo cáo:

+ Bảng cân đối kế toán (B01- DN)

+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh( B02-DN)

+ Thuyết minh báo cáo tài chính( B09- DN)

PHẦN 3: KHẢO SÁT CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY

CỔ PHẦN BAO BÌ BIA – RƯỢU – NƯỚC GIẢI KHÁT

- Đối chiếu số liệu kế toán vốn bằng tiền với sổ quỹ do thủ quỹ ghi chép

và sổ phụ của ngân hàng, kịp thời theo dõi phát hiện sự thừa, thiếu vốn bằngtiền của doanh nghiệp

3.1.2 Đặc điểm kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần Bao bì Bia – Rượu – Nước giải khát

Trong quá trình sản xuất kinh doanh, vốn bằng tiền được sử dụng để đápứng nhu cầu về thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp hoặc mua sắm cácloại vật tư hàng hóa phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh Đồng thời vốnbằng tiền cũng là kết quả của việc mua bán và thu hồi các khoản nợ Chính vìvậy, quy mô vốn bằng tiền đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lí hết sức chặt chẽ

do vốn bằng tiền có tính thanh khoản cao, nên nó là đối tượng của gian lận vàsai sót Vì vậy việc sử dụng vốn bằng tiền phải tuân thủ các nguyên tắc, chế

độ quản lí thống nhất của Nhà nước chẳng hạn: lượng tiền mặt tại quỹ củadoanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không vượt quá mức tồn quỹ màdoanh nghiệp và ngân hàng đã thỏa thuận theo hợp đồng thương mại…

3.1.3 Chứng từ và sổ sách sử dụng

3.1.3.1 Chứng từ sử dụng

- Phiếu thu (Mẫu số 01-TT)

- Phiếu chi (Mẫu số 02-TT)

- Sổ quỹ tiền mặt (Mẫu số S05A-DNN)

- Sổ kế toán chi tiết tiền mặt (Mẫu số S05B-DNN)

- Bảng kiểm kê quỹ (Mẫu số 08A-TT)

- Uỷ nhiệm chi (UNC), giấy báo nợ (GBN)

- Ủy nhiệm thu (UNT), giấy báo có (GBC)

- Bản sao kê của ngân hàng (kèm theo các chứng từ gốc có liên quan nhưséc chuyển khoản, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi…)

3.1.3.2 Sổ sách sử dụng

- Sổ quỹ tiền mặt (Mẫu số S07-DN)

- Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt (Mẫu số S07A-DN)

- Sổ Nhật ký chung

- Sổ cái tài khoản 111, 112

Húa đơn VAT, phiếu thu, phiếu chi, UNC, UNT

Sổ nhật ký chung Sổ chi tiết tiền mặt,

tiền gửi ngõn hàng

chi tiết

Bảng cõn đối số phỏt sinh

Bỏo cỏo tài chớnh

3.1.4 Trỡnh tự luõn chuyển chứng từ

Sơ đồ 3.1 Trỡnh tự luõn chuyển chứng từ vốn bằng tiền

3.1.5 Khảo sỏt kế toỏn vốn bằng tiền tại cụng ty cổ phần Bao bỡ Bia – Rượu – Nước giải khỏt

3.1.5.1 Kế toán tiền mặt:

Ví dụ: 1, Ngày 20/5/2013 mua 100 kg hạt nhựa PVC Nakan của Công ty

TNHH Đức Anh, giá mua ghi trên hóa đơn GTGT 120.000đồng/ kg Công ty

đã thanh toán bằng tiền mặt

2, Ngày 21/5/2013 thu hoàn ứng tiền gửi xe qua đêm tại Hải Phòng

600.000đ theo PT166

Bảng số 3.1 Phiếu chi

Đơn vị: Công ty CP Bao bỡ Bia – Rượu

– Nước giải khỏt

Địa chỉ: Số 38 đường Ngụ Quyền, p.

Mỏy Chai, q Ngụ Quyền, HP

Mẫu số: 02-TT ( ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ_BTC

ngày 20/3/2006 của BTC)

Phiếu chi

Ngày 20 tháng 5 năm 2013

Quyển số: 1 Số: 120 Nợ: 152, 133 Có: 111

Họ tên ngời nhận tiền : Anh Nguyễn Trọng Hải

Đơn vị: Cụng ty CP Bao bỡ Bia – Rượu – Nước giải khỏt

Lý do chi: Mua nguyờn vật liệu

Số tiền: 13.200.000 (viết bằng chữ): mời ba triệu hai trăm nghìn đồng

Địa chỉ: Số 38 đường Ngụ Quyền, p

Mỏy Chai, q.Ngụ Quyền, HP

Mẫu số: 02-TT ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ_BTC

ngày 20/3/2006 của BTC)

Phiếu thu

Ngày 21 tháng 05 năm 2013

Quyển số:1 Số: 166 Nợ: 111 Có: 141

Họ tên ngời nộp tiền: Nguyễn Xuân Hữu

Đơn vị: Cụng ty CP Bao bỡ Bia – Rượu – Nước giải khỏt

Địa chỉ: Số 38 đường Ngụ Quyền, phường Mỏy Chai, quận Ngụ Quyền, HP

Lý do nộp: Gửi xe qua đêm tại Hải Phòng

Số tiền: 600.000 (viết bằng chữ): Sáu trăm nghìn đồng

Đơn vị: Cụng ty Cổ phần Bao bỡ Bia –

Rượu – Nước giải khỏt

Địa chỉ: Số 38 đường Ngụ Quyền, p.Mỏy

Chai, q.Ngụ Quyền, HP

Mẫu số S07- DN ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-

BTC ngày 20/03/2006)

Sổ quỹ tiền mặt Loại quỹ: VND Thỏng 05/2013

(Nguồn: Phòng tài chính – kế toán CT CP Bao bì Bia – Rượu – Nước giải khát)

STT dòng

Số hiệu TK

12.000.0 00 1.200.0

B¶ng sè 3.5 Sæ C¸I

Sæ C¸I

Tªn TK: TiÒn mÆt (111)

Th¸ng 05/2013 Ngày

12.000.000 1.200.000 21/5 PT166 21/5 Thu tiền tạm

3.1.5.2 Kế toỏn tiền gửi ngõn hàng

Ví dụ: 1, ngày 11/5 nhận đợc GBC12 của công ty TTHH Hà Hanh chuyển

Thu tiền Công ty

TNHH Hà Hanh

Số d đầu ngàyTổng số phát sinh ngày

Số d cuối ngày

9.100.000.000 25.500.0009.125.500.000

(Nguồn: Phũng tài chớnh – kế toỏn CT CP Bao bỡ Bia – Rượu – Nước giải khỏt)

Bảng 3.7 Giấy bỏo cú

Ngân hàng thơng mại việt nam Mã GDV: NEWK VIETCOMBANK Mã KH: 94021

Giấy báo có Số:12 Kính gửi: Công ty Cổ phần Bao bỡ Bia – Rượu – Nước giải khỏt

Hôm nay, chúng tôi xin báo đã ghi Có tài khoản của quý khách với nội dung

nh sau:

Số TK ghi Có: 8346981

Số tiền bằng số: 25.500.0000

Số tiền bằng chữ: Hai năm triệu năm trăm nghìn đồng chẵn

Nội dung: Thu tiền bán hàng cho Công ty Hà Hanh

Giao dịch viên kiểm soát

(Nguồn: Phũng tài chớnh – kế toỏn CT CP Bao bỡ Bia – Rượu – Nước giải khỏt)

C«ng ty Cổ phần Bao bì Bia – Rượu – Nước giải khát

Rót tiÒn göi nhËp quü

tiÒn mÆt

Sè d ®Çu ngµyTæng sè ph¸t sinh ngµy

Sè d cuèi ngµy

9.125.500.000 34.000.0009.091.500.000

(Nguồn: Phòng tài chính – kế toán CT CP Bao bì Bia – Rượu – Nước giải khát)

Bảng 3.9 Giấy bỏo nợ

Ngân hàng thơng mại việt nam Mã GDV: NEWK VIETCOMBANK Mã KH: 94021

Giấy báo nợ Số:56

Kính gửi: Công ty Cổ phần Bao bỡ Bia – Rượu – Nước giải khỏt

Hôm nay, chúng tôi xin báo đã ghi Nợ tài khoản của quý khách với nội dung

nh sau:

Số TK ghi Nợ: 8346981

Số tiền bằng số: 34.000.0000

Số tiền bằng chữ: Ba t triệu đồng chẵn

Nội dung: Rút tiền gửi về nhập quỹ tiền mặt

Giao dịch viên kiểm soát

(Nguồn: Phũng tài chớnh – kế toỏn CT CP Bao bỡ Bia – Rượu – Nước giải khỏt)

B¶ng sè 3.10 Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng

Sæ CHI TIÕT TIÒN GöI NG¢N HµNG N¬i më tµi kho¶n giao dÞch: NH - vietcombank

Sè ph¸t sinh Sè

25.500.000

25.500.000 15/0

5

GBN

56 15/5 Rót tiÒn vÒ quü

111 112

vào sổ SH NT Diễn giải Trang Dòng ĐƯ Nợ Có

3.2- KÕ to¸n hµng tån kho:

3.2.1 Nhiệm vụ

Để cung cấp đầy đủ, kịp thời và chính xác thông tin cho công tác quản lýhàng tồn kho trong các doanh nghiệp, kế toán hàng tồn kho phải thực hiệnđược các nhiệm vụ chủ yếu sau:

- Phải tuân thủ nguyên tắc về thủ tục chứng từ nhập xuất vật tư, hànghóa, ghi chép, phản ánh trung thực, đầy đủ, kịp thời tình hình biến động củahàng tồn kho, trên cơ sở đó ngăn ngừa và phát hiện kịp thời những hành vitham ô, thiếu trách nhiệm làm tổn hại đến tài sản của doanh nghiệp

- Tổ chức hợp lý kế toán chi tiết hàng tồn kho, kết hợp chặt chẽ giữa hạchtoán nghiệp vụ ở nơi bảo quản vật tư, hàng hóa với kế toán chi tiết vật tư,hàng hóa ở phòng kế toán

- Xác định đúng đắn giá gốc của hàng tồn kho để làm cơ sở xác định kếtquả kinh doanh của doanh nghiệp

- Kế toán phải cùng với các bộ phận khác trong đơn vị thực hiện nghiêmtúc chế độ kiểm kê định kỳ với hàng tồn kho nhằm đảm bảo sự phù hợp giữa sốliệu trên sổ sách kế toán với số vật tư, hàng hóa thực tế trong kho

3.2.2 Đặc điểm kế toán hàng tồn kho

Thứ nhất, hàng tồn kho là một bộ phận của tài sản ngắn hạn trong doanhnghiệp và chiếm tỷ trọng khá lớn trong tổng tài sản lưu động của doanhnghiệp Việc quản lý và sử dụng có hiệu quả hàng tồn kho có ảnh hưởng lớnđến việc nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Thứ hai, hàng tồn kho trong doanh nghiệp được hình thành từ nhiều nguồnkhác nhau, với chi phí cấu thành nên giá gốc hàng tồn kho khác nhau Xác địnhđúng, đủ các yếu tố chi phí cấu thành nên giá gốc hàng tồn kho sẽ góp phần tínhtoán và hạch toán đúng, đủ, hợp lý giá gốc hàng tồn kho và chi phí hàng tồn kholàm cơ sở xác định lợi nhuận thực hiện trong kỳ

Thứ ba, hàng tồn kho tham gia toàn bộ vào hoạt động sản xuất kinhdoanh của doanh nghiệp, trong đó có các nghiệp vụ xảy ra thường xuyên vớitần suất lớn, qua đó hàng tồn kho luôn biến đổi về mặt hình thái hiện vật vàchuyển hoá thành những tài sản ngán hạn khác như tiền tệ, sản phẩm dở danghay thành phẩm,

Thứ tư, hàng tồn kho trong doanh nghiệp bao gồm nhiều loại khác nhauvới đặc điểm về tính chất thương phẩm và điều kiện bảo quản khác nhau Dovậy, hàng tồn kho thường được bảo quản, cất trữ ở nhiều địa điểm, có điềukiện tự nhiên hay nhân tạo không đồng nhất với nhiều người quản lý Vì lẽ

đó, dễ xảy ra mất mát, công việc kiểm kê, quản lý, bảo quản và sử dụng hàngtồn kho gặp nhiều khó khăn, chi phí lớn

Thứ năm, việc xác định chất lượng, tình trạng và giá trị hàng tồn kholuôn là công việc khó khăn, phức tạp Có rất nhiều loại hàng tồn kho rất khóphân loại và xác định giá trị như các tác phẩm nghệ thuật, các loại linh kiệnđiện tử, đồ cổ, kim khí quý,

3.2.3 Chứng từ và sổ sách sử dụng

3.2.3.1 Chứng từ sử dụng

- Phiếu nhập kho (Mẫu số 01-VT)

- Phiếu xuất kho (Mẫu số 02-VT)

- Bảng phân bổ vật liệu, dụng cụ (Mẫu số 07-VT)

- Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa (Mẫu sổ S07-DNN)

- Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa (Mẫu sổS11-DNN)

Phiếu nhập kho

Phiếu xuất kho

HTK Bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn tổng hợpKế toán

3.2.4 Trỡnh tự luân chuyển chứng từ:

Sơ đồ 3.2: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán hàng tồn kho.

(Nguồn: Phũng hành chớnh – kế toỏn CT CP Bao bỡ Bia – Rượu –

Nước giải khỏt)

Ghi h ng ng yàng ngày àng ngày

Ghi cuối tháng

Ghi đối chiếu

3.2.5 Khảo sỏt thực trạng kế toán hàng tồn kho tại Công ty cổ phần

Bao bỡ Bia – Rượu – Nước giải khỏt:

Ví dụ: 1, Ngày 27/5 Công ty mua 200kg nhựa PVC về nhập kho, giá mua

theo HĐGTGT 0056778 là 95.000.000 cha thanh toán cho Công ty TNHHLong Anh

2, Ngày 28/5 Xuất kho vật liệu chính nhựa PPE để sản xuất chai

Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 27 tháng 05 năm 2013

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Long Anh

Địa chỉ : Số 25 - Đờng Nguyễn Lơng Bằng- thành phố Hải Dơng.

Tên đơn vị: Cụng ty CP Bao bỡ Bia – Rượu – Nước giải khỏt

Địa chỉ: Số 38 đường Ngụ Quyền, p.Mỏy Chai, q.Ngụ Quyền

Hình thức thanh toán: Tiền mặt

Thuế suất GTGT: 10% Thuế GTGT 1.900.000

1.900.000

Ngời mua hàng Kế toỏn trưởng Thủ trởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đúng dấu) (Ký, đóng dấu)

( Nguồn: Phòng Tài chính - Kế toán CT CP Bao bỡ Bia – Rượu – Nước giải

khỏt)

Bảng số 3.14 Phiếu nhập kho

Đơn vị: CT CP Bao bỡ Bia – Rượu – Nước

giải khỏt

Địa chỉ: Số 38 đường Ngụ Quyền, p.Mỏy

Chai, q.Ngụ Quyền, HP

Mẫu số :02-TT (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Trởng BTC)

cầu

Thực nhập

(ký tên) Ngời giao hàng(Ký tên) Thủ kho(Ký tên) Kế toán trởng(Ký tên) Thủ trởng đơn vị(Ký tên)

( Nguồn: Phòng Tài chính- Kế toán CT CP Bao bỡ Bia – Rượu – Nước giải khỏt)

Bảng số 3.15 Phiếu xuất kho

Đơn vị: CT CP Bao bỡ Bia –Rượu – Nước

giải khỏt

Địa chỉ: Số 38 đường Ngụ Quyền, p.Mỏy

Chai, q.Ngụ Quyền, HP

Mẫu số : 02-TT (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Trởng BTC)

Phiếu xuất kho

Ngày 28 tháng 05 năm 2013 TK Nợ : 621

Sè : 21 TK Cã : 152

Hä tªn ngêi nhËn hµng: TrÇn Thu Trang §¬n vÞ: Ph©n xëng 2

Lý do xuÊt: Dïng cho s¶n xuÊt chai nhựa

XuÊt t¹i kho : CT CP Bao bì Bia – Rượu – Nước giải khát

cÇu

Thùc xuÊt

B¶ng sè 3.16 Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ (sản phẩm, hàng hóa)

§¬n vÞ: CT CP Bao bì Bia – Rượu – Nước giải khát

§Þa chØ: Số 68 đường Ngô Quyền, p.Máy Chai, q.Ngô

Quyền, HP

Mẫu số S10-DN ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/3/2006 cña Bé Trëng BTC)

Sæ CHI TIÕT VËT LIÖU, DôNG Cô ( S¶N PHÈM, HµNG HãA)

Tháng 05/2013

Tµi kho¶n: 152 Tªn kho : Nguyªn vËt liÖu

Tªn, quy c¸ch vËt liÖu, dông cô: nhựa PVC

(Nguồn: Phòng tài chính – kế toán CT CP Bao bì Bia – Rượu – Nước giải khát)

B¶ng sè 3.17 Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ (sản phẩm, hàng hóa)

§¬n vÞ: CT CP Bao bì Bia – Rượu – Nước giải khát MÉu sè S10- DN

ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§-BTC

§Þa chØ: Số 38 đường Ngô Quyền, p.Máy Chai, q.Ngô Quyền, HP ngµy 20/3/2006 cña Bé Trëng BTC)

Sæ CHI TIÕT VËT LIÖU, DôNG Cô( S¶N PHÈM, HµNG HãA) Tµi kho¶n: 152

Tªn kho : Nguyªn vËt liÖu

Tªn, quy c¸ch vËt liÖu, dông cô: nhựa PVC

§¬n vÞ tÝnh: kg N¨m: 2013

(Nguồn: Phòng tài chính – kế toán CT CP Bao bì Bia – Rượu – Nước giải khát)

B¶ng sè 3.18 Thẻ kho

§¬n vÞ: Công ty Cổ phần Bao bì Bia – Rượu – Nước giải khát

§Þa chØ: Số 38 đường Ngô Quyền, p.Máy Chai, q.Ngô Quyền, HP

DiÔn gi¶i

Ngµy nhËp xuÊt

nhËn cña kÕ to¸n

(Nguồn: Phòng tài chính – kế toán CT CP Bao bì Bia – Rượu – Nước giải khát)

B¶ng sè 3.19 Nhật ký chung

NHËT Ký CHUNG Tháng 05/2013

Số phát sinh Số

CT

Ngà y CT

Số trang trước chuyển sang

152133331

19.000.0

00 1.900.0

621152

15.000.0

00 15.000.0

00

Số chuyển trang sau