Tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH Kiểm toán KDG Việt Nam...192.2 Thực trạng vấn đề ra quyết định quản trị của nhà quản trị cấp trung tại Công tyTNHH Kiểm toán KDG Việt Nam...222.3
Mục đích của đề tài
Đề tài nghiên cứu hướng tới ba mục tiêu chính:
Thứ nhất Hệ thống hoá các vấn đề liên quan tới lý thuyết và cơ sở dẫn chứng liên quan tới các nhà quản trị cấp trung tại doanh nghiệp.
Thứ hai: Phân tích thực trạng vấn đề ra quyết định quản trị của nhà quản trị cấp trung tại Công ty TNHH KDG Việt Nam Từ đó đưa ra các nhận định về kết quả đạt được và những hạn chế.
Thứ ba: Một số đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện nâng cao năng lực ra quyết định quản trị của nhà quản trị cấp trung tại Công ty TNHH Kiểm toán KDG Việt Nam.
Phương pháp nghiên cứu
Phương pháp thu thập số liệu
• Các tài liệu mang tính chuyên ngành mang tính học thuật cao bao gồm giáo trình, sách, tạp chí liên quan tới việc ra quyết định quản trị của nhà quản trị cấp trung được sử dụng để nghiên cứu và giúp thu thập những thông tin cần thiết
• Tài liệu, hồ sơ lưu trữ sẵn của công ty Công ty TNHH Kiểm toán KDG liên quan tới lịch sử các quyết định do các nhà quản trị cấp trung của công ty đã từng được đưa ra nhằm phục vụ riêng cho nghiên cứu
• Quan sát các nhà quản trị cấp trung trong quá trình thực hiện hoạt động ra quyết định của mình tại công ty TNHH Kiểm Toán KDG Việt Nam.
Cấu trúc đề tài
Luận văn được tạo thành bởi 3 chương (Chưa bao gồm Mở Đầu và Kết Luận)
Chương 1: Cơ sở lý thuyết của việc ra quyết định quản trị của nhà quản trị cấp trung trong doanh nghiệp
Chương 2: : Thực trạng vấn đề ra quyết định quản trị của nhà quản trị cấp trung tại Công ty TNHH Kiểm Toán KDG Việt Nam.
Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện kỹ thuật ra quyết định trong quá trình các nhà quản trị cấp trung tại công ty TNHH Kiểm Toán KDG Việt Nam làm việc.
CƠ SỞ LÝ THUYẾT CỦA VIỆC RA QUYẾT ĐỊNH QUẢN TRỊ CỦA NHÀ QUẢN TRỊ CẤP TRUNG TRONG DOANH NGHIỆP
Nhà quản trị cấp trung trong doanh nghiệp
Nhà quản trị cấp trung là những nhà quản trị ở cấp trung gian, đứng trên các nhà quản trị cấp cơ sở và ở dưới các nhà quản trị cấp cao Họ cụ thể hoá các mục tiêu của cấp cao, thực hiện các kế hoạch và chính sách của tổ chức, họ vừa quản trị các quản trị viên cấp cơ sở vừa điều khiển các nhân viên khác Họ là trưởng các phòng ban, giám đốc các xưởng sản xuất nhỏ, hay tổ trưởng tổ kỹ thuật Đây được xem là bộ phận trung gian liên kết các quản lý cấp cao với nhân viên cấp dưới.
Nhà quản trị cấp trung với vai trò là trung gian trong tổ chức sẽ là nhân tố tạo ra sự thay đổi rất nhiều trong các tổ chức và được coi là một trong những động lực chính đối với các hoạt động của tổ chức (Mair & Thurner, 2008) Quản lý cấp trung là cấp trung gian giữa cấp cao và cấp cơ sở, có nhiệm vụ đưa ra các mục tiêu mang tính chiến thuật, quản lý các phòng ban, bộ phận trong tổ chức đồng thời tham mưu cho nhà quản lý cấp cao trong các quyết định liên quan đến bộ phận mà mình quản lý như các trưởng, phó các phòng ban trong tổ chức.
Nhà quản trị cấp trung là quan trọng Nếu mối quan hệ giữa họ với cấp trên trực tiếp bị đổ vỡ thì chẳng còn ưu đãi gì có thể thuyết phục được nhân viên ở lại công ty Các nhà quản trị tập trung vào kế hoạch, tổ chức, nhân sự, chỉ đạo và kiểm soát.
Phạm Thị Diệu Anh (2021) định nghĩa nhà quản trị cấp trung trong doanh nghiệp là các nhà quản trị thực hiện các hoạt động chuyên môn và quản lý ở phía dưới các nhà quản trị cấp cao nhưng ở trên các nhà quản trị cấp cơ sở hoặc đội ngũ nhân viên thừa hành.
Khái niệm nhà quản trị cấp trung được vận dụng trong tiểu luận này là người nhận các chiến lược và chính sách chung từ nhà quản trị cấp cao rồi triển khai chúng thành các mục tiêu và kế hoạch chi tiết, cụ thể cho các quản trị viên cấp cơ sở và nhân viên thực hiện.
1.1.2 Vai trò của nhà quản trị cấp trung trong doanh nghiệp
Trong bối cảnh cạnh tranh diễn ra khốc liệt trên nhiều lĩnh vực, nhà QTCT đóng vai trò quan trọng trong việc điều hành doanh nghiệp, nhà QTCT là cầu nối giữa nhà quản trị cấp cao với nhà quản trị cấp cơ sở, là mắt xích liên kết giữa tầm nhìn của lãnh đạo cấp cao với những người trực tiếp thực hiện Dù làm việc trong công ty nào thì nhà QTCT cũng có một số vai trò chủ yếu sau đây:
- Nhà QTCT có vai trò và trách nhiệm đề xuất, tham mưu cho nhà quản trị cấp cao về lĩnh vực chuyên môn mà họ phụ trách để xây dựng chiến lược hoạt động sản xuất và kinh doanh của doanh nghiệp Nhà QTCT có sự hiểu biết sâu sắc về chuyên môn, nghiệp vụ cũng như các hoạt động tác nghiệp với nhân viên, đối tác hay khách hàng; về những cơ hội, thách thức của doanh nghiệp đang gặp phải Do đó vai trò tham gia tư vấn, tham mưu vào xây dựng chiến lược kinh doanh của doanh nghiệp của nhà QTCT ngày càng được nhìn nhận, đúng mức.
- Nhà QTCT có vai trò triển khai và thực thi chiến lược kinh doanh và hoạt động của tổ chức, doanh nghiệp Nhà QTCT có nhiệm vụ tổ chức triển khai và thực hiện hóa các, chính sách, chủ trương, chiến lược của nhà quản trị cấp cao đến toàn thể nhân viên cấp cơ sở Theo đó các nhà QTCT có trách nhiệm phân công nhiệm vụ tới từng thành viên, đốc thúc, kiểm tra, giám sát tiến độ thực hiện công việc, đánh giá kết quả thực hiện công việc của nhân viên cấp dưới Đồng thời phối hợp với các phòng, ban, đơn vị chức năng khác trong cùng doanh nghiệp để hoàn thành mục tiêu chiến lược được cấp trên giao cho.
- Nhà QTCT có vai trò truyền đạt thông tin Nhà QTCT là người truyền đạt thông tin về tầm nhìn, sứ mệnh, mục tiêu chiến lược kinh doanh của nhà quản trị cấp cao tới toàn thể nhân viên cấp dưới Hay nhà QTCT chính là cầu nối trung gian giữa nhà quản trị cấp cao với nhà quản trị cấp cơ sở Đôi lúc nhà QTCT đóng vai trò là người phát ngôn đại diện cho doanh nghiệp phát ngôn với cộng đồng, báo chí khi được cấp trên ủy quyền.
- Nhà QTCT có vai trò lãnh đạo Nhiệm vụ của người lãnh đạo là làm những cái đúng tức là đưa ra mục tiêu, quy trình, tiêu chuẩn, chính sách thực thi đúng Người lãnh đạo có khuynh hướng thúc đẩy, hỗ trợ sự thay đổi trong tổ chức, để đạt được mục tiêu của tổ chức thông qua việc khuyến khích, thăm hỏi, động viên làm tăng nhiệt huyết làm việc của cấp dưới. Để thực hiện tốt các vai trò trên nhà QTCT cần phải có các kiến thức, kỹ năng và trình độ chuyên môn đủ để hoàn thành tốt các mục tiêu chiến lược của tổ chức, doanh nghiệp.
Ra quyết định quản trị của nhà quản trị cấp trung
1.2.1 Khái niệm ra quyết định quản trị của nhà quản trị cấp trung
Ra quyết định là quá trình đưa ra các lựa chọn bằng cách xác định một quyết định, thu thập thông tin và đánh giá các giải pháp thay thế (Umass, 2023).
“Mỗi hành động của nhà quản trị được coi là kết quả của một quyết định” (Peter Drucker, 2006) Công việc quản trị liên quan đến việc đưa ra vô số quyết định, quản trị là ra quyết định.
Tại Việt Nam, “Quyết định quản trị là hành vi sáng tạo của nhà quản trị nhằm định ra những đường lối và tính chất hoạt động của một đối tượng (tổ chức) nhằm giải quyết các vấn đề nảy sinh và đã chín muồi, trên cơ sở phân tích các quy luật khách quan đang vận động, chi phối đối tượng và trên khả năng thực hiện của đối tượng (tổ chức)” (Phan Thị Minh Châu, 2012).
Một quyết định được đưa ra để trả lời cho các câu hỏi: Tại sao phải làm? Cần làm gì? Khi nào làm? Làm trong bao lâu? Ai làm? Và làm như thế nào?
Ra quyết định là nhiệm vụ quan trọng nhất của nhà quản trị ở tất cả các cấp quản trị Đối với nhà quản trị cấp trung, quyết định của nhà quản trị có ảnh hưởng lớn đến hiệu quả của bộ phận, phòng ban mình quản lý Để có thể ra được quyết định định, nhà quản trị phải hiểu được các quy luật để đưa ra quyết định dựa trên cơ sở khoa học Lý thuyết quyết định thống kê trên lý thuyết là một cơ sở khoa học phổ biến nhất hiện nay mà nhà quản trị chưa hiểu hết tác dụng và vận dụng đó tối đa để làm cơ sở tiền đề cho việc ra quyết định Áp dụng lý thuyết này sẽ đưa ra được các quyết định hợp lý về các hậu quả kinh tế, xã hội và chính trị của việc lựa chọn quyết định đó.
Tóm lại, ra quyết định quản trị của nhà quản trị cấp trung được hiểu là quy trình nhận dạng các vấn đề, cơ hội và sau đó giải quyết chúng Ra quyết định quản trị bao hàm những nỗ lực trước và sau khi lựa chọn của nhà quản trị cấp trung.
Ra quyết định quản trị vừa là khoa học, vừa là nghệ thuật Tính khoa học củaquyết định thể hiện ở chỗ mọi quyết định đưa ra đều phải dựa trên cơ sở hiểu biết các quyluật vận động khách quan trong quá trình hoạt động của tổ chức Tính nghệ thuật của ra quyết định thể hiện ở chỗ nó phụ thuộc khá lớn vào bản thân nhà quản trị, vào sự thay đổi thường xuyên, khó nắm bắt của đối tượng quản trị, vào cơ may và vận rủi.
1.2.2 Vai trò ra quyết định quản trị của nhà quản trị cấp trung
Trong quá trình hoạt động của doanh nghiệp, nhà quản trị cấp trung phải xử lý và ra các quyết định khác nhau, từ các quyết định quan trọng như sự phát triển một loại sản phẩm mới đến các công việc thông thường như tuyển nhân viên, xác định kế hoạch sản xuất hàng tháng, hàng quý Ra quyết định thâm nhập vào cả 4 chức năng quan trọng của nhà quản trị bao gồm hoạch định, tổ chức, lãnh đạo và kiểm soát
Ra quyết định là một công việc quan trọng của nhà quản trị cấp trung, vì tính chính xác của quyết định ảnh hưởng trực tiếp đến sự tồn tại và phát triển của bộ phận, phòng ban do nhà quản trị cấp trung đó quản lý Dựa vào thẩm quyền của mình, nhà quản trị cấp trung có thể đưa ra các quyết định chiến lược chức năng của doanh nghiệp.
Các quyết định quản trị trực tiếp ảnh hưởng vào bộ phận, phòng ban, chỉ có nhà quản trị cấp trung hoặc nhà quản trị cấp cao mới ra quyết định Những quyết định đó của nhà quản trị đều tác động to lớn đến hoạt động của doanh nghiệp bởi vì:
+ Các quyết định luôn luôn là sản phẩm chủ yếu và là trung tâm của mọi hoạt động về quản trị Không thể nói đến hoạt động về quản trị mà thiếu việc ra các quyết định, cũng như không thể nói đến việc kinh doanh mà thiếu dịch vụ, hàng hóa.
+ Sự thành công hay thất bại trong các bộ phận, phòng ban của doanh nghiệp phụ thuộc rất nhiều vào các quyết định của nhà quản trị cấp trung.
+ Mỗi quyết định về quản trị là một mắt xích trong hệ thống các quyết định của một doanh nghiệp nên mức độ tương tác, ảnh hưởng giữa chúng với nhau là cực kỳ phức tạp và hết sức quan trọng Không thận trọng trong việc ra quyết định thường có thế dẫn đến hậu quả khó lường.
+ Không thể thay thế các quyết định quản trị bằng tiền bạc, vốn liếng, sự tự điều chỉnh hoặc bất cứ thứ tự động hóa bằng máy móc tinh xảo nào.
1.2.3 Quy trình ra quyết định quản trị của nhà quản trị cấp trung
Nội dung cơ bản của hoạt động quản trị là việc ra các quyết định Quyết định quản trị có thể ảnh hưởng đến các vấn đề rất quan trọng của doanh nghiệp hoặc có thể ảnh hưởng đến vấn đề thứ yếu hơn, từ những công việc đơn giản hàng ngày đến những chiến lược lớn, dài hạn cũng đều dựa trên cơ sở những quyết định thích hợp Quá trình ra quyết định quản trị của nhà quản trị nói chung và nhà quản trị cấp trung nói riêng bao gồm 5 bước sau:
1.2.3.1 Xác định vấn đề và mục tiêu
Mục đích của bước này là tìm ra các vấn đề cần giải quyết Đây là bước đầu tiên cóvai trò đặc biệt quan trọng đối với việc ra quyết định hiệu quả Bước đầu tiên thực hiệnthiếu chính xác thì các bước tiếp theo sẽ trở nên vô nghĩa. Để nhận diện vấn đề, cần phải trả lời các câu hỏi: Vấn đề cần ra quyết định là vấn đề gì, đơn giản hay phức tạp? Vấn đề này có cần phải giải quyết ngay không? Vấn đề này liên quan đến những ai, bộ phận nào? Để xác định và nhận diện vấn đề cần thiết phải thu thập đầy đủ và chính xác thông tin Trong tình huống đơn giản, nhà quản trị cấp trung có thể nhanh chóng xác định vấn đề Ngược lại, trong tình huống phức tạp, khó có thể đề ra nhiệm vụ quyết định một cách chính xác Khi đó đây là việc làm cần thiết đảm bảo tính phù hợp của các quyết định Từ các thông tin thu được, cần phải xử lý thông tin bằng cách phân loại, lựa chọn những thông tin, nhận diện rõ ràng vấn đề cần giải quyết.
THỰC TRẠNG VẤN ĐỀ RA QUYẾT ĐỊNH QUẢN TRỊ CỦA NHÀ QUẢN TRỊ CẤP TRUNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN KDG VIỆT NAM
Tổng quan về công ty TNHH Kiểm Toán KDG Việt Nam
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty
Tên đầy đủ: “CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN KDG
Trụ sở chính: Tầng 4, Tòa nhà C, số 125 phố Hoàng
Văn Thái, Thanh Xuân, Hà Nội
Loại hình hoạt động: Công ty TNHH Hai Thành Viên trở lên
Chuyên cung cấp các dịch vụ về kiểm toán, kế toán và thuế
• Dịch vụ kiểm toán đầu tư và xây dựng cơ bản
• Dịch vụ kiểm toán dự án
• Dịch vụ định giá doanh nghiệp, tài sản
• Dịch vụ tư vấn kinh doanh, đầu tư
• Dịch vụ tư vấn quản lý chi phí đầu tư xây dựng công trình
• Dịch vụ chuyển đổi Báo cáo tài chính theo chuẩn mực kế toán Quốc tế (IFRS)
• Mã số thuế: 0104285208 Địa chỉ văn phòng: Số 414 đường Khương Đình, Phường Hạ Đình, Quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội
Quá trình hình thành và phát triển: Công ty TNHH Kiểm toán KDG Việt Nam là công ty kiểm toán độc lập, một trong những công ty kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam, được thành lập theo quyết định số 194/TC/TCCB ngày 01 tháng 04 năm 1993 và Quyết định số106/TC-BTC ngày 13 tháng 02 năm 1995 của Bộ trưởng Bộ Tài chính
Tiền thân là công ty kiểm toán KDG việc thành lập công ty được thực hiện trên cơ sở sát nhập hai chi nhánh của hai công ty hành nghề kiểm toán từ năm 1991, đó là: Chi nhánh Công ty Kiểm toán KDG và Chi nhánh công ty tư vấn tài chính kế toán và dịch vụ KDG.
Thực hiện lộ trình chuyển đổi Doanh nghiệp Nhà nước thành Công ty Cổ phần hoặc Công ty trách nhiệm hữu hạn, ngày 07/05/2011, “Công ty Kiểm toán KDG ” chuyển đổi thành “Công ty Trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán KDG Việt Nam ”.
Công ty KDG hoạt động trên phạm vi toàn quốc, được phép kiểm toán tất cả các loại hình doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế, kể cả các ngành có quy chế riêng về việc lựa chọn và bổ nhiệm kiểm toán độc lập có điều kiện.
Hiện tại, công ty KDG có đội ngũ gồm 132 nhân viên, trong đó có khoảng 31 người đã có chứng chỉ kiểm toán viên độc lập Đội ngũ kiểm toán viên của KDG được đào tạo có hệ thống ở Việt Nam, Anh, Bỉ, Pháp, Ai-len, Úc và có nhiều năm kinh nghiệm thực tiễn về kiểm toán và tư vấn tài chính - kế toán - thuế ở Việt Nam và quốc tế.
KDG có 100% đội ngũ kiểm toán viên và trợ lỹ kiểm toán viên cao cấp được đào tạo trực tiếp bởi các chuyên gia cao cấp về kiểm toán của Cộng đồng Châu Âu thông qua chương trình hợp tác về kiểm toán và kế toán của dự án EURO – TAPVIET do Cộng đồng Kinh
Tế Châu Âu tài trợ
Năm 2016, KDG được Đài Tiếng nói Việt Nam, Bộ Công thương, Bộ LĐTBXH, Bộ Y tế, Bộ TT và TT, Bộ VH-TT-DL, bình chọn và trao cúp vàng “Doanh nghiệp Việt Nam tiêu biểu”; được Hiệp hội kinh doanh Chứng khoán Việt Nam (VASB), Tạp chí Chứng khoán Việt Nam (Ủy ban Chứng khoán Nhà nước), TT thông tin Tín dụng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (CIC), Công ty Cổ phần Truyền thông Tài chính Chứng khoán Việt Nam (VNSF media), Công ty Cổ phần Chứng khoán Thương mại và Công nghiệp Việt Nam (VICS), Công ty Cổ phần Văn hóa Thông tin Thăng Long (TIC.media) trao tặng danh hiệu “Tổ chức kiểm toán niêm yết uy tín” được phép của Bộ Tài chính, chi nhánh này tách ra khỏi AASC và thành lập Công ty kiểm toán Sài Gòn (AFC) Hiện nay công ty có 4 chi nhánh đặt tại các tỉnh thành phố, cụ thể:
Chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh: Ngày 13 tháng 4 năm 2011 , Công ty quyết định thành lập văn phòng đại diện tại Thành Phố Hồ Chí Minh để đảm bảo yêu cầu hoạt động cho chi nhánh cũ đã tách ra kinh doanh độc lập
Chi nhánh Vũng Tàu: Số 42- Đường Thống Nhất- Phường 6 Thành phố VũngTàu.
Chi nhánh Thanh Hóa: Ngày 27 tháng 08 năm 2017 , chi nhánh tại Thanh Hóa của Công ty chính thức được cấp giấy phép thành lập và đi vào họat động tại số 19- Đường Phan Chu Trinh- Thành phố Thanh Hóa.
Chi nhánh Quảng Ninh: Năm 2019, thành lập chi nhánh hoạt động tại Quảng Ninh, địa chỉ của chi nhánh tại Cột 3, khu đô thị Cảng Tuần Châu - Thành phố Hạ Long.
KDG VIETNAM được thành lập bởi các kiểm toán viên công chứng và chuyên viên tư vấn chuyên nghiệp đã và đang hoạt động trong ngành kiểm toán Những lợi thế này cho phép công ty tập hợp được nguồn nhân lực hùng hậu có thể cung cấp các dịch vụ vừa phù hợp với đặc điểm của Việt Nam vừa theo các tiêu chuẩn chất lượng hàng đầu trên thế giới.
Với phương châm hoạt động “KDG VIETNAM mong muốn trở thành người bạn đích thực của các tổ chức, doanh nghiệp bằng cách nỗ lực cống hiến những giải pháp có giá trị, mang tính sáng tạo để trợ giúp khách hàng vượt qua mọi thách thức trên con đường dẫn tới thành công”, doanh nghiệp cùng với đội ngũ nhân viên dày dạn kinh nghiệm và phong cách làm việc chuyên nghiệp luôn phấn đấu cung cấp cho khách hàng của mình những dịch vụ tối ưu vừa đảm bảo chất lượng theo tiêu chuẩn quốc tế vừa phù hợp với đặc điểm kinh doanh tại Việt Nam.
Sau nhiều hoạt động, Công ty TNHH Kiểm toán KDG đã khẳng định được uy tín trong lĩnh vực Kiểm toán, Kế toán, Thuế, Thẩm định giá, Tư vấn đầu tư tài chính … Điều này được thể hiện qua những sự lớn mạnh về quy mô, sự gia tăng về số lượng khách hàng và hơn hết là chất lượng dịch vụ mà KDG đã cung cấp Sự thành công của công việc kiểm toán phụ thuộc vào khả năng thu thập và đánh giá các thông tin phục vụ cho mục tiêu đề ra
Công ty TNHH Kiểm toán KDG Việt Nam luôn tự hào cam kết cung cấp một cách tốt nhất các dịch vụ cho hàng trăm khách hàng hàng trên nhiều lĩnh vực trên toàn lãnh thổ Việt Nam Đồng hành trên chặng đường phát triển của công ty là lực lượng lao động chuyên môn giỏi và có bề dày kinh nghiệm cùng sự hiểu biết sâu sắc về đặc điểm hoạt động kinh doanh, luôn có thái đội làm việc nghiêm túc, KDG luôn cam kết đã, đang và sẽ đi đầu về chất lượng dịch vụ cung cấp cho khách hàng của mình.
2.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH Kiểm toán KDG Việt Nam
Công ty có bộ máy quản lý cân đối các phòng chức năng, phát huy sáng tạo và quản lý được năng lực làm việc Nhờ đó mà công ty đã cắt giảm được những chi phí không cần thiết, đồng thời nâng cao được chất lượng dịch vụ cung cấp, đảm bảo sự chuyên nghiệp trong quá trình thực hiện dịch vụ, đem đến sự cam kết uy tín cho khách hàng.
Sơ đồ 2.1 Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Kiểm Toán KDG Việt Nam
Nguồn: Công ty TNHH Kiểm Toán KDG Việt Nam
Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban chính trong bộ máy quản lý của công ty:
Thực trạng vấn đề ra quyết định quản trị của nhà quản trị cấp trung tại Công ty
Trong quá trình ra quyết định quản trị của mình, nhà quản trị cấp trung tại KDG gặp rất nhiều vấn đề phải cân nhắc và đối mặt với vô số rủi ro trong các quyết định của mình Khi kiểm soát các vấn đề này, tác giả đã lập nên một bảng nêu rõ các rủi ro có thể ảnh hưởng đến nhà quản trị cấp trung tại công ty TNHH Kiểm Toán KDG Việt Nam khiến họ gặp một số sai lầm trong quá trình ra quyết định của mình và đánh giá mức độ ảnh hưởng của chúng.
Bảng 2.1 Bảng đánh giá rủi ro ảnh hưởng trong qúa trình ra lãnh đạo của nhà lãnh đạo cấp trung tại công ty TNHH Kiểm Toán KDG Việt Nam.
Những rủi ro nhà lãnh đạo cấp trung thường xuyên mắc phải
Hoạt động kiểm soát nhà quản trị cấp trung cần làm Đánh giá mức độ nghiêm trọng của rủi ro
1 Không phê duyệt đơn hàng khớp với hoá đơn bên cung cấp và công ty khách hàng bàn giao cho Kiểm Toán Viên
1 Chọn bất kì một số Đơn đặt hàng để kiểm tra, trao đổi trực tiếp với các bên liên quan
1 Nghiêm trọng (Ảnh hưởng tới tiến độ của cuộc Kiểm Toán, uy tín cá nhân của nhà lãnh đạo cấp trung nói riêng cũng như toàn bộ công ty KDG nói chung)
2 Quyết định xét duyệt hoá đơn chi sai giá cho kì kiểm toán, dẫn tới việc quản lý cấp cao hơn chi sai số tiền.
2 Quan sát việc kiểm tra hợp đồng kinh tế, đối chiếu đơn giá trên hóa đơn với bảng giá được duyệt của đơn vị.
2 Nghiêm trọng (Vì nếu sai lệch giá tiền dẫn tới khống chi phí sẽ làm công ty bị thất thoát quỹ Con số thất thoát thường rất lớn vì chi phí của một cuộc kiểm toán khá cao và thất thoát này sẽ bị quy trách nhiệm trực tiếp cũng như trách nhiệm liên đới cho rất nhiều người.
3 Quyết định ký duyệt hóa đơn có lập khống.
3 Kiểm tra hợp đồng với đơn đặt hàng và hóa đơn.
3 Tương đối nghiêm trọng (Rủi ro này có thể bị phát hiện bởi các nhà quản lý cấp trung ở công ty TNHH Kiểm Toán KDG Việt Nam, những người đã từng là kiểm toán viên có kinh nghiệm lâu năm Nhưng sở dĩ rủi ro này vẫn được đưa vào bảng vì khối lượng quyết định một nhà quản trị cấp trung phải đưa ra ở KDG là nhiều và tính chất của quyết định rất phức tạp nên dễ sai sót.
4 Quyết định phân nhiệm sai giữa bộ phận kế toán và bộ phận bán hàng
4 Đối chiếu chữ ký giữa bộ phận bán hàng và bộ phận kế toán.
4 Vừa phải (Nhà quản trị cấp trung tại KDG có thể tổ chức kiểm tra đối chiếu độc lập với các bên liên quan trong nội bộ công ty Lỗi này tất nhiên sẽ ảnh hưởng tới tiến độ cuộc kiểm toán nhưng chỉ diễn ra trong nội bộ công ty.
5 Quyết định phát hành hai hoá đơn cùng một lúc.
5 Thực hiện cộng dồn và đối chiếu số liệu giữa sổ tổng hợp, sổ chi tiết và báo cáo tài chính nhằm đảo bảo rằng các khoản doanh thu được cộng dồn chính xác, số liệu trên báo cáo tài chính khớp đúng với số liệu trên sổ sách kế toán và tìm ra số liệu hoá đơn bị trùng khớp.
5 Vừa phải (Quyết định này có thể dẫn tới việc vênh số liệu khi các kế toán viên cấp dưới phát hành Bảng Cân Đối Kế Toán nhưng có thể sửa lại Rủi ro này có thể dễ dàng phát hiện nhưng vấn đề lớn nhất ở rủi ro này là tốn nhiều thời gian vì Bảng cân đối kế toán của công ty là tổng hợp cộng dồn của nhiều kì kiểm toán với nhiều khoản mục thu chi trong một năm và rà soát trùng lặp ở đâu thì mất rất nhiều thời gian Bởi vậy thử thách kĩ năng ra quyết định và bao quát tình hình của nhà quản trị cấp trung ở sai sót này cũng khá phức tạp và hầu như các nhà quản trị cấp trung ở KDG đều dè chừng đến sai sót này khi ra quyết định
Một số yếu tố phổ biến mà các nhà quản lý cấp trung của công ty TNHH Kiểm Toán KDG Việt Nam cần xem xét
◆ Nguồn lực: Các nhà quản lý cấp trung cần xem xét các nguồn lực sẵn có cho họ, bao gồm ngân sách, nhân viên và thời gian Họ phải xác định cách hiệu quả nhất để phân bổ các nguồn lực này nhằm đạt được mục tiêu của mình.
◆ Mục tiêu: Các nhà quản lý cấp trung phải gắn kết các quyết định của mình với các mục tiêu chung của công ty TNHH Kiểm Toán KDG Việt nam Điều này có nghĩa là hiểu định hướng chiến lược của công ty và đảm bảo rằng các quyết định của họ hỗ trợ định hướng đó.
◆ Các bên liên quan: Các nhà quản lý cấp trung cần xem xét nhu cầu và mong đợi của các bên liên quan khác nhau, bao gồm khách hàng, nhân viên, nhà cung cấp và cổ đông Họ phải cân bằng những nhu cầu cạnh tranh này để đưa ra quyết định có lợi cho toàn bộ công ty TNHH Kiểm Toán KDG Việt Nam.
◆ Rủi ro: Các nhà quản lý cấp trung phải xác định và đánh giá các rủi ro liên quan đến các quyết định của họ Họ phải xác định tác động tiềm ẩn của những rủi ro đó và phát triển các chiến lược để giảm thiểu chúng (Như đã phân tích ở mục 2.1)
◆ Dữ liệu: Các nhà quản lý cấp trung phải phân tích dữ liệu để đưa ra các quyết định của họ Họ phải có khả năng giải thích và sử dụng dữ liệu để xác định xu hướng, đưa ra dự đoán và đánh giá hiệu quả của các quyết định của họ
Nguyên nhân của việc nhà quản trị cấp trung gặp phải sai sót
Không được đào tạo bài bản về quy trình ra quyết định quản trị;
Khả năng ra quyết định quản trị của bản thân nhà quản trị cấp trung là kém;
Phân quyền cho nhân viên cấp dưới ở mức độ ít, quyền lực đưa ra quyết định đều tập trung vào nhà quản trị cấp trung nên quyết định mang tính chất chủ quan;
Không cống hiến hết sức lực cho công việc mình đang làm;
Không lắng nghe những ý kiến từ những nhân viên cấp dưới;
Thiếu sự học hỏi, phát triển bản thân;
Kiến thức chuyên môn không cao.
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KỸ THUẬT RA QUYẾT ĐỊNH TRONG QUÁ TRÌNH CÁC NHÀ QUẢN TRỊ CẤP TRUNG TẠI CÔNG TYTNHH KIỂM TOÁN KDG VIỆT NAM LÀM VIỆC
Định hướng phát triển công ty TNHH Kiểm toán KDG Việt Nam
Trong thời gian tới, Công ty chủ trương đa dạng hóa các loại hình dịch vụ, trong đó quan tâm nhất đến vấn đề tư vấn vì lĩnh vực này chưa phát triển bằng kiểm toán và lĩnh vực này còn rất nhiều tiềm năng trong tương lai Bên cạnh đó, Công ty cũng chú trọng nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán để đưa lĩnh vực này của công ty vươn lên tương xứng trình độ khu vực và quốc tế Mở rộng hợp tác và xây dựng các mối quan hệ thành viên với các hãng kiểm toán quốc tế Mặt khác, các hiệp định thương mại khu vực và quốc tế sẽ làm gia tăng nhu cầu về báo cáo tài chính chất lượng cao Công ty TNHH Kiểm toán KDG Việt Nam cũng cần thể hiện vai trò của mình trước xu thế đồng nhất chuẩn mực kế toán, kiểm toán trên toàn cầu Không chỉ vậy, công ty hướng tới nâng cao hiệu quả cải cách hành chính và sử dụng công nghệ thông tin trong hoạt động kế toán, kiểm toán phục vụ quản lý, giám sát hoạt động kế toán, kiểm toán nhằm đi đầu trong tiên phong sử dụng công nghệ và máy móc áp dụng vào công việc trong thời đại 5.0 đang nở rộ như hiện nay Với những tham vọng này, việc đưa ra những giải pháp nhằm cải thiện chất lượng trong việc ra quyết định quản trị của các nhà quản trị cấp trung tại KDG là vô cùng cần thiết.
Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kỹ thuật ra quyết định quản trị của nhà quản trị cấp trung tại công ty TNHH Kiểm toán KDG Việt Nam
Nhà quản trị cấp trung cần quan sát kĩ tổ chức bộ máy của đơn vị, đặc biệt là bộ máy kế toán, xem xét thái độ làm việc và cách làm việc của nhân viên trong đơn vị để có thể đánh giá sơ bộ về sự tồn tại và hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ trong đơn vị.
Nhà quản trị cấp trung cần thực hiện quan sát thái độ của người được hỏi trong quá trình phỏng vấn khách hàng để có thể đánh giá được độ trung thực của đại diện đơn vị và độ tin cậy của thông tin kiểm toán viên nhận được. Đặc thù công việc của công ty KDG vẫn còn phụ thuộc vào số liệu của khách hàng cung cấp và nhà quản lý cấp trung chưa thật sự bảo toàn được tính độc lập Vì vậy, nhà quản lý cấp trung nên tìm hiểu kĩ lịch sử của công ty cũng như những sai phạm từng gặp phải trong quá khứ để tránh việc xét duyệt hoá đơn chứng từ hợp đồng sai số liệu.
Nhà quản trị cấp trung của KDG nên tìm hiểu kĩ mối quan hệ giữa khách hàng và đối tác của họ trước khi sử dụng sử dụng số liệu liên quan tới số dư cuối kì công nợ,… mà khách hàng xác nhận với đối tác nhằm tránh các rủi ro về sai phạm cũng như gian lận.
Nhà quản trị cấp trung nên lưu ý ngay từ ban đầu với nhân viên kiểm toán dưới quyền quản lí của mình về việc chú trọng kiểm tra chất lượng thay vì chỉ tập trung vào số lượng Vì tài sản hàng hoá,… chất lượng bao giờ cũng phải đi kèm cùng với số lượng cũng như nếu tài sản, hàng hoá đó không đảm bảo được chất lượng của mình thì hàng hoá đó cũng bị là vô giá trị và không thể sử dụng phục vụ bất cứ mục đích gì.
Nhà quản trị cấp trung nên phê duyệt mẫu phiếu điều tra một cách cụ thể và khoa học, hợp lí nhất cũng như không ngừng cải tiến nó theo thời gian bởi đây là bằng chứng quan trọng giúp nhân viên dưới quyền đánh giá được hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty khách hàng.
Không để những nhân viên dưới quyền thiếu kinh nghiệm tham gia vào hoạt động phỏng vấn hoặc nói chuyện với ban lãnh đạo của công ty khách hàng vì đây là khâu quan trọng, ảnh hưởng tới cả mối quan hệ của công ty và khách hàng, nhất là nếu nhà quản trị cấp trung còn muốn khách hàng của mình tiếp tục sử dụng dịch vụ kiểm toán vào các kì tiếp theo
