Tiểu Luận - Tài Chính Công - Đề Tài - Tổng Quan Về Thuế ...Pptx

PowerPoint Presentation TỔNG QUAN VỀ THUẾ THUẾ Là một khoản đóng góp bắt buộc cho nhà nước do luật pháp qui định đối với các pháp nhân và thể nhân thuộc đối tượng chịu thuế nhằm đáp ứng nhu cầu chi ti[.]

TỔNG QUAN VỀ THUẾ

THUẾ

Là một khoản đóng góp bắt buộc cho nhà nước do luật pháp qui định đối với các pháp nhân và thể nhân thuộc đối tượng chịu thuế nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của nhà nước.

Là hình thức phân phối lại bộ phận nguồn tài chính của xã hội, không mang tính hoàn trả trực tiếp cho người nộp.

ĐẶC ĐIỂM THUẾ

BẮT BUỘC

KHÔNG HOÀN TRẢ TRỰC TIẾP

KHÔNG HOÀN TRẢ TRỰC TIẾP

PHÁP LÝ CAO

hoặc những quyền lợi

nào khác cho người

• Thuế được hoàn trả gián tiếp cho người nộp thuế thông qua việc cung cấp các dịch vụ công cộng của nhà nước.

• Trước khi thu thuế, nhà nước không hề cung ứng trực tiếp một dịch vụ công cộng nào cho người nộp thuế Sau khi nộp thuế, nhà nước cũng không có sự bồi hoàn trực tiếp nào cho người nộp thuế.

Pháp lý cao

• Thuế là một công

cụ tài chính có tính pháp lý cao, được quyết định bởi quyền lực chính trị của nhà nước và quyền lực ấy được thể hiện bằng pháp luật.

LỊCH SỬ HÌNH THÀNH THUẾ

VIDEO

CƠ SỞ THUẾ

Cho biết thuế được tính trên cái gì Tuỳ theo mục đích

và tính chất của từng sắc thuế, cơ sở thuế có thể là các khoản thu nhập nhận được trong kỳ tính thuế của một

tổ chức, cá nhân nào đó

Có 3 loại cơ sở tính thuế là: Thu nhập , tiêu dùng và

của cải

CƠ SỞ THUẾ

THUẾ SUẤT TRUNG BÌNH

(ATR) Thuế suất trung bình cho biết số thuế phải nộp trung bình khi giá trị cơ sở thuế là một đơn vị ATR= T/Y = thuế thực sự phải đóng/ tổng thu nhập

THUẾ SUẤT BIÊN

Là mức thuế đánh trên đồng thu nhập cuối cùng MTR= ∆ T / ∆ Y.

- Thuế lũy tiến : Y tăng dẫn tới ATR tang.

- Thuế lũy thoái: Y tăng dẫn tới TR giảm.

- Thuế tỷ lê : Y tăng nhưng ATR không đổi

Đây là thuế lũy tiến : Y tăng thì ATR tăng.

Nhân xét: thuế lũy tiến: ATR < MTR

Thuế lũy thoái ATR > MTR Thuế tỉ lệ ATR = MTR

PHÂN LOẠI THUẾ

Căn cứ vào tính chất của nguồn tài chính động viên

vào ngân sách Nhà nước

THUẾ TRỰC THU: thuế thu nhập cá nhân, thuế nhà đất …

THUẾ GIÁN THU: V.A.T, thuế tiêu thụ đặc biệt…

PHÂN LOẠI THUẾ

Căn cứ theo cơ sở tính thuế

THUẾ THU NHẬP

THUẾ TÀI SẢN

THUẾ TIÊU DÙNG

NGUYÊN TẮC CƠ BẢN VÀ VAI

TRÒ CỦA THUẾ

NGUYÊN TẮC CƠ BẢN ĐÁNH THUẾ

NGUYÊN TẮC LỢI ÍCH NGUYÊN TẮC KHẢ

NĂNG THANH TOÁN

NGUYÊN TẮC CÔNG

BẰNG NGANG NGUYÊN TẮC CÔNG BẰNG DỌC

NGUYÊN TẮC CƠ BẢN ĐÁNH THUẾ

NGUYÊN TẮC

LỢI ÍCH

Thuế nên được đánh tỷ lệ với lợi ích của người nộp thuế nhận được qua dịch vụ công mà người

đó được hưởng Hay, người nào càng sử dụng nhiều dịch vụ công (lợi ích càng lớn) thì càng phải

đóng nhiều thuế.

NGUYÊN TẮC CƠ BẢN ĐÁNH THUẾ

thấp

NGUYÊN TẮC

CÔNG BẰNG DỌC

Các cá nhân có tính chất, điều kiện, hoàn cảnh kinh

tế khác nhau thì nghĩa vụ thuế phải nộp cũng khác

nhau.

NGUYÊN TẮC CƠ BẢN ĐÁNH THUẾ

MỘT SỐ NGUYÊN TẮC KHÁC

Nguyên tắc xuất xứ Nguyên tắc điểm đến Căn cứ vào nguồn phát sinh thu nhập

Căn cứ vào nơi cư trú

VAI TRÒ THUẾ

TẠO NGUỒN THU LỚN CHO NSNN

ĐIỀU TIẾT KINH TẾ VĨ MÔ PHÙ HỢP TỪNG

THỜI KỲ

VAI TRÒ THUẾ

ĐIỀU TIẾT THU NHẬP ĐẢM BẢO CÔNG BẰNG

TRONG PHÂN PHỐI

VAI TRÒ THUẾ

KIỂM TRA KIỂM SOÁT CÁC HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

HỆ THỐNG THUẾ VÀ TÍNH CHẤT

CỦA HỆ THỐNG THUẾ

HỆ THỐNG THUẾ

HỆ THỐNG THUẾ

THUẾ TRỰC THU

THUẾ GIÁN THU

THUẾ GIÁN THU

THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT

THUẾ XUẤT-NHẬP KHẨU

THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

VAT là một loại thuế gián thu, được đánh vào người tiêu dùng cuối cùng, mặc dù chủ thể đem nộp nó cho cơ quan thu là các doanh nghiệp Do VAT có mục đích là một khoản thuế đối với việc tiêu thụ, cho nên hàng xuất khẩu (theo định nghĩa này thì người tiêu dùng

ở nước ngoài) thường không phải chịu thuế VAT hoặc cách khác, VAT đối với người xuất khẩu được hoàn lại.

THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT

Là loại thuế gián thu đánh vào một số hàng hóa đặc biệt do các doanh nghiệp sản xuất

và tiêu thụ tại Thuế này

do các cơ sở trực tiếp sản xuất ra hàng hoá đó nộp nhưng người tiêu dùng là người chịu thuế

vì thuế được cộng vào giá bán.

THUẾ XUẤT-NHẬP KHẨU

Thuế xuất khẩu, nhập khẩu là loại thuế gián thu, thu vào các mặt hàng được phép xuất, nhập khẩu qua biên giới Việt Nam.

THUẾ TRỰC THU

THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu, thu trên kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh cuối cùng của doanh nghiệp.

Đối tượng nộp thuế TNDN là tất cả các tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập đều phải nộp thuế TNDN Căn cứ tính thuế TNDN là thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế và thuế suất thuế TNDN Thu nhập chịu thuế trong kỳ bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác.

THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

Thuế thu nhập là thuế đánh

vào thu nhập của cá nhân và pháp nhân Trong trường hợp đánh vào thu nhập của cá nhân, nó được gọi là thuế thu nhập cá nhân Còn trong trường hợp đánh vào thu nhập của pháp nhân, nó được gọi là thuế doanh nghiệp, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế sự nghiệp, thuế lợi nhuận, v.v Ở hầu hết các nước, thuế thu nhập

là nguồn thu của chính quyền trung ương.

Các tổ chức hay cá nhân phản ứng đối với thuế bằng cách thay đổi hành vi của họ

Hệ thống thuể phải đơn giản

về hành chính để dễ dàng quản lý và tiết kiệm chi phí cho nhà nước

CÁC TÍNH CHẤT HỆ THỐNG THUẾ CÔNG BẰNG

TRÁCH NHIỆM

Hệ thống luôn làm việc trách nhiệm, để bảo đảm quyền lơi và nghĩa vụ cho người dân và nhà nước

PHÂN TÍCH TÁC ĐỘNG CỦA THUẾ

TRONG THỊ TRƯỜNG

CẠNH TRANH HOÀN HẢO

THUẾ ĐƠN VỊ THUẾ THEO GIÁ

TRỊ

ĐỘ CO GIÃN CỦA CUNG VÀ CẦU QUYẾT ĐỊNH SỰ PHÂN CHIA GÁNH

NẶNG THUẾ

TÁC ĐỘNG CỦA THUẾ ĐƠN VỊ

Ảnh hưởng đến người tiêu dùng

Tổng doanh thu thuế mà Chính phủ thu được bằng T nhân với số hàng hóa bán ra (Q1) hay chính là diện tích hình chữ nhật PbPmHF Hình chữ nhật này được chia làm hai phần: Diện tích P0PmHG là gánh nặng thuế mà người tiêu dùng phải trả, còn diện tích PbP0GF là gánh nặng thuế mà người sản xuất phải trả

TÁC ĐỘNG CỦA THUẾ ĐƠN VỊ

Ảnh hưởng đến người sản

xuất

Đường cung sẽ dịch chuyển song song lên trên đúng bằng mức thuế Cân bằng mới của thị trường diễn

ra tại H, và đó cũng là mức giá Pm

mà người mua thực sự phải trả để mua được hàng hóa Tuy nhiên, mức giá mà người sản xuất thực sự nhận được không phải là Pm mà là

Pm – T, hay chính là Pb tương ứng với điểm F

So sánh hình 1.2 và hình 1.1 có thể thấy, cho dù thuế đánh vào người sản xuất hay người tiêu dùng thì phạm vi ảnh hưởng kinh tế của thuế cũng hoàn toàn tương tự như nhau

TÁC ĐỘNG CỦA THUẾ THEO GIÁ

TRỊ

Thuế giá trị đánh vào

người tiêu dùng Thuế giá trị đánh vào người sản xuất

Điểm nào trên đường cầu (hoặc cung) ứng với mức giá càng thấp thì mức dịch chuyển tuyệt đối của điểm đó xuống dưới (hoặc lên trên) càng ít, cho đến khi đường cầu (hoặc cung) đó cắt trục hoành thì mức giá tương ứng bằng 0,nên đường cầu (hoặc cung) mới phải

trùng với đường

ĐỘ CO GIÃN CỦA CUNG VÀ CẦU

QUYẾT ĐỊNH SỰ PHÂN CHIA GÁNH

Cầu càng co giãn và cung càng ít co giãn thì gánh nặng thuế sẽ chủ yếu rơi vào người sản xuất, và ngược lại, cầu càng ít co giãn và cung càng co giãn thì gánh nặng thuế sẽ chủ yếu rơi vào người tiêu

dùng.

Gánh nặng thuế của người tiêu dùng (P0PmHG) trong hình (a) nhỏ hơn tương đối

so với gánh nặng thuế của người sản xuất (PbP0GF),

và lớn hơn tương đối trong hình (b)

TÁC ĐỘNG CỦA THUẾ TRONG THỊ TRƯỜNG CẠNH TRANH KHÔNG

HOÀN HẢO

Ảnh hưởng của thuế trong độc

quyền

Ảnh hưởng của thuế trong độc quyền nhóm

ẢNH HƯỞNG CỦA THUẾ TRONG

vị hàng hóa do hãng độc quyền sản xuất thì đường chi phí biên sẽ tăng lên bằng MC +

T, điểm cân bằng mới là E’ đạt tại mức giá P1’ và sản lượng Q1’

Thuế trong thị trường độc quyền sẽ làm giá tăng ít hơn và sản lượng giảm ít hơn

so với trong thị trường cạnh tranh.Điều này có nghĩa là, người tiêu dùng trong thị trường độc quyền sẽ chịu gánh nặng thuế thấp hơn so với

trong thị trường cạnh tranh

ẢNH HƯỞNG CỦA THUẾ TRONG

ĐỘC QUYỀN

Phạm vi ảnh hưởng của thuế

phụ thuộc vào độ dốc của MC

Mọi yếu tố khác không đổi, nếu đường chi phí biên càng dốc, tức là tốc độ tăng chi phí biên khi sản lượng tăng càng cao, thì khả năng chuyển thuế thuận chiều của hãng độc quyền càng nhỏ

Khi đường chi phí biên thẳng đứng thì không có sự thay đổi giá và sản lượng do thuế, và hãng độc quyền sẽ phải chịu toàn

bộ thuế Trái lại, khi đường chi phí biên nằm ngang thì khả năng

hãng độc quyền có thể tăng giá hàng hóa sau thuế là cao nhất

ẢNH HƯỞNG CỦA THUẾ TRONG

đường cầu có

độ co giãn đều

Hình (a), giá sẽ tăng đúng bằng một nửa mức thuế và người tiêu dùng và hãng độc quyền

sẽ chia đôi gánh nặng thuế

Hình (b) (tức là cứ 1% tăng giá sẽ làm lượng cầu giảm đi theo đúng một tỷ lệ phần trăm cố định) thì giá luôn là cấp

số nhân của doanh thu biên Do đó, thuế sẽ làm giá tăng nhiều hơn mức thuế, và người tiêu dùng

sẽ phải chịu nhiều hơn 100% thuế

ẢNH HƯỞNG CỦA THUẾ TRONG

ĐỘC QUYỀN NHÓM

Nếu sản xuất của ngành bị đánh thuế các hãng trong

ngành sẽ buộc phải cắt giảm sản lượng Với mức lợi nhuận trước thuế cho trước, đánh thuế sẽ làm các hãng bị thiệt, nhưng khi các hãng phải cắt giảm sản lượng thì chúng lại đi đến gần với giải pháp kiểu các – ten hơn, do đó lợi nhuận trước thuế của

chúng sẽ tăng lên

Nếu nhờ việc cắt giảm sản lượng mà lợi nhuận trước thuế của các hãng tăng lên cao hơn mức ngay cả sau khi trừ thuế, lợi nhuận của chúng vẫn tăng hơn trước thì thực chất, thuế đã làm các hãng được lợi

TÁC ĐỘNG CỦA THUẾ TRONG THỊ

TRƯỜNG YẾU TỐ SẢN XUẤT

THỊ TRƯỜNG LAO

THỊ TRƯỜNG ĐẤT

ĐAI

THỊ TRƯỜNG LAO ĐỘNG

Tác động của thuế trong thị

trường lao động phụ thuộc vào

giao điểm của cung cầu lao

Nếu đường cầu về lao động DL cắt đường cung SL trước khi đường cung quay vòng như hình (a) thì thuế

sẽ có tác động tương tự như trong các thị trường hàng hóa thông thường Thuế sẽ

do cả người lao động và người sử dụng lao động cùng chịu

Nếu DL cắt SL sau khi đường cung quay vòng như hình (b) thì thuế có thể làm giờ công giảm mạnh hơn mức thuế (w0 – w1 > t) Khi

đó, thuế sẽ do người lao động chịu toàn bộ

ngang – doanh nghiệp trong nước

có thể vay bất kỳ một lượng vốn nào tại lãi suất quốc tế Kết quả, thuế vốn sẽ hoàn toàn do người vay vốn trong nước gánh chịu

Nền kinh tế càng mở thì thuế vốn càng tạo thêm gánh nặng cho những người sản xuất trong nước đang rất cần vay vốn

để phát triển sản xuất

Nếu cung về đất không cố định thì thuế đất do cả chủ đất và người đi thuê cùng chịu, và mức độ chịu phụ thuộc vào độ co giãn của cung và cầu về đất đai