Thu hoach dien an hanh chinh 10

HỌC VIỆN TƯ PHÁP KHOA ĐÀO TẠO LUẬT SƯ BÀI THU HOẠCH DIỄN ÁN Môn Kỹ năng của Luật sư trong vụ án Hành chính Mã số hồ sơ LS HC 10/4 Diễn lần 01 Ngày diễn 03/10/2012 Giáo viên hướng dẫn ThS Chu Kim Long[.]

Trang 1

KHOA ĐÀO TẠO LUẬT SƯ

BÀI THU HOẠCH DIỄN ÁN

Môn: Kỹ năng của Luật sư trong vụ án Hành chính

Mã số hồ sơ: LS - HC 10/4

Diễn lần: 01

Ngày diễn: 03/10/2012

Giáo viên hướng dẫn: ThS Chu Kim Long

Họ và tên: KIỀU ANH VŨ

Sinh ngày: 11 tháng 01 năm 1989

SBD: LS13.1HCM – 755 Lớp: A Khóa: XIII (TP HCM) Tổ: 6

Nhận xét các vai:

Trang 2

BÀI THU HOẠCH DIỄN ÁN

Môn: Kỹ năng của Luật sư trong vụ án Hành chính

H ồ sơ số: LS-HC 10/4 – Khiếu kiện Quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế

trong lĩnh vực hải quan

I TÓM TẮT DIỄN BIẾN VỤ ÁN

1.1 Những người tham gia tố tụng

Theo Quyết định đưa vụ án ra xét xử số 01/HCST-QĐXX ngày 13/02/2009 của TAND tỉnh Thanh Hóa, những người tham gia tố tụng gồm:

Người khởi kiện: Công ty cổ phần Xuất nhập khẩu Y tế Việt Nam

Đại diện theo ủy quyền: Bà Nguyễn Thị Tô Lịch - Phó Tổng Giám đốc Đại diện theo Giấy ủy

quyền số: 205/UQ-VIME ngày 30/09/2008 của tổng giám đốc công ty cổ phần xuất nhập khẩu y

tế Việt Nam Nguyễn Trọng Quý

Người bị kiện: Chi cục trưởng Chi cục Kiểm tra sau thông quan – Cục Hải quan Thanh Hóa.

Đại diện theo ủy quyền của Chi cục trưởng: Bà Nguyễn Thị Ngoan.

Người có quyền lợi, nghĩa vụ liên quan:

- Bệnh viện Đa khoa Thanh Hóa Đại diện: Ông Lê Văn Sỹ - Phó Giám đốc;

- Chi cục hải quan cửa khẩu Thanh Hóa: Ông Nguyễn Sỹ Lâm – Chi cục trưởng;

- Ông Nguyễn Văn Khải: Trưởng phòng nghiệp vụ Cục hải quan Thanh Hóa;

- Bà Nguyễn Thị Hòa Bình, Giám đốc trung tâm kinh doanh trang thiết bị y tế, CTCP Xuất nhập khẩu Y tế Việt Nam;

- Ông Nguyễn Như Cường, cán bộ Trung tâm kinh doanh trang thiết bị y tế, CTCP Xuất nhập khẩu y tế Việt Nam

1.2 Tóm tắt diễn biến vụ án

Ngày 4 tháng 7 năm 2007, Công ty Cổ phần Xuất nhập khẩu y tế Việt Nam (VIMEDIMEX

VN – “CTCP XNK YT VN”) đã ký hợp đồng ủy thác số 01/VM-BVTH/07 với Bệnh viện đa

khoa Tỉnh Thanh Hóa về việc ủy thác nhập khẩu lô hàng thiết bị y tế cho Bệnh viện Đa khoa tỉnh Thanh Hóa Nội dung của hợp đồng quy định nghĩa vụ của các bên gồm:

Trang 3

- Bệnh viện đa khoa tỉnh Thanh Hóa có nghĩa vụ cung cấp cho CTCP XNK YT VN đầy đủ giấy tờ liên quan để CTCP XNK YT VN đi giao nhận hàng và chịu trách nhiệm pháp lý về những giấy tờ trên

- CTCP XNK YT VN tiến hành đầy đủ mọi thủ tục về xuất nhập khẩu để hoàn thành việc giao nhận hàng hóa cho Bệnh viện đa khoa tỉnh Thanh Hóa

CTCP XNK YT VN đã tiến hành các thủ tục nhập khẩu hàng

Ngày 13/11/2007, nhận thấy lô hàng mà CTCP XNK YT VN đã thực hiện việc nhập khẩu không thuộc diện đối tượng được miễn thuế VAT, Chi cục Kiểm tra sau thông quan Thanh Hóa

(“KTSTQ”) đã ban hành 05 Quyết định truy thu thuế Giá trị gia tăng đối với CTCP XNK YT

VN (gồm Quyết định số 852/QĐ-CHQTH truy thu 39.390.000 đồng thuế Giá trị gia tăng đối với hàng nhập khẩu tại tờ khai số 24/NK-ĐTTN-CTH ngày 06/7/2007; Quyết định số 853/QĐ-CHQTH truy thu 245.195.000 đồng thuế Giá trị gia tăng đối với hàng nhập khẩu tại tờ khai số 25/NK-ĐTTN-CTH ngày 06/7/2007; Quyết định số 854/QĐ-CHQTH truy thu 39.993.000 đồng

thuế Giá trị gia tăng đối với hàng nhập khẩu tại tờ khai số 26/NK-ĐTTN-CTH ngày 19/7/2007;

Quyết định số 855/QĐ-CHQTH truy thu 89.016.000 đồng thuế Giá trị gia tăng đối với hàng nhập khẩu tại tờ khai số 28/NK-ĐTTN-CTH ngày 14/8/2007; Quyết định số 856/QĐ-CHQTH truy thu

2.708.861.000 đồng thuế Giá trị gia tăng đối với hàng nhập khẩu tại tờ khai số 32/NK-ĐTTN-CTH ngày 23/8/2007) Bệnh viện Đa khoa tỉnh Thanh Hóa đã nộp các khoản thuế bị truy thu này Ngày 20/3/2008, Chi cục trưởng Chi cục KTSTQ ban hành Quyết định xử phạt số

34/QĐ-KTSTQ (“QĐ 34”) xử phạt vi phạm hành chính về hải quan trong lĩnh vực thuế đối vớí CTCP

XNK YT VN với hình thức xử phạt chính là phạt tiền 10% số tiền thuế còn thiếu, tổng số tiền 312.246.000 VNĐ vì đã có hành vi vi phạm hành chính “không khai thuế GTGT trong khi làm thủ tục nhập khẩu hàng hóa dẫn đến thiếu số thuế GTGT phải nộp” (không có hình thức xử phạt

bổ sung)

Ngày 28/5/2008, CTCP XNK YT VN đã gửi Đơn khiếu nại (lần 1) số 2805A-08/VIME-TTB tới Cục Hải Quan, UBND tỉnh Thanh Hóa, Bệnh viện đa khoa tỉnh Thanh Hóa để khiếu nại

về việc xử phạt vi phạm hành chính đối với lô hàng thiết bị y tế từ nguồn tín dụng ưu đãi vốn ODA Phần Lan Ngày 05/6/2008, CTCP XNK YT VN tiếp tục có Đơn khiếu nại số 0506A-08/VIME-TTB gửi đến Cục Hải quan Thanh Hóa, UBND tỉnh Thanh Hóa

Ngày 04/7/2008, đã có Quyết định giải quyết khiếu nại Quyết định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực hải quan số 01/QĐ-KTSTQ giải quyết giữ nguyên Quyết định xử phạt số 34/QĐ-KTSTQ ngày 20/3/2008

Ngày 08/7/2008, CTCP XNK YT VN tiếp tục có đơn khiếu nại số 0807/VN-KN (lần 2) gửi tới Cục trưởng cục Hải quan Thanh Hóa

Ngày 21/8/2008, Chi cục trưởng Chi cục KTSTQ ban hành Công văn số

134/HQTH-KTSTQ đính chính Quyết định số 134/HQTH-134/HQTH-KTSTQ: đính chính căn cứ pháp lý từ “Căn cứ Điều 4 Nghị định số 97/2007/NĐ-CP ngày 06/7/2007” thành “Căn cứ khoản 4 Điều 9 Nghị định

số 97/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007”; đính chính Mã số thuế của CTCP XNK YT VN từ

“0100108307” thành “0100108367”.

Trang 4

Ngày 11/9/2008, Cục trưởng cục hải quan Thanh Hóa ra quyết định số 462/QĐ-HQTH về việc giải quyết khiếu nại Quyết định xử phạt trong lĩnh vực thuế, Quyết định giữ nguyên nội dung văn bản số 134/HQTH-KTSTQ ngày 21/8/2008 của Chi cục trưởng Chi cục KTSTQ, giữ nguyên nội dung của Quyết định xử phạt số 34/QĐ-KTSTQ ngày 20/3/2008 của Chi cục trưởng Chi cục KTSTQ

Ngày 1/10/2008, CTCP XNK YT VN đã làm Đơn khởi kiện gửi tới TAND Tỉnh Thanh Hóa do bà Nguyễn Thị Tô Lịch ký đơn, yêu cầu Tòa án giải quyết những vấn đề sau:

1/ Yêu cầu hủy Quyết định xử phạt số 34/QĐ-KTSTQ ngày 20/3/2008, Quyết định giải quyết khiếu nại lần 1 số 01/QĐ-KTSTQ ngày 04/07/2008 của Chi cục trưởng Chi cục kiểm tra sau thông quan – Cục Hải quan Thanh Hóa, Quyết định giải quyết khiếu nại lần 2 số 426/QĐ-HQTH ngày 11/9/2008 của Cục trưởng Cục Hải quan Thanh Hóa

2/ Yêu cầu Cục Hải quan Thanh Hóa trả lại số tiền mà công ty đã nộp phạt và lãi suất theo quy định của Ngân hàng

3/ Yêu cầu Cục Hải quan Thanh Hóa bồi thường thiệt hại do chi phí thuê luật sư tư vấn, chi phí đi lại để giải quyết vụ việc

4/ Áp dụng biện pháp khẩn cấp tạm thời : Yêu cầu Cục hải quan Thanh Hóa chưa đưa vụ việc lên hệ thống quản lý rủi ro để Công ty chưa bị xếp vào loại doanh nghiệp vi phạm và không được hưởng quyền ân hạn về thuế theo quy định của pháp luật hải quan

Ngày 20/10/2008 Tòa án nhân dân tỉnh Thanh Hóa ra Thông báo thụ lý vụ án số 01/2008/TB-THAT

Ngày 13/02/2009, TAND tỉnh Thanh Hóa ra quyết định đưa vụ án ra xét xử số 01/HCST-HĐXX đối với vụ án

2.1 Luật hình thức

Vì thời điểm vụ án được xét xử là năm 2009 (thời gian mở phiên tòa sơ thẩm: 03/3/2009) nên các văn bản pháp luật sau đây được áp dụng:

- Pháp lệnh Thủ tục giải quyết các vụ án Hành chính 1996 đã được sửa đổi, bổ sung năm

1998, 2006 (“PL TTGQCVAHC”);

- Nghị quyết số 04/2006/NQ-HĐTP ngày 04/8/2006 của Hội đồng Thẩm phán TAND Tối cao hướng dẫn thi hành một số quy định của Pháp lệnh Thủ tục giải quyết các vụ án Hành

chính 1996 đã được sửa đổi, bổ sung năm 1998, 2006 (“Nghị quyết 04/2006”).

2.2 Luật nội dung

Căn cứ vào thời gian xảy ra vụ việc, các văn bản pháp luật sau đây được áp dụng:

- Luật Quản lý Thuế 2006;

Trang 5

- Luật Thuế Giá trị gia tăng 1997 đã được sửa đổi, bổ sung năm 2003, 20051;

- Luật Hải quan 2001 đã được sửa đổi, bổ sung năm 2005;

- Luật Thương mại 2005;

- Pháp lệnh Xử lý vi phạm hành chính 2002 đã được sửa đổi, bổ sung năm 20072

(“PLXLVPHC 2002-2007”);

- Nghị định 97/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 của Chính phủ quy định việc xử lý vi phạm

hành chính và cưỡng chế thi hành Quyết định hành chính trong lĩnh vực hải quan (“Nghị

định 97”);

- Nghị định 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế;

- Thông tư 62/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định 97/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 của Chính phủ quy định việc xử lý vi phạm hành

chính và cưỡng chế thi hành Quyết định hành chính trong lĩnh vực hải quan (“Nghị định

97”);

Luật Thuế Giá trị gia tăng và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế Giá trị gia

tăng (“Thông tư 32/2007”);

- Thông tư 49/2008/TT-BTC ngày12/6/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế, người khai hải quan do hành vi vi phạm pháp luật của cán bộ, công

chức thuế, cán bộ, công chức hải quan trong khi thi hành công vụ gây ra (“Thông tư

49/2008”).

Tư cách tham gia xét hỏi: Luật sư bào vệ quyền và lợi ích hợp pháp cho Người khởi kiện.

Thị Ngoan)

- Bà cho biết Quyết định số 34 do ai ban hành? Có phải của Chi cục trưởng Chi cục KTSTQ Thanh Hóa?

- Quyết định 34 căn cứ vào “Điều 4 Nghị định số 97/2007/NĐ-CP ngày 06/7/2007” để xử phạt CTCP XNK YT VN có phải không?

- Quyết định 34 ghi mã số thuế của CTCP XNK YT VNlà “0100108307” có phải không?

1

Thời điểm xảy ra vụ việc Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 chưa có hiệu lực (có hiệu lực từ 01/01/2009).

2

Thời điểm Chi cục trưởng Chi cục KTSTQ ban hành Quyết định 34 là ngày 20/3/2008; Pháp lệnh sửa đổi một số

điều của Pháp lệnh xử lý vi phạm hành chính 2008 chưa có hiệu lực (có hiệu lực vào ngày 01/8/2008).

Trang 6

- Căn cứ pháp lý và mã số thuế nêu trên có chính xác không?

- Việc sai phạm trên được đính chính bằng Công văn số 134 có đúng không?

- Tại sao lại đính chính “Quyết định” bằng công văn? Tại sao khong đính chính, sửa sai trong Quyết định giải quyết khiếu nại lần đầu?

đồng có đúng không?

- Theo quy định hiện hành, bà cho biết Chi cục trưởng Chi cục KTSTQ được quyền phạt tiền tối đa đến bao nhiêu?

nghiệp vụ Cục hải quan Thanh Hóa

- Ông cho biết Bệnh viện Đa Khoa Thanh Hóa có công văn đề nghị hướng dẫn khai thuế đối với lô hàng CTCP XNK YT VN hận ủy thác nhập khẩu không?

- Có phải cán bộ Cục Hải quan Thanh Hóa đã có hương dẫn bằng bút phê xác định lô hàng CTCP XNK YT VN nhận ủy thác nhập khẩu là đối tượng không chịu thuế GTGT không?

- Vì sao Cục Hải quan Thanh Hóa lại có công văn số 1200/CHQTH-KTSTQ ngày 25/12/2007 hỏi Vụ Pháp chế về việc xử lý vi phạm của CTCP XNK YT VN? Can bộ Cục hải quan Thanh Hóa đã không nắm rõ nghiệp vụ và hướng dẫn sai cho CTCP XNK YT VN phải không?

Lịch - Phó Tổng Giám đốc)

- Hợp đồng ủy thác có quy định bên nhận ủy thác có nghĩa vụ kê khai thuế, nộp thuế không?

- Hợp đồng ủy thác quy định nghĩa vụ của bên ủy thác (Bệnh viện Đa khoa Thah Hóa) như thế nào?

- Công ty có biết việc lô hàng Công ty nhận ỷ thác nhập khẩu được miễn thuế GTGT không?

- Vì sao Công ty biết được lô hàng này được miễn thuế GTGT?

- Khi Chi cục KTSTQ Thanh Hóa ra các Quyết định truy thu thuế thì ai là người đóng thuế?

- Vì sao Bệnh viện Đa khoa Thanh Hóa lại đóng thuế bị truy thu?

- Nếu không phải nộp phạt, Công ty sẽ sử dụng số tiền đó vào việc gì?

Trang 7

- Công ty có bị thiệt hại gì từ Quyết định số 34 không?

- Công ty có yêu cầu gì về việc này?

Kính thưa HĐXX,

Thưa vị đại diện Viện kiểm sát;

Thưa các vị Luật sư đồng nghiệp,

Tôi là Kiều Anh Vũ, là Luật sư thuộc Văn phòng Luật sư _, Đoàn Luật sư

TP Hồ Chí Minh Theo yêu cầu của CTCP XNK YT VN và được sự chấp thuận của Quý Tòa, tôi có mặt tại Phiên tòa ngày hôm nay với tư cách là Luật sư bảo vệ quyền và lợi ích hợp pháp cho Người khởi kiện là CTCP XNK YT VN

1 Tóm tắt diễn biến vụ án

Qua nghiên cứu hồ sơ vụ án và Phiên tòa ngày hôm nay, tôi xin nêu lại một số nét chính về diễn biến vụ án như sau:

Ngày 4 tháng 7 năm 2007, Công ty Cổ phần Xuất nhập khẩu y tế Việt Nam (VIMEDIMEX

VN – “CTCP XNK YT VN”) đã ký hợp đồng ủy thác số 01/VM-BVTH/07 với Bệnh viện đa

khoa Tỉnh Thanh Hóa về việc ủy thác nhập khẩu lô hàng thiết bị y tế cho Bệnh viện Đa khoa tỉnh Thanh Hóa CTCP XNK YT VN đã tiến hành các thủ tục nhập khẩu lô hàng