Bài thu hoạch kỹ năng tư vấn pháp luật thuế

Viết thu hoạch về môn học Kỹ năng tư vấn pháp luật thuế thông qua tìm kiếm và lựa chọn một tình huống, vụ việc (từ thực tế cuộc sống hoặc trên internet) liên quan đến thuế và đưa và ý kiến pháp lý của cá nhân về vụ việc

MỤC LỤC

MỞ BÀI 1

NỘI DUNG 1

I TÓM TẮT VỤ VIỆC 1

II Ý KIẾN PHÁP LÝ VỀ VỤ VIỆC 3

1 Các vấn đề trọng tâm của vụ việc 3

2 Ý kiến pháp lý về vụ việc 4

III CÁC KỸ NĂNG TƯ VẤN PHÁP LUẬT 8

1 Những vướng mắc mà người dân thường gặp phải khi kê khai và nộp thuế 8

2 Các kỹ năng cần có khi tư vấn pháp luật thuế: 9

3 Những thuận lợi và khó khăn khi tư vấn pháp luật thuế 10

KẾT LUẬN 11

MỞ BÀI

Pháp luật thuế có vai trò vô cùng quan trọng trong việc kiến tạo một môi trường chính trị, kinh tế - xã hội ổn định, tiến bộ, làm nền tảng, cơ sở vững chắc cho công cuộc hội nhập và phát triển Tuy nhiên, không phải cá nhân, tổ chức nào cũng có thể hiểu đúng và áp dụng chính xác các quy định của pháp luật thuế Do đó hoạt động tư vấn pháp luật thuế ra đời giúp người dân giải đáp thắc mắc về quy định thuế, tránh vi phạm pháp luật thuế cũng như đảm bảo được lợi ích của bản thân Tuy nhiên, để có thể tư vấn pháp luật thuế đòi hỏi người tư vấn cần có kiến thức và kỹ năng Để có thể hiểu hơn về lĩnh vực vấn pháp luật thuế

em đã lựa chọn đề bài: “Viết thu hoạch về môn học Kỹ năng tư vấn pháp luật thuế thông qua tìm kiếm và lựa chọn một tình huống, vụ việc (từ thực tế cuộc sống hoặc trên internet) liên quan đến thuế và đưa và ý kiến pháp lý của cá nhân về vụ việc” cho bài tập học kỳ của mình.

NỘI DUNG

I TÓM TẮT VỤ VIỆC

Công ty trách nhiệm hữu hạn Kỹ thuật & Tin học BL là đơn vị chuyên họat động sản xuất kinh doanh cân xe tải theo Giấy phép thành lập số 4102003499 do

Sở Kế họach và Đầu tư thành phố Hồ Chí Minh cấp ngày 12/01/2009

Từ năm 2014 cho đến nay Công ty đã nhiều lần nhập khẩu về Việt Nam lô hàng thiết bị thử độ nén bê tông và cân xe tải với mã số thuế hàng hóa nhập khẩu là 9204, thuế suất là 0%, thuế giá trị gia tăng là 5% Đến tháng 7/ 2019 Cục Kiểm tra sau thông quan, Tổng cục Hải quan yêu cầu điều chỉnh lại tên hàng hóa nhập khẩu là thiết bị sản xuất cân hoặc phụ tùng cân mã số hàng hóa là

8423 với mức thuế suất từ 10% - 22% và thuế giá trị gia tăng là 10% Theo điều tra thì năm 2017 khi Công ty nhập khẩu hàng hóa và kê khai thì Hải quan sân

bay Tân Sơn Nhất lập biên bản xử lý và xác định lại mã số hàng hóa nhưng sau

đó Công ty vẫn tiếp tục khai mã số sai

Qua nhiều lần làm việc với Cục Kiểm tra sau thông quan đến ngày 13/3/2020 Cục Kiểm tra sau thông quan có quyết định số 003/QĐ-KTSTQ với nội dung “truy thu thuế đối với Công ty là 667.788.000 đồng” Ông Lương Văn

A người đại diện của công ty trách nhiệm hữu hạn Kỹ thuật & Tin học BL đã không đồng ý với quyết định này với những lý do sau:

- Công ty không có hành vi gian dối khi kê khai mã hàng nhập khẩu, việc kê khai của công ty đã được các chi cục hải quan có thẩm quyền thông quan kiểm tra và cho phép thông quan nay truy thu thuế sẽ gây thiệt hại lớn cho Công ty vì Công ty đã tính chi phí hàng hóa với mức thuế suất được các Chi cục Hải quan chấp thuận khi bán ra thị trường

- Theo ông A thì sự việc Công ty nhập khẩu các lô hàng đã xảy ra từ năm

2014 đến nay đã 06 năm Cục Kiểm tra sau thông quan mới ra quyết định truy thu thuế là không đúng quy định của pháp luật do tại điểm b khoản 1 Điều 4 Thông tư 166/2013/TT-BTC quy định chi tiết về xử phạt vi phạm hành chính về thuế như sau: “b) Đối với hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, số thuế được miễn, giảm; hành vi trốn thuế, gian lận thuế chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự thì thời hiệu xử phạt là

05 năm, kể từ ngày thực hiện hành vi vi phạm đến ngày ra quyết định xử phạt Ngày thực hiện hành vi vi phạm là ngày tiếp theo ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế mà người nộp thuế thực hiện hành vi vi phạm.”

- Công ty trách nhiệm hữu hạn Kỹ thuật & Tin học BL cho rằng Quyết định

số 003 vi phạm do đã chủ quan trong việc áp mã hàng hóa từ 9024801000 sang

mã số 8423901900

-Nhiều doanh nghiệp trước đây nhập hàng tương tự như trên vẫn được áp dụng mức thuế suất 0% trong khi chỉ truy thu với công ty là không hợp lý

Công ty trách nhiệm hữu hạn Kỹ thuật & Tin học BL đã không đồng ý với quyết định truy thu thuế của Cục kiểm tra sau thông quan nên muốn làm đơn khiếu nại

II Ý KIẾN PHÁP LÝ VỀ VỤ VIỆC

1 Các vấn đề trọng tâm của vụ việc

Trong vụ việc trên,công ty TNHH Kỹ thuật & Tin học BL muốn làm đơn khiếu nại quyết định số 003 của Cục kiểm tra sau thông quan Để có thể giải quyết được vấn đề này và xác định xem công ty BL có căn cứ để khiếu nại hay không đầu tiên cần xác định các vấn đề trọng tâm sau đây:

- Việc công ty BL nhập khẩu khẩu bộ cảm biến và bộ hiển thị ( thiết bị thử

độ nén) – dùng để làm cân xe dùng được thực hiện từ bảo giờ, hiện nay còn thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về thuế hay không?

- Xác định lại nội dung của quyết định số 003/QĐ-KTSTQ của Cục kiểm tra sau thông quan, đó là quyết định xử phạt hay chỉ đơn giản là quyết định truy thu thuế, căn cứ vào đâu mà Cục kiểm tra sau thông quan lại đưa ra quyết định này?

- Việc công ty nhập khẩu bộ cảm biến và bộ hiển thị ( thiết bị thử độ nén) – dùng để làm cân xe dùng mã hàng là 9204 là có hợp lý không, có phù hợp với ngành nghề kinh doanh của công ty trong giấy phép đăng ký kinh doanh hay không?

- Cục kiểm tra sau thông quan có căn cứ để truy thu số thuế này hay không, việc truy thu còn thời hiệu áp dụng hay không?

- Công ty có lỗi hay không có lỗi trong việc kê khai sai mã hàng hóa dẫn đến thiếu số thuế phải nộp

- Việc công ty BL cho rằng có các doanh nghiệp khác cũng nhập khẩu hàng hóa tương tự mà không bị truy thu thuế chỉ có công ty mình bị truy thu thuế có được coi là căn cứ để giảm trừ trách nhiệm được không?

2 Ý kiến pháp lý về vụ việc

Đối với vụ việc trên, trước khi khiếu nại quyết định của Cục kiểm tra sau thông quan công ty cần phải xem xét lại nội dung của quyết định cũng như các quy định của pháp luật thuế điều chỉnh vấn đề này Công ty cần phải xem xét lại các vấn đề sau:

- Đầu tiên về thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về thuế:

Công ty TNHH Kỹ thuật & Tin học BL cho rằng quyết định của Cục kiểm tra sau thông quan là không đúng theo quy định do đã quá thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về thuế Công ty có đưa ra căn cứ pháp lý là điểm b khoản 1 Điều 4 Thông tư 166/2013/TT-BTC quy định chi tiết về xử phạt vi phạm hành

chính về thuế như sau: “ b) Đối với hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, số thuế được miễn, giảm; hành vi trốn thuế, gian lận thuế chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự thì thời hiệu

xử phạt là 05 năm, kể từ ngày thực hiện hành vi vi phạm đến ngày ra quyết định

xử phạt Ngày thực hiện hành vi vi phạm là ngày tiếp theo ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế mà người nộp thuế thực hiện hành

vi vi phạm.” Công ty đã thực hiện việc nhập khẩu về Việt Nam lô hàng thiết bị

thử độ nén bê tông và cân xe tải từ năm 2014 tính đến nay đã là 6 năm như vậy

là đã quá thời hiệu xử phạt

Tuy nhiên, công ty cần xem xét lại vì nội dung của quyết định số 003/QĐ-KTSTQ của Cục kiểm tra sau thông quan là truy thu số thuế còn thiếu chứ không phải là quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế Theo quy định tại

khoản 3 Điều 137 Luật quản lí thuế năm 2019 quy định: “3 Quá thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế thì người nộp thuế không bị xử phạt nhưng vẫn phải nộp đủ số tiền thuế thiếu, số tiền thuế trốn, số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn, không thu không đúng, tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước trong thời hạn 10 năm trở về trước kể từ ngày phát hiện hành vi vi phạm Trường hợp người nộp thuế không đăng ký thuế thì phải nộp đủ số tiền thuế

thiếu, số tiền thuế trốn, tiền chậm nộp cho toàn bộ thời gian trở về trước kể từ ngày phát hiện hành vi vi phạm.” Như vậy, do đã quá thời hiệu xử phạt vi phạm

hành chính về thuế nên công ty không bị xử phạt nhưng vẫn phải nộp đủ số thuế còn thiếu và quyết định của Cục kiểm tra sau thông quan là đúng theo quy định của pháp luật hiện hành

- Về việc áp dụng mã hàng:

Công ty trách nhiệm hữu hạn Kỹ thuật & Tin học BL cho rằng Quyết định số

003 vi phạm do đã chủ quan trong việc áp mã hàng hóa từ 9024801000 sang mã

số 8423901900 Để có thể chứng minh việc đổi mã hàng hóa từ 9024801000 sang mã số 8423901900 có căn cứ hay không cần xem xét các vấn đề sau:

+ Về ngành nghề kinh doanh của công ty BL: Công ty trách nhiệm hữu hạn

Kỹ thuật & Tin học BL là đơn vị chuyên họat động sản xuất kinh doanh cân

xe tải theo Giấy phép thành lập số 4102003499 do Sở Kế họach và Đầu tư thành

phố Hồ Chí Minh cấp ngày 12/01/2009

+ Theo như lời khai từ phía công ty BL thì công ty đã nhập khẩu tại 25 tờ khai hải quan mà Cục kiểm tra sau thông quan – Tổng cục Hải quan truy thu

thuế theo công ty khai là bộ cảm biến và bộ hiển thị ( thiết bị thử độ nén) – dùng để làm cân xe

+ Thông tin của các mã hàng:

- Mã hàng 8423

Mô tả hàng hóa: Cân ( trừ các lọai cân đo có độ nhậy 5 cg hoặc nhậy hơn)

kể cả máy đếm, máy kiểm tra họat động bằng nguyên lý cân, các lọai quả cân

- Mã hàng 84239019

Mô tả hàng hóa : Bộ phận của cân

- Mã hàng 9024

Mô tả hàng hóa: Máy và thiết bị thử độ cứng, độ bền, độ nén, độ đàn hồi hay các tính chất cơ học khác của vật liệu ( ví dụ : kim loai, gỗ, hàng dệt, giấy, plastic)

- Mã hàng 90248010

Mô tả hàng hóa: họat động bằng điện

Từ những nội dung về mã hàng, về mô tả hàng hóa đã được viện dẫn ở trên, đối chiếu lời khai của đại diện Công ty BL thì thiết bị công ty nhập về được công ty sử dụng vào mục đích kinh doanh của công ty từ trước đến nay là để sử dụng làm cân xe tải – điều nay là hoàn toàn phù hợp với chức năng kinh doanh của công ty khi được cấp phép kinh doanh Từ những căn cứ này cho thấy việc Cục kiểm tra sau thông quan -Tổng cục Hải quan xác định các lô hàng nhập khẩu bộ cảm ứng, bộ hiển thị ( thiết bị thử độ nén) do công ty BL nhập khẩu thuộc mã hàng 8423, mã hàng hóa 84239019 là có căn cứ phù hợp với quy định của pháp luật Công ty BL cho rằng lô hàng của công ty thuộc mã hàng

9024, mã hàng hóa 90248010 là không có căn cứ, không phù hợp với đặc điểm của mặt hàng đã được mô tả hàng hóa và không phù hợp với chức năng kinh doanh của công ty khi đăng ký vì công ty BL không có chức năng kinh doanh thiết bị ( mà là kinh doanh mua bán cân xe tải)

- Về hành vi kê khai mã hàng hóa của công ty BL:

Công ty TNHH Kỹ thuật & Tin học BL cho rằng mình không có hành vi gian dối khi kê khai mã hàng nhập khẩu, việc kê khai của công ty đã được các chi cục hải quan có thẩm quyền thông quan kiểm tra và cho phép thông quan

Do đó công ty mới tiếp tục thực hiện việc nhập khẩu và kê khai mã nhập khẩu như vậy Nếu bây giờ Cục kiểm tra sau thông quan truy thu thuế sẽ gây thiệt hại lớn cho Công ty vì Công ty đã tính chi phí hàng hóa với mức thuế suất được các Chi cục Hải quan chấp thuận khi bán ra thị trường

Tuy nhiên, theo luật Hải quan quy định tại thời điểm làm thủ tục thông quan hàng hóa, cơ quan Hải quan hoặc miễn kiểm tra hàng hóa, hoặc chỉ mới kiểm tra

sơ bộ hàng hóa và hồ sơ Để đảm bảo quản lý Nhà nước đối với hàng hóa nhập khẩu, xuất khẩu thì việc kiểm tra sâu sẽ được tiến hành sau khi thông quan do đó không thể cho rằng hàng hóa đã được thông quan thì đã đảm bảo không có sự vi phạm về pháp luật trong việc kê khai và chịu thuế

Bên cạnh đó, Cục Kiểm tra sau thông quan là đơn vị trực thuộc Tổng cục

Hải quan, có chức năng tham mưu, giúp Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan quản lý, chỉ đạo, hướng dẫn, kiểm tra các đơn vị trong ngành hải quan thực hiện công tác kiểm tra sau thông quan và quản lý nhà nước về hải quan đối với doanh

nghiệp ưu tiên; trực tiếp thực hiện kiểm tra sau thông quan và thẩm định,

quản lý doanh nghiệp ưu tiên trong phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn được giao và theo quy định của pháp luật Như vậy, dù đã được thông quan nhưng công ty vẫn có thể bị kiểm tra và bị xử lý khi phát hiện có hành vi vi phạm

Ngoài ra, công ty TNHH BL cũng có lỗi trong việc kê khai sai mã hàng hóa Theo điều tra thì năm 2017 khi Công ty nhập khẩu hàng hóa và kê khai thì Hải quan sân bay Tân Sơn Nhất lập biên bản xử lý và xác định lại mã số hàng hóa cho công ty Trong thời gian này công ty đã thừa nhận hành vi của mình và chấp nhận bị xử phạt và không hề có khiếu nại Như vậy, chứng minh công ty BL đã chấp nhận hành vi kê khai mã hàng hóa của mình là sai Nhưng sau đó công ty vẫn tiếp tục áp dụng mã hàng hóa cũ như vậy là công ty đã có lỗi trong việc kê khai mã hàng hóa

- Công ty TNHH Kỹ thuật &Tin học BL đã so sánh với các doanh nghiệp khác:

Công ty TNHH Kỹ thuật &Tin học BL cho rằng nhiều doanh nghiệp trước đây nhập hàng tương tự như trên vẫn được áp dụng mức thuế suất 0% trong khi chỉ truy thu với công ty là không hợp lý Công ty TNHH Kỹ thuật &Tin học BL không thể so sánh với các trường hợp khác để lọai trừ trách nhiệm của mình, vì

trên thực tế hành vi không nộp đủ thuế của Công ty là đã vi phạm quy định của pháp luật thuế và cần bị xử lý theo quy định Đây không thể được coi là một tình tiết giảm nhẹ hay miễn trừ trách nhiệm được vì nó không liên quan đến hành vi

mà công ty thực hiện Trường hợp của các doanh nghiệp khác sẽ do cơ quan có thẩm quyền xem xét và xử lý riêng theo quy định Việc công ty lấy lí do này để miễn trừ trách nhiệm là không có căn cứ và cũng không có sức thuyết phục Nó cũng không làm thay đổi tính chất hành vi vi phạm mà công ty đã thực hiện

=>Kết luận:

Từ những phân tích trên đây có thể thấy việc Cục kiểm tra sau thông quan ban hành quyết định số 003/QĐ-KTSTQ ngày 3/3/2020 để truy thu thuế đối với Công ty TNHH Kỹ thuật & Tin học BL là có căn cứ và đúng theo quy định của pháp luật Do công ty TNHH Kỹ thuật & Tin học BL đã có hành vi kê khai sai mã hàng hóa dẫn đến thiếu số thuế phải nộp Bên cạnh đó những lý do công

ty đưa ra để khiếu nại quyết định của Cục kiểm tra sau thông quan là không có căn cứ và không có sức thuyết phục Như vậy, nếu công ty BL mà thực hiện việc khiếu nại Cục kiểm tra sau thông quan là không có căn và sẽ bị từ chối giải quyết Trong vụ việc trên công ty BL cần cân nhắc, xem xét lại các vấn đề trên thực hiện việc nộp thuế theo đúng quy định

III CÁC KỸ NĂNG TƯ VẤN PHÁP LUẬT

1 Những vướng mắc mà người dân thường gặp phải khi kê khai và nộp thuế.

Trong suốt quá trình học tập môn Kỹ năng tư vấn pháp luật thuế và cũng như từ việc nghiên cứu các vụ việc trên thực tế, em nhận thấy người dân thường gặp rất nhiều những khó khăn, vướng mắc trong việc kê khai và nộp thuế Những vướng mắc này đa phần xuất từ sự thiếu hiểu biết về các quy định của pháp luật thuế cũng như từ chính sự phức tạp của các quy định này Sau đây em xin được đưa ra một số vướng mắc người dân thường hay gặp phải:

- Người dân thường không xác định được khi nào khai thuế theo tháng, khi nào khai thuế theo quý và khi nào khai thuế theo năm

- Vướng mắc trong việc xác định địa điểm nộp hồ sơ khi chuyển công tác sang địa phương khác hoặc chuyển trụ sở công ty trong kỳ tính thuế

- Nhiều trường hợp không xác định chính xác mã hàng hóa dẫn đến việc kê khai sai số thuế cần phải nộp

- Quy định về thuế thường xuyên có sự thay đổi dẫn đến khó khăn trong việc xác định thuế phải nộp, hồ sơ, thủ tục cần thực hiện nhiều người dân và doanh nghiệp chưa kịp cập nhập những quy định thay đổi có thể dẫn đến xảy ra các hành vi vi phạm

- Không xác định các trường hợp được miễn thuế, giảm trừ gia cảnh, hoặc được hưởng thuế suất ưu đãi hay ưu đãi đặc biệt

2 Các kỹ năng cần có khi tư vấn pháp luật thuế:

- Kỹ năng tiếp xúc với đối tượng tư vấn: đây là một kỹ năng này cần có cho

những người thực hiện tư vấn trực tiếp cho khách hàng Khi gặp trực tiếp khách hàng để tư vấn cần phải có sự chuẩn bị kỹ lưỡng về nội dung vụ việc được tư vấn, trong trường hợp tư vấn cho những khách hàng không báo trước cần phải

có sự am hiểu các quy định của pháp luật thuế Trong quá trình trao đổi với khách hàng cần có thái độ nhiệt tình, thân thiện, tập trung vào vấn đề, có sự ghi chép những nội dung trọng tâm cũng như cung cấp cho khách hàng những thông tin cần thiết

- Kỹ năng thu thập thông tin: Người thực hiện tư vấn phải có kỹ năng lắng

nghe và đặt câu hỏi Việc lắng nghe giúp chúng ta tiếp nhận và hiểu được các thông tin của vụ việc và yêu cầu của người được tư vấn Còn việc đặt câu hỏi giúp khai thác thêm thông tin bổ trợ cho việc giải quyết vụ việc

- Kỹ năng nghiên cứu hồ sơ, phân tích vụ việc: đây là kỹ năng rất quan trọng

đòi hỏi người tư vấn cần có kiến thức pháp luật chuyên sâu Người tư vấn cần