Điều chỉnh Tài khoản lợi nhuận giữ lại để doanh thu, chi phí, cổ tức được ghi nhận trong kỳ kế toán b.. Quên ghi nhận bút toán điều chỉnh ghi nhận các khoản doanh thu đã phát sinh nhưng
Trang 1Chủ đề 4: CHU TRÌNH KẾ TOÁN VÀ CÁC BÚT TOÁN
ĐIỀU CHỈNH
PHẦN A: Lựa chọn câu trả lời đúng và giải thích ngắn gọn:
Câu 1 Tháng 9/08, Công ty A bán một lô hàng trị giá 100 triệu cho khách hàng, yêu cầu
khách hàng thanh toán ngay 30%, thanh toán 50% tiếp theo trong tháng 10/08 và 20% thanh toán vào tháng 11/08
Công ty nên ghi nhận doanh thu bán hàng vào:
a Tháng 9/08 b Tháng 10/08 c Tháng 11/08
d Ghi nhận thu nhập tháng 8 là 30 triệu, tháng 10 là 50 triệu và tháng 11 là 20 triệu
Câu 2 Tháng 10/08, Ngân hàng X mua một số máy đếm tiền trị giá 500 triệu, nhưng nợ
lại người bán đến tháng 12/08 mới thanh toán Ngân hàng X nên ghi tăng tài sản vào:
a Tháng 12 b Tháng 10 c Tháng 11 d Không có ý nào đúng
Câu 3 Việc ghi nhận thu nhập và tài sản trong câu 1 và 2 là đáp ứng nguyên tắc kế toán
nào sau đây:
a Nguyên tắc (NT) thận trọng b NT trọng yếu c NT cơ sở dồn tích d NT giá gốc
Câu 4 Theo nguyên tắc cơ sở dồn tích, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có ảnh hưởng
đến tài sản, nợ phải trả, VCSH, TN và CP của DN phải được ghi nhận tại thời điểm:
a Phát sinh b Thanh toán c Không phải thời điểm nào trong 2 thời điểm kể trên
Câu 5 Mục đích của bút toán điều chỉnh là:
a Điều chỉnh Tài khoản lợi nhuận giữ lại để doanh thu, chi phí, cổ tức được ghi nhận trong kỳ kế toán
b Điều chỉnh hàng ngày các số dư trên các tài khoản tài sản, Nợ phải trả, doanh thu, chi phí để phản ánh các giao dịch kinh doanh
c Áp dụng nguyên tắc cơ sở dồn tích và nguyên tắc phù hợp cho các giao dịch có tác động đến nhiều kỳ kế toán
d Tạm giữ các khoản DT và CP để ghi nhận cho các giao dịch của kỳ kế toán tiếp theo
Câu 6 Trước khi các bút toán điều chỉnh cuối tháng được thực hiện, ngày 31/01 Bảng
cân đối thử của Công ty Quang Minh bao gồm doanh thu là $25.000 và các khoản chi phí
là $18.000 Cần thực hiện bút toán điều chỉnh với các khoản mục sau:
- Phân bổ chi phí tiền thuê nhà trả trước cho tháng 01 là $2.700
- Khấu hao trong tháng 01 là $1.500
Trang 2- Phân bổ khoản doanh thu nhận trước đã thu được trong tháng 01 là 43.300
- Khoản thu nhập phát sinh trong tháng 01, nhưng chưa phát hành hoá đơn thu tiền của khách hàng là $1.700
Vậy thu nhập ròng trong tháng 01 là:
a $10.560 b $17.070 c $7.770 d Số khác
Câu 7 Một Công ty kiểm toán thực hiện kiểm toán Mason Street Recording Studios và
nhận thấy rằng tổng vốn chủ sở hữu bị ghi nhận quá thấp và tổng nợ phải trả bị ghi nhận quá cao Sai sót nào sau đây có thể là nguyên nhân sự việc trên:
a Thực hiện 2 lần bút toán điều chỉnh chi phí khấu hao
b Quên ghi nhận khoản lãi cộng dồn trên thương phiếu phải trả
c Quên ghi nhận bút toán điều chỉnh ghi nhận các khoản doanh thu đã phát sinh nhưng chưa phát hành hoá đơn thu tiền cho khách hàng
d Quên ghi nhận thu nhập từ việc phân bổ tiền phí dịch vụ nhận trước của khách hàng
Câu 8 Tháng 9/05, công ty sản xuất đồ gỗ gia dụng, sản xuất được 60 bộ sản phẩm, và
bán được 45 bộ sản phẩm, thu về 450 triệu tiền hàng (giá bán 10triệu/ 1 bộ sản phẩm) Biết CP để sản xuất mỗi bộ sản phẩm là 7 triệu Hỏi trong tháng công ty nên ghi nhận chi phí về giá vốn hàng bán là:
a 280 triệu b 315 triệu c 600 triệu d 420 triệu
PHẦN B: Câu hỏi tình huống
Câu 1 Một hợp đồng đã ký kết là sẽ được cung cấp dịch vụ quảng cáo trong tháng tới,
tháng này ứng trước số tiền 20 triệu cho nhà cung cấp dịch vụ, kế toán không hạch toán vào sổ sách kế toán tháng này?
Câu 2 Công ty A hoàn tất việc thực hiện dịch vụ tư vấn cho khách hàng vào tháng 8/N,
50% phí thu được trong tháng 8, còn 50% khách hàng sẽ trả vào tháng 10/N, doanh thu sẽ được ghi nhận vào tháng nào? Tại sao?
Câu 3 Các công ty đường sắt và hàng không thường bán vé cho khách trước khi thực
hiện dịch vụ vận tải Doanh thu của các công ty này nên được ghi nhận khi bán vé hay khi thực hiện dịch vụ vận tải?
Câu 4 Để tăng doanh số bán hàng, rất nhièu hãng xe hơi thực hiện chính sách bán hàng
trả góp Các hãng này nên ghi nhận doanh thu bán hàng ở kỳ nào? Khi giao hàng cho khách hay khi KH đã thanh toán đủ tiền
Trang 3Câu 5 Cuối tháng 11/X, cửa hàng kinh doanh xe máy Thành Lê mua một lô 30 xe máy
từ công ty Yamaha Việt Nam, trị giá 660 triệu Cửa hàng đã thanh toán cho Yamaha Việt Nam 50% qua tiền gửi ngân hàng, 50%nợ đến cuối tháng 01/N Lô xe máy trên đã được cửa hàng bán hết trong tháng 12/X với giá 33 triệu /chiếc Hỏi giá vốn hàng bán của lô xe máy trên được tính vào chi phí của tháng nào? (tháng 11 hay tháng 12 năm X, hay tháng
1 năm N)? Vì sao?
Câu 6 Trong mỗi tình huống sau hãy cho biết nguyên tắc kế toán chung nào trong số các nguyên tắc sau đây đã bị vi phạm:
1.Nguyên tắc (NT) phù hợp 2 NT giá gốc 3 NT thận trọng
4 NT trọng yếu 5 NT cơ sở dồn tích
Tình huống 1: Kế toán của một cửa hàng mua bán xe máy đã trích khấu hao các thùng
đựng rác bằng kim loại của cửa hàng có giá trị là 720.000đ trong 10 năm
Tình huống 2: Một hãng hàng không dân dụng nhỏ của Hoa Kỳ đã không trích khấu hao
các máy bay của mình vì theo Luật Hàng không Hoa kỳ họ luôn phải duy trì các máy bay này ở tình trạng tốt như mới
Tình huống 3: Khách sạn Biển Xanh ghi nhận doanh thu cho thuê phòng của mình vào
ngày họ nhận đặt phòng Trong mùa đông, thường có nhiều khách hàng đặt phòng trước vài tháng thậm chí cả năm
Câu 7: Trong năm N, hãng đóng tàu du lịch Vinasea đã bỏ ra 500 triệu để đóng 2 chiếc
tàu theo một mẫu mới và dự kiến sẽ đưa ra thị trường vào cuối năm N Đến 31/12/N, cả 2 chiếc tàu đều còn dở dang và mới hoàn thành được 70% Khoản chi 500 triệu có được đưa vào xác định KQHĐKD của năm N không? Vì sao? Khoản chi này sẽ được hãng Vinasea trình bày ở đâu trên các Báo cáo tài chính của năm N?
Câu 8 Hãy chỉ ra sai sót trong các tình huống sau đây và đưa ra cách xử lý đúng, và cho biết tác động của các sai sót này đối với các BCTC của DN
a Trong tháng 2/N, kế toán của công ty Tiền Phong đã hạch toán khoản tiền nhận ứng
trước 20 triệu của khách hàng K (về các giao dịch mà công ty sẽ cung cấp trong 3 tháng tới) vào doanh thu bán hàng của tháng 2/N
b Tháng 12/N, doanh nghiệp Y bán một số thành phẩm, khách hàng đã chấp nhận nhưng
chưa thanh toán mà sẽ thanh toán vào tháng 2/N+1.Doanh nghiệp Y không ghi nhận doanh thu vào tháng 12/N vì chưa nhận được tiền hàng
Trang 4c Tháng 1/N, cửa hàng kinh doanh máy tính Việt Anh ký hợp đồng thuê một cửa hàng
trong 6 tháng trả tiền ngay là 90 triệu, Kế toán đã hạch toán toàn bộ 90 triệu vào chi phí của tháng 1/N
d.Tháng 2/N công ty Z mua một TSCĐ về đưa vào sử dụng ngay, nhưng do người bán
cho nợ đến tháng 4/N nên công ty chưa hạch toán nghiệp vụ mua TSCĐ và chưa trích khấu hao trong tháng
PHẦN C: Bài tập
Bài 1 , Một công ty maketing lớn, thực hiện các bút toán điều chỉnh vào cuối mỗi tháng Vào ngày 31/12/0X, có một số thông tin được cung cấp như sau:
a Vào ngày 01/12, công ty đã nhận một khoản vay từ ngân hàng có kỳ hạn 6 tháng, lãi trả sau Lãi của tháng 12 phát sinh trên khoản vay là $12,000 Hiện chưa có khoản chi phí lãi vay nào được ghi nhận
b Khấu hao toà nhà làm việc của công ty được tính trong 30 năm Toà nhà được xây dựng cách đây 5 năm, nguyên giá $396,000
c Trong tháng 12, công ty đã hoàn thành một số công việc cho khách hàng với mức phí thu được là $64,000 Tuy nhiên, công ty chưa phát hành hóa đơn đòi tiền khách hàng này
d Ngày 01/03 công ty đã nộp một khoản phí bảo hiểm cho 12 tháng là $1,800 Toàn
bộ số tiền được ghi nhận vào tài khoản chi phí trả trước và được phân bổ dần vào chi phí quản lý doanh nghiệp
e Ngày 01/7 công ty đã nhận trước $14,000 từ Công ty King Biscuit để xây dựng chiến lược maketing trong 6 tháng cho họ Toàn bộ số tiền được hạch toán vào tài khoản Doanh thu chưa thực hiện Ngày 31/12, $3,500 giá trị dịch vụ đã được thực hiện cho khách
Yêu cầu
1 Ghi nhận các bút toán điều chỉnh cần thiết vào ngày 31/12/200X
2 Sau khi thực hiện bút toán điều chỉnh, thu nhập ròng của công ty tăng hay giảm (bỏ qua thuế thu nhập doanh nghiệp)
Bài 2: T&T Hà Nội là một đội bóng chuyên nghiệp, lập báo cáo tài chính hàng tháng Mùa bóng bắt đầu vào tháng 08, nhưng trong tháng 07 đã phát sinh một số giao dịch sau:
a Thanh toán trước $1,000,000 tiền thuê sân cho ban quản lý sân vận động thành phố cho 5 tháng từ 01/08 đến 31/12
Trang 5b Thu $4,500,000 tiền mặt từ việc bán vé cho các trận đấu của đội tại sân nhà Trong tháng 8, đội đã chơi một vài trận tại sân nhà và một phần vé xem các trận đấu này
đã được bán từ trong tháng 7 với giá trị là $148,800
Hãy cho biết các bút toán điều chỉnh mà đội bóng cần thực hiện vào ngày 31/08
Bài 3: Công ty dịch vụ an ninh thực hiện điều chỉnh vào cuối tháng Ngày 30/11, các bút toán điều chỉnh được thực hiện để ghi nhận:
a Chi phí khấu hao trong tháng 11
b Chi phí lãi vay trong tháng 11
c Khoản doanh thu kiếm được trong tháng 11 nhưng chưa phát hành hoá đơn đòi tiền khách hàng
d Phân bổ tiền bảo hiểm trả trước của công ty phải nộp trong tháng 11
e Phân bổ khoản doanh thu nhận trước từ khách hàng
Yêu cầu: Hãy chỉ ra những ảnh hưởng của mỗi bút toán điều chỉnh lên các khoản mục
chính trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và Bảng cân đối kế toán như doanh thu, chi phí, tài sản, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu Trả lời theo kết cấu của bảng sau và sử dụng
các ký hiệu để mô tả: I- tăng, D- giảm, NE- không tác động VD:
Bút toán
điều
chỉnh
Báo cáo kết quả hoạt động KD Bảng cân đối kế toán
Doanh thu -
Chi phí =
Thu nhập ròng (Lợi nhuận)
Tài sản
=
Nợ phải trả +
VCSH
Bài 4 Công ty Sunday Horses là một công ty quản lý trường đua ngựa Trong mỗi
nghiệp vụ phát sinh sau sẽ có 1 bút toán được ghi nhận (nếu có) và đưa ra bút toán điều
chỉnh vào ngày 31/05
a Ngày 01/05 vay Ngân hàng $300,000, lãi suất 12%/năm, kỳ hạn 3 tháng, trả lãi sau
b 01/05 trả tiền thuê cho 6 tháng, bắt đầu từ 01 tháng 05 với giá $30,000/tháng
c 02/05, bán vé cho các trận đua ngựa được tổ chức trong tháng 5, tháng 6 và tháng
7 thu được $910,000 bằng tiền mặt Lịch đấu bao gồm 70 ngày đua: 20 ngày trong tháng 5, 25 ngày trong tháng 6, 25 ngày trong tháng 7
Trang 6d 04/05, ký kết một thoả thuận với Snack-bars, cho phép công ty này có thể bán đồ
ăn nhẹ trong trường đua, đổi lại công ty sẽ hưởng 10% trên tổng giá trị hoá đơn bán hàng của Snack-bars
e 06/05, lên kế hoạch cho 20 ngày đua trong tháng 05 và 10 ngày đua đầu tiên trong tháng 06, và thanh toán trước cho một số khoản chi phục vụ cho các trận đấu này hết $12,000
f 31/05, Snack-bars thông báo rằng tổng trị giá hoá đơn bán hàng của họ là
$165,000 và 10% phải trả cho Sunday Horses sẽ chuyển vào ngày 10/06
Bài 5 Hòa An là một công ty hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ giải trí Giám đốc là ông
Phong đã lập BCĐKT sau cho công ty Mặc dù các khoản mục đã được sắp xếp tương đối chính xác nhưng lại có những sai sót liên quan đến một số nguyên tắc chung của kế toán
Công ty Hòa An
Bảng cân đối kế toán
Ngày 30 tháng 11 năm X
Tài sản Nợ phải trả và VCSH
Tiền và tương đương tiền 5.150 Nợ phải trả
Đầu tư ngắn hạn 2.700 Vay và nợ ngắn hạn 67.000 Phải thu khách hàng 2.450 Phải trả người bán 35.805 Đất đai (quyền sd đất) 70.000 Tổng nợ phải trả 102.805
Thiết bị, dụng cụ quản lý 8.850 Vốn góp của CSH 5.000
Tổng tài sản 165.870 Tổng Nợ phải trả và VCSH 107.805
Giả sử sau khi trao đổi với ông Phong và xem xét sổ sách kế toán của công ty, chúng ta biết được các thông tin sau:
a Giá trị tiền và tương đương tiền 5.150 gồm 3.400 là số dư trong tài khoản tiền gửi thanh toán của công ty; 540 là tiền mặt tại quỹ của cty và 1.210 là số dư trong tài khoản tiền gửi tiết kiệm cá nhân của ông Phong
b Trong các khoản đầu tư ngắn hạn có một Giấy nhận nợ mệnh giá 500 mà ông Phong nhận được cách đây vài năm sau khi thắng tại một Casino ở Quảng Ninh Giấy nhận nợ này được ký bởi “B.K.”, một người mà ông Phong đã gặp ở Casino nhưng không liên lạc được từ đó
Trang 7c Thiết bị, dụng cụ quản lý bao gồm một thiết bị được ông Phong ghi lại với giá là 2.900 Tuy nhiên thiết bị này được mua vào ngày 20/11 với giá là 9.400, công ty
đã thanh toán ngay bằng tiền mặt là 2.900 và nợ lại người bán 6.500 Vì khoản nợ này sẽ đáo hạn vào tháng 2/X nên nó không được tính vào khoản Phải trả người bán trên Bảng cân đối kế toán
d Cũng trong số thiết bị dụng cụ quản lý có một máy tính có trị giá là 2.525 nhưng hiện nay không thuộc về công ty do ông Phong đã tặng nó cho một tổ chức từ thiện ở địa phương
e Tài sản khác có trị giá 22.400 là toàn bộ khoản thuế thu nhập DN mà công ty đã nộp trong năm Tuy nhiên ông Phong tin rằng số tiền thuế này đã được tính toán không chính xác, và một người bạn hiện đang học luật đã hứa rằng sẽ giúp ông Phong đòi lại khoản tiền thuế trên ngay sau khi anh ta kết thúc kỳ thi để trở thành luật sư
f Đất đai đã được mua với giá là 39.000, tuy nhiên gần đây một người bạn của ông phong đã đề nghị mua lại với giá là 70.000 nếu ông Phong tháo dỡ và di chuyển toàn bộ nhà cửa của mình khỏi khu đất Do đó ông xác định lại giá trị của mảnh đất là 70.000
g Khoản phải trả người bán bao gồm 32.700 là nợ của công ty và 3.105 là số tiền mà ông Phong đang nợ ngân hàng trong tài khoản thẻ Master của mình
Yêu cầu: Đối với thông tin cho trên hãy cho biết theo bạn cần phải điều chỉnh những
khoản mục tài sản và nguồn vốn của công ty như thế nào và tại sao Lập lại bảng CĐKT đúng cho công ty
Bài 6: Cho Bảng cân đối tài khoản của công ty dịch vận chuyển Hòa Phát vào ngày
31/12/0X
BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN 31/12/0X
Phải thu khách hàng 14.227
Tiền thuê chỗ gửi xe trả trước 12.000
Tiền bảo hiểm trả trước 4.900
Tiền bảo trì trả trước 12.000
Trang 8Phương tiện vận chuyển 200.000
Hao mòn Phương tiện vận chuyển 25.000
Nhận ứng trước của khách hàng 30.000
Doanh thu từ dịch vụ đưa đón khách 428.498
Các tài liệu bổ sung như sau:
- Để có bài đỗ xe tại sân bay công ty đã trả trước 2 năm tiền thuê bãi từ khi bắt đầu kinh doanh, biết rằng công ty này đã hoạt động đến hết năm nay là năm thứ 2
- Kiểm tra các hợp đồng bao hiểm thấy có 2.800 đã hết hạn trong năm nay
- Khấu hao phương tiện vận tải trong năm là 20.000
- Tiền lãi phát sinh trên khoản vay ngân hàng là 7.500
- Số tiền nhận ứng trước là hợp đồng thuê đưa đón khách hàng trong 1 năm, cuối năm số tiền
vé đã giao cho khách là 17.815
Yêu cầu:
- Xác định các bút toán điều chỉnh cần thiết (định khoản và p/á vào TK)
- Lập bảng cân đối tài khoản sau điều chỉnh
