Thông tư số 28/2011/TT-BTC

Thông tư hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 và Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 của Chính phủ. Thông tư này áp dụng đối với việc quản lý các loại thuế theo quy định của pháp luật về thuế; các khoản phí, lệ phí thuộc ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật về phí và lệ phí; các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước do cơ quan thuế nội địa quản lý thu (sau đây gọi chung là thuế).

        _        Đ c l p ­ T  do ­ H nh phúcộ ậ ự ạ

S :  28 /2011/TT­BTCố        _ 

     Hà N i, ngày 28  tháng 02  năm 2011 ộ        

THÔNG TƯ

Hướng d n thi hành m t s  đi u c a Lu t Qu n lý thu , ẫ ộ ố ề ủ ậ ả ế

hướng d n thi hành Ngh  đ nh s  85/2007/NĐ­CP ngày 25/5/2007ẫ ị ị ố

Căn c  Ngh  đ nh s  85/2007/NĐ­CP ngày 25/5/2007 c a Chính ph  quyứ ị ị ố ủ ủ  

đ nh chi ti t thi hành m t s  đi u c a Lu t Qu n lý thu ;ị ế ộ ố ề ủ ậ ả ế

Căn c  ứ Ngh  đ nh s  106/2010/NĐ­CP ngày 28/10/2010 c a Chính phị ị ố ủ ủ 

s a đ i, b  sung m t s  đi u c a Ngh  đ nh s  85/2007/NĐ­CP ngày 25 tháng 5ử ổ ổ ộ ố ề ủ ị ị ố  năm 2007 c a Chính ph  quy đ nh chi ti t thi hành m t s  đi u c a Lu t Qu nủ ủ ị ế ộ ố ề ủ ậ ả  

lý thu  ế và Ngh  đ nh s  100/2008/NĐ­CP ngày 08 tháng 9 năm 2008 c a Chínhị ị ố ủ  

ph  quy đ nh chi ti t m t s  đi u c a Lu t Thu  thu nh p cá nhân;ủ ị ế ộ ố ề ủ ậ ế ậ

Căn c  Ngh  đ nh s  118/2008/NĐ­CP ngày 27/11/2008 c a Chính ph  quyứ ị ị ố ủ ủ  

đ nh ch c năng, nhi m v , quy n h n và c  c u t  ch c c a B  Tài chính,ị ứ ệ ụ ề ạ ơ ấ ổ ứ ủ ộ

B  Tài chính hộ ướng d n th c hi n nh  sau:ẫ ự ệ ư

Chương I ­ QUY Đ NH CHUNGỊ

Đi u 1. Ph m vi đi u ch nhề ạ ề ỉ

Thông t  này áp d ng đ i v i vi c qu n lý các lo i thu  theo quy đ nh c aư ụ ố ớ ệ ả ạ ế ị ủ  pháp lu t v  thu ; các kho n phí, l  phí thu c ngân sách nhà nậ ề ế ả ệ ộ ước theo quy đ nhị  

c a pháp lu t v  phí và l  phí; các kho n thu khác thu c ngân sách nhà nủ ậ ề ệ ả ộ ước do 

c  quan thu  n i đ a qu n lý thu (sau đây g i chung là thu ).ơ ế ộ ị ả ọ ế

Đi u 2. Đ i tề ố ượng áp d ngụ

1. Ngườ ội n p thu  bao g m:ế ồ

a) T  ch c, h  gia đình, cá nhân n p thu , phí, l  phí ho c các kho n thuổ ứ ộ ộ ế ệ ặ ả  khác thu c ngân sách nhà nộ ước theo quy đ nh c a pháp lu t;ị ủ ậ

b) T  ch c đổ ứ ược giao nhi m v  thu phí, l  phí thu c ngân sách nhà nệ ụ ệ ộ ước;c) T  ch c kinh doanh d ch v  làm th  t c v  thu ;ổ ứ ị ụ ủ ụ ề ế

d) T  ch c, cá nhân kh u tr  thu , bao g m:ổ ứ ấ ừ ế ồ

d.1) T  ch c, cá nhân là bên Vi t Nam ký h p đ ng v i t  ch c, cá nhânổ ứ ệ ợ ồ ớ ổ ứ  

nước ngoài kinh doanh t i Vi t Nam ho c có thu nh p t i Vi t Nam mà t  ch c,ạ ệ ặ ậ ạ ệ ổ ứ  

cá nhân nước ngoài th c hi n n p thu  GTGT theo phự ệ ộ ế ương pháp tr c ti p, n pự ế ộ  thu  TNDN theo t  l  % tính trên doanh thu;ế ỷ ệ

d.2) T  ch c, cá nhân kh u tr  thu  khi chi tr  thu nh p cho ngổ ứ ấ ừ ế ả ậ ười có thu 

nh p thu c di n n p thu  thu nh p cá nhân;ậ ộ ệ ộ ế ậ

2. C  quan thu  g m: T ng c c Thu , C c Thu  và Chi c c Thu ;ơ ế ồ ổ ụ ế ụ ế ụ ế

4. U  nhi m thu thu ;ỷ ệ ế

5. Trách nhi m hoàn thành nghĩa v  n p thu ;ệ ụ ộ ế

6. Th  t c mi n thu , gi m thu ; xoá n  ti n thu , ti n ph t;ủ ụ ễ ế ả ế ợ ề ế ề ạ

7. Th  t c hoàn thu , bù tr  thu ;ủ ụ ế ừ ế

8. Ki m tra thu , thanh tra thu ;ể ế ế

9. Gi i quy t khi u n i, t  cáo, kh i ki n liên quan đ n th c hi n pháp lu t ả ế ế ạ ố ở ệ ế ự ệ ậthu ế

Đi u 4. Ph m vi và n i dung qu n lý thu  không bao g m trongề ạ ộ ả ế ồ  Thông t  nàyư

1. Các quy đ nh v  qu n lý thu  đ i v i hàng hoá xu t kh u, nh p kh u;ị ề ả ế ố ớ ấ ẩ ậ ẩ  

qu n lý thu  đ i v i ho t đ ng khai thác, xu t kh u d u thô.ả ế ố ớ ạ ộ ấ ẩ ầ

2. N i dung qu n lý thu  v  đăng ký thu , cộ ả ế ề ế ưỡng ch  thi hành quy t đ nhế ế ị  hành chính thu , x  lý vi ph m pháp lu t v  thu ế ử ạ ậ ề ế

3. N i dung giao d ch đi n t  trong lĩnh v c thu  ộ ị ệ ử ự ế

Đi u 5. Văn b n giao d ch v i c  quan thuề ả ị ớ ơ ế

1. Văn b n giao d ch v i c  quan thu  bao g m tài li u kèm theo h  sả ị ớ ơ ế ồ ệ ồ ơ thu , công văn, đ n t  và các tài li u khác do ngế ơ ừ ệ ườ ội n p thu , t  ch c đế ổ ứ ược uỷ nhi m thu thu  và các t  ch c, cá nhân khác g i đ n c  quan thu  Đ i v iệ ế ổ ứ ử ế ơ ế ố ớ  

nh ng văn b n, h  s  ph i n p c  quan thu  theo quy đ nh thì ngữ ả ồ ơ ả ộ ơ ế ị ườ ội n p thuế 

n p 01 b ộ ộ

2. Văn b n giao d ch v i c  quan thu  ph i đả ị ớ ơ ế ả ược so n th o, ký, ban hànhạ ả  đúng th m quy n; th  th c văn b n, ch  ký, con d u trên văn b n ph i th cẩ ề ể ứ ả ữ ấ ả ả ự  

hi n theo quy đ nh c a pháp lu t v  công tác văn th  ệ ị ủ ậ ề ư

3. Văn b n giao d ch v i c  quan thu  đả ị ớ ơ ế ược th c hi n thông qua giao d chự ệ ị  

đi n t  thì ph i tuân th  đúng các quy đ nh c a pháp lu t v  giao d ch đi n t  ệ ử ả ủ ị ủ ậ ề ị ệ ử

4. Ngôn ng  đữ ượ ử ục s  d ng trong h  s  thu  là ti ng Vi t. Tài li u b ngồ ơ ế ế ệ ệ ằ  

ti ng nế ước ngoài thì ph i đả ược d ch ra ti ng Vi t. ị ế ệ Ngườ ội n p thu  ký tên, đóngế  

d u trên b n d ch và  ấ ả ị ch u trách nhi m trị ệ ước pháp lu t v  n i dung b n d chậ ề ộ ả ị  

Trường h p tài li u b ng ti ng nợ ệ ằ ế ước ngoài có t ng đ  dài h n 20 trang gi y A4ổ ộ ơ ấ  thì ngườ ội n p thu  có văn b n gi i trình và đ  ngh  ch  c n d ch nh ng n i dung,ế ả ả ề ị ỉ ầ ị ữ ộ  

đi u kho n có liên quan đ n xác đ nh nghĩa v  thu   ề ả ế ị ụ ế

Đ i v i h  s  Thông báo thu c di n mi n, gi m thu  theo Hi p đ nhố ớ ồ ơ ộ ệ ễ ả ế ệ ị  tránh đánh thu  hai l n thì tu  vào tính ch t c a t ng lo i h p đ ng và yêu c uế ầ ỳ ấ ủ ừ ạ ợ ồ ầ  

c a c  quan thu  (n u có), ngủ ơ ế ế ườ ội n p thu  c n d ch nh ng n i dung trong h pế ầ ị ữ ộ ợ  

đ ng nh : tên h p đ ng, tên các đi u kho n trong h p đ ng, th i gian th c hi nồ ư ợ ồ ề ả ợ ồ ờ ự ệ  

h p đ ng  ho c th i gian th c t  chuyên gia c a nhà th u nợ ồ ặ ờ ự ế ủ ầ ước ngoài hi n di nệ ệ  

t i Vi t Nam (n u có), trách nhi m, cam k t c a m i bên; các quy đ nh v  b oạ ệ ế ệ ế ủ ỗ ị ề ả  

m t và quy n s  h u s n ph m (n u có), đ i tậ ề ở ữ ả ẩ ế ố ượng có th m quy n ký k t h pẩ ề ế ợ  

đ ng, các n i dung có liên quan đ n xác đ nh nghĩa v  thu  và các n i dungồ ộ ế ị ụ ế ộ  

tương t  (n u có); đ ng th i g i kèm theo b n ch p h p đ ng có xác nh n c aự ế ồ ờ ử ả ụ ợ ồ ậ ủ  

ngườ ội n p thu ế

Vi c h p pháp hoá lãnh s  đ i v i các gi y t , tài li u do c  quan có th mệ ợ ự ố ớ ấ ờ ệ ơ ẩ  quy n nề ước ngoài c p ch  b t bu c trong trấ ỉ ắ ộ ường h p c  th  hợ ụ ể ướng d n t iẫ ạ  

Đi u 14, Đi u 18, Đi u 37, Đi u 47 Thông t  này.ề ề ề ề ư

5. Trường h p phát hi n văn b n giao d ch v i c  quan thu  không đápợ ệ ả ị ớ ơ ế  

ng đ c các yêu c u nêu trên thì c  quan thu  yêu c u ng i có văn b n giao

d ch kh c ph c sai sót và n p b n thay th  ị ắ ụ ộ ả ế

6. Th i đi m c  quan thu  nh n đờ ể ơ ế ậ ược b n thay th  ho c b n d ch có đ yả ế ặ ả ị ầ  

đ  các n i dung liên quan đ n xác đ nh nghĩa v  thu  đủ ộ ế ị ụ ế ược coi là th i đi mờ ể  

nh n văn b n giao d ch. ậ ả ị

Đi u 6. Giao d ch v i c  quan thuề ị ớ ơ ế

1. Ngườ ại đ i di n theo pháp lu t c a ngệ ậ ủ ườ ội n p thu  tr c ti p ký ho cế ự ế ặ  giao cho c p phó c a mình ký thay trên các văn b n, h  s  giao d ch v i c  quanấ ủ ả ồ ơ ị ớ ơ  thu  thu c các lĩnh v c đế ộ ự ược phân công ph  trách. Vi c giao ký thay ph i đụ ệ ả ượ  cquy đ nh b ng văn b n và l u t i doanh nghi p. ị ằ ả ư ạ ệ

2. U  quy n trong giao d ch v i c  quan thuỷ ề ị ớ ơ ế

­ Ngườ ại đ i di n theo pháp lu t c a ngệ ậ ủ ườ ội n p thu  có th  u  quy n choế ể ỷ ề  cán b  ph  trách dộ ụ ưới mình m t c p ký th a u  quy n các văn b n, h  s  giaoộ ấ ừ ỷ ề ả ồ ơ  

d ch v i c  quan thu  ị ớ ơ ế

­ Ngườ ội n p thu  là cá nhân có th  u  quy n cho t  ch c, cá nhân khácế ể ỷ ề ổ ứ  (tr  trừ ường h p đ i lý thu  th c hi n theo kho n 3 Đi u này) đợ ạ ế ự ệ ả ề ược thay m tặ  mình th c hi n giao d ch v i c  quan thu  thì ph i có văn b n u  quy n theo Bự ệ ị ớ ơ ế ả ả ỷ ề ộ 

lu t dân s  ậ ự

­ Văn b n u  quy n ph i quy đ nh c  th  th i h n, ph m vi u  quy n.ả ỷ ề ả ị ụ ể ờ ạ ạ ỷ ề  Văn b n u  quy n ph i g i c  quan thu  cùng văn b n, h  s  giao d ch l n đ uả ỷ ề ả ử ơ ế ả ồ ơ ị ầ ầ  trong kho ng th i gian u  quy n.ả ờ ỷ ề

3. Trường h p ngợ ườ ội n p thu  ký h p đ ng d ch v  làm th  t c v  thuế ợ ồ ị ụ ủ ụ ề ế 

v i t  ch c kinh doanh d ch v  làm th  t c v  thu  (sau đây g i chung là đ i lýớ ổ ứ ị ụ ủ ụ ề ế ọ ạ  thu ) thì ngế ườ ại đ i di n theo pháp lu t c a đ i lý thu  ký tên, đóng d u vàoệ ậ ủ ạ ế ấ  

ph n đ i di n h p pháp c a ngầ ạ ệ ợ ủ ườ ội n p thu  trên văn b n, h  s  giao d ch v iế ả ồ ơ ị ớ  

c  quan thu  Trên t  khai thu  ph i ghi đ y đ  h  tên và s  ch ng ch  hànhơ ế ờ ế ả ầ ủ ọ ố ứ ỉ  ngh  c a nhân viên đ i lý thu  Các văn b n, h  s  giao d ch đ i lý thu  th cề ủ ạ ế ả ồ ơ ị ạ ế ự  

hi n ch  trong ph m vi công vi c th  t c v  thu  đệ ỉ ạ ệ ủ ụ ề ế ược u  quy n nêu trong h pỷ ề ợ  

đ ng d ch v  làm th  t c v  thu  đã ký. ồ ị ụ ủ ụ ề ế

Ch m nh t 5 ngày trậ ấ ước khi th c hi n l n đ u các công vi c th  t c vự ệ ầ ầ ệ ủ ụ ề thu  nêu trong h p đ ng, ngế ợ ồ ườ ội n p thu  ph i thông báo b ng văn b n cho cế ả ằ ả ơ quan thu  bi t v  vi c s  d ng d ch v  làm th  t c v  thu  và g i kèm theoế ế ề ệ ử ụ ị ụ ủ ụ ề ế ử  

b n ch p h p đ ng d ch v  làm th  t c v  thu  có xác nh n c a ngả ụ ợ ồ ị ụ ủ ụ ề ế ậ ủ ườ ộ  i n pthu ế

Quy n và trách nhi m c a đ i lý thu  th c hi n theo văn b n hề ệ ủ ạ ế ự ệ ả ướng d nẫ  

c a B  Tài chính v  vi c đăng ký hành ngh  và qu n lý ho t đ ng hành nghủ ộ ề ệ ề ả ạ ộ ề 

d ch v  làm th  t c v  thu , vi c t  ch c thi, c p, thu h i Ch ng ch  hành nghị ụ ủ ụ ề ế ệ ổ ứ ấ ồ ứ ỉ ề 

d ch v  làm th  t c v  thu ị ụ ủ ụ ề ế

Trường h p c  quan thu  c n thông báo nh ng v n đ  liên quan đ n vănợ ơ ế ầ ữ ấ ề ế  

b n, h  s  do đ i lý thu  th c hi n theo s  u  quy n c a ngả ồ ơ ạ ế ự ệ ự ỷ ề ủ ườ ội n p thu  thì cế ơ quan thu  thông báo cho đ i lý thu , đ i lý thu  có trách nhi m thông báo choế ạ ế ạ ế ệ  

ngườ ội n p thu ế

Đi u 7. Ti p nh n h  s  thu  g i đ n c  quan thuề ế ậ ồ ơ ế ử ế ơ ế

1. Trường h p h  s  đợ ồ ơ ược n p tr c ti p t i c  quan thu , công ch c thuộ ự ế ạ ơ ế ứ ế 

ti p nh n và đóng d u ti p nh n h  s , ghi th i gian nh n h  s , ghi nh n sế ậ ấ ế ậ ồ ơ ờ ậ ồ ơ ậ ố 

lượng tài li u trong h  s  và ghi vào s  văn th  c a c  quan thu ệ ồ ơ ổ ư ủ ơ ế

2. Trường h p h  s  đợ ồ ơ ược g i qua đử ường b u chính, công ch c thu  đóngư ứ ế  

d u ghi ngày nh n h  s  và ghi vào s  văn th  c a c  quan thu ấ ậ ồ ơ ổ ư ủ ơ ế

3. Trường h p h  s  đợ ồ ơ ược n p thông qua giao d ch đi n t , vi c ti pộ ị ệ ử ệ ế  

nh n, ki m tra, ch p nh n h  s  khai thu  do c  quan thu  th c hi n thông quaậ ể ấ ậ ồ ơ ế ơ ế ự ệ  

h  th ng x  lý d  li u đi n t ệ ố ử ữ ệ ệ ử

4. Trường h p c n b  sung h  s , c  quan thu  ph i thông báo cho ngợ ầ ổ ồ ơ ơ ế ả ườ  i

n p thu  ho c đ i lý thu  (n u có) trong ngày nh n h  s  đ i v i trộ ế ặ ạ ế ế ậ ồ ơ ố ớ ường h pợ  

tr c ti p nh n h  s ; trong th i h n ba ngày làm vi c, k  t  ngày ti p nh n hự ế ậ ồ ơ ờ ạ ệ ể ừ ế ậ ồ 

s  đ i v i trơ ố ớ ường h p nh n h  s  qua đợ ậ ồ ơ ường b u chính ho c thông qua giaoư ặ  

d ch đi n t  ị ệ ử

Đi u 8. Cách tính th i h n đ  th c hi n th  t c hành chính thuề ờ ạ ể ự ệ ủ ụ ế

1. Trường h p th i h n đợ ờ ạ ược tính b ng “ngày” thì tính liên t c theo ngàyằ ụ  

dương l ch, k  c  ngày ngh  theo quy đ nh.ị ể ả ỉ ị

2. Trường h p th i h n đợ ờ ạ ược tính b ng “ngày làm vi c” thì tính theo ngàyằ ệ  làm vi c c a c  quan hành chính nhà nệ ủ ơ ước tr  ngày ngh  theo quy đ nh.ừ ỉ ị

3. Trường h p th i h n là m t ngày c  th  thì ngày b t đ u tính h t th iợ ờ ạ ộ ụ ể ắ ầ ế ờ  

h n là ngày ti p theo c a ngày c  th  đó.ạ ế ủ ụ ể

4. Trường h p ngày cu i cùng c a th i h n gi i quy t th  t c hành chínhợ ố ủ ờ ạ ả ế ủ ụ  trùng v i ngày ngh  theo quy đ nh thì ngày cu i cùng c a th i h n đớ ỉ ị ố ủ ờ ạ ược tính là ngày ti p theo c a ngày ngh  đó.ế ủ ỉ

5. Ngày đã n p h  s  thu  đ  tính th i h n gi i quy t công vi c hànhộ ồ ơ ế ể ờ ạ ả ế ệ  chính thu  là ngày c  quan thu  nh n đế ơ ế ậ ược h  s  h p l , đ y đ  gi y t , vănồ ơ ợ ệ ầ ủ ấ ờ  

b n đúng theo quy đ nh.ả ị

Chương II ­ KHAI THU , TÍNH THUẾ Ế

Đi u 9. Quy đ nh chung v  khai thu , tính thuề ị ề ế ế

1. Nguyên t c tính thu , khai thuắ ế ế

a) Ngườ ội n p thu  ph i tính s  ti n thu  ph i n p ngân sách nhà nế ả ố ề ế ả ộ ướ  c,

tr  trừ ường h p c  quan thu   n đ nh thu  ho c tính thu  theo quy đ nh t i Đi uợ ơ ế ấ ị ế ặ ế ị ạ ề  

37 và Đi u 38 c a Lu t Qu n lý thu ề ủ ậ ả ế

b) Ngườ ội n p thu  ph i khai chính xác, trung th c, đ y đ  các n i dungế ả ự ầ ủ ộ  trong t  khai thu  v i c  quan thu  theo m u do B  Tài chính quy đ nh và n pờ ế ớ ơ ế ẫ ộ ị ộ  

đ  các ch ng t , tài li u quy đ nh trong h  s  khai thu ủ ứ ừ ệ ị ồ ơ ế

c) Đ i v i lo i thu  khai theo tháng, quý ho c năm, n u trong k  tính thuố ớ ạ ế ặ ế ỳ ế không phát sinh nghĩa v  thu  ho c ngụ ế ặ ười n p thu   đang thu c di n độ ế ộ ệ ượ  c

hưởng  u đãi, mi n gi m thu  thì ngư ễ ả ế ườ ội n p thu  v n ph i n p h  s  khai thuế ẫ ả ộ ồ ơ ế cho c  quan thu  theo đúng th i h n quy đ nh, tr  trơ ế ờ ạ ị ừ ường h p đã ch m d t ho tợ ấ ứ ạ  

đ ng phát sinh nghĩa v  thu  và trộ ụ ế ường h p t m ng ng kinh doanh theo quy đ nhợ ạ ừ ị  

t i đi m e kho n 1 Đi u này.ạ ể ả ề

d) Đ i v i lo i thu  khai theo tháng ho c khai theo quý, k  tính thu  đ uố ớ ạ ế ặ ỳ ế ầ  tiên được tính t  ngày b t đ u ho t đ ng phát sinh nghĩa v  thu  đ n ngày cu iừ ắ ầ ạ ộ ụ ế ế ố  cùng c a tháng ho c quý, k  tính thu  cu i cùng đủ ặ ỳ ế ố ược tính t  ngày đ u tiên c aừ ầ ủ  tháng ho c quý đ n ngày k t thúc ho t đ ng phát sinh nghĩa v  thu  K  tínhặ ế ế ạ ộ ụ ế ỳ  thu  năm c a thu  thu nh p doanh nghi p ho c thu  tài nguyên đế ủ ế ậ ệ ặ ế ược tính theo năm dương l ch ho c năm tài chính c a ngị ặ ủ ườ ội n p thu  K  tính thu  năm c aế ỳ ế ủ  các lo i thu  khác là năm dạ ế ương l ch.ị

e) Ngườ ội n p thu  trong th i gian t m ng ng kinh doanh và không phátế ờ ạ ừ  sinh nghĩa v  thu  thì không ph i n p h  s  khai thu  c a th i gian t m ng ngụ ế ả ộ ồ ơ ế ủ ờ ạ ừ  

ho t đ ng kinh doanh.ạ ộ

Trước khi t m ng ng kinh doanh, ngạ ừ ườ ội n p thu  ph i có thông báo b ngế ả ằ  văn b n g i c  quan thu  qu n lý tr c ti p ch m nh t năm (5) ngày trả ử ơ ế ả ự ế ậ ấ ước khi 

t m ng ng kinh doanh. N i dung thông báo g m: ạ ừ ộ ồ

­ Tên, đ a ch  tr  s , mã s  thu ;ị ỉ ụ ở ố ế

­ Th i h n t m ng ng kinh doanh, ngày b t đ u và ngày k t thúc th i h nờ ạ ạ ừ ắ ầ ế ờ ạ  

t m ng ng;ạ ừ

­ Lý do t m ng ng kinh doanh;ạ ừ

­ H , tên, ch  ký c a ngọ ữ ủ ườ ại đ i di n theo pháp lu t c a doanh nghi p, đ iệ ậ ủ ệ ạ  

di n c a nhóm cá nhân kinh doanh, c a ch  h  kinh doanh.ệ ủ ủ ủ ộ

H t th i h n t m ng ng kinh doanh, ngế ờ ạ ạ ừ ườ ội n p thu  ph i th c hi n kêế ả ự ệ  khai thu  theo quy đ nh. Trế ị ường h p ngợ ườ ội n p thu  ra kinh doanh trế ước th iờ  

h n theo thông báo t m ng ng kinh doanh thì ph i có thông báo b ng văn b nạ ạ ừ ả ằ ả  

g i c  quan thu  qu n lý tr c ti p đ ng th i th c hi n n p h  s  khai thu  theoử ơ ế ả ự ế ồ ờ ự ệ ộ ồ ơ ế  quy đ nh. ị

2. H  s  khai thuồ ơ ế

H  s  khai thu  bao g m t  khai thu  và các tài li u liên quan làm căn cồ ơ ế ồ ờ ế ệ ứ 

đ  ngể ườ ội n p thu  khai thu , tính thu  v i c  quan thu ế ế ế ớ ơ ế  

Ngườ ội n p thu  ph i s  d ng đúng m u t  khai thu  và các m u ph  l cế ả ử ụ ẫ ờ ế ẫ ụ ụ  kèm theo t  khai thu  do B  Tài chính quy đ nh, không đờ ế ộ ị ược thay đ i khuônổ  

d ng, thêm, b t ho c thay đ i v  trí c a b t k  ch  tiêu nào trong t  khai thu ạ ớ ặ ổ ị ủ ấ ỳ ỉ ờ ế  

Đ i v i m t s  lo i gi y t  trong h  s  thu  mà B  Tài chính không ban hànhố ớ ộ ố ạ ấ ờ ồ ơ ế ộ  

m u thì th c hi n theo quy đ nh c a pháp lu t có liên quan.ẫ ự ệ ị ủ ậ

3. Th i h n n p h  s  khai thuờ ạ ộ ồ ơ ế

a) Th i h n n p h  s  khai thu  tháng ch m nh t là ngày th  hai mờ ạ ộ ồ ơ ế ậ ấ ứ ươ  i

c a tháng ti p theo tháng phát sinh nghĩa v  thu ủ ế ụ ế

b) Th i h n n p h  s  khai thu  quý ch m nh t là ngày th  ba mờ ạ ộ ồ ơ ế ậ ấ ứ ươ ủ  i c aquý ti p theo quý phát sinh nghĩa v  thu  ế ụ ế

c) Th i h n n p h  s  khai thu  c  năm ch m nh t là ngày th  ba mờ ạ ộ ồ ơ ế ả ậ ấ ứ ươ  i

c a tháng đ u tiên c a năm dủ ầ ủ ương l ch ho c năm tài chính.ị ặ

d) Th i h n n p h  s  khai thu  theo t ng l n phát sinh nghĩa v  thuờ ạ ộ ồ ơ ế ừ ầ ụ ế 

ch m nh t là ngày th  mậ ấ ứ ười, k  t  ngày phát sinh nghĩa v  thu ể ừ ụ ế

e) Th i h n n p h  s  quy t toán thu  năm ch m nh t là ngày th  chínờ ạ ộ ồ ơ ế ế ậ ấ ứ  

mươi, k  t  ngày k t thúc năm dể ừ ế ương l ch ho c năm tài chính.ị ặ

g) Th i h n n p h  s  quy t toán thu  đ i v i trờ ạ ộ ồ ơ ế ế ố ớ ường h p ch m d t ho tợ ấ ứ ạ  

đ ng, ch m d t h p đ ng, chuy n đ i hình th c s  h u doanh nghi p ho c tộ ấ ứ ợ ồ ể ổ ứ ở ữ ệ ặ ổ 

ch c l i doanh nghi p ch m nh t là ngày th  b n mứ ạ ệ ậ ấ ứ ố ươi lăm, k  t  ngày phátể ừ  sinh các trường h p đó.ợ

h) Th i h n n p h  s  khai thu , thu khác liên quan đ n s  d ng đ t theoờ ạ ộ ồ ơ ế ế ử ụ ấ  

c  ch  m t c a liên thông thì th c hi n theo th i h n quy đ nh t i văn b nơ ế ộ ử ự ệ ờ ạ ị ạ ả  

hướng d n liên ngành v  c  ch  m t c a liên thông đó.ẫ ề ơ ế ộ ử

4. Gia h n n p h  s  khai thuạ ộ ồ ơ ế

a) Ngườ ội n p thu  không có kh  năng n p h  s  khai thu  đúng h n doế ả ộ ồ ơ ế ạ  thiên tai, ho  ho n, tai n n b t ng  thì đả ạ ạ ấ ờ ược th  trủ ưởng c  quan thu  qu n lýơ ế ả  

tr c ti p gia h n n p h  s  khai thu  ự ế ạ ộ ồ ơ ế

b) Th i gian gia h n không quá ba mờ ạ ươi ngày k  t  ngày h t th i h nể ừ ế ờ ạ  

ph i n p h  s  khai thu  đ i v i vi c n p h  s  khai thu  tháng, khai thu  năm,ả ộ ồ ơ ế ố ớ ệ ộ ồ ơ ế ế  

khai thu  t m tính theo quý, khai thu  theo t ng l n phát sinh nghĩa v  thu ; sáuế ạ ế ừ ầ ụ ế  

mươi ngày k  t  ngày h t th i h n ph i n p h  s  khai thu  đ i v i vi c n pể ừ ế ờ ạ ả ộ ồ ơ ế ố ớ ệ ộ  

h  s  khai quy t toán thu  ồ ơ ế ế

c) Ngườ ội n p thu  ph i g i đ n c  quan thu  n i nh n h  s  khai thuế ả ử ế ơ ế ơ ậ ồ ơ ế văn b n đ  ngh  gia h n n p h  s  khai thu  trả ề ị ạ ộ ồ ơ ế ước khi h t h n n p h  s  khaiế ạ ộ ồ ơ  thu , trong đó nêu rõ lý do đ  ngh  gia h n có xác nh n c a U  ban nhân dân xã,ế ề ị ạ ậ ủ ỷ  

phường, th  tr n ho c công an xã, phị ấ ặ ường, th  tr n n i phát sinh trị ấ ơ ường h pợ  

được gia h n n p h  s  khai thu ạ ộ ồ ơ ế

d) Trong th i h n năm ngày làm vi c, k  t  ngày nh n đờ ạ ệ ể ừ ậ ược văn b n đả ề ngh  gia h n n p h  s  khai thu , c  quan thu  ph i tr  l i b ng văn b n choị ạ ộ ồ ơ ế ơ ế ả ả ờ ằ ả  

ngườ ội n p thu  v  vi c ch p nh n hay không ch p nh n vi c gia h n n p hế ề ệ ấ ậ ấ ậ ệ ạ ộ ồ 

s  khai thu ; n u c  quan thu  không có văn b n tr  l i thì coi nh  đ  ngh  c aơ ế ế ơ ế ả ả ờ ư ề ị ủ  

ngườ ội n p thu  đế ược ch p nh n. ấ ậ

5. Khai b  sung h  s  khai thuổ ồ ơ ế

a) Sau khi h t h n n p h  s  khai thu  theo quy đ nh, nế ạ ộ ồ ơ ế ị gườ ội n p thu  ế phát 

hi n h  s  khai thu  đã n p cho c  quan thu  có sai sót, nh m l n gây  nhệ ồ ơ ế ộ ơ ế ầ ẫ ả  

hưởng đ n s  thu  ph i n p thì đế ố ế ả ộ ược khai b  sung h  s  khai thu  H  s  khaiổ ồ ơ ế ồ ơ  thu  b  sung đế ổ ược n p cho c  quan thu  vào b t c  ngày làm vi c nào, khôngộ ơ ế ấ ứ ệ  

ph  thu c vào th i h n n p h  s  khai thu  c a l n ti p theo, nh ng ph i trụ ộ ờ ạ ộ ồ ơ ế ủ ầ ế ư ả ướ  ckhi c  quan thu , c  quan có th m quy n công b  quy t đ nh ki m tra thu ,ơ ế ơ ẩ ề ố ế ị ể ế  thanh tra thu  t i tr  s  ngế ạ ụ ở ườ ội n p thu ế

b) M u h  s  khai b  sung:ẫ ồ ơ ổ

­ B n gi i trình khai b  sung, đi u ch nh m u s  01/KHBS ban hành kèmả ả ổ ề ỉ ẫ ố  theo Thông t  này;ư

­ T  khai thu  c a k  kê khai b  sung đi u ch nh đã đờ ế ủ ỳ ổ ề ỉ ược b  sung, đi uổ ề  

ch nh (t  khai này  là căn c  đ  l p B n gi i trình khai b  sung, đi u ch nh m uỉ ờ ứ ể ậ ả ả ổ ề ỉ ẫ  

s  01/KHBS);ố

­ Tài li u kèm theo gi i thích s  li u trong b n gi i trình khai b  sung, đi uệ ả ố ệ ả ả ổ ề  

ch nh t ng  ng v i các tài li u trong h  s  thu  c a t ng ph n c  th  t i Thông tỉ ươ ứ ớ ệ ồ ơ ế ủ ừ ầ ụ ể ạ ư này

c) Trường h p ngợ ườ ội n p thu  khai b  sung h  s  khai thu  làm tăng sế ổ ồ ơ ế ố 

ti n thu  ph i n p ho c gi m s  ti n thu  đã đề ế ả ộ ặ ả ố ề ế ược hoàn, căn c  vào h  s  khaiứ ồ ơ  

b  sung, đi u ch nh ngổ ề ỉ ườ ội n p thu  n p s  ti n thu  tăng thêm ho c n p l i sế ộ ố ề ế ặ ộ ạ ố 

ti n thu  đã đề ế ược hoàn, đ ng th i ồ ờ t  xác đ nh s  ti n ph t ch m n p căn c  vàoự ị ố ề ạ ậ ộ ứ  

s  ti n thu  ch m n p ho c s  ti n thu  đã đ c hoàn, s  ngày ch m n p và m cố ề ế ậ ộ ặ ố ề ế ượ ố ậ ộ ứ  

x  ph tử ạ  theo quy đ nh t i Đi u 106 Lu t Qu n lý thu , Đi u 12 Ngh  đ nh sị ạ ề ậ ả ế ề ị ị ố 98/2007/NĐ­CP. 

Trường h p ngợ ười n p thu  không t  xác đ nh ho c xác đ nh khôngộ ế ự ị ặ ị  đúng s  ti n ph t ch m n p thì c  quan thu  xác đ nh s  ti n ph t ch m n pố ề ạ ậ ộ ơ ế ị ố ề ạ ậ ộ  

và thông báo cho ngườ ội n p thu  bi t đ  th c hi n. ế ế ể ự ệ

Ví d  1ụ :

Công ty A vào tháng 8/2011 l p h  s  kê khai b  sung, đi u ch nh c a hậ ồ ơ ổ ề ỉ ủ ồ 

s  khai thu  GTGT tháng 1/2011 làm tăng s  thu  GTGT ph i n p 100 tri uơ ế ố ế ả ộ ệ  

đ ng, thì Công ty A n p s  ti n thu  tăng thêm 100 tri u đ ng, đ ng th i t  xácồ ộ ố ề ế ệ ồ ồ ờ ự  

đ nh s  ti n ph t ch m n p theo quy đ nh đ  n p vào ngân sách nhà nị ố ề ạ ậ ộ ị ể ộ ước

H  s  Công ty A n p cho c  quan thu : ồ ơ ộ ơ ế

­ B n gi i trình khai b  sung, đi u ch nh m u 01/KHBS làm tăng s  thuả ả ổ ề ỉ ẫ ố ế GTGT ph i n p 100 tri u đ ng c a k  kê khai thu  GTGT tháng 1/2011;ả ộ ệ ồ ủ ỳ ế

­ T  khai thu  GTGT tháng 1/2011 đã đi u ch nh làm tăng thu  GTGTờ ế ề ỉ ế  

ph i n p 100 tri u đ ng;ả ộ ệ ồ

­ Tài li u kèm theo gi i thích s  li u trong t  khai b  sung, đi u ch nh (n uệ ả ố ệ ờ ổ ề ỉ ế  có)

Ví d  2ụ : 

Công ty B vào tháng 8/2011 l p h  s  kê khai b  sung, đi u ch nh c a hậ ồ ơ ổ ề ỉ ủ ồ 

s  khai quy t toán thu  TNDN năm 2010 làm tăng s  thu  TNDN ph i n p 100ơ ế ế ố ế ả ộ  tri u đ ng, trệ ồ ường h p này Công ty B n p s  ti n thu  tăng thêm 100 tri uợ ộ ố ề ế ệ  

đ ng, đ ng th i t  xác đ nh s  ti n ph t ch m n p căn c  vào s  ti n thuồ ồ ờ ự ị ố ề ạ ậ ộ ứ ố ề ế 

ch m n p, s  ngày ch m n p và m c x  ph t theo quy đ nh đ  n p ngân sáchậ ộ ố ậ ộ ứ ử ạ ị ể ộ  nhà nước

H  s  Công ty B n p cho c  quan thu : ồ ơ ộ ơ ế

­ B n gi i trình khai b  sung, đi u ch nh m u 01/KHBS làm tăng s  thuả ả ổ ề ỉ ẫ ố ế TNDN ph i n p 100 tri u đ ng c a k  kê khai quy t toán thu  TNDN nămả ộ ệ ồ ủ ỳ ế ế  2010;

­ T  khai quy t toán thu  TNDN năm 2010 đã đi u ch nh tăng s  thuờ ế ế ề ỉ ố ế TNDN ph i n p c a năm 2010 là 100 tri u đ ng;ả ộ ủ ệ ồ

­ Tài li u kèm theo gi i thích s  li u trong B n gi i trình khai b  sung,ệ ả ố ệ ả ả ổ  

đi u ch nh (n u có).ề ỉ ế

 d) Trường h p ngợ ườ ội n p thu  n p h  s  kê khai b  sung, đi u ch nhế ộ ồ ơ ổ ề ỉ  làm gi m s  ti n thu  ph i n p c a k  kê khai b  sung, đi u ch nh, thì s  thuả ố ề ế ả ộ ủ ỳ ổ ề ỉ ố ế 

đi u ch nh gi m đề ỉ ả ược bù tr  vào s  thu  ph i n p c a l n ti p theo ho c làmừ ố ế ả ộ ủ ầ ế ặ  

th  t c hoàn thu ủ ụ ế

Ví d  1ụ : 

Công ty C vào tháng 8/2011 l p h  s  kê khai b  sung, đi u ch nh c a hậ ồ ơ ổ ề ỉ ủ ồ 

s  khai thu  GTGT tháng 1/2011 làm gi m s  thu  GTGT ph i n p 100 tri uơ ế ả ố ế ả ộ ệ  

đ ng thì Công ty C đi u ch nh gi m s  thu  GTGT ph i n p c a tháng 1/2011ồ ề ỉ ả ố ế ả ộ ủ  vào t  khai thu  GTGT c a tháng 8/2011, s  thu  đi u ch nh gi m 100 tri uờ ế ủ ố ế ề ỉ ả ệ  

đ ng đồ ược kê khai vào ch  tiêu ­ Đi u ch nh gi m thu  GTGT c a các k  trỉ ề ỉ ả ế ủ ỳ ướ  ctrên t  khai thu  GTGT c a tháng 08/2011 (tháng l p h  s  kê khai b  sung,ờ ế ủ ậ ồ ơ ổ  

đi u ch nh) ho c l p h  s  hoàn s  thu  GTGT đã n p th a.ề ỉ ặ ậ ồ ơ ố ế ộ ừ

H  s  Công ty C n p cho c  quan thu : ồ ơ ộ ơ ế

­ B n gi i trình khai b  sung, đi u ch nh m u 01/KHBS làm gi m s  thuả ả ổ ề ỉ ẫ ả ố ế GTGT ph i n p 100 tri u đ ng c a k  kê khai thu  GTGT tháng 1/2011;ả ộ ệ ồ ủ ỳ ế

­ T  khai thu  GTGT tháng 1/2011 đã đi u ch nh gi m s  thu  GTGT ph iờ ế ề ỉ ả ố ế ả  

n p 100 tri u đ ng;ộ ệ ồ

­ Tài li u kèm theo gi i thích s  li u trong B n gi i trình khai b  sung,ệ ả ố ệ ả ả ổ  

đi u ch nh (n u có).ề ỉ ế

Ví d  2:ụ

Công ty D vào tháng 8/2011 l p h  s  kê khai b  sung, đi u ch nh c a hậ ồ ơ ổ ề ỉ ủ ồ 

s  khai thu  TTĐB tháng 1/2011 làm gi m s  thu  TTĐB ph i n p 100 tri uơ ế ả ố ế ả ộ ệ  

đ ng, thì ngồ ườ ội n p thu  xác đ nh là s  ti n thu  n p th a c a tháng 1/2011,ế ị ố ề ế ộ ừ ủ  

được bù tr  vào s  thu  TTĐB ph i n p c a các k  tính thu  ti p theo ho cừ ố ế ả ộ ủ ỳ ế ế ặ  làm th  t c hoàn thu ủ ụ ế

H  s  Công ty D n p cho c  quan thu : ồ ơ ộ ơ ế

­ B n gi i trình khai b  sung, đi u ch nh m u 01/KHBS làm gi m s  thuả ả ổ ề ỉ ẫ ả ố ế TTĐB ph i n p 100 tri u đ ng c a k  kê khai thu  TTĐB tháng 1/2011;ả ộ ệ ồ ủ ỳ ế

­ T  khai thu  TTĐB tháng 1/2011 đã đi u ch nh gi m s  thu  TTĐBờ ế ề ỉ ả ố ế  

ph i n p 100 tri u đ ng;ả ộ ệ ồ

­ Tài li u kèm theo gi i thích s  li u trong B n gi i trình khai b  sung,ệ ả ố ệ ả ả ổ  

đi u ch nh (n u có).ề ỉ ế

 e) Vi c kê khai b  sung đi u ch nh thu  GTGT trong m t s  trệ ổ ề ỉ ế ộ ố ường h pợ  

c  th  đụ ể ược th c hi n nh  sau:ự ệ ư

Trường h p 1: Ngợ ườ ội n p thu  l p h  s  kê khai b  sung, đi u ch nh chế ậ ồ ơ ổ ề ỉ ỉ làm gi m s  thu  GTGT còn đả ố ế ược kh u tr  (không phát sinh s  thu  GTGTấ ừ ố ế  

ph i n p) thì ngả ộ ườ ội n p thu  không ph i n p b  sung s  thu  sau khi kê khai bế ả ộ ổ ố ế ổ 

sung, đi u ch nh; không tính ph t n p ch m ti n thu  GTGT. S  thu  GTGTề ỉ ạ ộ ậ ề ế ố ế  không được kh u tr  c a k  kê khai b  sung, đi u ch nh, ngấ ừ ủ ỳ ổ ề ỉ ườ ội n p thu  ế kê khai vào ch  tiêu ­ Đi u ch nh tăng thu  GTGT c a các k  trỉ ề ỉ ế ủ ỳ ước trên t  khai thuờ ế GTGT c a k  l p h  s  kê khai b  sung, đi u ch nh.ủ ỳ ậ ồ ơ ổ ề ỉ

Ví d  1: ụ

Công ty E vào tháng 8/2011 l p h  s  kê khai b  sung, đi u ch nh c a hậ ồ ơ ổ ề ỉ ủ ồ 

s  khai thu  GTGT tháng 1/2011 làm gi m s  thu  GTGT còn đơ ế ả ố ế ược kh u tr  tấ ừ ừ 

200 tri u đ ng xu ng còn 100 tri u đ ng (gi m s  thu  GTGT còn đệ ồ ố ệ ồ ả ố ế ược kh uấ  

tr  100 tri u đ ng) thì ngừ ệ ồ ườ ội n p thu  không ph i n p s  thu  GTGT 100 tri uế ả ộ ố ế ệ  

đ ng và không ph i tính ph t ch m n p, mà đi u ch nh gi m s  thu  GTGTồ ả ạ ậ ộ ề ỉ ả ố ế  không được kh u tr  c a tháng 1/2011 vào t  khai thu  GTGT c a tháng 8/2011,ấ ừ ủ ờ ế ủ  tháng l p h  s  kê khai b  sung, đi u ch nh (kê khai đi u ch nh vào ch  tiêu ­ậ ồ ơ ổ ề ỉ ề ỉ ỉ  

Đi u ch nh tăng thu  GTGT c a các k  trề ỉ ế ủ ỳ ước)

 H  s  Công ty E n p cho c  quan thu : ồ ơ ộ ơ ế

­ B n gi i trình khai b  sung, đi u ch nh m u 01/KHBS làm gi m s  thuả ả ổ ề ỉ ẫ ả ố ế GTGT còn được kh u tr  100 tri u đ ng c a k  kê khai thu  GTGT thángấ ừ ệ ồ ủ ỳ ế  1/2011;

­ T  khai thu  GTGT tháng 1/2011 đã đi u ch nh gi m s  thu  GTGT cònờ ế ề ỉ ả ố ế  

được kh u tr  100 tri u đ ng;ấ ừ ệ ồ

­ Tài li u kèm theo gi i thích s  li u trong B n gi i trình khai b  sung,ệ ả ố ệ ả ả ổ  

đi u ch nh (n u có).ề ỉ ế

Trường h p 2:  Ngợ ườ ội n p thu  l p h  s  kê khai b  sung, đi u ch nh chế ậ ồ ơ ổ ề ỉ ỉ làm gi m s  thu  GTGT còn đả ố ế ược kh u tr , s  thu  GTGT còn đấ ừ ố ế ược kh u trấ ừ 

đã được ngườ ội n p thu  d ng kh u tr , đã l p h  s  xin hoàn thu  GTGT và cế ừ ấ ừ ậ ồ ơ ế ơ quan thu  đã có quy t đ nh hoàn thu  GTGT, thì ngế ế ị ế ườ ội n p thu  căn c  vào hế ứ ồ 

s  kê khai b  sung, đi u ch nh đ  n p s  ti n thu  đã đơ ổ ề ỉ ể ộ ố ề ế ược hoàn đ ng th i tồ ờ ự xác đ nh s  ti n ph t ch m n p căn c  vào s  ti n thu  ch m n p, s  ngàyị ố ề ạ ậ ộ ứ ố ề ế ậ ộ ố  

ch m n p (th i h n tính ph t ch m n p đậ ộ ờ ạ ạ ậ ộ ược tính t  ngày c  quan thu  cóừ ơ ế  quy t đ nh hoàn thu  đ n ngày doanh nghi p n p l i s  ti n thu  đã hoàn) theoế ị ế ế ệ ộ ạ ố ề ế  quy đ nh t i Đi u 106 Lu t Qu n lý thu ị ạ ề ậ ả ế

được kh u tr  chuy n sang k  sau là 200 tri u thì Công ty F ph i n p l i s  ti nấ ừ ể ỳ ệ ả ộ ạ ố ề  thu  đã hoàn 200 tri u đ ng và tính ph t n p ch m ti n thu  theo quy đ nh t iế ệ ồ ạ ộ ậ ề ế ị ạ  

Đi u 106 Lu t Qu n lý thu  ề ậ ả ế

H  s  Công ty F n p cho c  quan thu : ồ ơ ộ ơ ế

­ B n gi i trình khai b  sung, đi u ch nh m u 01/KHBS làm gi m s  thuả ả ổ ề ỉ ẫ ả ố ế GTGT còn được kh u tr  chuy n sang k  sau là 200 tri u c a k  kê khai thuấ ừ ể ỳ ệ ủ ỳ ế GTGT đi u ch nh tháng 1/2011;ề ỉ

­ T  khai thu  GTGT tháng 1/2011 đã đi u ch nh gi m s  thu  GTGT cònờ ế ề ỉ ả ố ế  

được kh u tr  chuy n sang k  sau là 200 tri u đ ng;ấ ừ ể ỳ ệ ồ

­ Tài li u kèm theo gi i thích s  li u trong B n gi i trình khai b  sung,ệ ả ố ệ ả ả ổ  

đi u ch nh (n u có).ề ỉ ế

Trường h p 3: Ngợ ườ ội n p thu  l p h  s  kê khai b  sung, đi u ch nh làmế ậ ồ ơ ổ ề ỉ  

gi m s  thu  GTGT còn đả ố ế ược kh u tr , đ ng th i làm tăng s  thu  GTGT ph iấ ừ ồ ờ ố ế ả  

n p thì đ i v i s  thu  đi u ch nh tăng, ngộ ố ớ ố ế ề ỉ ườ ội n p thu  n p s  ti n thu  tăngế ộ ố ề ế  thêm đ ng th i t  xác đ nh s  ti n ph t ch m n p căn c  vào s  ti n thu  ch mồ ờ ự ị ố ề ạ ậ ộ ứ ố ề ế ậ  

n p, s  ngày ch m n p và m c x  ph t theo quy đ nh; đ i v i s  thu  GTGTộ ố ậ ộ ứ ử ạ ị ố ớ ố ế  

được kh u tr   b  đi u ch nh gi m ngấ ừ ị ề ỉ ả ườ ội n p thu  không ph i n p b  sung sế ả ộ ổ ố thu  sau khi kê khai b  sung, đi u ch nh, không tính ph t n p ch m ti n thuế ổ ề ỉ ạ ộ ậ ề ế GTGT. S  thu  GTGT không đố ế ược kh u tr , ngấ ừ ườ ội n p thu  đi u ch nh vào chế ề ỉ ỉ tiêu – Đi u ch nh tăng thu  GTGT c a các k  trề ỉ ế ủ ỳ ước trên t  khai thu  GTGT ờ ế c aủ  

k  l p h  s  kê khai b  sung, đi u ch nh.ỳ ậ ồ ơ ổ ề ỉ

Ví d  3:ụ

Công ty G  vào tháng 8/2011 l p h  s  kê khai b  sung, đi u ch nh c a hậ ồ ơ ổ ề ỉ ủ ồ 

s  khai thu  GTGT tháng 1/2011 làm gi m s  thu  GTGT còn đơ ế ả ố ế ược kh u trấ ừ 

200 tri u đ ng chuy n k  sau, đ ng th i làm phát sinh s  thu  GTGT ph i n pệ ồ ể ỳ ồ ờ ố ế ả ộ  tăng 100 tri u đ ng (t  khai thu  GTGT tháng 1/2011 có s  thu  GTGT ch aệ ồ ờ ế ố ế ư  

được kh u tr  chuy n sang k  sau 200 tri u, nay  đi u ch nh gi m s  thuấ ừ ể ỳ ệ ề ỉ ả ố ế GTGT không được kh u tr  là 300 tri u, d n t i t  khai thu  GTGT thángấ ừ ệ ẫ ớ ờ ế  1/2011 phát sinh s  thu  GTGT ph i n p là 100 tri u) thì đ i v i s  thu  GTGTố ế ả ộ ệ ố ớ ố ế  

ph i n p tăng thêm 100 tri u, ngả ộ ệ ười n p thu  ph i n p thu , tính ph t n pộ ế ả ộ ế ạ ộ  

ch m; đ i v i s  thu  GTGT 200 tri u đ ng không đậ ố ớ ố ế ệ ồ ược kh u tr  đấ ừ ược đi uề  

ch nh vào t  khai thu  GTGT c a tháng 8/2011 ­ tháng l p h  s  kê khai b  sungỉ ờ ế ủ ậ ồ ơ ổ  

đi u ch nh (kê khai đi u ch nh vào ch  tiêu ­ Đi u ch nh tăng thu  GTGT c a cácề ỉ ề ỉ ỉ ề ỉ ế ủ  

k  trỳ ước)

H  s  Công ty G n p cho c  quan thu : ồ ơ ộ ơ ế

­ Đ i v i vi c đi u ch nh làm tăng s  thu  GTGT ph i n p c a thángố ớ ệ ề ỉ ố ế ả ộ ủ  1/2011 là 100 tri u đ ng: T i th i đi m phát hi n ra sai l ch, Công ty G th cệ ồ ạ ờ ể ệ ệ ự  

hi n kê khai b  sung, đi u ch nh đ  n p thu  100 tri u đ ng và tính ph t n pệ ổ ề ỉ ể ộ ế ệ ồ ạ ộ  

ch m. H  s  kê khai b  sung, đi u ch nh n p cho c  quan thu  g m:ậ ồ ơ ổ ề ỉ ộ ơ ế ồ

+ B n gi i trình b  sung, đi u ch nh m u 01/KHBS c a k  kê khai thuả ả ổ ề ỉ ẫ ủ ỳ ế GTGT đi u ch nh tháng 1/2011;ề ỉ

+ T  khai thu  GTGT tháng 1/2011 đã đi u ch nh tăng s  thu  GTGT ph iờ ế ề ỉ ố ế ả  

n p 100 tri u đ ng;ộ ệ ồ

+ Tài li u kèm theo gi i thích s  li u trong B n gi i trình khai b  sung,ệ ả ố ệ ả ả ổ  

đi u ch nh (n u có).ề ỉ ế

­ Đ i v i vi c đi u ch nh làm gi m s  thu  GTGT kh u tr  c a thángố ớ ệ ề ỉ ả ố ế ấ ừ ủ  1/2011 là 200 tri u đ ng: Công ty G th c hi n đi u ch nh vào t  khai thu  GTGTệ ồ ự ệ ề ỉ ờ ế  

c a tháng 8/2011. H  s  kê khai thu  GTGT tháng 8/2011, Công ty G n p cho củ ồ ơ ế ộ ơ quan   thu   có   kèm   theo   b n   sao:   B n   gi i   trình   b   sung,   đi u   ch nh   m uế ả ả ả ổ ề ỉ ẫ  01/KHBS c a k  kê khai thu  GTGT đi u ch nh tháng 1/2011 và T  khai thuủ ỳ ế ề ỉ ờ ế GTGT tháng 1/2011 đã đi u ch nh đã n p trề ỉ ộ ước đây

Trường h p 4: Ngợ ườ ội n p thu  sau khi n p h  s  thu  GTGT cho c  quanế ộ ồ ơ ế ơ  thu , phát hi n sai sót c n kê khai b  sung đi u ch nh nh ng không làm tăng,ế ệ ầ ổ ề ỉ ư  

gi m s  thu  GTGT ph i n p (sai sót v  doanh thu hàng hóa, d ch v  bán ra,ả ố ế ả ộ ề ị ụ  mua vào v.v…), thì ngườ ội n p thu  có văn b n gi i trình kèm theo t  khai thuế ả ả ờ ế GTGT m i thay th , không l p h  s  kê khai b  sung, đi u ch nh m u sớ ế ậ ồ ơ ổ ề ỉ ẫ ố 01/KHBS

C  quan thu  căn c  văn b n gi i trình, đi u ch nh l i s  li u t  khaiơ ế ứ ả ả ề ỉ ạ ố ệ ờ  

ngườ ội n p thu  kê khai b  sung, đi u ch nh theo s  li u t  khai m i.ế ổ ề ỉ ố ệ ờ ớ

6. Đ a đi m n p h  s  khai thu :ị ể ộ ồ ơ ế

Ngườ ội n p thu  n p h  s  khai thu ; h  s  khai phí, l  phí và kho n thuế ộ ồ ơ ế ồ ơ ệ ả  khác thu c ngân sách nhà nộ ướ ạc t i c  quan thu  qu n lý tr c ti p. M t sơ ế ả ự ế ộ ố 

trường h p c  th  đ a đi m n p h  s  khai thu  quy đ nh nh  sau:ợ ụ ể ị ể ộ ồ ơ ế ị ư

a) Đ a đi m n p h  s  khai thu : nhà, đ t, thu  s  d ng đ t nông nghi p,ị ể ộ ồ ơ ế ấ ế ử ụ ấ ệ  

ti n s  d ng đ t, ti n thuê đ t; h  s  khai l  phí trề ử ụ ấ ề ấ ồ ơ ệ ước b ; h  s  khai thu  giáạ ồ ơ ế  

tr  gia tăng đ i v i ho t đ ng kinh doanh ngo i t nh và h  s  khai thu  theoị ố ớ ạ ộ ạ ỉ ồ ơ ế  

phương pháp khoán được n p t i Chi c c Thu  đ a phộ ạ ụ ế ị ương n i phát sinh cácơ  

lo i thu  này. ạ ế

b) Đ a đi m n p h  s  khai thu  tài nguyên đ i v i ho t đ ng khai thác tàiị ể ộ ồ ơ ế ố ớ ạ ộ  nguyên mà ngườ ội n p thu  có tr  s  chính   cùng đ a bàn t nh, thành ph  tr cế ụ ở ở ị ỉ ố ự  thu c trung ộ ương v i n i doanh nghi p có ho t đ ng khai thác tài nguyên t i cớ ơ ệ ạ ộ ạ ơ 

quan thu  qu n lý tr c ti p (C c Thu  ho c Chi c c Thu ). Trế ả ự ế ụ ế ặ ụ ế ường h p ngợ ườ  i

n p thu  có tr  s  chính t i t nh, thành ph  này nh ng có ho t đ ng khai thác tàiộ ế ụ ở ạ ỉ ố ư ạ ộ  nguyên t i t nh, thành ph  khác thì th c hi n n p h  s  khai thu  t i C c Thuạ ỉ ố ự ệ ộ ồ ơ ế ạ ụ ế 

ho c Chi c c Thu  do C c trặ ụ ế ụ ưởng C c Thu  n i phát sinh ho t đ ng khai thácụ ế ơ ạ ộ  tài nguyên quy đ nh.ị

c) Đ a đi m n p h  s  khai thu  thu nh p doanh nghi p đ i v i ho t đ ngị ể ộ ồ ơ ế ậ ệ ố ớ ạ ộ  chuy n nhể ượng b t đ ng s n mà ngấ ộ ả ườ ội n p thu  có tr  s  chính   cùng đ a bànế ụ ở ở ị  

t nh,  thành  ph  tr c  thu c   trung  ỉ ố ự ộ ương  v i  n i   doanh  nghi p  có  ho t   đ ngớ ơ ệ ạ ộ  chuy n nhể ượng b t đ ng s n t i c  quan thu  qu n lý tr c ti p (C c Thuấ ộ ả ạ ơ ế ả ự ế ụ ế 

ho c Chi c c Thu ); Trặ ụ ế ường h p ngợ ườ ội n p thu  có tr  s  chính t i t nh, thànhế ụ ở ạ ỉ  

ph  này nh ng có ho t đ ng chuy n nhố ư ạ ộ ể ượng b t đ ng s n t i t nh, thành phấ ộ ả ạ ỉ ố khác thì th c hi n n p h  s  khai thu  t i C c Thu  ho c Chi c c Thu  do C cự ệ ộ ồ ơ ế ạ ụ ế ặ ụ ế ụ  

trưởng C c Thu  n i phát sinh ho t đ ng chuy n nhụ ế ơ ạ ộ ể ượng b t đ ng s n quyấ ộ ả  

đ nh.ị

d) Đ a đi m n p h  s  khai thu  tiêu th  đ c bi t đ i v i trị ể ộ ồ ơ ế ụ ặ ệ ố ớ ường h pợ  

ngườ ội n p thu  tiêu th  đ c bi t có c  s  s n xu t hàng hoá ch u thu  tiêu thế ụ ặ ệ ơ ở ả ấ ị ế ụ 

đ c bi t t i t nh, thành ph  tr c thu c trung ặ ệ ạ ỉ ố ự ộ ương khác v i tr  s  chính thì n pớ ụ ở ộ  

h  s  t i n i có c  s  s n xu t hàng hoá ch u thu  tiêu th  đ c bi t.ồ ơ ạ ơ ơ ở ả ấ ị ế ụ ặ ệ

      e) Trường h p các c  quan qu n lý nhà nợ ơ ả ước trên cùng m t đ a phộ ị ương có quy đ nh vi c ph i h p, gi i quy t th  t c hành chính mà trong đó có quy đ nhị ệ ố ợ ả ế ủ ụ ị  

th  t c, h  s  khai thu  theo c  ch  m t c a liên thông thì đ a đi m n p h  sủ ụ ồ ơ ế ơ ế ộ ử ị ể ộ ồ ơ khai thu  th c hi n theo trình t , th  t c quy đ nh đó.ế ự ệ ự ủ ụ ị

Đi u 10. Khai thu  giá tr  gia tăngề ế ị

1. Trách nhi m n p h  s  khai thu  giá tr  gia tăng cho c  quan thu :ệ ộ ồ ơ ế ị ơ ế

a) Ngườ ội n p thu  n p h  s  khai thu  giá tr  gia tăng cho c  quan thuế ộ ồ ơ ế ị ơ ế 

qu n lý tr c ti p. ả ự ế

b) Trường h p ngợ ười n p thu  có đ n v  tr c thu c kinh doanh   đ aộ ế ơ ị ự ộ ở ị  

phương c p t nh, thành ph  tr c thu c trung ấ ỉ ố ự ộ ương cùng n i ngơ ườ ội n p thu  cóế  

tr  s  chính thì ngụ ở ườ ội n p thu  th c hi n khai thu  giá tr  gia tăng chung cho cế ự ệ ế ị ả 

Căn c  tình hình th c t  trên đ a bàn qu n lý, giao C c trứ ự ế ị ả ụ ưởng C c Thuụ ế 

đ a phị ương quy t đ nh v  n i kê khai thu  đ i v i trế ị ề ơ ế ố ớ ường h p ngợ ườ ội n p thuế 

có   ho t   đ ng   kinh   doanh   d ch   v   ăn   u ng,   nhà   hàng,   khách   s n,   massage,ạ ộ ị ụ ố ạ  karaoke.

c) Trường h p ngợ ười n p thu  có đ n v  tr c thu c kinh doanh   đ aộ ế ơ ị ự ộ ở ị  

phương c p t nh khác n i ngấ ỉ ơ ườ ội n p thu  có tr  s  chính thì đ n v  tr c thu cế ụ ở ơ ị ự ộ  

n p h  s  khai thu  giá tr  gia tăng cho c  quan thu  qu n lý tr c ti p c a đ nộ ồ ơ ế ị ơ ế ả ự ế ủ ơ  

v  tr c thu c; n u đ n v  tr c thu c không tr c ti p bán hàng, không phát sinhị ự ộ ế ơ ị ự ộ ự ế  doanh thu thì th c hi n khai thu  t p trung t i tr  s  chính c a ngự ệ ế ậ ạ ụ ở ủ ườ ội n p thu ế

d) Trường h p ngợ ườ ội n p thu  kê khai, n p thu  theo phế ộ ế ương pháp kh uấ  

tr  có c  s  s n xu t tr c thu c (bao g m c  c  s  gia công, l p ráp) không tr cừ ơ ở ả ấ ự ộ ồ ả ơ ở ắ ự  

ti p bán hàng, không phát sinh doanh thu đóng trên đ a bàn c p t nh, thành phế ị ấ ỉ ố 

tr c thu c Trung ự ộ ương khác v i t nh, thành ph  n i đóng tr  s  chính thì:ớ ỉ ố ơ ụ ở

N u c  s  s n xu t tr c thu c có h ch toán k  toán thì ph i đăng ký n pế ơ ở ả ấ ự ộ ạ ế ả ộ  thuế theo phương pháp kh u tr  t i đ a phấ ừ ạ ị ương n i s n xu t, khi đi u chuy nơ ả ấ ề ể  bán thành ph m ho c thành ph m, k  c  xu t cho tr  s  chính ph i s  d ng hoáẩ ặ ẩ ể ả ấ ụ ở ả ử ụ  

đ n giá tr  gia tăng làm căn c  kê khai, n p thu  t i đ a phơ ị ứ ộ ế ạ ị ương n i s n xu t. ơ ả ấ

N u c  s  s n xu t tr c thu c không th c hi n h ch toán k  toán thìế ơ ở ả ấ ự ộ ự ệ ạ ế  

ngườ ội n p thu  th c hi n khai thu  t i tr  s  chính và n p thu  cho các đ aế ự ệ ế ạ ụ ở ộ ế ị  

phương n i có c  s  s n xu t tr c thu c. S  thu  giá tr  gia tăng ph i n p choơ ơ ở ả ấ ự ộ ố ế ị ả ộ  các đ a phị ương n i có c  s  s n xu t tr c thu c đơ ơ ở ả ấ ự ộ ược xác đ nh theo t  l  2%ị ỷ ệ  (đ i v i hàng hoá ch u thu  su t thu  GTGT 10%) ho c theo t  l  1% (đ i v iố ớ ị ế ấ ế ặ ỷ ệ ố ớ  hàng hoá ch u thu  su t thu  GTGT 5%) trên doanh thu theo giá ch a có thuị ế ấ ế ư ế GTGT c a s n ph m s n xu t ra ho c s n ph m cùng lo i t i đ a phủ ả ẩ ả ấ ặ ả ẩ ạ ạ ị ương n iơ  

có c  s  s n xu t. ơ ở ả ấ

Trường h p t ng s  thu  giá tr  gia tăng ph i n p cho các đ a phợ ổ ố ế ị ả ộ ị ương n iơ  

có c  s  s n xu t tr c thu c do ngơ ở ả ấ ự ộ ườ ội n p thu  xác đ nh theo nguyên t c nêuế ị ắ  trên l n h n s  thu  giá tr  gia tăng ph i n p c a ngớ ơ ố ế ị ả ộ ủ ười n p thu  t i tr  sộ ế ạ ụ ở chính thì ngườ ội n p thu  t  phân b  s  thu  ph i n p cho các đ a phế ự ổ ố ế ả ộ ị ương n i cóơ  

c  s  s n xu t tr c thu c nh  sau: S  thu  giá tr  gia tăng ph i n p cho đ aơ ở ả ấ ự ộ ư ố ế ị ả ộ ị  

phương n i có c  s  s n xu t tr c thu c đơ ơ ở ả ấ ự ộ ược xác đ nh b ng (=) s  thu  giá trị ằ ố ế ị gia tăng ph i n p c a ngả ộ ủ ườ ội n p thu  t i tr  s  chính nhân (x) v i t  l  (%)ế ạ ụ ở ớ ỷ ệ  

gi a doanh thu theo giá ch a có thu  giá tr  gia tăng c a s n ph m do c  s  tr cữ ư ế ị ủ ả ẩ ơ ở ự  thu c s n xu t ra ho c s n ph m cùng lo i t i đ a phộ ả ấ ặ ả ẩ ạ ạ ị ương n i có c  s  s nơ ơ ở ả  

xu t tr c thu c trên t ng doanh thu theo giá ch a có thu  giá tr  gia tăng c a s nấ ự ộ ổ ư ế ị ủ ả  

ph m s n xu t ra c a toàn doanh nghi p. N u ngẩ ả ấ ủ ệ ế ườ ội n p thu  không phát sinhế  

s  thu  ph i n p t i tr  s  chính thì ngố ế ả ộ ạ ụ ở ườ ội n p thu  không ph i n p thu  choế ả ộ ế  các đ a phị ương n i có c  s  s n xu t.ơ ơ ở ả ấ

Người n p thu  ph i l p và g i “B ng phân b  thu  GTGT cho đ aộ ế ả ậ ử ả ổ ế ị  

phương n i đóng tr  s  chính và cho các đ a phơ ụ ở ị ương n i có c  s  s n xu t tr cơ ơ ở ả ấ ự  

thu c không th c hi n h ch toán k  toán” theo m u s  01­6/GTGT kèm theoộ ự ệ ạ ế ẫ ố  Thông t  này cùng v i h  s  khai thu  t i c  quan thu  qu n lý tr c ti p, đ ngư ớ ồ ơ ế ớ ơ ế ả ự ế ồ  

th i g i m t b n B ng phân b  m u s  01­6/GTGT nêu trên t i các c  quanờ ử ộ ả ả ổ ẫ ố ớ ơ  thu  qu n lý tr c ti p c  s  s n xu t tr c thu c. ế ả ự ế ơ ở ả ấ ự ộ

Căn c  s  thu  giá tr  gia tăng đứ ố ế ị ược phân b  gi a đ a phổ ữ ị ương n i đóng trơ ụ 

s  chính c a ngở ủ ườ ội n p thu  và các đ a phế ị ương n i có c  s  s n xu t tr c thu cơ ơ ở ả ấ ự ộ  trên B ng phân b  theo m u s  01­6/GTGT nêu trên, ngả ổ ẫ ố ườ ội n p thu  l p ch ngế ậ ứ  

t  n p thu  giá tr  gia tăng cho đ a phừ ộ ế ị ị ương n i có tr  s  chính và t ng đ aơ ụ ở ừ ị  

phương n i có c  s  s n xu t tr c thu c. Trên ch ng t  n p thu  ph i ghi rõơ ơ ở ả ấ ự ộ ứ ừ ộ ế ả  

n p vào tài kho n thu ngân sách nhà nộ ả ướ ạc t i Kho b c nhà nạ ước đ ng c p v iồ ấ ớ  

c  quan thu  n i tr  s  chính đăng ký kê khai thu  và đ a phơ ế ơ ụ ở ế ị ương n i có c  sơ ơ ở 

H ng Yên là 600 tri u. S  thu  giá tr  gia tăng ph i n p t i tr  s  chính c aư ệ ố ế ị ả ộ ạ ụ ở ủ  công ty A (theo t  khai 01/GTGT) trong k  là: 25 tri u đ ng.ờ ỳ ệ ồ

S  thu  GTGT mà Công ty A ph i n p cho H i Phòng là: 500 tri u x 2% =ố ế ả ộ ả ệ  

10 tri u đ ng.ệ ồ

S  thu  GTGT mà Công ty A ph i n p cho H ng Yên là: 600 tri u x 2% =ố ế ả ộ ư ệ  

12 tri u đ ng.ệ ồ

S  thu  GTGT mà Công ty A ph i n p cho Hà N i là: 25 tri u – 10 tri u ­ố ế ả ộ ộ ệ ệ  

12 tri u = 3 tri u đ ng.ệ ệ ồ

Ví d  2ụ : Công ty A tr  s  t i Hà N i có 3 nhà máy s n xu t tr c thu cụ ở ạ ộ ả ấ ự ộ  không th c hi n h ch toán k  toán đóng t i Hà N i, H i Phòng và H ng Yên.ự ệ ạ ế ạ ộ ả ư  

S n ph m s n xu t ra do tr  s  chính xu t bán.ả ẩ ả ấ ụ ở ấ

Trong k  khai thu  tháng 9/2011: doanh thu theo giá ch a có thu  giá trỳ ế ư ế ị gia tăng c a s n ph m s n xu t ra t i nhà máy   H i Phòng là 500 tri u; doanhủ ả ẩ ả ấ ạ ở ả ệ  thu theo giá ch a có thu  giá tr  gia tăng c a s n ph m s n xu t ra t i nhà máy ư ế ị ủ ả ẩ ả ấ ạ ở 

H ng Yên là 600 tri u; doanh thu theo giá ch a có thu  giá tr  gia tăng c a s nư ệ ư ế ị ủ ả  

ph m s n xu t ra t i nhà máy   Hà N i là 200 tri u.ẩ ả ấ ạ ở ộ ệ

S  thu  GTGT ph i n p t i tr  s  chính c a Công ty A (theo t  khaiố ế ả ộ ạ ụ ở ủ ờ  01/GTGT) trong k  là: 20 tri u đ ng.ỳ ệ ồ

Theo nguyên t c t m n p t i các đ a phắ ạ ộ ạ ị ương theo t  l  2% doanh thu đ iỷ ệ ố  

v i hàng hoá ch u thu  10%, Công ty A xác đ nh s  thu  GTGT ph i n p choớ ị ế ị ố ế ả ộ  

H i Phòng và H ng Yên là: 500 tri u x 2% + 600 tri u x 2% = 22 tri u. Nh  v yả ư ệ ệ ệ ư ậ  khi xác đ nh theo nguyên t c này thì s  thu  ph i n p cho các đ a phị ắ ố ế ả ộ ị ương s  l nẽ ớ  

h n s  thu  GTGT ph i n p c a Công ty A t i tr  s  chính. Vì v y, Công ty Aơ ố ế ả ộ ủ ạ ụ ở ậ  

t  phân b  s  thu  GTGT  ph i n p cho các đ a phự ổ ố ế ả ộ ị ương nh  sau:ư

S  thu  GTGT mà Công ty A ph i n p cho H i Phòng là: ố ế ả ộ ả

20 tri u x 500 tri u / (500 tri u + 600 tri u +200 tri u) = 7.69 tri u đ ng.ệ ệ ệ ệ ệ ệ ồ

S  thu  GTGT mà Công ty A ph i n p cho H ng Yên là: ố ế ả ộ ư

20 tri u x 600 tri u / (500 tri u + 600 tri u + 200 tri u) = 9.23 tri u đ ng.ệ ệ ệ ệ ệ ệ ồ

S  thu  GTGT mà Công ty A ph i n p cho Hà N i là: 20 tri u ­ 7.69 tri uố ế ả ộ ộ ệ ệ  

­ 9.23  tri u = 3.08 tri u đ ng.ệ ệ ồ

Ví d  3ụ : Công ty A tr  s  t i Hà N i có 2 đ n v  s n xu t tr c thu cụ ở ạ ộ ơ ị ả ấ ự ộ  không th c hi n h ch toán k  toán đóng t i H i Phòng và H ng Yên. S n ph mự ệ ạ ế ạ ả ư ả ẩ  

s n xu t ra do tr  s  chính xu t bán.ả ấ ụ ở ấ

Trong k  khai thu  tháng 10/2011: doanh thu theo giá ch a có thu  giá trỳ ế ư ế ị gia tăng c a s n ph m s n xu t ra t i nhà máy   H i Phòng là 400 tri u; doanhủ ả ẩ ả ấ ạ ở ả ệ  thu theo giá ch a có thu  giá tr  gia tăng c a s n ph m s n xu t ra t i nhà máy ư ế ị ủ ả ẩ ả ấ ạ ở 

H ng Yên là 500 tri u. Tháng 10/2011, Công ty A không phát sinh s  thu  ph iư ệ ố ế ả  

n p t i tr  s  chính. Công ty A cũng không ph i n p thu  giá tr  gia tăng choộ ạ ụ ở ả ộ ế ị  

H i Phòng và H ng Yên. ả ư

e) Trường h p ngợ ười n p thu  có ho t đ ng kinh doanh xây d ng, l pộ ế ạ ộ ự ắ  

đ t, bán hàng vãng lai mà không thành l p đ n v  tr c thu c t i đ a phặ ậ ơ ị ự ộ ạ ị ương c pấ  

t nh khác n i ngỉ ơ ười n p thu  có tr  s  chính (sau đây g i là kinh doanh xâyộ ế ụ ở ọ  

d ng, l p đ t, bán hàng vãng lai ngo i t nh) thì ngự ắ ặ ạ ỉ ườ ội n p thu  ph i n p h  sế ả ộ ồ ơ khai thu  cho Chi c c Thu  qu n lý t i đ a phế ụ ế ả ạ ị ương có ho t đ ng xây d ng, l pạ ộ ự ắ  

2. Khai thu  giá tr  gia tăng là lo i khai thu  theo tháng và các trế ị ạ ế ường h p:ợ

­ Khai thu  giá tr  gia tăng t m tính theo t ng l n phát sinh đ i v i ho tế ị ạ ừ ầ ố ớ ạ  

đ ng kinh doanh xây d ng, l p đ t, bán hàng vãng lai ngo i t nh.ộ ự ắ ặ ạ ỉ

­ Khai thu  giá tr  gia tăng theo t ng l n phát sinh đ i v i thu  giá tr  giaế ị ừ ầ ố ớ ế ị  tăng theo ph ng pháp tr c ti p trên doanh s  c a ng i kinh doanh không thươ ự ế ố ủ ườ ườ  ngxuyên

3. Khai thu  giá tr  gia tăng theo phế ị ương pháp kh u tr :ấ ừ

a) Ngườ ội n p thu  tính thu  giá tr  gia tăng theo phế ế ị ương pháp kh u trấ ừ thu  bao g m: c  s  kinh doanh và các đ n v  tr c thu c th c hi n ch  đ  kế ồ ơ ở ơ ị ự ộ ự ệ ế ộ ế toán, hoá đ n, ch ng t  theo quy đ nh c a pháp lu t v  k  toán, hóa đ n, ch ngơ ứ ừ ị ủ ậ ề ế ơ ứ  

t  tr  trừ ừ ường h p áp d ng phợ ụ ương pháp tính thu  tr c ti p trên giá tr  gia tăngế ự ế ị  quy đ nh t i kho n 4 Đi u này.ị ạ ả ề

b) H  s  khai thu  giá tr  gia tăng tháng áp d ng phồ ơ ế ị ụ ương pháp kh u trấ ừ thu :ế

­ T  khai thu  giá tr  gia tăng theo m u s  01/GTGT ban hành kèm theoờ ế ị ẫ ố  Thông t  này;ư

­ B ng kê hoá đ n hàng hoá d ch v  bán ra theo m u s  01­1/GTGT banả ơ ị ụ ẫ ố  hành kèm theo Thông t  này;ư

­ B ng kê hoá đ n, ch ng t  hàng hoá d ch v  mua vào theo m u s  01­ả ơ ứ ừ ị ụ ẫ ố2/GTGT ban hành kèm theo Thông t  này;ư

­ B ng kê s  lả ố ượng xe ô tô, xe hai bánh g n máy bán ra theo m u s  01­ắ ẫ ố3/GTGT (áp d ng đ i v i cụ ố ớ ơ ở s  kinh doanh xe ô tô, xe hai bánh g n máy).ắ

­ B ng phân b  s  thu  giá tr  gia tăng c a hàng hóa, d ch v  mua vàoả ổ ố ế ị ủ ị ụ  

được kh u tr  trong tháng theo m u s  01­4A/GTGT ban hành kèm theo Thôngấ ừ ẫ ố  

t  này (áp d ng đ i v i trư ụ ố ớ ường h p ngợ ườ ội n p thu  phân b  s  thu  giá tr  giaế ổ ố ế ị  tăng được kh u tr  trong tháng theo t  l  (%) doanh thu hàng hoá d ch v  bán raấ ừ ỷ ệ ị ụ  

ch u thu  giá tr  gia tăng trên t ng doanh thu hàng hoá d ch v  bán ra c a tháng).ị ế ị ổ ị ụ ủ

­ B ng kê khai đi u ch nh thu  giá tr  gia tăng đ u vào phân b  đả ề ỉ ế ị ầ ổ ược kh uấ  

tr  năm theo m u s  01­4B/GTGT ban hành kèm theo Thông t  này (áp d ng đ iừ ẫ ố ư ụ ố  

v i trớ ường h p ngợ ườ ội n p thu  tính phân b  l i s  thu  giá tr  gia tăng đế ổ ạ ố ế ị ượ  c

kh u tr  trong năm theo t  l  (%) doanh thu hàng hoá d ch v  bán ra ch u thuấ ừ ỷ ệ ị ụ ị ế giá tr  gia tăng trên t ng doanh thu hàng hoá d ch v  bán ra c a năm). S  li uị ổ ị ụ ủ ố ệ  

đi u ch nh tăng, gi m thu  giá tr  gia tăng đ u vào phân b  đề ỉ ả ế ị ầ ổ ược kh u tr  đấ ừ ượ  c

t ng h p vào T  khai thu  giá tr  gia tăng tháng mổ ợ ờ ế ị ười hai c a năm.ủ

­ B ng kê s  thu  giá tr  gia tăng đã n p c a doanh thu kinh doanh xâyả ố ế ị ộ ủ  

d ng, l p đ t, bán hàng vãng lai ngo i t nh theo m u s  01­5/GTGT ban hànhự ắ ặ ạ ỉ ẫ ố  kèm theo Thông t  này.ư

c) Trường h p ngợ ười n p thu  thu c đ i tộ ế ộ ố ượng n p thu  GTGT theoộ ế  

phương pháp kh u tr  có d  án đ u t  t i đ a bàn t nh, thành ph  tr c thu cấ ừ ự ầ ư ạ ị ỉ ố ự ộ  trung ương cùng n i đóng tr  s  chính, đang trong giai đo n đ u t  thì l p h  sơ ụ ở ạ ầ ư ậ ồ ơ khai thu  riêng cho d  án đ u t  và ph i  ế ự ầ ư ả bù tr  s  thu  ừ ố ế giá tr  gia tăng ị c a hàngủ  hóa, d ch v  mua vào s  d ng cho d  án đ u tị ụ ử ụ ự ầ ư v i thu  ớ ế giá tr  gia tăng ị c a ho tủ ạ  

đ ng s n xu t kinh doanh đang th c hi n. Sau khi bù tr  n u có s  thu  giá trộ ả ấ ự ệ ừ ế ố ế ị gia tăng c a hàng hoá, d ch v  mua vào s  d ng cho d  án đ u t  mà ch a đủ ị ụ ử ụ ự ầ ư ư ượ  c

bù tr  h t t  200 tri u đ ng tr  lên thì đừ ế ừ ệ ồ ở ược hoàn thu  giá tr  gia tăng cho d  ánế ị ự  

đ u t ầ ư    

Trường h p ngợ ườ ội n p thu  có d  án đ u t  t i đ a bàn t nh, thành phế ự ầ ư ạ ị ỉ ố 

tr c thu c trung ự ộ ương khác v i t nh, thành ph  n i đóng tr  s  chính, đang trongớ ỉ ố ơ ụ ở  giai đo n đ u t  ch a đi vào ho t đ ng, ch a đăng ký kinh doanh, ch a đăng kýạ ầ ư ư ạ ộ ư ư  thu  thì  ngế ườ ội n p thu  l p h  s  khai thu  riêng cho d  án đ u t  và n p t iế ậ ồ ơ ế ự ầ ư ộ ạ  

c  quan thu  qu n lý tr c ti p n i đóng tr  s  chính. N u s  thu  GTGT c aơ ế ả ự ế ơ ụ ở ế ố ế ủ  hàng hoá, d ch v  mua vào s  d ng cho d  án đ u t  t  200 tri u đ ng tr  lênị ụ ử ụ ự ầ ư ừ ệ ồ ở  thì được hoàn thu  giá tr  gia tăng cho d  án đ u t  Trế ị ự ầ ư ường h p ngợ ườ ội n p thuế 

có quy t đ nh thành l p các Ban Qu n lý d  án đóng t i các t nh, thành ph  tr cế ị ậ ả ự ạ ỉ ố ự  thu c trung ộ ương khác v i t nh, thành ph  n i đóng tr  s  chính đ  thay m tớ ỉ ố ơ ụ ở ể ặ  

ngườ ội n p thu  qu n lý m t ho c nhi u d  án đ u t  t i nhi u đ a phế ả ộ ặ ề ự ầ ư ạ ề ị ương, Ban 

Qu n lý d  án có con d u theo quy đ nh c a pháp lu t, l u gi  s  sách ch ng tả ự ấ ị ủ ậ ư ữ ổ ứ ừ theo quy đ nh c a pháp lu t v  k  toán, có tài kho n g i t i ngân hàng, đã đăngị ủ ậ ề ế ả ử ạ  

ký thu  và đế ược c p mã s  thu  ph  thu c thì Ban qu n lý d  án đấ ố ế ụ ộ ả ự ượ ậc l p hồ 

s  khai thu  riêng v i c  quan thu  đ a phơ ế ớ ơ ế ị ương n i đăng ký thu ơ ế

Riêng ngườ ội n p thu  là c  s  kinh doanh h ch toán toàn ngành có d  ánế ơ ở ạ ự  

đ u t  bao g m c  d  án đ u t    cùng t nh hay khác t nh, thành ph  tr c thu cầ ư ồ ả ự ầ ư ở ỉ ỉ ố ự ộ  trung ương v i t nh, thành ph  tr c thu c trung ớ ỉ ố ự ộ ương n i ngơ ườ ội n p thu  có trế ụ 

s  chính thì thì l p h  s  khai thu  riêng cho d  án đ u t  và ph i   ở ậ ồ ơ ế ự ầ ư ả bù tr  sừ ố thu  ế giá tr  gia tăng ị c a hàng hóa, d ch v  mua vào s  d ng cho d  án đ u tủ ị ụ ử ụ ự ầ ư v iớ  thu  ế giá tr  gia tăng ị c a ho t đ ng s n xu t kinh doanh đang th c hi n. Sau khiủ ạ ộ ả ấ ự ệ  

bù tr  n u có s  thu  giá tr  gia tăng c a hàng hoá, d ch v  mua vào s  d ng choừ ế ố ế ị ủ ị ụ ử ụ  

d  án đ u t  mà ch a đự ầ ư ư ược bù tr  h t t  200 tri u đ ng tr  lên thì đừ ế ừ ệ ồ ở ược hoàn thu  giá tr  gia tăng cho d  án đ u t ế ị ự ầ ư   Đ i v i nh ng trố ớ ữ ường h p Th  tợ ủ ướ  ngChính ph  đ ng ý ho c giao B  Tài chính hủ ồ ặ ộ ướng d n thì đẫ ược th c hi n theoự ệ  

hướng d n riêng c a c  quan có th m quy n.ẫ ủ ơ ẩ ề

H  s  khai thu  giá tr  gia tăng tháng c a d  án đ u t  bao g m:ồ ơ ế ị ủ ự ầ ư ồ

­ T  khai thu  GTGT dành cho d  án đ u t  theo m u s  02/GTGT banờ ế ự ầ ư ẫ ố  hành kèm theo Thông t  này;ư

­ B ng kê hoá đ n, ch ng t  hàng hoá d ch v  mua vào theo m u s  01­ả ơ ứ ừ ị ụ ẫ ố2/GTGT ban hành kèm theo Thông t  này. ư

4. Khai thu  giá tr  gia tăng tính theo phế ị ương pháp tr c ti p trên giá tr  giaự ế ị  tăng:

a) H  gia đình, cá nhân kinh doanh và ngộ ườ ội n p thu  mua, bán vàng, b c,ế ạ  

đá quý, ngo i t  l u gi  đạ ệ ư ữ ược đ y đ  hoá đ n mua vào, hoá đ n bán ra đ  xácầ ủ ơ ơ ể  

đ nh đị ược giá tr  gia tăng thì áp d ng khai thu  giá tr  gia tăng tính theo phị ụ ế ị ươ  ngpháp tr c ti p trên giá tr  gia tăng.ự ế ị

b) H  s  khai thu  giá tr  gia tăng tháng tính theo phồ ơ ế ị ương pháp tr c ti pự ế  trên giá tr  gia tăng là T  khai thu  giá tr  gia tăng theo m u s  03/GTGT banị ờ ế ị ẫ ố  hành kèm theo Thông t  này.ư

Ngườ ội n p thu  không đế ược k t chuy n giá tr  gia tăng âm sang k  kê khaiế ể ị ỳ  thu  c a tháng ti p theo. ế ủ ế

5. Khai thu  giá tr  gia tăng tính theo phế ị ương pháp tr c ti p trên doanh thu:ự ếa) H  gia đình, cá nhân, t  ch c kinh doanh th c hi n l u gi  đ  hoá đ n,ộ ổ ứ ự ệ ư ữ ủ ơ  

ch ng t  bán hàng, cung c p d ch v  nh ng không có đ  hoá đ n, ch ng t  muaứ ừ ấ ị ụ ư ủ ơ ứ ừ  hàng hoá, d ch v  đ u vào nên không xác đ nh đị ụ ầ ị ược giá tr  gia tăng trong k  thìị ỳ  

áp d ng khai thu  giá tr  gia tăng tính theo phụ ế ị ương pháp tr c ti p trên doanh thu.ự ế

b) H  s  khai thu  giá tr  gia tăng tháng tính theo phồ ơ ế ị ương pháp tr c ti pự ế  trên doanh thu là T  khai thu  giá tr  gia tăng m u s  04/GTGT ban hành kèmờ ế ị ẫ ố  theo Thông t  này.ư

c) H  s  khai thu  giá tr  gia tăng theo t ng l n phát sinh tính theo phồ ơ ế ị ừ ầ ươ  ngpháp tr c ti p trên doanh thu là T  khai thu  giá tr  gia tăng m u s  04/GTGTự ế ờ ế ị ẫ ố  ban hành kèm theo Thông t  này.ư

6. Khai thu  giá tr  gia tăng đ i v i ho t đ ng kinh doanh xây d ng, l pế ị ố ớ ạ ộ ự ắ  

đ t, bán hàng vãng lai ngo i t nh.ặ ạ ỉ

a) Ngườ ội n p thu  kinh doanh xây d ng, l p đ t, bán hàng vãng lai ngo iế ự ắ ặ ạ  

t nh thì khai thu  giá tr  gia tăng t m tính theo t  l  2% đ i v i hàng hoá, d ch vỉ ế ị ạ ỷ ệ ố ớ ị ụ 

ch u thu  su t thu  giá tr  gia tăng 10% ho c theo t  l  1% đ i v i hàng hoá,ị ế ấ ế ị ặ ỷ ệ ố ớ  

d ch v  ch u thu  su t thu  giá tr  gia tăng 5% trên doanh thu hàng hoá, d ch vị ụ ị ế ấ ế ị ị ụ 

ch a có thu  giá tr  gia tăng v i Chi c c Thu  qu n lý đ a phư ế ị ớ ụ ế ả ị ương n i kinhơ  doanh, bán hàng. 

b) H  s  khai thu  giá tr  gia tăng đ i v i ho t đ ng kinh doanh xây d ng,ồ ơ ế ị ố ớ ạ ộ ự  

l p đ t, bán hàng vãng lai ngo i t nh là T  khai thu  giá tr  gia tăng theo m u sắ ặ ạ ỉ ờ ế ị ẫ ố 05/GTGT ban hành kèm theo Thông t  này.ư

c) H  s  khai thu  giá tr  gia tăng đ i v i ho t đ ng kinh doanh xây d ng,ồ ơ ế ị ố ớ ạ ộ ự  

l p đ t, bán hàng vãng lai ngo i t nh đắ ặ ạ ỉ ược n p theo t ng l n phát sinh doanh thu.ộ ừ ầ  

Trường h p phát sinh nhi u l n n p h  s  khai thu  trong m t tháng thì ngợ ề ầ ộ ồ ơ ế ộ ườ  i

n p thu  có th  đăng ký v i Chi c c Thu  n i n p h  s  khai thu  đ  chuy nộ ế ể ớ ụ ế ơ ộ ồ ơ ế ể ể  sang n p h  s  khai thu  giá tr  gia tăng theo tháng.ộ ồ ơ ế ị

d) Khi khai thu  v i c  quan thu  qu n lý tr c ti p, ngế ớ ơ ế ả ự ế ườ ội n p thu  ph iế ả  

t ng h p doanh thu phát sinh và s  thu  giá tr  gia tăng đã n p c a doanh thu kinhổ ợ ố ế ị ộ ủ  doanh xây d ng, l p đ t, bán hàng vãng lai ngo i t nh trong h  s  khai thu  t iự ắ ặ ạ ỉ ồ ơ ế ạ  

tr  s  chính. S  thu  đã n p (theo ch ng t  n p ti n thu ) c a doanh thu kinhụ ở ố ế ộ ứ ừ ộ ề ế ủ  doanh xây d ng, l p đ t, bán hàng vãng lai ngo i t nh đự ắ ặ ạ ỉ ược tr  vào s  thu  giáừ ố ế  

tr  gia tăng ph i n p theo t  khai thu  giá tr  gia tăng c a ngị ả ộ ờ ế ị ủ ườ ội n p thu  t i trế ạ ụ 

s  chính.ở

7. Chuy n đ i áp d ng các phể ổ ụ ương pháp tính thu  giá tr  gia tăng.ế ị

a) Các trường h p chuy n đ i áp d ng các phợ ể ổ ụ ương pháp tính thu  giá trế ị gia tăng

 Ngườ ội n p thu  đang áp d ng tính thu  giá tr  gia tăng theo phế ụ ế ị ương pháp 

tr c ti p, n u đáp  ng đ  đi u ki n tính thu  giá tr  gia tăng theo phự ế ế ứ ủ ề ệ ế ị ương pháp 

kh u tr  theo quy đ nh t i đi m a kho n 3 Đi u này thì có quy n g i văn b n đấ ừ ị ạ ể ả ề ề ử ả ề ngh  c  quan thu  qu n lý tr c ti p ch p thu n chuy n sang áp d ng tính thuị ơ ế ả ự ế ấ ậ ể ụ ế giá tr  gia tăng theo phị ương pháp kh u tr  theo m u s  06/GTGT ban hành kèmấ ừ ẫ ố  theo Thông t  này.ư

 Ngườ ội n p thu  đang áp d ng tính thu  giá tr  gia tăng theo phế ụ ế ị ương pháp 

tr c ti p trên doanh thu, n u đáp  ng đ  đi u ki n tính thu  giá tr  gia tăng theoự ế ế ứ ủ ề ệ ế ị  

phương pháp tr c ti p trên giá tr  gia tăng theo quy đ nh t i đi m a kho n 4 Đi uự ế ị ị ạ ể ả ề  này thì có quy n g i văn b n đ  ngh  c  quan thu  qu n lý tr c ti p ch p thu nề ử ả ề ị ơ ế ả ự ế ấ ậ  chuy n sang áp d ng tính thu  giá tr  gia tăng theo phể ụ ế ị ương pháp tr c ti p trên giáự ế  

tr  gia tăng theo m u s  06/GTGT ban hành kèm theo Thông t  này.ị ẫ ố ư

b) Trong th i h n mờ ạ ười ngày làm vi c k  t  ngày nh n đệ ể ừ ậ ược văn b n đả ề ngh  chuy n đ i phị ể ổ ương pháp tính thu  giá tr  gia tăng c a ngế ị ủ ườ ội n p thu , cế ơ quan thu  có trách nhi m ki m tra và tr  l i b ng văn b n cho ngế ệ ể ả ờ ằ ả ườ ội n p thuế 

v  vi c đ ng ý hay không đ ng ý đ  ngh  c a ngề ệ ồ ồ ề ị ủ ườ ội n p thu  Ngế ườ ội n p thuế 

ch  đỉ ược thay đ i phổ ương pháp tính thu  sau khi đế ược c  quan thu  đ ng ý choơ ế ồ  chuy n đ i phể ổ ương pháp tính thu ế

c) Người n p thu  đã độ ế ược c  quan thu  đ ng ý chuy n áp d ng tơ ế ồ ể ụ ừ 

phương pháp tính thu  tr c ti p sang phế ự ế ương pháp tính thu  kh u tr  ho c tế ấ ừ ặ ừ 

phương pháp tính thu  tr c ti p trên doanh thu sang phế ự ế ương pháp tính thu  tr cế ự  

ti p trên giá tr  gia tăng n u trong quá trình th c hi n không đáp  ng đ  các đi uế ị ế ự ệ ứ ủ ề  

ki n quy đ nh thì c  quan thu  qu n lý tr c ti p áp d ng bi n pháp  n đ nh thuệ ị ơ ế ả ự ế ụ ệ ấ ị ế 

ph i n p và ra thông báo chuy n sang phả ộ ể ương pháp tính thu  thích h p.ế ợ

8. Hướng d n khai thu  giá tr  gia tăng, l p b ng kê hoá đ n bán ra, hoáẫ ế ị ậ ả ơ  

đ n mua vào trong m t s  trơ ộ ố ường h p c  th  nh  sau:ợ ụ ể ư

a) Khai thu  giá tr  gia tăng đ i v i ho t đ ng đ i lý:ế ị ố ớ ạ ộ ạ

­ Ngườ ội n p thu  là đ i lý bán hàng hoá, d ch v  ho c là đ i lý thu muaế ạ ị ụ ặ ạ  hàng hóa theo hình th c bán, mua đúng giá hứ ưởng hoa h ng không ph i khai thuồ ả ế giá tr  gia tăng đ i v i hàng hóa, d ch v  bán đ i lý; hàng hóa thu mua đ i lýị ố ớ ị ụ ạ ạ  

nh ng ph i khai thu  giá tr  gia tăng đ i v i doanh thu hoa h ng đ i lý đư ả ế ị ố ớ ồ ạ ượ  c

hưởng. Hóa đ n đ u ra, đ u vào c a hàng hóa, d ch v  bán đ i lý và hàng hóaơ ầ ầ ủ ị ụ ạ  thu mua đ i lý đạ ược khai trên b ng kê  ả m u s  01­1/GTGTẫ ố   và m u s  01­ẫ ố2/GTGT; s  li u ố ệ t ng h p v  hàng hóa, d ch v  bán đ i lý, hàng hóa thu mua đ iổ ợ ề ị ụ ạ ạ  

lý trên hai b ng kê nàyả  không đượ ử ục s  d ng làm căn c  đ  l p T  khai thu  giáứ ể ậ ờ ế  

tr  gia tăngị  

­ Đ i v i các hình th c đ i lý khác thì ngố ớ ứ ạ ườ ội n p thu  ph i khai thu  giáế ả ế  

tr  gia tăng đ i v i hàng hoá, d ch v  bán hàng đ i lý; hàng hoá thu mua đ i lý vàị ố ớ ị ụ ạ ạ  thù lao đ i lý đạ ược hưởng

­ Người n p thu  là đ i lý bán đúng giá quy đ nh c a bên giao đ i lýộ ế ạ ị ủ ạ  

hưởng hoa h ng c a d ch v : b u chính, vi n thông, bán vé x  s , vé máy bay, ôồ ủ ị ụ ư ễ ổ ố  

tô, tàu ho , tàu thu ; đ i lý v n t i qu c t ; đ i lý c a các d ch v  ngành hàngả ỷ ạ ậ ả ố ế ạ ủ ị ụ  không, hàng h i mà đả ược áp d ng thu  su t thu  GTGT 0%; đ i lý bán b oụ ế ấ ế ạ ả  

hi m thì không ph i khai thu  giá tr  gia tăng đ i v i doanh thu hàng hóa, d ch vể ả ế ị ố ớ ị ụ 

nh n bán đ i lý và doanh thu hoa h ng đậ ạ ồ ược hưởng

­  Ngườ ội n p thu  là đ i lý bán hàng hoá, d ch v  thu c di n không ch uế ạ ị ụ ộ ệ ị  thu  giá tr  gia tăng thì không ph i khai thu  giá tr  gia tăng đ i v i doanh thuế ị ả ế ị ố ớ  hàng hoá, d ch v  đó và doanh thu hoa h ng đ i lý đị ụ ồ ạ ược hưởng

b) Doanh nghi p kinh doanh v n t i th c hi n n p h  s  khai thu  giá trệ ậ ả ự ệ ộ ồ ơ ế ị gia tăng c a ho t đ ng kinh doanh v n t i v i c  quan thu  qu n lý tr c ti p.ủ ạ ộ ậ ả ớ ơ ế ả ự ế

c) Người n p thu  tính thu  theo phộ ế ế ương pháp kh u tr  thu  có ho tấ ừ ế ạ  

đ ng mua, bán vàng, b c, đá quý, ngo i t  kê khai thu  giá tr  gia tăng nh  sau:ộ ạ ạ ệ ế ị ư

­ Đ i v i ho t đ ng kinh doanh hàng hoá, d ch v  tính thu  theo phố ớ ạ ộ ị ụ ế ươ  ngpháp kh u tr , ngấ ừ ườ ội n p thu  l p h  s  khai thu  theo quy đ nh t i kho n 3ế ậ ồ ơ ế ị ạ ả  

Đi u này.ề

­ Đ i v i ho t đ ng mua, bán vàng, b c, đá quý, ngo i t , ngố ớ ạ ộ ạ ạ ệ ườ ội n p thuế 

l p h  s  khai thu  theo quy đ nh t i kho n 4 ho c kho n 5 Đi u này. ậ ồ ơ ế ị ạ ả ặ ả ề

d) Ngườ ội n p thu  kinh doanh d ch v  cho thuê tài chính không ph i n pế ị ụ ả ộ  

T  khai thu  giá tr  gia tăng đ i v i d ch v  cho thuê tài chính, mà ch  n p B ngờ ế ị ố ớ ị ụ ỉ ộ ả  

kê hoá đ n hàng hoá, d ch v  bán ra theo m u s  01­1/GTGT và B ng kê hoá đ nơ ị ụ ẫ ố ả ơ  hàng hoá, d ch v  mua vào theo m u s  01­2/GTGT, trong đó ch  tiêu thu  giá trị ụ ẫ ố ỉ ế ị gia tăng mua vào ch  ghi ti n thu  giá tr  gia tăng c a tài s n cho thuê phù h pỉ ề ế ị ủ ả ợ  

v i hoá đ n giá tr  gia tăng l p cho doanh thu c a d ch v  cho thuê tài chính trongớ ơ ị ậ ủ ị ụ  

k  kê khai. Ngỳ ườ ội n p thu  ph i n p h  s  khai thu  đ i v i các tài s n choế ả ộ ồ ơ ế ố ớ ả  

đ u vào c a hàng hóa nh n xu t, nh p kh u  y thác đầ ủ ậ ấ ậ ẩ ủ ược khai trên b ng kêả  

m u s  01­1/GTGT và m u s  01­2/GTGT; s  li u t ng h p v  hàng hóa nh nẫ ố ẫ ố ố ệ ổ ợ ề ậ  

y thác xu t, nh p kh u trên hai b ng kê này không đ c s  d ng làm căn c

đ  l p T  khai thu  giá tr  gia tăng.ể ậ ờ ế ị

g) Vi c l p các B ng kê hàng hoá, d ch v  mua vào, bán ra kèm theo Tệ ậ ả ị ụ ờ khai thu  hàng tháng g i cho c  quan thu  trong m t s  trế ử ơ ế ộ ố ường h p đợ ược th cự  

hi n nh  sau:ệ ư

­ Đ i v i hàng hoá, d ch v  bán l  tr c ti p cho đ i tố ớ ị ụ ẻ ự ế ố ượng tiêu dùng nh :ư  

đi n, nệ ước, xăng, d u, d ch v  b u chính, vi n thông, d ch v  khách s n, ănầ ị ụ ư ễ ị ụ ạ  

u ng, v n chuy n hành khách, mua, bán vàng, b c, đá quý, ngo i t  và bán lố ậ ể ạ ạ ệ ẻ hàng hoá, d ch v  tiêu dùng khác thì đị ụ ược kê khai t ng h p doanh s  bán l ,ổ ợ ố ẻ  không ph i kê khai theo t ng hoá đ n.ả ừ ơ

­ Đ i v i hàng hoá, d ch v  mua l , b ng kê t ng h p đố ớ ị ụ ẻ ả ổ ợ ượ ậc l p theo t ngừ  nhóm m t hàng, d ch v  cùng thu  su t, không ph i kê chi ti t theo t ng hoáặ ị ụ ế ấ ả ế ừ  

đ n.ơ

­ Đ i v i c  s  kinh doanh ngân hàng có các đ n v  tr c thu c t i cùng đ aố ớ ơ ở ơ ị ự ộ ạ ị  

phương thì các đ n v  tr c thu c ph i l p B ng kê hàng hoá, d ch v  mua vào,ơ ị ự ộ ả ậ ả ị ụ  bán ra đ  l u t i c  s  chính. Khi t ng h p l p B ng kê hàng hoá, d ch v  muaể ư ạ ơ ở ổ ợ ậ ả ị ụ  vào, bán ra, c  s  chính ch  t ng h p theo s  t ng h p trên B ng kê c a các đ nơ ở ỉ ổ ợ ố ổ ợ ả ủ ơ  

v  ph  thu c.ị ụ ộ

9. Trường h p c  s  kinh doanh u  nhi m cho bên th  ba l p hoá đ n choợ ơ ở ỷ ệ ứ ậ ơ  

ho t đ ng bán hàng hoá, d ch v  thì bên đạ ộ ị ụ ược u  nhi m l p hoá đ n không ph iỷ ệ ậ ơ ả  khai thu  giá tr  gia tăng đ i v i doanh thu bán hàng hoá, d ch v  đế ị ố ớ ị ụ ược u  nhi mỷ ệ  

l p hoá đ n. C  s  kinh doanh u  nhi m l p hoá đ n có trách nhi m khai thuậ ơ ơ ở ỷ ệ ậ ơ ệ ế 

giá tr  gia tăng đ i v i doanh thu bán hàng hoá, d ch v  đã  y nhi m cho bên thị ố ớ ị ụ ủ ệ ứ 

ba l p hoá đ n.ậ ơ

10. Vi c khai thu  giá tr  gia tăng đ  xác đ nh s  thu  giá tr  gia tăng ph iệ ế ị ể ị ố ế ị ả  

n p theo phộ ương pháp khoán th c hi n theo quy đ nh t i Đi u 19 Thông t  này.ự ệ ị ạ ề ư

11. Khai thu  GTGT đ i v i d  án ODA, vi n tr  nhân đ o, mi n trế ố ớ ự ệ ợ ạ ễ ừ ngo i giao:ạ

a) Ch  d  án ODA vi n tr  không hoàn l i, Văn phòng D  án ODA và tủ ự ệ ợ ạ ự ổ 

ch c   Vi t Nam s  d ng ti n vi n tr  nhân đ o thu c di n đứ ở ệ ử ụ ề ệ ợ ạ ộ ệ ược hoàn thuế GTGT; đ i tố ượng hưởng  u đãi mi n tr  ngo i giao không ph i khai thuư ễ ừ ạ ả ế GTGT hàng tháng

b) Chu d  an ODA thuôc diên không đ̉ ự ́ ̣ ̣ ược hoan thuê GTGT th c hiên khaì ́ ự ̣  thuê GTGT hang thang theo mâu sô 01/GTGT ban hành kèm theo Thông t  này vá ̀ ́ ̃ ́ ư ̀ 

g i cho c  quan thuê tr c tiêp quan ly d  an.ử ơ ́ ự ́ ̉ ́ ự ́

c) Nha thâu ǹ ̀ ươc ngoai th c hiên d  an ODA thuôc diên đ́ ̀ ự ̣ ự ́ ̣ ̣ ược hoan thuề ́ GTGT, th c hiên khai thuê GTGT hang thang theo mâu sô 01/GTGT ban hànhự ̣ ́ ̀ ́ ̃ ́  kèm theo Thông t  này va g i c  quan thuê n i th c hiên d  an.ư ̀ ử ơ ́ ơ ự ̣ ự ́

Đi u 11. Khai thu  thu nh p doanh nghi pề ế ậ ệ

1. Trách nhi m n p h  s  khai thu  thu nh p doanh nghi p cho c  quanệ ộ ồ ơ ế ậ ệ ơ  thu :ế

a) Người n p thu  n p h  s  khai thu  thu nh p doanh nghi p cho cộ ế ộ ồ ơ ế ậ ệ ơ quan thu  qu n lý tr c ti p.ế ả ự ế

b) Trường h p ngợ ườ ội n p thu  có đ n v  tr c thu c h ch toán đ c l p thìế ơ ị ự ộ ạ ộ ậ  

đ n v  tr c thu c n p h  s  khai thu  thu nh p doanh nghi p phát sinh t i đ nơ ị ự ộ ộ ồ ơ ế ậ ệ ạ ơ  

v  tr c thu c cho c  quan thu  qu n lý tr c ti p đ n v  tr c thu c.ị ự ộ ơ ế ả ự ế ơ ị ự ộ

c) Trường h p ngợ ườ ội n p thu  có đ n v  tr c thu c nh ng h ch toán phế ơ ị ự ộ ư ạ ụ thu c thì đ n v  tr c thu c đó không ph i n p h  s  khai thu  thu nh p doanhộ ơ ị ự ộ ả ộ ồ ơ ế ậ  nghi p; khi n p h  s  khai thu  thu nh p doanh nghi p, ngệ ộ ồ ơ ế ậ ệ ườ ội n p thu  có tráchế  nhi m khai t p trung t i tr  s  chính c  ph n phát sinh t i đ n v  tr c thu c.ệ ậ ạ ụ ở ả ầ ạ ơ ị ự ộ

d) Trường h p ợ ngườ ội n p thu  ế có c  s  s n xu t (bao g m c  c  s  giaơ ở ả ấ ồ ả ơ ở  công, l p ráp) h ch toán ph  thu c ho t đ ng t i đ a bàn t nh, thành ph  tr cắ ạ ụ ộ ạ ộ ạ ị ỉ ố ự  thu c trung ộ ương khác v i đ a bàn n i đớ ị ơ ơn vị đóng tr  s  chính thì ụ ở khi n p h  sộ ồ ơ khai thu  thu nh p doanh nghi p, ngế ậ ệ ườ ội n p thu  có trách nhi m khai t p trungế ệ ậ  

t i tr  s  chính c  ph n phát sinh t i ạ ụ ở ả ầ ạ n i có tr  s  chính và   n i có c  s  s nơ ụ ở ở ơ ơ ở ả  

xu tấ  h ch toán ph  thu cạ ụ ộ

e) Đ i v i các t p đoàn kinh t , các t ng công ty có đ n v  thành viên h chố ớ ậ ế ổ ơ ị ạ  toán ph  thu c n u đã h ch toán đụ ộ ế ạ ược doanh thu, chi phí, thu nh p ch u thu  thìậ ị ế  

đ n v  thành viên ph i kê khai n p thu  thu nh p doanh nghi p v i c  quan thuơ ị ả ộ ế ậ ệ ớ ơ ế 

qu n lý tr c ti p đ n v  thành viên.ả ự ế ơ ị

g) Trường h p đ n v  thành viên có ho t đ ng kinh doanh khác v i ho tợ ơ ị ạ ộ ớ ạ  

đ ng kinh doanh chung c a t p đoàn, t ng công ty và h ch toán riêng độ ủ ậ ổ ạ ược thu 

nh p t  ho t đ ng kinh doanh khác đó thì đ n v  thành viên khai thu  thu nh pậ ừ ạ ộ ơ ị ế ậ  doanh nghi p v i c  quan thu  qu n lý tr c ti p đ n v  thành viên.ệ ớ ơ ế ả ự ế ơ ị

Trường h p c n áp d ng khai thu  khác v i hợ ầ ụ ế ớ ướng d n t i đi m này thìẫ ạ ể  

t p đoàn kinh t , t ng công ty ph i báo cáo v i B  Tài chính đ  có hậ ế ổ ả ớ ộ ể ướng d nẫ  riêng. 

2. Khai thu  thu nh p doanh nghi p là lo i khai t m tính theo quý, khaiế ậ ệ ạ ạ  quy t toán năm ho c khai quy t toán đ n th i đi m ch m d t ho t đ ng kinhế ặ ế ế ờ ể ấ ứ ạ ộ  doanh, ch m d t h p đ ng, chuy n đ i hình th c s  h u doanh nghi p, t  ch cấ ứ ợ ồ ể ổ ứ ở ữ ệ ổ ứ  

l i doanh nghi p. M t s  trạ ệ ộ ố ường h p c  th  đợ ụ ể ược th c hi n kê khai nh  sau:ự ệ ư

­ Khai thu  thu nh p doanh nghi p theo t ng l n phát sinh đ i v i ho tế ậ ệ ừ ầ ố ớ ạ  

đ ng chuy n nhộ ể ượng b t đ ng s n.ấ ộ ả

­ Khai thu  thu nh p doanh nghi p theo t ng l n phát sinh áp d ng đ i v iế ậ ệ ừ ầ ụ ố ớ  

t  ch c nổ ứ ước ngoài kinh doanh t i Vi t Nam ho c có thu nh p t i Vi t Namạ ệ ặ ậ ạ ệ  (g i chung là nhà th u nọ ầ ước ngoài) mà t  ch c này không ho t đ ng theo Lu tổ ứ ạ ộ ậ  

Đ u t , Lu t Doanh nghi p có thu nh p t  ho t đ ng chuy n nhầ ư ậ ệ ậ ừ ạ ộ ể ượng v n. ố

­ Khai thu  thu nh p doanh nghi p tính theo t  l  % trên doanh thu bán hàngế ậ ệ ỷ ệ  hoá, d ch v  áp d ng đ i v i đị ụ ụ ố ớ ơn v  s  nghi p có phát sinh ho t đ ng kinh doanhị ự ệ ạ ộ  hàng hoá, d ch v  thu c đ i tị ụ ộ ố ượng ch u thu  thu nh p doanh nghi p mà các đ n vị ế ậ ệ ơ ị này h ch toán đạ ược doanh thu nh ng không h ch toán và xác đ nh đư ạ ị ược chi phí, thu nh p c a ho t đ ng kinh doanh (không bao g m trậ ủ ạ ộ ồ ường h p khai thu  thuợ ế  

nh p doanh nghi p t m tính quý dành cho ngậ ệ ạ ườ ội n p thu  khai theo t  l  thuế ỷ ệ  

nh p ch u thu  trên doanh thu).ậ ị ế

3. Khai thu  thu nh p doanh nghi p t m tính theo quý:ế ậ ệ ạ

H  s  khai thu  thu nh p doanh nghi p t m tính theo quý là T  khai thuồ ơ ế ậ ệ ạ ờ ế thu nh p doanh nghi p quý theo m u s  01A/TNDN ban hành kèm theo Thông tậ ệ ẫ ố ư này

Trường h p ngợ ườ ội n p thu  không kê khai đế ược chi phí th c t  phát sinhự ế  

c a k  tính thu  thì áp d ng T  khai thu  thu nh p doanh nghi p quý theo m uủ ỳ ế ụ ờ ế ậ ệ ẫ  

s  01B/TNDN ban hành kèm theo Thông t  này. Căn c  đ  tính thu nh p doanhố ư ứ ể ậ  

nghi p trong quý là t  l  thu nh p ch u thu  trên doanh thu c a năm trệ ỷ ệ ậ ị ế ủ ước li nề  

k  ề

Trường h p ngợ ườ ội n p thu  đã đế ược thanh tra, ki m tra và t  l  thu nh pể ỷ ệ ậ  

ch u thu  trên doanh thu theo k t qu  thanh tra, ki m tra c a c  quan thu  khácị ế ế ả ể ủ ơ ế  

v i t  l  ngớ ỷ ệ ườ ội n p thu  đã kê khai, thì áp d ng theo k t qu  thanh tra, ki m traế ụ ế ả ể  

c a c  quan thu  ủ ơ ế

Trong năm tính thu  thu nh p doanh nghi p, doanh nghi p ch  đế ậ ệ ệ ỉ ược ch nọ  

m t trong hai  hình th c kê khai thu  TNDN t m tính theo quý  n đ nh c  nămộ ứ ế ạ ổ ị ả  theo m u 01A/TNDN ho c 01B/TNDN. Trẫ ặ ường h p doanh nghi p m i thành l pợ ệ ớ ậ  

ho c năm trặ ước b  l  thì ph i kê khai thu  thu nh p doanh nghi p t m tính quýị ỗ ả ế ậ ệ ạ  theo m u 01A/TNDN. ẫ

4. Khai quy t toán thu  thu nh p doanh nghi p:ế ế ậ ệ

a) Khai quy t toán thu  thu nh p doanh nghi p bao g m khai quy t toánế ế ậ ệ ồ ế  thu  thu nh p doanh nghi p năm ho c khai quy t toán thu  thu nh p doanhế ậ ệ ặ ế ế ậ  nghi p đ n th i đi m ch m d t ho t đ ng kinh doanh, ch m d t h p đ ng,ệ ế ờ ể ấ ứ ạ ộ ấ ứ ợ ồ  chuy n đ i hình th c s  h u doanh nghi p, t  ch c l i doanh nghi p.ể ổ ứ ở ữ ệ ổ ứ ạ ệ

b) H  s  khai quy t toán thu  thu nh p doanh nghi p bao g m:ồ ơ ế ế ậ ệ ồ

­ T  khai quy t toán thu  thu nh p doanh nghi p theo m u s  03/TNDNờ ế ế ậ ệ ẫ ố  ban hành kèm theo Thông t  này. ư

­ Báo cáo tài chính năm ho c Báo cáo tài chính đ n th i đi m ch m d tặ ế ờ ể ấ ứ  

ho t đ ng kinh doanh, ch m d t h p đ ng, chuy n đ i hình th c s  h u doanhạ ộ ấ ứ ợ ồ ể ổ ứ ở ữ  nghi p, t  ch c l i doanh nghi p.ệ ổ ứ ạ ệ

­ M t ho c m t s  ph  l c kèm theo t  khai ban hành kèm theo Thông tộ ặ ộ ố ụ ụ ờ ư này (tu  theo th c t  phát sinh c a ngỳ ự ế ủ ườ ội n p thu ):ế

+ Ph  l c k t  qu  ho t  đ ng s n xu t kinh doanh theo m u s  03­ụ ụ ế ả ạ ộ ả ấ ẫ ố1A/TNDN, m u s  03­1B/TNDN, m u s  03­1C/TNDN.ẫ ố ẫ ố

+ Ph  l c chuy n l  theo m u s  03­2/TNDN.ụ ụ ể ỗ ẫ ố

+ Các Ph  l c v   u đãi v  thu  ụ ụ ề ư ề ế thu nh p doanh nghi pậ ệ : 

* M u s  03­3A/TNDN: Thu  ẫ ố ế thu nh p doanh nghi p ậ ệ đượ ưc  u đãi đ i v iố ớ  

c  s  kinh doanh thành l p m i t  d  án đ u t , c  s  kinh doanh di chuy n đ aơ ở ậ ớ ừ ự ầ ư ơ ở ể ị  

đi m.ể

    * M u s  03­3B/TNDN: Thu  ẫ ố ế thu nh p doanh nghi p ậ ệ đượ ưc  u đãi đ i v iố ớ  

c  s  kinh doanh đ u t  xây d ng dây chuy n s n xu t m i, m  r ng quy mô,ơ ở ầ ư ự ề ả ấ ớ ở ộ  

đ i m i công ngh , c i thi n môi trổ ớ ệ ả ệ ường sinh thái, nâng cao năng l c s n xu t. ự ả ấ

    * M u s  03­3C/TNDN: Thu  ẫ ố ế thu nh p doanh nghi p ậ ệ đượ ưc  u đãi đ iố  

v i doanh nghi p ớ ệ s  d ng lao đ ng là ngử ụ ộ ười dân t c thi u s  ho c doanh nghi pộ ể ố ặ ệ  

ho t đ ng s n xu t, xây d ng, v n t i s  d ng nhi u lao đ ng n  ạ ộ ả ấ ự ậ ả ử ụ ề ộ ữ

+  Ph  l c s  thu  ụ ụ ố ế thu nh p doanh nghi p ậ ệ đã n p   nộ ở ước ngoài được trừ trong k  tính thu  theo m u s  03­4/TNDN. ỳ ế ẫ ố

+ Ph  l c thu  ụ ụ ế thu nh p doanh nghi p ậ ệ đ i v i ho t đ ng chuy n nhố ớ ạ ộ ể ượ  ng

b t đ ng s n theo m u s  03­5/TNDN.ấ ộ ả ẫ ố

+ Ph  l c tính n p thu  ụ ụ ộ ế thu nh p doanh nghi p ậ ệ c a doanh nghi p có cácủ ệ  

đ n v  sơ ị ản xu t ấ h ch toán ph  thu c   t nh thành ph  trạ ụ ộ ở ỉ ố ực thu c ộ Trung ươ  ngkhác v i đ a phớ ị ương n i đóng tr  s  chính (n u có) theo m u s  05/TNDN.ơ ụ ở ế ẫ ố

+ Ph  l c ụ ụ giao d ch liên k t theo m u GCN­01/QLT quy đ nh t i Ph  l cị ế ẫ ị ạ ụ ụ  1­GCN/CC  (n u có)  ban hành  kèm  theo Thông t  s  66/2010/TT­BTC  ngàyế ư ố  22/4/2010 c a B  Tài chính hủ ộ ướng d n th c hi n vi c xác đ nh giá th  trẫ ự ệ ệ ị ị ườ  ngtrong giao d ch kinh doanh gi a các bên có quan h  liên k t.ị ữ ệ ế

+ Ph  l c báo cáo trích, s  d ng qu  khoa h c và công ngh  (n u có) banụ ụ ử ụ ỹ ọ ệ ế  hành kèm theo Thông t  s  15/2011/TT­BTC ngày 9/2/2011 c a B  Tài chính vư ố ủ ộ ề 

hướng d n thành l p, t  ch c, ho t đ ng, qu n lý và s  d ng Qu  phát tri nẫ ậ ổ ứ ạ ộ ả ử ụ ỹ ể  khoa h c và công ngh  c a doanh nghi p.ọ ệ ủ ệ

5. Khai thu  thu nh p doanh nghi p đ i v i ho t đ ng chuy n nhế ậ ệ ố ớ ạ ộ ể ượ  ng

b t đ ng s n:ấ ộ ả

a) Doanh nghi p có ho t đ ng chuy n nhệ ạ ộ ể ượng b t đ ng s n   cùng đ aấ ộ ả ở ị  bàn t nh, thành ph  tr c thu c Trung ỉ ố ự ộ ương v i n i Doanh nghi p đóng tr  sớ ơ ệ ụ ở chính thì  kê khai thu  t i c  quan thu  qu n lý tr c ti p (C c Thu  ho c Chiế ạ ơ ế ả ự ế ụ ế ặ  

c c Thu ). Trụ ế ường h p doanh nghi p có tr  s  chính t i t nh, thành ph  nàyợ ệ ụ ở ạ ỉ ố  

nh ng có ho t đ ng chuy n như ạ ộ ể ượng b t đ ng s n t i t nh, thành ph  khác thìấ ộ ả ạ ỉ ố  

th c hi n n p h  s  khai thu  t i C c Thu  ho c Chi c c Thu  do C c trự ệ ộ ồ ơ ế ạ ụ ế ặ ụ ế ụ ưở  ng

C c Thu  n i phát sinh ho t đ ng chuy n nhụ ế ơ ạ ộ ể ượng b t đ ng s n quy đ nh.      ấ ộ ả ị

b) Doanh nghi p không phát sinh thệ ường xuyên ho t đ ng chuy n nhạ ộ ể ượ  ng

b t đ ng s n th c hi n khai thu  thu nh p doanh nghi p t m tính theo t ng l nấ ộ ả ự ệ ế ậ ệ ạ ừ ầ  phát sinh chuy n nhể ượng b t đ ng s n. Doanh nghi p không phát sinh thấ ộ ả ệ ườ  ngxuyên ho t đ ng chuy n nhạ ộ ể ượng b t đ ng s n là doanh nghi p không có ch cấ ộ ả ệ ứ  năng kinh doanh b t đ ng s n.ấ ộ ả

Trường h p doanh nghi p có ch c năng kinh doanh b t  đ ng s n cóợ ệ ứ ấ ộ ả  chuy n nhể ượng c  d  án đ u t  thì th c hi n khai thu  thu nh p doanh nghi pả ự ầ ư ự ệ ế ậ ệ  

t m tính theo t ng l n phát sinh chuy n nhạ ừ ầ ể ượng b t đ ng s n. ấ ộ ả

H  s  khai thu  thu nh p doanh nghi p theo t ng l n chuy n nhồ ơ ế ậ ệ ừ ầ ể ượng b tấ  

đ ng s n là T  khai thu  thu nh p t  chuy n nhộ ả ờ ế ậ ừ ể ượng b t đ ng s n theo m u sấ ộ ả ẫ ố 02/TNDN ban hành kèm theo Thông t  này. ư

K t thúc năm tính thu  khi l p t  khai quy t toán thu  thu nh p doanhế ế ậ ờ ế ế ậ  nghi p trong đó ph i quy t toán riêng s  thu  thu nh p t  chuy n nhệ ả ế ố ế ậ ừ ể ượng b tấ  

đ ng s n. Trộ ả ường h p s  thu  đã n p theo thông báo khi làm th  t c c p gi yợ ố ế ộ ủ ụ ấ ấ  

ch ng nh n quy n s  d ng đ t th p h n s  thu  ph i n p theo t  khai quy tứ ậ ề ử ụ ấ ấ ơ ố ế ả ộ ờ ế  toán thu  thu nh p doanh nghi p thì doanh nghi p ph i n p đ  s  thu  cònế ậ ệ ệ ả ộ ủ ố ế  thi u vào ngân sách nhà nế ước. Trường h p s  thu  đã n p l n h n s  thu  ph iợ ố ế ộ ớ ơ ố ế ả  

n p theo t  khai quy t toán thu  thì độ ờ ế ế ược tr  (­) s  thu  n p th a vào s  thuừ ố ế ộ ừ ố ế thu nh p doanh nghi p còn thi u c a ho t đ ng kinh doanh khác ho c đậ ệ ế ủ ạ ộ ặ ược trừ (­) vào s  thu  thu nh p doanh nghi p ph i n p c a k  ti p theo. Trố ế ậ ệ ả ộ ủ ỳ ế ường h pợ  

ho t đ ng chuy n nhạ ộ ể ượng b t đ ng s n b  l  thì doanh nghi p ph i theo dõiấ ộ ả ị ỗ ệ ả  riêng và được chuy n l  vào thu nh p ch u thu  t  ho t đ ng chuy n nhể ỗ ậ ị ế ừ ạ ộ ể ượ  ng

b t đ ng s n c a các năm sau theo quy đ nh.ấ ộ ả ủ ị

c)   Đ i   v i   doanh   nghi p   phát   sinh   thố ớ ệ ường   xuyên   ho t   đ ng   chuy nạ ộ ể  

nhượng b t đ ng s n th c hi n khai thu  thu nh p doanh nghi p t m tính ấ ộ ả ự ệ ế ậ ệ ạ hàng quý. Doanh nghi p phát sinh thệ ường xuyên ho t đ ng chuy n nhạ ộ ể ượng b t đ ngấ ộ  

s n là doanh nghi p có ch c năng kinh doanh b t đ ng s n.ả ệ ứ ấ ộ ả

H  s  khai thu  thu nh p doanh nghi p t m tính hàng quý là t  khai thuồ ơ ế ậ ệ ạ ờ ế thu nh p t  chuy n nhậ ừ ể ượng b t đ ng s n theo m u s  02/TNDN. Trấ ộ ả ẫ ố ường h pợ  trong m t quý doanh nghi p có nhi u h p đ ng chuy n nhộ ệ ề ợ ồ ể ượng b t đ ng s n thìấ ộ ả  doanh nghi p đệ ượ ậc l p B ng kê kèm theo.ả

Trường  h p  doanh  nghi p phát   sinh  thợ ệ ường  xuyên ho t   đ ng  chuy nạ ộ ể  

nhượng b t đ ng s n đ  ngh  khai thu  theo t ng l n phát sinh chuy n nhấ ộ ả ề ị ế ừ ầ ể ượ  ng

b t đ ng s n thì kê khai thu  nh  doanh nghi p không phát sinh thấ ộ ả ế ư ệ ường xuyên 

ho t đ ng chuy n nhạ ộ ể ượng b t đ ng s n và không ph i kê khai t m tính hàngấ ộ ả ả ạ  quý

K t thúc năm tính thu , doanh nghi p làm th  t c quy t toán thu  thuế ế ệ ủ ụ ế ế  

nh p doanh nghi p cho toàn b  ho t đ ng chuy n nhậ ệ ộ ạ ộ ể ượng b t đ ng s n đã kêấ ộ ả  khai theo t  khai t m n p thu  thu nh p doanh nghi p theo quý ho c theo t ngờ ạ ộ ế ậ ệ ặ ừ  

l n phát sinh. Trầ ường h p s  thu  đã t m n p trong năm th p h n s  thu  ph iợ ố ế ạ ộ ấ ơ ố ế ả  

n p theo t  khai  quy t toán thu  thu nh p doanh nghi p thì doanh nghi p ph iộ ờ ế ế ậ ệ ệ ả  

n p đ  s  thu  còn thi u vào ngân sách nhà nộ ủ ố ế ế ước. Trường h p s  thu  đã t mợ ố ế ạ  

n p l n h n s  thu  ph i n p theo t  khai quy t toán thu  thì độ ớ ơ ố ế ả ộ ờ ế ế ược tr  (­) sừ ố thu  n p th a vào s  thu  thu nh p doanh nghi p ph i n p c a k  ti p theo.ế ộ ừ ố ế ậ ệ ả ộ ủ ỳ ế  

Trường h p ho t đ ng chuy n nhợ ạ ộ ể ượng b t đ ng s n b  l  thì doanh nghi p ph iấ ộ ả ị ỗ ệ ả  

theo dõi riêng và được chuy n l  vào thu nh p ch u thu  t  ho t đ ng chuy nể ỗ ậ ị ế ừ ạ ộ ể  

nhượng b t đ ng s n c a các năm sau theo quy đ nh. ấ ộ ả ủ ị

d) Doanh nghi p đệ ược nhà nước giao đ t, cho thuê đ t đ  th c hi n d  ánấ ấ ể ự ệ ự  

đ u t  c  s  h  t ng, nhà đ  chuy n nhầ ư ơ ở ạ ầ ể ể ượng ho c cho thuê, có thu ti n  ngặ ề ứ  

trướ ủc c a khách hàng theo ti n đ  dế ộ ưới m i hình th c thì:ọ ứ

­ Trường h p doanh nghi p có thu ti n c a khách hàng mà đã xác đ nhợ ệ ề ủ ị  

được chi phí tương  ng v i doanh thu thì doanh nghi p kê khai n p thu  thuứ ớ ệ ộ ế  

nh p doanh nghi p t m n p theo doanh thu tr  chi phí.ậ ệ ạ ộ ừ

­ Trường h p doanh nghi p có thu ti n c a khách hàng mà ch a xác đ nhợ ệ ề ủ ư ị  

được chi phí tương  ng v i doanh thu thì doanh nghi p kê khai t m n p thu  thuứ ớ ệ ạ ộ ế  

nh p doanh nghi p theo t  l  2% trên doanh thu thu đậ ệ ỷ ệ ược ti n và doanh thu nàyề  

ch a ph i tính vào doanh thu tính thu  thu nh p doanh nghi p trong năm.ư ả ế ậ ệ

Thu  thu nh p doanh nghi p t m n p t  s  ti n  ng trế ậ ệ ạ ộ ừ ố ề ứ ước c a kháchủ  hàng thu theo ti n đ  kê khai vào Ph n II T  khai s  02/TNDN ban hành kèmế ộ ầ ờ ố  theo Thông t  này. Khi bàn giao b t đ ng s n, doanh nghi p ph i quy t toánư ấ ộ ả ệ ả ế  chính th c s  thu  thu nh p doanh nghi p đ i v i ho t đ ng chuy n nhứ ố ế ậ ệ ố ớ ạ ộ ể ượ  ng

b t đ ng s n và kê khai vào Ph n I T  khai s  02/TNDN. Trấ ộ ả ầ ờ ố ường h p trong m tợ ộ  quý doanh nghi p có nhi u h p đ ng chuy n nhệ ề ợ ồ ể ượng b t đ ng s n (bao g m cấ ộ ả ồ ả 

trường h p thu ti n  ng trợ ề ứ ước c a khách hàng theo ti n đ ) thì doanh nghi pủ ế ộ ệ  

đượ ậc l p B ng kê kèm theo.ả

Khai thu  thu nh p doanh nghi p thu ti n  ng trế ậ ệ ề ứ ước c a khách hàng theoủ  

ti n đ  dế ộ ưới m i hình th c th c hi n kê khai cùng v i vi c kê khai thu  thuọ ứ ự ệ ớ ệ ế  

nh p doanh nghi p t m tính quý đ i v i thu nh p t  chuy n nhậ ệ ạ ố ớ ậ ừ ể ượng b t đ ngấ ộ  

v  này h ch toán đị ạ ược doanh thu nh ng không h ch toán và xác đ nh đư ạ ị ược chi phí, thu nh p c a ho t đ ng kinh doanh.ậ ủ ạ ộ

Đ n v  s  nghi p  th c hi n kê khai thu  thu nh p doanh nghi p tính theoơ ị ự ệ ự ệ ế ậ ệ  

t   l   %   trên   doanh   thu   theo   t   khai   thu   thu   nh p   doanh   nghi p   m u   sỷ ệ ờ ế ậ ệ ẫ ố 04/TNDN ban hành kèm theo Thông t  này. ư

Trường h p đ n v  s  nghi p có phát sinh thợ ơ ị ự ệ ường xuyên ho t đ ng kinhạ ộ  doanh hàng hoá, d ch v  ị ụ thu c đ i tộ ố ượng ch u thu  thu nh p doanh nghi p ị ế ậ ệ thì 

được kê khai hàng tháng và không ph i th c hi n quy t toán thu  thu nh pả ự ệ ế ế ậ  doanh nghi p  năm.ệ

Trường h p đ n v  s  nghi p không phát sinh thợ ơ ị ự ệ ường xuyên ho t đ ngạ ộ  kinh doanh hàng hoá, d ch v  thu c đ i tị ụ ộ ố ượng ch u thu  thu nh p doanh nghi pị ế ậ ệ  thì th c hi n kê khai thu  ự ệ ế thu nh p doanh nghi p theo t ng l n phát sinh. ậ ệ ừ ầ

7. Khai thu  thu nh p doanh nghi p đ i v i trế ậ ệ ố ớ ường h p doanh nghi p cóợ ệ  

c  s  s n xu t (bao g m c  c  s  gia công, l p ráp) h ch toán ph  thu c ho tơ ở ả ấ ồ ả ơ ở ắ ạ ụ ộ ạ  

đ ng t i đ a bàn t nh, thành ph  tr c thu c trung ộ ạ ị ỉ ố ự ộ ương khác v i đ a bàn n i đ nớ ị ơ ơ  

v  đóng tr  s  chính thì khi n p h  s  khai thu  thu nh p doanh nghi p, doanhị ụ ở ộ ồ ơ ế ậ ệ  nghi p t i n i đóng tr  s  chính có trách nhi m khai t p trung t i tr  s  chínhệ ạ ơ ụ ở ệ ậ ạ ụ ở  

c  ph n phát sinh t i n i đóng tr  s  chính và   n i có c  s  s n xu t h ch toánả ầ ạ ơ ụ ở ở ơ ơ ở ả ấ ạ  

ph  thu c.ụ ộ

S  thu  thu nh p doanh nghi p tính n p   t nh, thành ph  tr c thu cố ế ậ ệ ộ ở ỉ ố ự ộ  Trung ương n i có c  s  s n xu t h ch toán ph  thu c đơ ơ ở ả ấ ạ ụ ộ ược xác đ nh b ng sị ằ ố thu  thu nh p doanh nghi p ph i n p trong k  nhân (x) t  l  chi phí c a c  sế ậ ệ ả ộ ỳ ỷ ệ ủ ơ ở 

s n xu t h ch toán ph  thu c v i t ng chi phí c a doanh nghi p. ả ấ ạ ụ ộ ớ ổ ủ ệ

Doanh nghi p t i n i đóng tr  s  chính có trách nhi m khai thu , n pệ ạ ơ ụ ở ệ ế ộ  thu  thu nh p doanh nghi p đ i v i s  thu  thu nh p phát sinh t i tr  s  chínhế ậ ệ ố ớ ố ế ậ ạ ụ ở  

và t i c  s  s n xu t h ch toán ph  thu c theo ph  l c s  05/TNDN ban hànhạ ơ ở ả ấ ạ ụ ộ ụ ụ ố  kèm theo Thông t  này (bao g m khai t m tính theo quý và khai quy t toán theoư ồ ạ ế  năm) cho c  quan thu  qu n lý tr  s  chính đ ng th i g i 1 b n cho các c  quanơ ế ả ụ ở ồ ờ ử ả ơ  thu  qu n lý các c  s  s n xu t h ch toán ph  thu c. ế ả ơ ở ả ấ ạ ụ ộ

a) Th  t c luân chuy n ch ng t  gi a Kho b c và c  quan thuủ ụ ể ứ ừ ữ ạ ơ ế

Căn c  s  thu  thu nh p doanh nghi p đứ ố ế ậ ệ ược tính n p t i n i có tr  sộ ạ ơ ụ ở chính và các c  s  s n xu t h ch toán ph  thu c trên ph  l c s  05/TNDN,ơ ở ả ấ ạ ụ ộ ụ ụ ố  doanh nghi p l p ch ng t  n p thu  thu nh p doanh nghi p cho đ a phệ ậ ứ ừ ộ ế ậ ệ ị ương n iơ  

có tr  s  chính và t ng đ a phụ ở ừ ị ương n i có c  s  s n xu t h ch toán ph  thu c.ơ ơ ở ả ấ ạ ụ ộ  Trên ch ng t  n p thu  ph i ghi rõ n p vào tài kho n thu ngân sách nhà nứ ừ ộ ế ả ộ ả ướ  c

t i Kho b c Nhà nạ ạ ước đ ng c p v i c  quan thu  n i tr  s  chính đăng ký kêồ ấ ớ ơ ế ơ ụ ở  khai thu  và đ a phế ị ương n i có c  s  s n xu t h ch toán ph  thu c. Kho b cơ ơ ở ả ấ ạ ụ ộ ạ  Nhà nước n i đóng tr  s  chính chuy n ti n và ch ng t  thu ngân sách nhà nơ ụ ở ể ề ứ ừ ướ  ccho Kho b c Nhà nạ ước liên quan đ  h ch toán thu ngân sách nhà nể ạ ước ph n thuầ ế 

c a c  s  s n xu t h ch toán ph  thu c.ủ ơ ở ả ấ ạ ụ ộ

b) Quy t toán thuế ế

Doanh nghi p khai quy t toán thu  thu nh p doanh nghi p t i n i đóngệ ế ế ậ ệ ạ ơ  

tr  s  chính, s  thu  thu nh p doanh nghi p còn ph i n p đụ ở ố ế ậ ệ ả ộ ược xác đ nh b ngị ằ  

s  thu  thu nh p doanh nghi p ph i n p theo quy t toán tr  đi s  đã t m n pố ế ậ ệ ả ộ ế ừ ố ạ ộ  

t i n i đóng tr  s  chính và t m n p t i n i có các c  s  s n xu t ph  thu c.ạ ơ ụ ở ạ ộ ạ ơ ơ ở ả ấ ụ ộ  

S  thu  thu nh p doanh nghi p còn ph i n p ho c hoàn khi quy t toán cũngố ế ậ ệ ả ộ ặ ế  

được phân b  theo đúng t  l  t i n i đóng tr  s  chính và t i n i có các c  sổ ỷ ệ ạ ơ ụ ở ạ ơ ơ ở 

s n xu t ph  thu c. ả ấ ụ ộ

8. Khai thu  thu nh p doanh nghi p theo t ng l n phát sinh áp d ng đ iế ậ ệ ừ ầ ụ ố  

v i t  ch c nớ ổ ứ ước ngoài kinh doanh t i Vi t Nam ho c có thu nh p t i Vi t Namạ ệ ặ ậ ạ ệ  (g i chung là nhà th u nọ ầ ước ngoài) mà t  ch c này không ho t đ ng theo Lu tổ ứ ạ ộ ậ  

Đ u t , Lu t Doanh nghi p có ho t đ ng chuy n nhầ ư ậ ệ ạ ộ ể ượng v n. ố

 T  ch c, cá nhân nh n chuy n nhổ ứ ậ ể ượng v n có trách nhi m xác đ nh, kêố ệ ị  khai, kh u tr  và n p thay t  ch c nấ ừ ộ ổ ứ ước ngoài s  thu  thu nh p doanh nghi pố ế ậ ệ  

ph i n p. Trả ộ ường h p bên nh n chuy n nhợ ậ ể ượng v n cũng là t  ch c nố ổ ứ ước ngoài không ho t đ ng theo Lu t Đ u t , Lu t Doanh nghi p thì doanh nghi p thànhạ ộ ậ ầ ư ậ ệ ệ  

l p theo pháp lu t Vi t Nam n i các t  ch c nậ ậ ệ ơ ổ ứ ước ngoài đ u t  v n có tráchầ ư ố  nhi m kê khai và n p thay s  thu  ệ ộ ố ế thu nh p doanh nghi p ậ ệ ph i n p t  ho t đ ngả ộ ừ ạ ộ  chuy n nhể ượng v n c a t  ch c nố ủ ổ ứ ước ngoài

Th i h n n p h  s  khai thu  là ngày th  10 k  t  ngày c  quan có th mờ ạ ộ ồ ơ ế ứ ể ừ ơ ẩ  quy n chu n y vi c chuy n nhề ẩ ệ ể ượng v n, ho c ngày th  10 k  t  ngày các bênố ặ ứ ể ừ  

th a thu n chuy n nhỏ ậ ể ượng v n t i  h p  đ ng chuy n nhố ạ ợ ồ ể ượng v n  đ i v iố ố ớ  

trường h p không ph i chu n y vi c chuy n nhợ ả ẩ ệ ể ượng v n.ố

H  s  khai thu  đ i v i thu nh p t  chuy n nhồ ơ ế ố ớ ậ ừ ể ượng v n: ố

­ T  khai thu  thu nh p doanh nghi p v  chuy n nhờ ế ậ ệ ề ể ượng v n (theo M uố ẫ  

s  06/TNDN ban hành kèm theo Thông t  này);ố ư

­ B n ch p h p đ ng chuy n nhả ụ ợ ồ ể ượng. Trường h p h p đ ng chuy nợ ợ ồ ể  

nhượng b ng ti ng nằ ế ước ngoài ph i d ch ra ti ng Vi t các n i dung ch  y u:ả ị ế ệ ộ ủ ế  Bên chuy n nhể ượng; bên nh n chuy n nhậ ể ượng; th i gian chuy n nhờ ể ượng; n iộ  dung chuy n nhể ượng; quy n và nghĩa v  c a t ng bên; giá tr  c a h p đ ng;ề ụ ủ ừ ị ủ ợ ồ  

th i h n, phờ ạ ương th c, đ ng ti n thanh toán. ứ ồ ề

­ B n ch p quy t đ nh chu n y vi c chuy n nhả ụ ế ị ẩ ệ ể ượng v n c a c  quan cóố ủ ơ  

th m quy n (n u có);ẩ ề ế

  ­ B n ch p ch ng nh n v n góp;ả ụ ứ ậ ố

­ Ch ng t  g c c a các kho n chi phí. ứ ừ ố ủ ả

Trường h p c n b  sung h  s , c  quan thu  ph i thông báo cho t  ch c,ợ ầ ổ ồ ơ ơ ế ả ổ ứ  

cá nhân nh n chuy n nhậ ể ượng v n trong ngày nh n h  s  đ i v i trố ậ ồ ơ ố ớ ường h pợ  

tr c ti p nh n h  s ; trong th i h n ba ngày làm vi c k  t  ngày ti p nh n hự ế ậ ồ ơ ờ ạ ệ ể ừ ế ậ ồ 

s  đ i v i trơ ố ớ ường h p nh n qua đợ ậ ường b u chính ho c thông qua giao d ch đi nư ặ ị ệ  

t  ử

Đ a đi m n p h  s  khai thu : t i c  quan thu  n i doanh nghi p c a tị ể ộ ồ ơ ế ạ ơ ế ơ ệ ủ ổ 

ch c, cá nhân nứ ước ngoài chuy n nhể ượng v n đăng ký n p thu  ố ộ ế

Đi u 12. Khai thu  tiêu th  đ c bi tề ế ụ ặ ệ

1. Trách nhi m n p h  s  khai thu  tiêu th  đ c bi t cho c  quan  thu :ệ ộ ồ ơ ế ụ ặ ệ ơ ếa) Ngườ ội n p thu  s n xu t hàng hoá, gia công hàng hoá, kinh doanh d chế ả ấ ị  

v  ch u thu  tiêu th  đ c bi t; kinh doanh xu t kh u mua hàng ch a n p thuụ ị ế ụ ặ ệ ấ ẩ ư ộ ế tiêu th  đ c bi t, sau đó không xu t kh u mà bán trong nụ ặ ệ ấ ẩ ước ph i n p h  sả ộ ồ ơ khai thu  tiêu th  đ c bi t v i c  quan thu  qu n lý tr c ti p.ế ụ ặ ệ ớ ơ ế ả ự ế

b) Trường h p ngợ ườ ội n p thu  s n xu t hàng ch u thu  tiêu th  đ c bi tế ả ấ ị ế ụ ặ ệ  

th c hi n bán hàng qua chi nhánh, c a hàng, đ n v  tr c thu c ho c bán hàngự ệ ử ơ ị ự ộ ặ  thông qua đ i lý bán đúng giá hạ ưởng hoa h ng, xu t hàng bán ký g i, ngồ ấ ử ườ ộ  i n pthu  ph i khai thu  tiêu th  đ c bi t cho toàn b  s  hàng hóa này v i c  quanế ả ế ụ ặ ệ ộ ố ớ ơ  thu  qu n lý tr c ti p. Các chi nhánh, c a hàng, đ n v  tr c thu c, đ i lý, đ n vế ả ự ế ử ơ ị ự ộ ạ ơ ị bán hàng ký g i không ph i khai thu  tiêu th  đ c bi t nh ng khi g i B ng kêử ả ế ụ ặ ệ ư ử ả  bán hàng v  ngề ườ ội n p thu  thì đ ng g i m t b n cho c  quan thu  qu n lý tr cế ồ ử ộ ả ơ ế ả ự  

ti p đ n v  tr c thu c, đ i lý, đ n v  bán hàng ký g i đ  theo dõi.ế ơ ị ự ộ ạ ơ ị ử ể

c) Trường h p ngợ ườ ội n p thu  có c  s  ph  thu c s n xu t hàng hoá ch uế ơ ở ụ ộ ả ấ ị  thu  tiêu th  đ c bi t đóng trên đ a bàn t nh, thành ph  tr c thu c Trung ế ụ ặ ệ ị ỉ ố ự ộ ươ  ngkhác v i t nh, thành ph  n i đóng tr  s  chính thì ph i khai thu  tiêu th  đ cớ ỉ ố ơ ụ ở ả ế ụ ặ  

bi t v i c  quan thu  qu n lý tr c ti p t i đ a phệ ớ ơ ế ả ự ế ạ ị ương n i có c  s  s n xu t.ơ ơ ở ả ấ

2. Khai thu  tiêu th  đ c bi t là lo i khai theo tháng; đ i v i hàng hoá muaế ụ ặ ệ ạ ố ớ  

đ  xu t kh u nh ng để ấ ẩ ư ược bán trong nước thì khai theo l n phát sinh.ầ

3. H  s  khai thu  tiêu th  đ c bi t bao g m:ồ ơ ế ụ ặ ệ ồ

­ T  khai thu  tiêu th  đ c bi t theo m u s  01/TTĐB ban hành kèm theoờ ế ụ ặ ệ ẫ ố  Thông t  này;ư

­ B ng kê hoá đ n bán hàng hoá, d ch v  ch u thu  tiêu th  đ c bi t theoả ơ ị ụ ị ế ụ ặ ệ  

m u s  01­1/TTĐB ban hành kèm theo Thông t  này;ẫ ố ư

­ B ng kê thu  tiêu th  đ c bi t đả ế ụ ặ ệ ược kh u tr  (n u có) theo m u s  01­ấ ừ ế ẫ ố2/TTĐB ban hành kèm theo Thông t  này.ư

4. Vi c khai thu  tiêu th  đ c bi t đ  xác đ nh s  thu  tiêu th  đ c bi tệ ế ụ ặ ệ ể ị ố ế ụ ặ ệ  

ph i n p theo phả ộ ương pháp khoán th c hi n theo quy đ nh t i t i Đi u 19 Thôngự ệ ị ạ ạ ề  

t  này.ư

Đi u 13. ề Khai thu  tài nguyênế

1. Trách nhi m n p h  s  khai thu  tài nguyên cho c  quan thu :ệ ộ ồ ơ ế ơ ế

Ngườ ội n p thu  n p h  s  khai thu  tài nguyên cho c  quan thu  qu n lýế ộ ồ ơ ế ơ ế ả  

tr c ti p.ự ế

a) C  s  khai thác tài nguyên thiên nhiênơ ở  (tr  khai thác nừ ướ ảc s n xu t thuấ ỷ 

đi n)ệ :

Khai thác d u thô, khí thiên nhiên, khí than; khai thác tài nguyên t i mầ ạ ỏ 

n m trên đ a bàn liên huy n trong cùng m t t nh, n p h  s  khai thu  tài nguyênằ ị ệ ộ ỉ ộ ồ ơ ế  cho C c Thu  n i có tài nguyên khai thác.ụ ế ơ

b) C  s  thu mua tài nguyên: đăng ký n p thu  tài nguyên thay cho t  ch c,ơ ở ộ ế ổ ứ  

cá nhân khai thác nh  l  thì th c hi n n p h  s  khai thu  tài nguyên cho cỏ ẻ ự ệ ộ ồ ơ ế ơ quan thu  qu n lý tr c ti p c  s  thu mua tài nguyên.ế ả ự ế ơ ở

2. Khai thu  tài nguyên (tr  d u thô) là lo i khai theo tháng và khai quy tế ừ ầ ạ ế  toán năm ho c khai quy t toán đ n th i đi m ch m d t ho t đ ng khai thác tàiặ ế ế ờ ể ấ ứ ạ ộ  nguyên, ch m d t ho t đ ng kinh doanh, ch m d t h p đ ng, chuy n đ i hìnhấ ứ ạ ộ ấ ứ ợ ồ ể ổ  

th c s  h u doanh nghi p, t  ch c l i doanh nghi p.ứ ở ữ ệ ổ ứ ạ ệ

3. H  s  khai thu  tài nguyên (tr  d u thô, khí thiên nhiên):ồ ơ ế ừ ầ

a) H  s  khai thu  tài nguyên tháng bao g m:ồ ơ ế ồ

T  khai thu  tài nguyên theo m u s  01/TAIN ban hành kèm theo Thông tờ ế ẫ ố ư này

b) H  s  khai quy t toán thu  tài nguyên bao g m:ồ ơ ế ế ồ

­  T  khai quy t toán thu  tài nguyên theo m u s  02/TAIN ban hành kèmờ ế ế ẫ ố  theo Thông t  này.ư

­ Các tài li u liên quan đ n vi c mi n, gi m thu  tài nguyên kèm theo (n uệ ế ệ ễ ả ế ế  có)

4. Khai thu  tài nguyên đ i v i d u thô, khí thiên nhiên:ế ố ớ ầ

a) Khai thu  tài nguyên t m tính: ế ạ

a.1) Đ i v i d u thô:ố ớ ầ

­ H  s  khai thu  tài nguyên là T  khai thu  tài nguyên t m tính theo m uồ ơ ế ờ ế ạ ẫ  

s  01/TAIN ­ DK ban hành kèm theo Thông t  này. ố ư

­ Th i h n n p h  s  khai thu  tài nguyên t m tính: ch m nh t là ngày thờ ạ ộ ồ ơ ế ạ ậ ấ ứ 

35 k  t  ngày xu t bán (đ i v i d u thô bán t i th  trể ừ ấ ố ớ ầ ạ ị ường n i đ a) ho c ngày cộ ị ặ ơ quan h i quan xác nh n d u thô xu t kh u.ả ậ ầ ấ ẩ

a.2) Đ i v i khí thiên nhiên:ố ớ

­ H  s  khai thu  tài nguyên là T  khai thu  tài nguyên t m tính theo m uồ ơ ế ờ ế ạ ẫ  

s  01/TAIN ­ DK ban hành kèm theo Thông t  này.ố ư

­ Th i h n n p h  s  khai thu  tài nguyên t m tính: ch m nh t là ngày thờ ạ ộ ồ ơ ế ạ ậ ấ ứ 

20 hàng tháng.  

b) H  s  khai quy t toán thu  tài nguyên đ i v i d u thô, khí thiên nhiên: ồ ơ ế ế ố ớ ầ

­ T  khai quy t toán thu  tài nguyên theo m u s  02/TAIN ­ DK ban hànhờ ế ế ẫ ố  kèm theo Thông t  này.ư

­ B ng kê s n lả ả ượng và doanh thu bán d u thô ho c khí thiên nhiên khaiầ ặ  thác trong k  tính thu  theo m u s  02­1/TAIN ­ DK ban hành kèm theo Thông tỳ ế ẫ ố ư này

­ B ng kê s  ti n thu  tài nguyên t m tính trong k  tính thu  theo m u sả ố ề ế ạ ỳ ế ẫ ố 02­2/TAIN ­ DK ban hành kèm theo Thông t  này.ư

c) Th i h n n p h  s  khai quy t toán thu  tài nguyên đ i v i khai thácờ ạ ộ ồ ơ ế ế ố ớ  

d u thô, khí thiên nhiên:ầ

­ Ch m nh t là ngày th  90 k  t  ngày k t thúc năm dậ ấ ứ ể ừ ế ương l ch. ị

­ Ch m nh t là ngày th  45 k  t  ngày k t thúc h p đ ng d u khí.ậ ấ ứ ể ừ ế ợ ồ ầ

5. Vi c khai thu  tài nguyên đ  xác đ nh s  thu  tài nguyên ph i n p theoệ ế ể ị ố ế ả ộ  

phương pháp khoán th c hi n theo quy đ nh t i ự ệ ị ạ Đi u 19 Thông t  này.ề ư

Đi u 1ề 4. Khai thu  thu nh p cá nhânế ậ

1. Các t  ch c, cá nhân tr  thu nh p thu c di n ch u thu  thu nh p cá nhânổ ứ ả ậ ộ ệ ị ế ậ  

và cá nhân có thu nh p thu c di n ch u thu  thu nh p cá nhân ph i th c hi n khaiậ ộ ệ ị ế ậ ả ự ệ  thu  và quy t toán thu  theo quy đ nh.ế ế ế ị

2. Các t  ch c, cá nhân tr  các kho n thu nh p ph i kh u tr  thu  khôngổ ứ ả ả ậ ả ấ ừ ế  phân bi t có phát sinh kh u tr  thu  hay không phát sinh kh u tr  thu , có tráchệ ấ ừ ế ấ ừ ế  nhi m khai quy t toán thu  thu nh p cá nhân và quy t toán thu  thu nh p cáệ ế ế ậ ế ế ậ  nhân thay cho các cá nhân có u  quy n. ỷ ề

3. Cá nhân c  trú có thu nh p t  ti n lư ậ ừ ề ương, ti n công, t  kinh doanh ph iề ừ ả  khai quy t toán thu  trong các trế ế ường h p sau:ợ

a) Có s  thu  ph i n p l n h n s  thu  đã kh u tr  ho c t m n p ho c cóố ế ả ộ ớ ơ ố ế ấ ừ ặ ạ ộ ặ  phát sinh nghĩa v  thu  nh ng trong năm ch a b  kh u tr  ho c ch a t m n p.ụ ế ư ư ị ấ ừ ặ ư ạ ộ

b) Có yêu c u đầ ược hoàn thu  ho c bù tr  s  thu  n p th a vào k  sau.ế ặ ừ ố ế ộ ừ ỳ

4. Khai thu  đ i v i t  ch c, cá nhân tr  thu nh p th c hi n kh u tr  thu ế ố ớ ổ ứ ả ậ ự ệ ấ ừ ếa) Khai thu  tháng, quý.  ế

T  ch c, cá nhân tr  các kho n thu nh p thu c di n ch u thu  thu nh p cáổ ứ ả ả ậ ộ ệ ị ế ậ  nhân th c hi n kh u tr  thu  có trách nhi m khai thu  và n p t  khai cho cự ệ ấ ừ ế ệ ế ộ ờ ơ quan thu  hàng tháng ho c quý, c  th  nh  sau:ế ặ ụ ể ư

a.1) Trường h p kh u tr  thu  thu nh p cá nhân đ i v i thu nh p t  ti nợ ấ ừ ế ậ ố ớ ậ ừ ề  

lương, ti n công: n p t  khai theo m u s  02/KK­TNCN ban hành kèm theoề ộ ờ ẫ ố  Thông t  này.ư

a.2) Trường h p kh u tr  thu  thu nh p cá nhân đ i v i thu nh p t  đ uợ ấ ừ ế ậ ố ớ ậ ừ ầ  

t  v n, chuy n như ố ể ượng ch ng khoán, b n quy n, nhứ ả ề ượng quy n thề ương m i,ạ  trúng thưởng cho cá nhân và tr  thu nh p t  kinh doanh cho cá nhân không c  trú:ả ậ ừ ư  

n p t  khai theo m u s  03/KK­TNCN ban hành kèm theo Thông t  này. ộ ờ ẫ ố ư

a.3) Trường h p c  s  giao đ i lý b o hi m kh u tr  thu  thu nh p cáợ ơ ở ạ ả ể ấ ừ ế ậ  nhân đ i v i thu nh p c a đ i lý b o hi m: n p t  khai theo m u s  01/KK­BHố ớ ậ ủ ạ ả ể ộ ờ ẫ ố  ban hành kèm theo Thông t  này.ư

a.4) Trường h p các t  ch c kinh doanh x  s  ki n thi t kh u tr  thuợ ổ ứ ổ ố ế ế ấ ừ ế thu nh p cá nhân đ i v i thu nh p c a đ i lý x  s  n p t  khai theo m u sậ ố ớ ậ ủ ạ ổ ố ộ ờ ẫ ố 01/KK­XS ban hành kèm theo Thông t  này.ư

b) Cách xác đ nh khai thu  theo tháng ho c quý đị ế ặ ược áp d ng th ng nh tụ ố ấ  cho c  năm tính thu , c  th  nh  sau:ả ế ụ ể ư

b.1) Trường h p tháng đ u tiên trong năm phát sinh kh u tr  thu  theoợ ầ ấ ừ ế  

t ng lo i t  khai mà có s  thu  kh u tr  t  05 tri u đ ng tr  lên thì n p t  khaiừ ạ ờ ố ế ấ ừ ừ ệ ồ ở ộ ờ  thu  theo tháng, n u có s  thu  kh u tr  nh  h n 05 tri u đ ng thì n p t  khaiế ế ố ế ấ ừ ỏ ơ ệ ồ ộ ờ  thu  theo quý tính cho c  năm.ế ả

b.2) Trường h p trong tháng ho c quý, t  ch c, cá nhân tr  thu nh p khôngợ ặ ổ ứ ả ậ  phát sinh kh u tr  thu  thu nh p cá nhân thì không ph i n p t  khai cho c  quanấ ừ ế ậ ả ộ ờ ơ  thu ế

Ví d : ụ

­ Tháng 1, tháng 2 không phát sinh kh u tr  thu , tháng 3 phát sinh kh u trấ ừ ế ấ ừ thu  t  5 tri u đ ng tr  lên thì t  ch c, cá nhân tr  thu nh p ph i n p t  khaiế ừ ệ ồ ở ổ ứ ả ậ ả ộ ờ  thu  nh  sau:ế ư

Tháng 1, tháng 2 không ph i kê khai.ả

T  tháng 3 tr  đi, th c hi n kê khai theo tháng.ừ ở ự ệ

 ­ Trường h p t  tháng 1 đ n tháng 4 không phát sinh kh u tr  thu , thángợ ừ ế ấ ừ ế  

5 phát sinh kh u tr  thu  nh  h n 5 tri u đ ng thì t  ch c, cá nhân tr  thu nh pấ ừ ế ỏ ơ ệ ồ ổ ứ ả ậ  

ph i n p t  khai thu  nh  sau:ả ộ ờ ế ư

T  tháng 1 đ n tháng 4 không ph i kê khai.ừ ế ả

T  tháng 5 tr  đi, th c hi n kê khai theo quý, b t đ u t  quý II.ừ ở ự ệ ắ ầ ừ

c) Khai quy t toán thu :ế ế

c.1) H  s  khai quy t toán thu  đ i v i t  ch c, cá nhân tr  thu nh p tồ ơ ế ế ố ớ ổ ứ ả ậ ừ 

ti n lề ương, ti n công g m có:ề ồ

­ T  khai quy t toán thu  thu nh p cá nhân (theo m u s  05/KK­TNCN banờ ế ế ậ ẫ ố  hành kèm theo Thông t  này);ư

­ B ng kê thu nh p ch u thu  và thu  thu nh p cá nhân đ i v i thu nh p tả ậ ị ế ế ậ ố ớ ậ ừ 

ti n lề ương, ti n công c a cá nhân c  trú có h p đ ng lao đ ng (theo m u sề ủ ư ợ ồ ộ ẫ ố 05A/BK­TNCN ban hành kèm theo Thông t  này);ư

­ B ng kê thu nh p ch u thu  và thu  thu nh p cá nhân đ i v i thu nh p tả ậ ị ế ế ậ ố ớ ậ ừ 

ti n lề ương, ti n công c a cá nhân không ký h p đ ng lao đ ng ho c có h p đ ngề ủ ợ ồ ộ ặ ợ ồ  lao đ ng dộ ưới 3 tháng và cá nhân không c  trú (theo m u s  05B/BK­TNCN banư ẫ ố  hành kèm theo Thông t  này).ư

c.2) Trường h p khi quy t toán thu  có phát sinh đ  ngh  hoàn thu  thuợ ế ế ề ị ế  

nh p cá nhân thì t  ch c, cá nhân tr  thu nh p ph i n p h  s  hoàn thu  theo quyậ ổ ứ ả ậ ả ộ ồ ơ ế  

đ nh t i Đi u 46 Thông t  này.ị ạ ề ư

c.3) H  s  khai quy t toán thu  đ i v i t  ch c, cá nhân tr  thu nh p tồ ơ ế ế ố ớ ổ ứ ả ậ ừ 

đ u t  v n, chuy n nhầ ư ố ể ượng ch ng khoán, b n quy n, nhứ ả ề ượng quy n thề ươ  ng

m i, trúng thạ ưởng và thu nh p t  kinh doanh c a cá nhân không c  trú bao g m:ậ ừ ủ ư ồ

­ T  khai quy t toán thu  thu nh p cá nhân (theo m u s  06/KK­TNCN banờ ế ế ậ ẫ ố  hành kèm theo Thông t  này);ư

­ B ng kê chi ti t giá tr  chuy n nhả ế ị ể ượng và thu  thu nh p cá nhân đã kh uế ậ ấ  

tr  đ i v i thu nh p t  chuy n nhừ ố ớ ậ ừ ể ượng ch ng khoán (theo m u s  06/BK­TNCNứ ẫ ố  ban hành kèm theo Thông t  này). ư

c.4) Trường h p c  s  giao đ i lý b o hi m ph i khai quy t toán s  thuợ ơ ở ạ ả ể ả ế ố ế thu nh p cá nhân đã kh u tr  c a các đ i lý b o hi m theo m u s  02/KK­BH vàậ ấ ừ ủ ạ ả ể ẫ ố  

l p B ng kê theo m u s  02/BK­BH ban hành kèm theo Thông t  này.ậ ả ẫ ố ư

c.5) Các t  ch c kinh doanh x  s  ki n thi t ph i khai quy t toán s  thuổ ứ ổ ố ế ế ả ế ố ế thu nh p cá nhân đã kh u tr  c a các đ i lý x  s  theo m u s  02/KK­XS và l pậ ấ ừ ủ ạ ổ ố ẫ ố ậ  

B ng kê theo m u s  02/BK­XS ban hành kèm theo Thông t  này.ả ẫ ố ư

d. N i n p h  s  khai thu  c  th  nh  sau: ơ ộ ồ ơ ế ụ ể ư

d.1) Đ i v i đ n v  tr  thu nh p là t  ch c, cá nhân s n xu t, kinh doanh:ố ớ ơ ị ả ậ ổ ứ ả ấ  

n p h  s  khai thu  t i c  quan thu  tr c ti p qu n lý t  ch c, cá nhân s n xu tộ ồ ơ ế ạ ơ ế ự ế ả ổ ứ ả ấ  kinh doanh

d.2) Đ i v i các trố ớ ường h p khác: ợ

d.2.1) C  quan Trung ơ ương, c  quan thu c, tr c thu c B , ngành, U  banơ ộ ự ộ ộ ỷ  nhân dân c p t nh, c  quan c p t nh n p h  s  khai thu  t i C c Thu  n i cấ ỉ ơ ấ ỉ ộ ồ ơ ế ạ ụ ế ơ ơ 

quan đóng tr  s  chính.ụ ở

d.2.2) C  quan thu c, tr c thu c U  ban nhân dân c p huy n, c  quan c pơ ộ ự ộ ỷ ấ ệ ơ ấ  huy n  n p h  s  khai thu  t i Chi c c Thu  n i c  quan đóng tr  s  chính.ệ ộ ồ ơ ế ạ ụ ế ơ ơ ụ ở

d.2.3) C  quan ngo i giao, t  ch c qu c t , Văn phòng đ i di n c a các tơ ạ ổ ứ ố ế ạ ệ ủ ổ 

ch c nứ ước ngoài,  n p h  s  khai thu  t i C c Thu  n i c  quan đóng tr  sộ ồ ơ ế ạ ụ ế ơ ơ ụ ở chính. 

5. Khai thu  thu nh p cá nhân đ i v i cá nhân, nhóm cá nhân c  trú có thuế ậ ố ớ ư  

a.1.2) Căn c  đ  xác đ nh s  thu  thu nh p cá nhân t m n p là: ứ ể ị ố ế ậ ạ ộ

+ Thu nh p ch u thu  t m tính trong quý đậ ị ế ạ ược xác đ nh b ng doanh thuị ằ  trong quý tr  đi chi phí t m tính trong quý:ừ ạ

Doanh thu trong quý được xác đ nh b ng doanh thu bán hàng hoá, d ch vị ằ ị ụ 

Thu  su t theo bi u luế ấ ể ỹ 

ti n t ng ph n áp d ngế ừ ầ ụ  

đ i v i thu nh p thángố ớ ậ ] x 33

Cá nhân, nhóm cá nhân có nhà, m t b ngặ ằ  cho thuê đã có mã s  thu  th cố ế ự  

hi n khai và t m n p thu  thu nh p cá nhân theo quý theo m u s  08/KK­TNCNệ ạ ộ ế ậ ẫ ố  

và m u s  08A/KK­TNCN ban hành kèm theo Thông t  này. Trẫ ố ư ường h p cá nhân,ợ  nhóm cá nhân có nhà, m t b ngặ ằ  cho thuê theo hình th c ngứ ười đi thuê tr  trả ướ  c

ti n thuê cho m t th i h n thuê thì cá nhân, nhóm cá nhân có ề ộ ờ ạ nhà, m t b ngặ ằ  cho thuê ph i khai thu  thu nh p cá nhân đ i v i s  ti n thuê nhàả ế ậ ố ớ ố ề , thuê m t b ngặ ằ  

nh n trậ ước cho m t th i h n thuê.ộ ờ ạ

Đ i v i nhóm cá nhân kinh doanh, số ớ ố thu  thu nh p cá nhân t m n p sế ậ ạ ộ ẽ 

được tính riêng cho t ng cá nhân c a nhóm kinh doanh trên c  s  thu nh p t mừ ủ ơ ở ậ ạ  phân b  cho t ng cá nhân, gia c nh c a t ng cá nhân và bi u thu  Căn c  sổ ừ ả ủ ừ ể ế ứ ố thu  thu nh p cá nhân t m tính cho t ng cá nhân, đ i di n nhóm kinh doanh n pế ậ ạ ừ ạ ệ ộ  thu  vào ngân sách nhà nế ước theo ch ng t  n p ngân sách riêng cho t ng thànhứ ừ ộ ừ  viên. 

a.2) Khai quy t toán thu :ế ế

H  s  khai quy t toán thu :ồ ơ ế ế

+ Đ i v i cá nhân kinh doanh th c hi n khai quy t toán thu  theo m u số ớ ự ệ ế ế ẫ ố 09/KK­TNCN,   ph   l c   theo   m u   s   09B/PL­TNCN,   ph   l c   theo   m u   sụ ụ ẫ ố ụ ụ ẫ ố 09C/PL­TNCN ban hành kèm theo Thông t  này; B n ch p các ch ng t  ch ngư ả ụ ứ ừ ứ  minh s  thu  đã t m n p trong năm và cá nhânố ế ạ ộ  ký cam k t ch u trách nhi m ế ị ệ vào 

b n ch p đó.ả ụ

Trường h p cá nhân có tham gia kinh doanh theo nhóm thì ph i n p kèmợ ả ộ  theo t  khai quy t toán ờ ế thu  c a nhóm cá nhân kinh doanh theo m u s  08B/KK­ế ủ ẫ ốTNCN ban hành kèm theo Thông t  này.ư

N i n p h  s  quy t toán thu  c a cá nhân kinh doanh là Chi c c Thuơ ộ ồ ơ ế ế ủ ụ ế 

tr c ti p qu n lý.ự ế ả

Trường h p cá nhân kinh doanh   nhi u n i có mã s  thu  13 s  (  cácợ ở ề ơ ố ế ố ở  

t nh khác nhau ho c trong cùng m t t nh nh ng khác huy n) thì n p h  s  quy tỉ ặ ộ ỉ ư ệ ộ ồ ơ ế  toán thu  t i c  quan thu  qu n lý tr  s  chính có mã s  thu  10 s   ế ạ ơ ế ả ụ ở ố ế ố

+ Đ i v i nhóm cá nhân kinh doanh, ố ớ cá nhân đ ng tên đ i di n cho nhómứ ạ ệ  kinh doanh l p h  s  khai quy t toán theo m u s  08B/KK­TNCN ban hành kèmậ ồ ơ ế ẫ ố  theo Thông t  này đ  xác đ nh thu nh p ch u thu  chung c a c  nhóm và thuư ể ị ậ ị ế ủ ả  

nh p ch u thu  riêng c a t ng cá nhân trong nhóm kinh doanh.ậ ị ế ủ ừ

M i cá nhân trong nhóm kinh doanh đỗ ược nh n 01 b n chính c a t  khaiậ ả ủ ờ  quy t toán c a nhóm và th c hi n khai quy t toán thu  c a cá nhân. ế ủ ự ệ ế ế ủ

N i n p h  s  khai quy t toán thu  c a nhóm cá nhân kinh doanh là Chiơ ộ ồ ơ ế ế ủ  

c c Thu  n i nhóm cá nhân kinh doanh th c hi n ho t đ ng kinh doanh.ụ ế ơ ự ệ ạ ộ

b) Khai thu  đ i v i cá nhân kinh doanh, nhóm cá nhân kinh doanh ch  h chế ố ớ ỉ ạ  toán được doanh thu kinh doanh, không h ch toán đạ ược chi phí được th c hi nự ệ  

nh  đi m a kho n 5 Đi u này. Riêng thu nh p ch u thu  đư ể ả ề ậ ị ế ược xác đ nh theo m cị ứ  

c.4) Cá nhân ch  có thu nh p t  kinh doanh n p thu  thu nh p cá nhân theoỉ ậ ừ ộ ế ậ  

phương pháp khoán không ph i quy t toán thu ả ế ế

6. Khai thu  đ i v i cá nhân có thu nh p t  ti n lế ố ớ ậ ừ ề ương, ti n công và cáề  nhân không c  trú có thu nh p t  kinh doanh: ư ậ ừ  

a) Khai thu  tháng: ế

a.1) Các trường h p ph i khai thu  tháng.ợ ả ế

a.1.1) Cá nhân có thu nh p t  ti n lậ ừ ề ương, ti n công do các t  ch c, cá nhânề ổ ứ  

tr  t  nả ừ ước ngoài

a.1.2) Cá nhân có thu nh p t  ti n lậ ừ ề ương, ti n công do các t  ch c qu c t ,ề ổ ứ ố ế  các Đ i s  quán, Lãnh s  quán t i Vi t Nam tr  nh ng ch a th c hi n kh u trạ ứ ự ạ ệ ả ư ư ự ệ ấ ừ thu ế

a.1.3) Cá nhân không c  trú có thu nh p t  kinh doanh.ư ậ ừ

 Trường h p cá nhân đợ ượ ơc c  quan tr  thu nh p kh u tr  thu  và n p thuả ậ ấ ừ ế ộ ế thay cho cá nhân thì cá nhân không ph i kê khai, n p thu  tháng.ả ộ ế

a.2) H  s  khai thu  tháng: T  khai thu  thu nh p cá nhân theo m u sồ ơ ế ờ ế ậ ẫ ố 07/KK­TNCN ban hành kèm theo Thông t  này.ư

a.3) N i n p h  s  khai thu  tháng.ơ ộ ồ ơ ế

a.3.1) Đ i v i thu nh p t  ti n lố ớ ậ ừ ề ương, ti n công: là C c Thu  n i cá nhânề ụ ế ơ  làm vi c.ệ

a.3.2) Đ i v i thu nh p t  kinh doanh: là C c Thu  n i cá nhân kinh doanh.ố ớ ậ ừ ụ ế ơb) Khai quy t toán thu ế ế

b.1) Cá nhân c  trú có thu nh p t  ti n lư ậ ừ ề ương, ti n công ph i khai quy tề ả ế  toán thu ế

Trường h p cá nhân c  trú là ngợ ư ườ ưới n c ngoài khi k t thúc làm vi c t iế ệ ạ  

Vi t Nam trệ ước khi xu t c nh, đ n th i đi m xu t c nh ph i th c hi n quy tấ ả ế ờ ể ấ ả ả ự ệ ế  toán thu  v i c  quan thu  ế ớ ơ ế

Trường h p cá nhân có thu nh p t  ti n lợ ậ ừ ề ương, ti n công duy nh t t i m tề ấ ạ ộ  

n i trong năm dơ ương l ch thì đị ược u  quy n quy t toán thu  cho c  quan tr  thuỷ ề ế ế ơ ả  

nh p quy t toán thay. Cá nhân ph i có trách nhi m làm gi y u  quy n quy t toánậ ế ả ệ ấ ỷ ề ế  thu  theo m u s  04­2/TNCN ban hành kèm theo Thông t  này.ế ẫ ố ư

Cá nhân đã đượ ổc t  ch c, cá nhân tr  thu nh p c p ch ng t  kh u tr  thuứ ả ậ ấ ứ ừ ấ ừ ế thì không được u  quy n cho t  ch c, cá nhân tr  thu nh p quy t toán thay (trỷ ề ổ ứ ả ậ ế ừ 

trường h p t  ch c, cá nhân tr  thu nh p đã thu h i và hu  ch ng t  kh u trợ ổ ứ ả ậ ồ ỷ ứ ừ ấ ừ thu  đã c p cho cá nhân).ế ấ

b.2) H  s  khai quy t toán thu  ồ ơ ế ế

­ T  khai quy t toán thu  theo m u s  09/KK­TNCN, ph  l c theo m u sờ ế ế ẫ ố ụ ụ ẫ ố 09A/PL­TNCN, ph  l c theo m u s  09C/PL­TNCN (n u có đăng ký gi m trụ ụ ẫ ố ế ả ừ gia c nh) ban hành kèm theo Thông t  này. ả ư

­ B n ch p các ch ng t  ch ng minh s  thu  đã kh u tr , đã t m n pả ụ ứ ừ ứ ố ế ấ ừ ạ ộ  trong năm và cá nhân ký cam k t ch u trách nhi m ế ị ệ vào b n ch p đó. ả ụ

­ Trường h p cá nhân nh n thu nh p t  các t  ch c qu c t , Đ i s  quán,ợ ậ ậ ừ ổ ứ ố ế ạ ứ  Lãnh s  quán và nh n thu nh p t  nự ậ ậ ừ ước ngoài ph i có tài li u ch ng minh ho cả ệ ứ ặ  xác nh n v  s  ti n đã tr  c a đ n v , t  ch c tr  thu nh p   nậ ề ố ề ả ủ ơ ị ổ ứ ả ậ ở ước ngoài và kèm theo th  xác nh n thu nh p năm theo m u s  20/TXN­TNCN ban hành kèm theoư ậ ậ ẫ ố  Thông t  này.ư

b.3) N i n p h  s  quy t toán thu ơ ộ ồ ơ ế ế

b.3.1) Trường h p cá nhân có thu nh p t  ti n lợ ậ ừ ề ương, ti n công t i m t n iề ạ ộ ơ  thì n p h  s  quy t toán thu  t i c  quan thu  tr c ti p qu n lý đ n v  tr  thuộ ồ ơ ế ế ạ ơ ế ự ế ả ơ ị ả  

nh p.ậ

b.3.2) Trường h p cá nhân có thu nh p t  ti n lợ ậ ừ ề ương, ti n công t  hai n iề ừ ơ  

tr  lên:ở

+ N u cá nhân đã tính gi m tr  cho b n thân t i đ n v  tr  thu nh p nào thìế ả ừ ả ạ ơ ị ả ậ  

n p h  s  quy t toán thu  t i c  quan thu  qu n lý đ n v  tr  thu nh p đó.ộ ồ ơ ế ế ạ ơ ế ả ơ ị ả ậ