Đặc điểm tổ chức hoạt động và quản lý sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY ACA- chi nhánh Miền Trung...9 1.4 Tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty
Trang 1MỤC LỤC
CHƯƠNG 1: KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ
TƯ VẤN UHY ACA- CHI NHÁNH MIỀN TRUNG 5
1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY ACA-chi nhánh Miền Trung 5 1.2 Nghiệp vụ, chức năng, lĩnh vực và phạm vi hoạt động của Công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn UHY ACA-chi nhánh Miền Trung 7
1.2.1 Các dịch vụ cung cấp của công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHYACA-chi nhánh Miền Trung 71.2.2 Khách hàng và thị trường của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấnUHY ACA- chi nhánh Miền trung 8
1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động và quản lý sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY ACA- chi nhánh Miền Trung 9 1.4 Tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Kiểm toán và
Tư vấn UHY ACA- chi nhánh Miền Trung 12
CHƯƠNG 2: NHỮNG ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂMTOÁN VÀ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TOÁN MỘT KHOẢNMỤC CHỦ YẾU TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CHI NHÁNH 14
Trang 22.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 20
2.2.2 Thực hiện kiểm toán 21
2.2.3 Kết thúc kiểm toán 23
2.3 Khái quát thực trạng kiểm toán các phần hành kiểm toán chủ yếu của đơn vị thực tập 25
2.3.1 Khái quát quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu 25
2.3.2 Khái quát quy trình kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền 26
2.3.3 Khái quát quy trình kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp 27
2.3.4 Khái quát quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định hữu hình,vô hình và bất động sản đầu tư 28
2.3.5 Khái quát quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho 30
2.3.6 Khái quát quy trình kiểm toán khoản mục tiền lương 31
CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ Ý KIẾN ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY ACA _CHI NHÁNH MIỀN TRUNG 33
3.1 Nhận xét về thực trạng kiểm toán các phần hành ở đơn vị thực tập 33
3.1.1 Ưu điểm 33
3.1.2 Những tồn tại 35
3.2 Kiến nghị về đơn vị thực tập 37
3.2.1 Hoàn thiện quy trình kiểm toán BCTC 37
3.2.2 Kiến nghị khác 38
Trang 3DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
01 BCTC Báo cáo tài chính
DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU
Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức của UHY ACA- CN Miền Trung 10
Bảng 1.1 Bảng các chỉ tiêu thể hiện tốc độ tăng trưởng của
Trang 4Hoạt động kiểm toán độc lập đã hình thành và phát triển trên 20 năm,
nó là một bộ phận quan trọng của hệ thống công cụ quản lý vĩ mô nền kinh tài chính và đóng vai trò tích cực đối với việc phát triển kinh tế xã hội thôngqua việc cung cấp dịch vụ kiểm toán và Tư vấn tài chính Hoạt động kiểmtoán diễn ra đa dạng với quy mô khác nhau tùy thuộc vào công ty thực hiện
tế-Là sinh viên năm cuối chuyên ngành kiểm toán, sau một quá trình học tập vàtheo yêu cầu chương trình đào tạo của trường Học viện Tài chính, em đã vinh
dự được tham gia vào công tác kiểm toán thực tế tại Công ty TNHH Kiểmtoán và Tư vấn UHY ACA-chi nhánh Miền Trung
Ngoài phần mở đầu và kết luận, báo cáo thực tập của em gồm ba phần:
CHƯƠNG 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH
KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY ACA- CHI NHÁNH MIỀN TRUNG.
CHƯƠNG 2: NHỮNG ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TOÁN VÀ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TOÁN MỘT KHOẢN MỤC CHỦ YẾU TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY ACA- CHI NHÁNH MIỀN TRUNG.
CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ Ý KIẾN ĐÁNH GIÁ VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY ACA- CHI NHÁNH MIỀN TRUNG
Em xin chân thành cảm ơn cô giáo ThS Đinh Thị Thu Hà giúp đỡ em
trong suốt thời gian qua; xin chân thành cảm ơn các anh chị tại Công ty TNHH Kiểm Toán và Tư vấn UHY ACA chi nhánh Miền Trung đã tận tình
cung cấp thông tin và hướng dẫn cho em
Em xin chân thành cảm ơn!
Trang 5CHƯƠNG 1: KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ
VẤN UHY ACA- CHI NHÁNH MIỀN TRUNG
1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán và
Tư vấn UHY ACA-chi nhánh Miền Trung.
Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY là công ty kiểm toán
và tư vấn hàng đầu Việt Nam với gần 15 năm kinh nghiệm (được cấp giấyphép hoạt động từ năm 2001) Hiện nay UHY là thành viên duy nhất củahãng UHY International tại Việt Nam, một trong những hãng kiểm toán vàkiểm toán hàng đầu thế giới có trụ sở tại London, Vương quốc Anh Năm
2014 UHY ACA được sáp nhập từ Công ty TNHH Kiểm toán Kreston ACAViệt Nam vào công ty TNHH Dịch vụ Kiểm Toán và Tư vấn UHY Hàngnăm, Công ty còn được Bộ Tài chính và Ủy ban chứng khoán Nhà nước côngnhận đủ điều kiện để cung cấp dịch vụ kiểm toán cũng như kiểm toán BCTCcho các công ty đại chúng và công ty niêm yết trên thị trường chứng khoánViệt Nam (gọi chung là Doanh nghiệp có lợi ích công chúng)
Tại khu vực Bắc Trung Bộ, Công ty TNHH Kiểm toán Kreston ACAsớm nhận thức được nhu cầu về dịch vụ kiểm toán, tư vấn tài chính của cácdoanh nghiệp nên Công ty là hãng kiểm toán đầu tiên đặt văn phòng đại diện(từ năm 2007)
Năm 2009, chi nhánh công ty được thành lập với tên gọi đầy đủ: Công ty
Trang 60102021062 - 002 cấp ngày 17/11/2014 do Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Nghệ
An cấp
Chi nhánh Công ty hoạt động tuân thủ đúng theo quy định của UHY ACA
• Tên đầy đủ : Công Ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY ACA-chi
nhánh miền trung (UHY ACA)
• Tên giao dịch Quốc tế: UHY ACA Auditing and Consulting co.,ltd
• Trụ sở giao dịch tại: P.1301 Chung cư tháp đôi Dầu khí, số 7 Đ Quang
Trung, TP Vinh, Nghệ An
Tiêu chí hoạt động của UHY ACA_chi nhánh Miền Trung là:
- Cung cấp cho khách hàng các dịch vụ có chất lượng tốt nhất, đảm bảotính trung thực và khách quan UHY ACA chuyên cung cấp trọn gói các giảipháp liên quan đến kiểm toán, kế toán, thuế, tài chính và nhân lực tại ViệtNam cho khách hàng và giúp họ mở rộng thị trường kinh doanh ở Việt Namcũng như nước ngoài Sau 08 năm xây dựng và phát triển từ 2007 đến nay,UHY ACA- chi nhánh Miền Trung đã không ngừng lớn mạnh và tạo dựngđược cơ sở vững chắc cho sự phát triển bền vững trên nền tảng đội ngũ KTV
và chuyên gia tư vấn có trình độ, kinh nghiệm, phong cách chuyên nghiệp.Thị phần của công ty ngày càng mở rộng với tốc độ tăng doanh thu qua cácnăm tương đối cao
Trang 7Nguyên tắc hoạt động của UHY ACA_chi nhánh Miền Trung là:
- Liên tục cải tiến chất lượng dịch vụ phục vụ khách hàng, tôn trọngtriệt để tính độc lập, khách quan và bảo mật, phù hợp với chuẩn mực kiểmtoán Việt Nam, chuẩn mực kiểm toán Quốc tế được chấp nhận tại Việt Nam
và các quy định kiểm toán độc lập hiện hành
- Cung cấp cho khách hàng các giải pháp thiết thực, sáng tạo
- Phát triển các mối quan hệ tin tưởng với khách hàng, cung cấp dịch
vụ tư vấn và lập kế hoạch tài chính nhằm hỗ trợ khách hàng đạt được mụctiêu trong kinh doanh
Sự phát triển của khách hàng tiếp bước cho sự phát triển của UHYACA
Phương châm hoạt động của UHY ACA_chi nhánh Miền Trung là:
- Tìm hiểu, lắng nghe thấu đáo nhu cầu và tận tâm phục vụ khách hàng
- Duy trì và nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp
- Cam kết thực hiện đúng chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp Việt Nam
- Căn cứ vào giá trị mà khách hàng nhận được để tính phí dịch vụ
1.2 Nghiệp vụ, chức năng, lĩnh vực và phạm vi hoạt động của Công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn UHY ACA-chi nhánh Miền Trung.
1.2.1 Các dịch vụ cung cấp của công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY chi nhánh Miền Trung.
Trang 8ACA-Kiểm toán báo cáo quyết toán dự án; ACA-Kiểm toán thông tin tài chính(theo cácthủ tục thỏa thuận trước).
Dịch vụ tư vấn thuế
Dịch vụ tư vấn quản trị:
Tư vấn thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả
Xây dựng quy chế tài chính cho doanh nghiệp
Xác định cơ cấu và chiến lược kinh doanh
Tư vấn quản lý tiết kiệm chi phí cho doanh nghiệp
Tư vấn lập dự án khả thi cho các doanh nghiệp
Tư vấn đầu tư, lựa chọn phương án kinh doanh cho doanh nghiệp
Với tinh thần trách nhiệm cao của các KTV trong công việc cùng chấtlượng tốt của các báo cáo kiểm toán, các khách hàng thường ký hợp đồng kiểmtoán dài hạn với Chi nhánh
Trang 9Hiện nay chi nhánh với 30 nhân viên chuyên nghiệp, trong đó có 06 kiểmtoán viên được Bộ Tài chính cấp chứng chỉ Kiểm toán viên, 02 chứng chỉ hànhnghề dịch vu làm thủ tục thuế Do đó ngoài việc duy trì tốt mối quan hệ vớikhách hàng cũ, Chi nhánh còn tích cực mở rộng thị trường và tìm kiếm kháchhàng mới, góp phần nâng cao vị thế, uy tín của chi nhánh trên thị trường.
1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động và quản lý sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY ACA- chi nhánh Miền Trung
Mô hình công ty áp dụng là hoạt động theo mô hình trực tuyến chức
năng, trong đó Ban Giám đốc chịu trách nhiệm quản lý vĩ mô, ban hành cácquyết định, còn các bộ phận chức năng làm nhiệm vụ tham mưu, đóng góp ýkiến và thực hiện các công việc được giao
Cụ thể, bộ máy tổ chức của công ty được tổ chức theo sơ đồ sau:
Trang 10Sơ đồ 2.1 : Cơ cấu tổ chức của UHY ACA- CN Miền Trung
Văn phòng
Phòng kiểm toán
báo cáo tài chính
Phòng kiểm toán xây dựng cơ bản
Chủ nhiệm
kiểm toán
Chủ nhiệm kiểm toán
Nhóm kiểm
toán 1
Nhóm kiểm toán 1
Nhóm kiểm
toán 2
Nhóm kiểm toán 2
Trang 11Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận
• Giám đốc điều hành: Là người đại diện trước pháp luật của Chi Nhánh
và trước Công ty, trực tiếp điều hành toàn bộ hoạt động của Chi Nhánh Giámđốc là người tổ chức điều hành mọi hoạt động của Chi nhánh, đảm bảo sự pháttriển Chi nhánh một cách toàn diện
• Các Phó Giám đốc: Là những thành viên Ban Giám đốc chịu trách
nhiệm điều hành từng mảng công việc, được giao nhiệm vụ theo sự phân công
và ủy quyền của Giám đốc điều hành Các Phó Giám đốc có thể nhân danh Chinhánh ký kết các hợp đồng trong phạm vị đã được phân công hoặc ủy quyền,thay mặt Chi nhánh xử lý các công việc thuộc thẩm quyền đối với khách hàng
và các đối tác Các Phó GĐ chịu trách nhiệm trước Chi nhánh và Pháp luậttrong quyết định của mình Phụ trách về chuyên môn trong từng lĩnh vực hoạtđộng cụ thể của Công ty như: Dịch vụ Kiểm toán,Tư vấn Thuế, Tư vấn Tàichính, Tư vấn quản trị và Dịch vụ đào tạo Đồng thời cũng là chuyên gia vềtừng lĩnh vực tương ứng
• Phòng kiểm toán : Gồm 1 phòng Kiểm toán Báo cáo tài chính và 1
phòng kiểm toán xây dựng cơ bản với khoảng 15 Kiểm toán viên và các trợ lý
1, thực hiện cung cấp dịch vụ kiểm toán
• Văn phòng: Là các bộ phận nhân viên phụ trách mảng kế toán, chịu
trách nhiệm phát hành báo cáo và các giao dịch khác của chi nhánh
Trang 121.4 Tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY ACA- chi nhánh Miền Trung.
Bảng 1.1: Bảng các chỉ tiêu thể hiện tốc độ tăng trưởng của UHY ACA
vị tính Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015Tổng Tài sản 1000đ 8.571.457 8.656.602 10.185.294Tổng Doanh thu 1000đ 12.174.580 13.395.724 13.562.213Tổng Lợi nhuận 1000đ 5.228.951 5.629.298 5.838.769
Số lượng nhân viên
2015 tăng gần 4% so với năm 2014 Doanh thu cũng như lợi nhuận tăng thêm
là do lượng khách hàng của chi nhánh tăng, các cuộc kiểm toán khách hàng
cũ tiết kiệm được nhiều chi phí hơn Nhân viên của chi nhánh tăng lên (3người) chứng tỏ chi nhánh chú trọng công tác tuyển dụng hơn nhằm đáp ứngnhu cầu công việc ngày càng gia tăng Số lượng KTV có chứng chỉ hành nghềtăng cho thấy công tác đào tạo của chi nhánh tốt lên, thu nhập của nhân viêntăng thõa mãn được nhiều nhu cấu hơn tạo thuận lợi cho việc phát huy hết
Trang 13năng lực của nhân viên Việc quy mô tài sản, doanh thu cũng như lợi nhuậncủa chi nhánh tăng lên cho thấy tín hiệu tăng trưởng tốt, thu nhập bình quâncủa nhân viên khá cao có xu hướng tăng Những yếu tố này tạo điều kiện đểchi nhánh mở rộng quy mô, thị phần khách hàng, nâng cao chất lượng dịch
vụ, cải thiện thu nhập cho nhân viên, nâng cao uy tín của chi nhánh trên thịtrường kiểm toán độc lập Để phát triển hơn nữa chi nhánh nên tiếp tục mởrông tìm kiếm khách hàng mới, có chính sách duy trì khách hàng cũ, tăngcường công tác tuyển dụng, đào tạo nhân viên, quan tâm chia sẻ với nhân viên
để có lịch làm việc hiệu quả hơn
Trang 14CHƯƠNG 2: NHỮNG ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TOÁN VÀ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TOÁN MỘT KHOẢN MỤC CHỦ YẾU TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CHI NHÁNH.
2.1 Đặc điểm cơ bản tổ chức công tác kiểm toán của đơn vị.
2.1.1 Đặc điểm tổ chức Đoàn kiểm toán
Tại Công ty, khi một nhóm kiểm toán thực hiện một cuộc kiểm toán thìdựa trên kinh nghiệm của KTV và tiến độ để phân công công việc Trong mộtnhóm kiểm toán, công việc thường được phân công như sau:
• Thành viên BGĐ chịu trách nhiệm chỉ đạo soát xét chung cho toàn cuộckiểm toán Thành viên BGĐ phụ trách về kỹ thuật có trách nhiệm tổ chức nhân
sự cho cuộc kiểm toán
• Chủ nhiệm kiểm toán có thể sẽ tham gia vào cuộc kiểm toán và soát xéttoàn bộ báo cáo kiểm toán
• KTV chính (Trưởng nhóm) là người trực tiếp tham gia vào giai đoạnthực hiện kế hoạch kiểm toán, làm việc với khách hàng, liên hệ với khách hàngkhi có yêu cầu như cần cung cấp tài liệu… KTV chính sẽ đảm nhiệm nhữngphần hành phức tạp để đảm bảo cho công việc kiểm toán được diễn ra trôi chảy
và đúng tiến độ
• Trợ lý KTV là những nhân viên ít kinh nghiệm hơn tham gia trực tiếpvào giai đoạn thực hiện kế hoạch kiểm toán, trợ lý KTV sẽ đảm nhiệm một sốphần hành không quá phức tạp theo yêu cầu của KTV chính
Đoàn kiểm toán thường từ 3 đến 6 người, thời gian làm việc tùy vàotính chất và quy mô của cuộc kiểm toán
2.1.2 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán
Hồ sơ kiểm toán mẫu được thiết kế nhằm tạo mẫu hồ sơ chung áp dụngthống nhất trong toàn chi nhánh và áp dụng cho tất cả các hợp đồng dịch vụkiểm toán BCTC Hồ sơ kiểm toán bao gồm hồ sơ kiểm toán năm hiện hành
Trang 15(current file) và hồ sơ kiểm toán cố định (permanent file) – hồ sơ kiểm toánchung Đối với các khách hàng kiểm toán năm đầu tiên, hồ sơ kiểm toán cóthể chỉ bao gồm hồ sơ kiểm toán năm hiện hành Đối với khách hàng kiểmtoán nhiều năm nên lập hồ sơ kiểm toán cố định cho mục tiêu lưu trữ và thamkhảo của các nhóm kiểm toán khác
Hồ sơ kiểm toán cần được in tên (gáy file) ngay khi mở hồ sơ theo mẫuchung của Chi nhánh Đối với các khách hàng có thực hiện kiểm toán sơ bộnhưng không phát hành báo cáo kiểm toán, hồ sơ kiểm toán được lập cùngvới hồ sơ kiểm toán năm Đối với khách hàng thực hiện kiểm toán sơ bộ cóphát hành báo cáo thì lập hồ sơ kiểm toán riêng để lưu trữ
Hồ sơ kiểm toán được lập ngay tại thời điểm tiếp cận dịch vụ với kháchhàng và cập nhật, lưu trữ tới khi phát hành báo cáo và theo chính sách lưu trữ
hồ sơ kiểm toán của các cơ quan có thẩm quyền
Hồ sơ kiểm toán của Công ty được phân theo các chỉ mục 1000, 2000,
3000, 4000, 5000, 6000, 7000 Trong mỗi mục gồm các giấy tờ làm việc sau:
<1000> Chỉ mục lập kế hoạch kiểm toán bao gồm các mục:
<1100> Lập kế hoạch phục vụ khách hàng gồm các giấy tờ làm việc:Dịch vụ khách hàng và mô tả nhu cầu khách hàng; kế hoạch phục vụ kháchhàng – nội bộ; kế hoạch kiểm toán và danh mục tài liệu cần cung cấp; các tàiliệu lập kế hoạch kiểm toán khác
<1200> Các thư từ giao dịch khách hàng
Trang 16phải trả; chu trình hàng tồn kho và giá vốn; chu trình lương và phải trả côngnhân viên; chu trình tài sản cố định và xây dựng cơ bản.
<1600> Phân tích sơ bộ báo cáo tài chính gồm: thực hiện phân tích sơ bộbáo cáo tài chính
<1700> Xác định mức trọng yếu
<1800> Đánh giá rủi ro kiểm toán và kế hoạch kiểm toán gồm: Đánh giárủi ro kiểm toán và môi trường kiểm soát; Kế hoạch kiểm toán cho các tàikhoản trọng yếu và sai sót phát hiện; tổng hợp kế hoạch kiểm toán
<2000> Chỉ mục lập báo cáo tài chính:
<2100> Thư quản lý và các tư vấn khách hàng khác gồm: Thư quản lýnăm nay chính thức; thư quản lý năm nay dự thảo; các khuyến nghị khác chokhách hàng; thư quản lý năm trước chính thức
<2200> Báo cáo tài chính gồm: báo cáo tài chính năm nay chính thức(đã ký); bảng cân đối phát sinh; các bút toán điều chỉnh và phân loại lại; báocáo tài chính năm trước (đã ký)
<2300> Tóm tắt kiểm toán gồm: soát xét các báo cáo tài chính lần cuối;bảng tổng hợp kết quả kiểm toán; đánh giá sai sót; thư trình bày của ban giámđốc khách hàng; đánh giá khả năng hoạt động liên tục của khách hàng; soát xétcác sự kiện sau ngày kết thúc năm tài chính; soát xét về các tài sản, nợ tiềm tàng
và các khoản cam kết; soát xét về thay đổi chính sách kế toán và sai sót
<3000> Chỉ mục quản lý cuộc kiểm toán:
<3100> soát xét và phát hành báo cáo gồm: phê duyệt phát hành báo cáotài chính và thư quản lý; Soát xét tổng hợp kiểm toán của chủ nhiệm kiểmtoán và ban giám đốc; Soát xét nội dung và trình bày báo cáo kiểm toán
<3200> Soát xét tính độc lập của kiểm toán viên gồm: Cam kết về tínhđộc lập của các thành viên nhóm kiểm toán; Soát xét các yếu tố ảnh hưởng
Trang 17đến tính độc lập của kiểm toán viên; Các biện pháp đảm bảo tính độc lập củakiểm toán viên.
<3300> Quản lý thời gian và công việc gồm: thời gian kiểm toán kếhoạch; Thời gian kiểm toán thực tế; So sánh giữa kế hoạch và thực tế, đánhgiá hiệu quả làm việc
<3400> Đánh giá nhân viên và các vấn đề cần phản hồi với Ban Giámđốc: Đánh giá nhân viên trong nhóm kiểm toán; Các vấn đề cần phản hồi vớiBan Giám đốc
<4000> Chỉ mục kiểm tra chi tiết tài sản
<5000> Chỉ mục kiểm tra chi tiết công nợ phải trả
<6000> Chỉ mục kiểm tra chi tiết vốn chủ sở hữu
<7000> Chỉ mục kiểm tra chi tiết báo cáo kết quả kinh doanh
Các chỉ mục 4000,5000,6000,7000 bao gồm các tài liệu (bảng tổng hợp;ghi chú soát xét hệ thống; chương trình kiểm toán; giấy tờ làm việc…) của việckiểm tra chi tiết các khoản doanh thu, chi phí trên báo cáo kết quả kinh doanh
2.1.3 Kiểm soát chất lượng kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY ACA- chi nhánh Miền Trung.
Nhằm đảm bảo việc thực hiện cuộc kiểm toán tuân thủ đúng chuẩn mực,quy trình kiểm toán và các quy định nghiệp vụ khác, UHY ACA đã thiết lập
hệ thống kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán Trong quá trình thực hiện cuộckiểm toán, kiểm soát chất lượng được thực hiện ở cả ba giai đoạn kiểm toán:
Trang 18kiểm toán và chuẩn bị các điều kiện cần thiết trước khi tiến hành kiểm toán.Các hoạt động kiểm soát được thực hiện ở cấp tổ khảo sát, kiểm toán chuyênngành thông qua các bước: Phân công công việc cụ thể, hướng dẫn, giám sát,soát xét lại.
KTV chính căn cứ vào quy mô, đặc điểm của đơn vị được kiểm toán đểthành lập tổ khảo sát, giao nhiệm vụ và phổ biến quy trình, nội dung cần xemxét, thông tin cần thu thập, phương thức tiến hành khảo sát cho nhóm KTVhoặc từng KTV trong tổ phù hợp với năng lực trình độ và sở trường của từngKTV Đồng thời, tổ trưởng tổ khảo sát giám sát và soát xét lại việc ghi chépgiấy tờ làm việc của KTV, giám sát các KTV sử dụng các kỹ thuật để thu thậpthông tin về đơn vị được kiểm toán đặc biệt là thông tin về hệ thống kiểm soátnội bộ đơn vị được kiểm toán để đánh giá đúng đắn rủi ro kiểm soát từ đó xácđịnh mức rủi ro kiểm toán và các thủ tục kiểm toán Việc xác định mức trọngyếu phải do thành viên có trình độ và kinh nghiệm cao nhất trong nhóm thựchiện, có thể phải tham khảo them ý kiến của chủ nhiệm kiểm toán với nhữngdoanh nghiệp phức tạp
2.1.3.2 Kiểm soát chất lượng giai đoạn thực hiện kiểm toán
Trong quá trình thực hiện kế hoạch kiểm toán, trưởng nhóm kiểm toán sẽtrực tiếp kiểm soát công việc của trợ lí KTV hàng ngày, Manager sẽ kiểm soátcông việc của trưởng nhóm kiểm toán và trợ lí KTV.Để đảm bảo không có saisót trọng yếu bị bỏ qua, KTV và trợ lí kiểm toán cần giải thích được mọi vấn
đề được cho là có khả năng xảy ra sai sót và trình bày trên giấy tờ làm việctrong phạm vi công việc của mình Điều này được thể hiện qua việc Manager
sẽ phỏng vấn các nhân viên của mình về công việc kiểm toán
Có thể nói việc kiểm tra chéo giữa các kiểm toán viên được tiến hành hếtsức chặt chẽ và có hệ thống Công việc của một kiểm toán viên thực hiện sẽ có ít
Trang 19nhất ba lần kiểm tra trước khi được sử dụng để đưa ra ý kiến kiểm toán Côngviệc kiểm soát chất lượng giai đoạn này được thực hiện qua hai bước:
• Soát xét sơ bộ.
• Soát xét chính thức.
2.1.3.3 Kiểm soát chất lượng giai đoạn kết thúc kiểm toán
Kết thúc cuộc kiểm toán, Manager và một thành viên BGĐ phụ tráchđoàn kiểm toán sẽ xét duyệt lại công việc kiểm toán và kí báo cáo kiểm toán,thư quản lí Ngoài ra, những người có liên quan đến công việc kiểm toán cũngcần kí duyệt một số thủ tục đảm bảo kết quả của cuộc kiểm toán diễn ra theođúng trình tự và độc lập
Kiểm soát chất lượng kiểm toán đóng vai trò quan trọng trong việc xâydựng uy tín của UHY ACA nhằm thu hút khách hàng cũng như giúp UHY ACAđứng vững trên thị trường Vì vậy, quá trình kiểm soát chất lượng kiểm toán đượcBan Giám đốc UHY ACA quan tâm xây dựng và ngày càng hoàn thiện hơn
2.2 Chương trình kiểm toán mẫu tại Chi nhánh
Quá trình kiểm toán tại Công ty Kiểm toán UHY ACA - Chi nhánh miềnTrung được thực hiện dựa trên Chương trình kiểm toán mẫu của VACPA
Trước khi tiến hành một cuộc kiểm toán, Công ty thường thực hiện côngviệc phân tích, đánh giá rủi ro của cuộc kiểm toán và thực hiện phân công nhómkiểm toán