Kế toán quản trị Kế hoạch ngân sách

Nội dung của chương Các đặc trưng chính và lợi ích của một kế hoạch ngân sách  Các bước căn bản hoạch định ngân sách  Kế hoạch ngân sánh tổng hợp và theo tiến độ  Lập kế hoạch tài

Chương 07

Kế hoạch ngân sách (Master budget)

Nội dung của chương

 Các đặc trưng chính và lợi ích của một kế hoạch

ngân sách

 Các bước căn bản hoạch định ngân sách

 Kế hoạch ngân sánh tổng hợp và theo tiến độ

 Lập kế hoạch tài chính

 Nhận thức được khó khăn trong dự kiến doanh thu

 Sự hữu ích và tầm quan trọng của hoạch định ngân sách tổng hợp đối với nhà quản trị

 Thực hiện với máy tính (Excel)

Lợi ích của kế hoạch

Mục đích

& Mục tiêu

Kế hoạch

Thúc đẩy các giám đốc nghĩ về phía trước

Gắn các nhà quản trị lại với nhau trong một nỗ lực chung

Cung cấp thước đo tốt nhất để đánh giá hiệu quả hoạt động và năng lực quản lý

Lợi ích của kế hoạch (tiếp)

Phân loại kế hoạch theo chức năng

Kế hoạch CHIẾN LƯỢC

Kế hoạch DÀI HẠN

Kế hoạch VỐN

Kế hoạch TỔNG HỢP

Kế hoạch

Kế hoạch chiến lược

lai phía trước là kế hoạch chiến

lược, nhằm xác định tổng quát về

mục tiêu và mục đích của tổ chức

Kế hoạch dài hạn

hoạch dài hạn, theo đó đưa ra các

báo cáo tài chính dự toán (budgeted financial statement) cho những kỳ

hạn 5-10 năm

Kế hoạch vốn

Từ kế hoạch dài hạn dẫn đến kế hoạnh vốn

Căn cứ vào kế hoạch dài hạn xác định nhu cầu đầu tư các tiện ích, trang thiết

bị, và các khoản đầu tư dài hạn khác.

Kế hoạch hoạt động

Kế hoạch tài chính

Kế hoạch ngân sách tổng hợp (tiếp)

Có thể tóm tắt thành 2 bộ phận:

Kế hoạch cung ứng, mua hàng

Kế hoạch giá vốn hàng bán

Kế hoạch chi phí kinh doanh

dự toán

Báo cáo thu nhập

dự toán

Bảng cân đối

kế toán dự toán _ _

_ _

Bảng cân đối

kế toán dự toán _ _

Chi tiền mua hàng

Chi tiền cho chi phí kinh doanh

Kế hoạch thu tiền từ khách hàng

tiền cùng lúc với lập kế hoạch

doanh thu

phần thu từ kỳ (tháng, tuần) này

và phần thu nợ của kỳ trước đó

Kế hoạch chi trả tiền hàng

Ví dụ, 60% trả ngay khi mua

và 40% trả nợ hàng mua của

tháng trước.

Tổng số tiền chi trả sẽ xuất

hiện trong kế hoạch tiền mặt.

Kế hoạch chi phí kinh doanh (bán

hàng, quản lý)

 Dự kiến chi phí kinh doanh lệ thuộc

vào một số nhân tố.

tháng và thước đo chi phí sẽ trực tiếp

tác động đến nhiều chi phí kinh doanh.

 Ví dụ: hoa hồng, vận chuyển

Kế hoạch chi phí kinh doanh (bán

hàng, quản lý)

 Các chi phí khác không chịu ảnh hưởng bởi

doanh thu hoặc thước đo chi phí và được xem

là cố định trong khoản tương thích (relevant).

Thuê mướn Bảo hiểm

Khấu hao Lương

Chi trả tiền chi phí kinh doanh

chi phí kinh doanh

(bán hàng, quản lý)

lệ thuộc vào kế

hoạch chi phí kinh

doanh

Báo cáo thu nhập dự toán

• Báo cáo thu nhập dự toán (budgeted income

statement) được hoàn tất bằng cách đưa vào

yếu tố chi phí lãi vay.

• Có thể được tính sau khi lập kế hoạch tiền mặt

• Thu nhập dự toán (hay kế hoạch lợi nhuận)

thường được dùng để đánh giá hiệu quả quản lý.

Kế hoạch tiền mặt

Một kế hoạch tiền mặt (cash budget)

gồm có các phần chủ yếu như sau:

 Tổng tiền mặt có trước khi huy động

 Chi trả tiền mặt

 Tồn quỹ tối thiểu theo yêu cầu

 Nhu cầu huy động (vay ngắn hạn)

 Tồn quỹ cuối kỳ

Kế hoạch tiền mặt (tiếp)

Tổng tiền mặt có được trước khi huy động

= Tồn quỹ đầu kỳ

+ Thu tiền mặt trong kỳ

 Thu tiền mặt trong kỳ phụ thuộc vào chính sách bán hàng (bán chịu).

 Chi tiền mặt trong kỳ phụ thuộc vào nhà

Kế hoạch tiền mặt (tiếp)

 Tồn quỹ tiền mặt tối thiểu phụ thuộc tính

chất hoạt động kinh doanh (sản xuất,

thương mại, dịch vụ,…)

 Huy động vốn dựa trên số tiền thiếu

 Đầu tư ngắn hạn dựa trên số tiền thừa

Kế hoạch ngân sách tổng hợp giúp xác định

thời gian vay (hay đầu tư) phù hợp tiến độ

Bảng cân đối kế toán dự toán

• Bước cuối cùng là lập bảng cân đối

kế toán dự toán (budgeted balance sheet) căn cứ vào dữ liệu ở các bảng tính trước đó.

• Bảng cân đối được lập cho mỗi kỳ

(tháng, tuần) phù hợp với kế hoạch

hoạt động

Dự báo doanh thu

kiện cụ thể, xem xét đến nhiều

yếu tố

trước

Những nhân tố cần xem xét khi dự

báo doanh thu

2. Điều kiện nền kinh tế (suy thoái,

tăng trưởng)

3. Hoạt động của đối thủ cạnh

tranh

Những nhân tố cần xem xét khi dự

báo doanh thu (tiếp)

4. Thay đổi trong chính sách giá

cả của công ty

6. Kết quả nghiên cứu thị trường

Tầm quan trọng đối với giám đốc

Thúc đẩy các giám đốc “nghĩ” nhiều hơn, chấp nhận những thay đổi

Tạo ra sự nối kết các bộ phận, xác

định tiêu chuẩn đánh giá, kiểm soát và

đo lường hiệu quả

Ví dụ một kế hoạch ngân sách tổng hợp trên bảng tính Excel

Hãy đến lớp để được chuyển

giao … công nghệ !

Microsoft Excel Worksheet