Kế toán quản trị tổng hợp

Anh cần thêm bao nhiêu cho quảng cáo và anh dự kiến doanh thu sẽ tăng bao nhiêu?. Simon: Tôi cần gấp đôi ngân quĩ cho quảng cáo và tôi dự đoán rằng doanh thu sẽ tăng 20%.. Nếu 2 đề xuấ

Kế Toán Quản Trị

_ Nhóm 1 _

Đề bài:

Tomson Moving Express được ông Tomson thành lập năm 1988 hoạt động trong lĩnh vực vận tải tại NewTown Báo cáo kết quả kinh doanh năm 2009

do bộ phận kế toán cung cấp như sau: (đvt: $)

Doanh thu

Dịch vụ chuyển hàng trong thành phố 2.277.500

Dịch vụ vận chuyển hàng ngoài thành phố 2.492.500

5.493.000 Chi phí

Sửa chữa phương tiện trên đường 218.000

Tiền công (lái xe & phụ xe) 1.586.000

Lương nhân viên văn phòng 820.000

Thuế sử dụng nhiên liệu và đi đường 132.000

Lợi nhuận trước thuế 208.800

Trên cơ sở xem xét BCKQKD năm 2009, Tomson tổ chức cuộc họp để thảo luận về tình hình tài chính của công ty Tomson mời trưởng phòng kinh doanh Simon và Giám đốc tài chính Neil

Tomson: Năm vừa qua lợi nhuận trước thuế của chúng ta giảm từ 12% doanh thu

xuống còn 4% Tôi biết rằng cả 2 vị đều ý thức được vấn đề này và mời các vị đóng góp ý kiến để chúng ta cải thiện tình hình

Simon: Tomson, trong lĩnh vực kinh doanh của chúng ta, cạnh tranh khá khốc liệt

Tôi có 2 đề xuất giúp chúng ta tăng doanh thu Thứ nhất, chúng ta cần tăng ngân quĩ cho quảng cáo Chúng ta có danh tiếng tốt, và tôi nghĩ là chúng ta cần khai thác

nó Chúng ta có các lời giới thiệu về mình tốt hơn bất cứ đối thủ cạnh tranh nào của chúng ta và chúng ta cần cho phép khách hàng (& cả các khách hàng tiềm năng) biết về chất lượng các dịch vụ của chúng ta

Tomson: Nghe có vẻ tốt đấy Anh cần thêm bao nhiêu cho quảng cáo và anh dự

kiến doanh thu sẽ tăng bao nhiêu?

Simon: Tôi cần gấp đôi ngân quĩ cho quảng cáo và tôi dự đoán rằng doanh thu sẽ

tăng 20% Tôi còn có 1 đề xuất khác Tôi nghĩ chúng ta nên xem xét thị trường hàng hoá và vận chuyển quốc tế Nhiều hãng khác đã tham gia vào vận chuyển quốc tế và tôi tin rằng chúng ta có thể kiếm được 500.000$ doanh thu trong năm đầu tiên

Tomson: Cả 2 đề xuất của anh đều đưa ra các tiềm năng cho việc tăng lợi nhuận

Neil, anh sẽ thu thập số liệu cần thiết để dự đoán ảnh hưởng của nó tới lợi nhuận của chúng ta

Neil: Chắc chắn rồi Tôi cũng có 1 đề xuất Tôi có kế hoạch thiết lập một hệ thống

kế toán chi phí Hiện nay chúng ta không biết chính xác chi phí cho mỗi dịch vụ là bao nhiêu Tôi tin rằng chúng ta có thể cắt giảm được chi phí mà không ảnh hưởng đến chất lượng các dịch vụ của chúng ta

Tomson: Tôi ủng hộ việc giảm chi phí bất cứ ở đâu có thể Tuy nhiên, hãy ghi nhớ

rằng tôi không muốn sa thải CNV Tôi thích ý tưởng cung cấp một bảo đảm về công việc cho CNV của chúng ta Tôi muốn cắt giảm lương trước khi chúng ta cắt giảm lực lượng lao động Cho đến nay, Chúng ta đã có khả năng giữ tất cả mọi người, ngay cả khi doanh thu của chúng ta giảm như vậy Tôi nghĩ đó là 1 chính sách tốt Nếu 2 đề xuất của Simon khả thi, không cần tuyển thêm người và chúng

ta sẽ đào tạo những nhân viên trung thành của chúng ta cho công việc kinh doanh mới

Yêu cầu:

Với giả định nhóm thảo luận đóng vai trò các thành viên trong công ty; các

em hãy thảo luận và đưa ra các quan điểm từ các yêu cầu dưới đây, sau đó trình bày dưới dạng một cuộc họp của Ban quản trị về các vấn đề nêu ra – Có sự phân vai các thành viên của nhóm là các thành viên trong Công ty.

1 Sắp xếp các CP năm 2009 thành CPBĐ & CPCĐ Giả định rằng mỗi chi phí hoặc là biến đổi hoàn toàn hoặc là cố định hoàn toàn trong mối quan hệ với doanh thu Lập BCKQKD theo cách ứng xử của CP

2 Sử dụng thông tin ở câu 1, xác định doanh thu công ty cần đạt:

(a)để hoà vốn;

(b)để có lợi nhuận = 12% doanh thu

3 Số tiền tối đa mà công ty có thể sử dụng cho tăng cường quảng cáo để lợi nhuận không thay đổi trong năm 2009 & doanh thu tăng 20% như Simon dự đoán? Gỉa sử Simon sử dụng số tiền như anh ta yêu cầu & doanh thu tăng 20%, lợi nhuận

sẽ thay đổi như thế nào? Có nên thực hiện đề xuất này?

4 Giả sử CPCĐ trực tiếp để kinh doanh trên thị trường quốc tế là 200.000$ Giả sử tỷ lệ CPBĐ cho thị trường này như năm 2009 Doanh thu thị trường quốc tế phải là bao nhiêu để hoà vốn? Doanh thu an toàn bằng bao nhiêu? Bạn có khuyên công ty có nên kinh doanh quốc tế không?

5 Giả sử Tomson quyết định cả tăng quảng cáo & kinh doanh vận tải quốc

tế Giả sử doanh thu tiêu thụ tăng 10% trong đó 340.000$ là doanh thu quốc tế, phần còn lại là do tăng quảng cáo Sử dụng thông tin từ câu 1 đến câu 4, trả lời các câu sau:

a Lợi nhuận trước thuế thay đổi ntn?

b Chiến dịch quảng cáo làm thay đổi bao nhiêu lợi nhuận? Kinh doanh thị trường quốc tế làm thay đổi bao nhiêu lợi nhuận? Góp ý của bạn cho năm tới như thế nào? Công ty nên tiếp tục thực hiện 2 chiến lược này hay chỉ một thôi? Hay làm gì khác?

c Giả sử công ty đạt mục tiêu lợi nhuận = 12% doanh thu mặc dù lợi nhuận do tăng quảng cáo và kinh doanh trên thị trường quốc tế tăng ít hợn dự kiến Phần lợi nhuận còn lại là do cắt giảm chi phí biến đổi Tỷ lệ chi chí biến đổi mới ntn?

Bài làm:

1, Sắp xếp các chi phí năm 2009 thành CPBĐ và CPCĐ

Schữa phương tiện trên đường 218.000 Bảo dưỡng nội bộ 293.000

Hoa hồng dịch vụ 100.000 Thuê tài sản cố định 422.000

Phạt bồi thường mất hàng 234.000 Dự phòng nợ khó đòi 193.000

Thuế sdụng nhliệu và đi đường 132.000 Tiền công(lxe &p xe) 1.586.000

Bảng báo cáo kết quả kinh doanh theo cách ứng xử của chi phí ST

T

2 Xác định doanh thu công ty cần để:

a) Doanh thu hòa vốn

LB% = = x 100% = 70,3222%

Doanh thu hòa vốn

DThv = = = 5.196.083,171

Vậy doanh thu hòa vốn là 5.196.083,171 đồng

b) Doanh thu để có lợi nhuận bằng 12% doanh thu

LN = DT - ∑CP

↔ 12%DT = DT - ∑CP

↔ 88%DT = ∑CP = 5.284.200

↔ DT = 5.284.200/0,88 = 6.004.772,727 đồng

Vậy công ty cần đạt doanh thu là 6.004.772,727 đồng để có lợi nhuận bằng 12% doanh thu

3, Số tiền tối đa mà công ty có thể sử dụng cho tăng cường quảng cáo để lợi nhuận không thay đổi trong năm 2009 & doanh thu tăng 20% như Simon dự đoán?

Lợi nhuận = P = 208.800

• ăng 20% so với

↔

↔ = 120% * 5.493.000 = 6.591.600

• Ký hiệu ∑ là tổng chi phí mới.Ta có:

LN = - ∑

↔ 208.800 = 6.591.600 -

↔ = 6.382.800

= * 120%

= 1.097.000 * 120% = 1.316.400

là khoản CP tăng thêm do đầu tư cho quảng cáo

= - -

↔ = 6.382.800 – 1.956.240 – 3.654.000

↔ = 777.560

Vậy số tiền có thể sử dụng tối đa cho quảng cáo để lợi nhuận không đổi và doanh thu tăng 20 % là 777.560

Khi Simon dử dụng số tiền như yêu cầu và doanh thu tăng 20%, lợi nhuận mới tăng 682.560 so với lợi nhuận ban đầu, cụ thể:

• Tổng chi phí bây giờ sẽ tăng 90.000 do ngân quỹ cho quảng cáo được tăng gấp đôi

• Lợi nhuận sau khi tăng quảng cáo:

90.000

↔ = 6.591.600 – 3.654.000 – 1.956.240 – 90.000

↔ LN = 891.360 – 208.800 = 682.560

Sau khi tăng ngân quỹ cho quảng cáo, lợi nhuận tăng đáng kể, công ty nên thực hiện đề xuất này

4, Khi CPCĐ trực tiếp để kinh doanh trên thị trường quốc tế là 200.000$ Giả sử

tỷ lệ CPBĐ cho thị trường này như năm 2009

Do tỷ lệ chi phí biến đổi trên thị trường quốc tế vẫn giữ nguyên như năm

2009 nên tỷ lệ số dư đảm phí cho thị trường này cũng không thay đổi

• LB% = % = 70,3222%

• Chi phí cố định cho thị trường quốc tế:

=200.000

Để hòa vốn trên thị trường quốc tê, mức doanh thu cần phải đạt là:

== = 284.405,21

Như vậy để hòa vốn doanh thu trên thị trường quốc tế là 284.405,21

Theo dự đoán của Simon, dự kiến sẽ kiếm được 500.000 trong năm đầu tiên tại thị trường này

• = 500.000

• = 284.405,21

Ta có :

Doanh thu an toàn = -

↔ Doanh thu an toàn = 500.000 - 284.405,21

↔ Doanh thu an toàn = 215.594,79

Tỷ lệ doanh thu an toàn

x 100% = x 100% = 43,12%

Như vậy doanh thu an toàn trên thị trường quốc tế là 215.594,79 Công ty nên kinh doanh quốc tế vì tỷ lệ doanh thu an toàn là 43,12% nằm ở mức trung bình, nó vẫn đảm bảo được sự an toàn cho hoạt động kinh doanh và công ty vẫn có được lợi nhuận cho mình

5 a, Giả sử Tomson quyết định cả tăng quảng cáo & kinh doanh vận tải quốc tế Giả sử doanh thu tiêu thụ tăng 10% trong đó 340.000$ là doanh thu quốc tế, phần còn lại là do tăng quảng cáo.

• Doanh thu tiêu thụ tăng 10% tức là:

∆DT = 10%DT = 10% × 5.493.000

∆DT = 549.300

• Thị trường quốc tế

-chi phí cố định cho thị trường này = 200.000

• Thị trường trong nước:

-chi phí tăng quảng cáo là chi phí cố định = 90.000

• Tỷ lệ chi phí biến đổi cho thị trường quốc tế vẫn giữ nguyên, doanh thu tiêu thụ tăng 10% nên chi phí biến đổi cũng sẽ tăng lên 10%

=10%CPBĐ = 10% * 1.630.200

= 163.020

• Tổng chi phí tăng thêm là:

= A + chi phí tăng quảng cáo +

= 200.000 + 90.000 + 163.020

= 453.020

• Lợi nhuận trước thuế thay đổi:

= ∆DT -

= 549.300 - 453.020

= 96.280

Kết luận: LNTT sau khi tăng quảng cáo và kinh doanh quốc tế tăng lên 96.280

b,

Nếu chỉ thực hiện chiến dịch quảng cáo thì theo câu 3 ở trên, lợi nhuận tăng 682.560 USD

Nếu thực hiện kinh doanh trên thị trường quốc tế, doanh thu quốc tế đạt được trong năm đầu là 500.000 USD

Còn nếu thực hiện quyết định cả tăng quảng cáo và kinh doanh thị trường quốc tế thì lợi nhuận trước thuế tăng 96.280 USD

Nhìn chung cả 3 phương án đều làm tăng lợi nhuận của công ty nhưng phương án tăng cường quảng cáo vẫn giúp công ty đạt được lợi nhuận cao nhất

c, Vì doanh thu tiêu thụ tăng lên 10% nên:

Doanh thu mới là:

DTm = 110%DT = 110% × 5.493.000

DTm = 6.042.300

∆DT = 10%DT = 10% × 5.493.000

∆DT = 549.300

*Trong đó:

Doanh thu thị trường quốc tế là 340.000$ nên:

Doanh thu tăng do tăng chi phí quảng cáo là:

∆DTqc= 549.300 – 340.000 = 209.300

Tỉ lệ CPBĐ như năm 2009 nên tỉ lệ CPBĐ là 58,55%

Mà %CPBĐ = × 100% = 58,55%

Vậy ∆BP = %BP × ∆DT = 58,55% × 549.300

∆BP = 321.615,15

Khi thực hiện cả 2 chiến dịch tăng chi phí quảng cáo và kinh doanh vận tải quốc tế thì :

∆A = 200.000 + 90.000 = 290.000

Mục tiêu lợi nhuận bằng 12% doanh thu:

P = 12%DT = 12% × 6.042.300 = 725.076

Lợi nhuận thay đổi là:

∆P = 725.076 – 208.800 = 516.276

Lợi nhuận do tăng quảng cáo và kinh doanh quốc tế ít hơn dự kiến nên cần cắt giảm chi phí biến đổi

Phần chi phí biến đổi thay đổi là:

∆BP = ∆DT - ∆A - ∆P = 549.300 – 290.000 – 516.276

∆BP = -256.976

Tỉ lệ CPBĐ mới là: × 100% = x 100%

Tỉ lệ CPBĐ mới là: = 48,98%