Bài tập kế toán quản trị số (101)

Giả thiết này sẽ ảnh hởng đến các ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá và kế hoạch chi tiền của công ty nh thế nào?. Hãy phân tích các yếu tố có thể ảnh hởng đến việc thực hiện

Kế toỏn quản trị

BÀI TẬP CÁ NHÂN

Mụn: Kế toỏn quản trị

Họ và tờn: Nguyễn Đức Tấn

Lớp: Gamba.M0510

Mụn học: Kế toỏn quản trị

Công ty thắng lợi

Công ty Thắng Lợi là một công ty thơng mại mua bán nhiều loại hàng hoá khác nhau Công ty muốn lập kế hoạch ngân quỹ cho quý 4 Theo kinh nghiệm bán hàng của công ty,

55 % doanh thu bán hàng sẽ thu đợc trong tháng bán hàng, 35% thu đợc sau khi bán 1 tháng, 5% sau khi bán 2 tháng và 5 % sẽ không thu đợc Công ty bán rất nhiều mặt hàng với giá trung bình 11.000 đ/đơn vị hàng hoá Số liệu về số hàng hoá tiêu thụ đợc phản ánh nh sau:

Số lợng hàng bán Tháng 8

Tháng 9

Tháng 10

Tháng 11

Tháng 12

Tháng 1 năm sau

70.000 40.000 60.000 80.000 50.000 60.000 Hàng hoá mua vào phải thanh toán tiền cho ngời bán trong vòng 15 ngày, do đó khoảng 50% hàng mua vào đợc thanh toán trong tháng mua hàng và 50 % còn lại đợc thanh toán vào tháng tiếp theo sau khi mua Trung bình chi phí cho một đơn vị hàng hoá mua vào là 7.000 đ Dự trữ hàng hoá cuối mỗi tháng đợc duy trì ở mức 2.000 đơn vị hàng hoá cộng với 10% lợng hàng đợc bán trong tháng sau

Dự kiến chi phí quản lý mỗi tháng bằng 14% doanh thu Khoản chi phí này đợc chi trả trong tháng phát sinh chi phí

Ngày 28 tháng 11 công ty sẽ phải trả một khoản vay 92.700.000 đ

Yêu cầu:

1 Lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá và kế hoạch chi tiền của công ty cho từng tháng trong quý 4

2 Giả thiết tiền bán hàng sẽ thu đợc 80% trong tháng bán hàng và 20% thu đợc sau khi bán một tháng, tiền mua hàng đợc công ty thanh toán trong tháng tiếp theo tháng mua hàng Giả thiết này sẽ ảnh hởng đến các ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá và kế hoạch chi tiền của công ty nh thế nào? Hãy lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá và kế hoạch chi tiền của công ty cho từng tháng trong quý 4 theo giả thiết này

3 Hãy phân tích các yếu tố có thể ảnh hởng đến việc thực hiện ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá và kế hoạch chi tiền của công ty

Bài Làm

Kế toán quản trị

1 Lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hóa và kế hoạch chi tiền cho từng tháng trong quý 4

1.1 Ngân quỹ bán hàng cho từng tháng trong quý 4 năm N

Đơn vị tính: đồng

3 Doanh thu thực hiện 660.000.000 880.000.000 550.000.000 2.090.000.000

4 Dự kiến thu tiền 555.500.000 737.000.000 643.500.000 1.936.000.000

1.2 Ngân quỹ cung ứng hàng hóa cho từng tháng trong quý 4 năm N

Đơn vị tính: đồng

6 Dự toán chi cung ứng hàng hóa

7 Dự toán chi thanh toán mua 364.000.000 486.500.000 448.000.000 1.298.500.000

1.3 Kế hoạch chi tiền cho từng tháng trong quý 4 năm N

Đơn vị tính: đồng

Chi thanh toán mua hàng hóa 364.000.000 486.500.000 448.000.000 1.298.500.000

Kế toán quản trị

Kế hoạch chi tiền 456.400.000 702.400.000 525.000.000 1.683.800.000

2 Ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hóa và kế hoạch chi tiền khi giả thiết bán hàng sẽ thu được 80% trong tháng bán hàng và 20% thu được sau khi bán hàng 1 tháng, tiền mua hàng thanh toán trong tháng mua hàng, các chỉ tiêu khác không đổi

2.1 Ngân quỹ bán hàng các tháng trong quý 4 năm N

Đơn vị tính: đồng

3 Doanh thu thực hiện 660.000.000 880.000.000 550.000.000 2.090.000.000

4 Dự kiến thu tiền 616.000.000 836.000.000 616.000.000 2.068.000.000

2.2 Ngân quỹ cung ứng hàng hóa cho từng tháng trong quý 4 năm N

Đơn vị tính: đồng

6 Dự toán chi cung ứng hàng hóa

7 Dự toán chi thanh toán mua 294.000.000 434.000.000 539.000.000 1.267.000.000

- Tháng 12

2.3

Kế toán quản trị

Đơn vị tính: đồng

Chi thanh toán mua hàng hóa 294.000.000 434.000.000 539.000.000 1.267.000.000

Kế hoạch chi tiền 386.400.000 649.900.000 616.000.000 1.652.300.000

3 Phân tích các yếu tố có thể ảnh hưởng đến việc thực hiện ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hóa và

kế hoạch chi tiền của công ty

3.1 Ngân quỹ bán hàng: Là công việc khởi đầu cho việc lập các ngân quỹ quỹ khác nhau trong quá trình lập

dự toán của doanh nghiệp Ngân quỹ bán hàng được hình thành bằng cách nhân số lượng sản phẩm bán

ra dự tính với giá bán trên một sản phẩm Trong ngân quỹ bán hàng cần phải lập thêm kế hoạch bán hàng, do đó các yếu tố chủ yếu ảnh hưởng đến ngân quỹ bán hàng có thể liệt kê như sau:

 Dự đoán về số lượng bán hàng: Số lượng hàng bán bị tác động bởi nhiều yếu tố như thị trường, tâm

kỹ khách hàng, sản phẩm cạnh tranh, thị yếu hay mùa vụ việc nhận định các yếu tố tác động tới

số lượng hàng bán để đưa ra con số chính sách trong kế hoạch là khó khăn, và các yếu tố này ảnh hưởng hay tác động trực tiếp tới số lượng hàng được bán trong kỳ kế hoạch

 Giá bán sản phẩm: thị hiếu của khách hàng, sự gia nhập thị trường của các sản phẩm thay thế, số lượng nhà cung cấp có ảnh hưởng tới giá bán sản phẩm, dẫn tới ngân quỹ bán hàng bị ảnh hưởng

 Khả năng thanh toán, điều kiện thanh toán ảnh hưởng tới việc thu hồi công nợ, quay vòng vốn kinh doanh, dự tính dòng tiền trong kế hoạch dẫn tới ảnh hưởng đến ngân quỹ bán hàng Giải thích tại sao các doanh nghiệp muốn bán hàng cho các đối tác quen, lịch sử thanh toán đúng hạn hơn các khách hàng trây ỳ trong thanh toán tiền hàng

 Lập ngân quỹ bán hàng dựa trên các yếu tố kinh nghiệm hiện có, nhưng trong thực tế có khá nhiều yếu tố khách quan và chủ quan ảnh hưởng tới kế hoạch thu tiền của doanh nghiệp, ví dụ như chính sách của nhà nước (hạn chế nhập khẩu, khan hiếm tiền do chính sách tỷ giá, chính sách cắt giảm tiền tệ, hạn chế cho vay tín dụng, giải ngân ), tình hình kinh tế chính trị (hạn chế nhập/xuất khẩu) hay các điều kiện đến từ thiên tai, chiến tranh

3.2 Ngân quỹ cung ứng hàng hóa: Khởi điểm của ngân quỹ cung ứng hàng hóa cũng được bắt nguồn từ ngân quỹ bán hàng Doanh nghiệp phải có dự toán bán hàng mới có kế hoạch mua hàng Do đó yếu tố ảnh hưởng đến ngân quỹ bán hàng trực tiếp sẽ ảnh hưởng đến ngẫn quỹ cung ứng hàng hóa:

 Số Lượng bán hàng: Số lượng bán hàng dự toán ngoài việc có ảnh hưởng trực tiếp trong kỳ nó còn ảnh hưởng đến cả dự trữ cuối kỳ đó cho kỳ sau

 Điều khoản thanh toán với bên cung cấp: Trong trường hợp vì những yếu tố ảnh hưởng nhiều thị trường khan hiếm hay hàng hóa nhập mua có nhiều nhà cung cấp tác động đến việc dự toán vè chi thanh toán

 Ví dụ khi Công ty dự toán phải thanh toán cho người bán trong vòng 15 ngày thì số tiền dự toán chi mua hàng hóa trong quý 4 là 1,298 tỷ đồng; nhưng nếu Công ty được khách hàng gia hạn thêm thời gian thanh toán thì số tiền Công ty dự toán chi mua hàng hóa trong quý 4 giảm xuống còn 1,267 tỷ đồng

3.3 Kế hoạch chi tiền: là tổng hợp về các khoản dự toán thu chi của Công ty, tuy nhiên ở đây chúng ta không xét đến vấn đề dự toán thu tiền, mà chỉ xét đến dự toán chi và các yếu tố ảnh hưởng đến kế hoạch chi tiền

Kế hoạch chi tiền được bắt nguồn từ ngân quỹ cung ứng hàng hóa, ngân quỹ chi phí ( chi phí quản lý, lãi vay) Do đó kế hoạch chi tiền bị ảnh hưởng trực tiếp từ các yếu tố:

 Dự toán chi thanh toán: Yếu tố trực tiếp ảnh hưởng đến chi thanh toán là dự toán bán hàng và điều khoản thanh toán hàng mua

Kế toán quản trị

 Các dự toán chi phí quản lý: Trong chi phí quản lý có nhiều yếu tố cấu thành, ví dụ như chi phí lương, chi phí quản lý khác do đó việc dự toán đơn giá tiền lương, nhân sự không chính xác cũng làm ảnh hưởng đến kế hoạch chi tiền

 Chi phí lãi vay: Được tính căn cứ vào tỷ lệ lãi vay; thời gian vay vốn và tổng số tiền vay Do đó tình hình kinh tế chung sẽ ảnh hưởng đến tỷ lệ lãi vay hay khi khả năng thu tiền bán hàng trong ngân quỹ bán hàng hoặc điều khoản thanh toán với nhà cung cấp hàng hóa trong ngân quỹ cung ứng hàng hóa cũng sẽ góp phần làm thay đổi thời gian và số tiền phải đi vay

 Ví dụ nếu thu tiền bán hàng nhanh và trả tiền cho nhà cung cấp chậm hơn sẽ giảm đi thời gian vay, giảm tổng vốn vay, đồng thời giảm chi phí lãi vay Và ngược lại khả năng thu tiền bán hàng chậm, trả tiền chi thanh toán mua hàng nhanh sẽ tăng thời gian vay, tổng số tiền vay, chi phí lãi vay tăng

Kết luận

Kế toán quản trị được định nghĩa là việc thu thập, xử lý, phân tích và cung cấp thông tin kinh tế, tài chính theo yêu cầu quản trị và quyết định kinh tế, tài chính trong nội bộ đơn vị kế toán (luật kế toán, khoản 3, điều 4)

Sau khi nghiên cứu môn học, thấy được mục tiêu của kế toán quản trị là cung cấp thông tin cho nhà quản lý để lập kế hoạch và ra quyết định, trợ giúp nhà quản lý trong việc điều hành và kiểm soát hoạt động của tổ chức, thức đẩy các nhà quản lý đạt được các mục tiêu của tổ chức, đo lường hiệu quả hoạt động của các nhà quản lý và các bộ phận, đơn vị trực thuộc trong tổ chức

Tài liệu tham khảo

1 http://tailieu.vn/xem-tai-lieu/ke-toan-quan-tri-tong-quan-ve-ke-toan-quan-tri.502563.html

2 Luật kế toán

3 Giáo trình kế toán quản trị GaMBA- Griggs University