Đặc điểm kế toán một số phần hành chủ yếu của công ty cổ phần điện máy hóa chất Thanh Hóa

Công ty điện máy hóa chất Thanh Hóa được thành lập từ năm 1967 với nhiệm vụ phân phối các mặt hàng điện máy vật liệu xây dựng, xăng dầu.

LỜI MỞ ĐẦU

Thực tập tốt nghiệp là một trong những bước quan trọng giúp sinh viên không những có thể vận dụng những kiến thức đã được học trong trường vào thực tế mà còn giúp sinh viên có thể va chạm thực tế và rút ra được những bài học quý báu cho bản thân

Tuy thời gian thực tập không dài và những công việc được giao tại đơn vị thực tập không nhiều nhưng em đã bước đầu thu thập được một số thông tin cơ bản vể đơn vị và công tác kế toán tại đơn vị thực tập của mình Em xin trình bày những hiểu biết của mình về công ty trong bản báo cáo thực tập này như sau :

Bố cục của báo cáo thực tập tổng hợp :

Lời mở đầu

I _ Khái quát chung về hoạt động kinh doanh và quản lý của công ty cổ phần điện máy hóa chất Thanh Hóa

II _ Đặc điểm kế toán một số phần hành chủ yếu

III_ Đánh giá và một số kiến nghị sơ bộ

Kết luận

Mục lục

I Khái quát chung về hoạt động kinh doanh và quản lý của công ty cổ phần điện máy hóa chất Thanh Hóa

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển

Công ty điện máy hóa chất Thanh Hóa được thành lập từ năm 1967 với nhiệm vụ phân phối các mặt hàng điện máy vật liệu xây dựng, xăng dầu Trong công cuộc đổi mới đất nước, nền kinh tế được chuyển đổi từ nền kinh tế quan liêu bao cấp sang nền kinh tế thị trường có nhiều thành phần kinh tế tham gia Đây cũng là cơ hội cho các doanh nghiệp thể hiện mình, công ty điện máy hóa chất cũng dần lớn mạnh và thích ứng với cơ chế mới

Năm 1992 thực hiện Quyết định số 1236TC/UBTH ngày 28/9/1992 của Chủ tịch UBND tỉnh Thanh Hóa, công ty là doanh nghiệp nhà nước trực thuộc Sở thương mại, hạch toán độc lập

Khi nền kinh tế thị trường đang có những bước chuyển biến mạnh

mẽ nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh,thực hiện chủ trương của Đảng, nhà nước về sắp xếp, đổi mới nâng cao hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp Nhà nước, đồng thời theo Nghị định 64/CP ngày 19/06/2002 của Chính Phủ về việc chuyển doanh nghiệp Nhà nước thành công ty Cổ phần Công ty điện máy hóa chất Thanh Hóa chọn hình thức cổ phần hóa

là : Giữ nguyên phần vốn nhà nước tại doanh nghiệp, phát hành thêm cổ phiếu thành lập công ty cổ phần.Để hợp pháp hóa quá trình chuyển đổi công ty căn cứ vào các quyết định , văn bản, công văn sau đây:

- Căn cứ nghị định số 64/2002/NĐ – CP ngày 19/06/2002 của Chính phủ về việc chuyển doanh nghiệp nhà nước thành Công ty cổ phần

- Căn cứ văn bản số 3395/VP.CP – ĐMDN ngày 29/08/1998 của Văn phòng Chính phủ hướng dẫn quy trình và phương án mẫu cổ phần hóa.

- Căn cứ thông tư số 76/2002/TT – BCT ngày 9/09/2002 của Bộ tài chính hướng dẫn những vấn đề tài chính chuyển doanh nghiệp nhà nước thành Công ty cổ phần

- Căn cứ quyết định số 664/QĐCT ngày 05/03/2003 của Chủ tịch UBND tỉnh Thanh Hóa về việc tiến hành cổ phần hóa Công ty điện máy hóa chất Thanh Hóa Công văn số 2334 UB – ĐMDN ngày 22/06/2004 của UBND tỉnh Thanh Hóa về việc thay đổi thời điểm xác định giá trị doanh nghiệp

- Căn cứ vào quyết định số 2233/QĐ – CT ngày 15/07/2004 của Chủ tịch UBND tỉnh Thanh Hóa về việc phê duyệt giá trị doanh nghiệp thực hiện cổ phần hóa

Công ty điện máy hóa chất Thanh Hóa chính thức hoạt động ngày 01/01/2005

- Tên công ty : Công ty cổ phần điện máy hóa chất Thanh Hóa

- Vốn điều lệ : Tổng số vốn điều lệ : 5.555.000.000 đTrong đó + Vốn nhà nước : 0 đ

- Cổ phiếu ghi danh: Phát hành cho cổ đông là thành viên Hội

đồng quản trị, ban kiểm soát, cổ phần bán theo giá ưu đãi cho người lao động trong tổng công ty

- Cổ phiếu không ghi danh: Phát hành cho cổ đông khác trong và

ngoài công ty, cổ đông là những người lao động ngèo trong công ty được mua cổ phần ưu đãi trả chậm và họ đã trả hết nợ cho nhà nước

Công ty cổ phần điện máy hóa chất Thanh Hóa được kế thừa và phát triển thị trường, các mối quan hệ bạn bè tốt đẹp, uy tín trong kinh doanh Đội ngũ cán bộ công nhân viên có năng lực, cần cù, chịu khó, được đào tạo và có kinh nghiệm trong thực tiễn kinh doanh, đồng thời được thừa kế kinh nghiệm tổ chức kinh doanh và quản lý ngành hang điện máy, vật liệu xây dựng, công nghiệp tiêu dùng và các dịch vụ từ Công ty điện máy hóa chất Thanh Hóa Đặc biệt là kinh nghiện tạo lập, phát triển thị trương trong nền kinh tế nhiều thành phần, cạnh tranh sôi động trong gần hai chục năm đổi mới vừa qua

Công ty cổ phần sẽ có cơ cấu kinh doanh hợp lý hơn, phương thức được không ngừng đổi mới phù hợp với thực tiễn và hướng tới hiệu quả

Bộ máy quản lý tinh gọn, năng động.Đội ngũ cán bộ được trẻ hóa, có trình độ Công ty đổi mới cơ sở vật chất kỹ thuật phục vụ kinh doanh, tạo điều kiện tổ chức kinh doanh hiện đạị, hợp tác phát triển, mở rộng thị trường

Hiện nay trực thuộc tổng có 5 chi nhánh với mạng lưới kinh doanh đuợc phân bổ rộng rãi trên địa bàn của tỉnh :

- Chi nhánh điện máy số 2 : Gồm 13 nhân viên

Địa chỉ : 175 Trần Phú thành phố Thanh HóaGiám đốc chi nhánh: Vũ Thị Định

- Chi nhánh điên may số 5 : gồm 7 nhân viên

Địa chỉ : 175 Trần Phú thành phố Thanh HóaGiám đốc chi nhánh : Nguyễn Tài Đức

- Chi nhánh điện máy xăng dầu Bỉm Sơn : Gồn 13 nhân viênĐịa chỉ : Phường Ngọc Trạo – Thị xã Bỉm Sơn

Giám đốc chi nhánh : Lê Thị Nhung

- Chi nhánh xăng dầu Trần Phú : Gồm 15 nhân viên

Địa chỉ :157 Trần Phú thành phố Thanh HóaGiám đốc chi nhánh : Nguyễn Thị Thúy

- Chi nhánh nội thất Hồng Kong số 9 : Gồm 15 nhân viên

Địa chỉ : 107 Tống Duy Tân

Giám đốc chi nhánh : Đinh Thị Nhung

1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh

Để hoạt động có hiệu quả và tăng năng suất cho cán bộ công nhân viên trong công ty và tìm chỗ đứng vững chắc trong cơ chế thị trường, đòi hỏi các doanh nghiệp phải đổi mới các hoạt động, tổ chức kinh doanh đa dạng, phong phú hơn Với thời gian hơn 8 năm hoạt động theo hình thức

cổ phần hóa, đến nay công ty đã phát triển và mang lại một số lợi nhuận đáng kể

Các ngành hàng kinh doanh của công ty:

• Kinh doanh, sản xuất mua bán hàng điện máy hóa chất, vật liệu xây dựng, vât tư thiết bị máy móc phụ tùng, xăng dầu, mỡ, gas hóa lỏng

• Kinh doanh vật liệu xây dựng, sắt thép,xi măng, giấy dầu, than củi

• Kinh doanh gia công các mặt hàng trang trí nội thất bằng vật liệu từ nhôm, kính, gỗ, nhựa, tự nhiên và nhân tạo

• Sản xuất kinh doanh phần mềm máy vi tính

• Kinh doanh xuất nhập khẩu vât tư phục vụ sản xuất và đời sống

• Kinh doanh dịch vụ du lich, khách sạn, tư vấn

1.3 Đặc điểm về bộ máy tổ chức.

Nhân tố con người giữ vị trí vô cùng quan trọng đối với sự thành công và phát triển của doanh nghiệp Hướng tới xây dựng một công ty cổ phần phắt triển vững mạnh, công ty không ngừng tuyên truyền giáo dục

càng đầy đủ, đúng đắn hơn về quyền sở hữu, cơ chế và phương thức hoạt động của công ty, quyền lợi và nghĩa vụ của cổ đông, cán bộ công nhân viên Do vậy, ngay từ ban đầu, cổ đông, cán bộ công nhân viên đã phải nhận thức được trách nhiệm, hình thức và nội dung hoạt động của công ty

cổ phần Mọi hoạt động của các phòng ban đều tuân thủ theo luật doanh nghiệp và điều lệ của công ty

Bộ máy của doanh nghiệp không những thể hiện cơ cấu của công ty

mà còn đưa ra cái nhìn tổng thể về công ty từ đó sẽ dễ dàng, thuận tiện hơn trong công tác quản lý Do đó bộ máy của công ty cần được sắp xếp trên cơ sở tinh giản, gọn nhẹ có hiệu quả cao, phù hợp với việc cổ phần hóa

Bộ máy tổ chức của công ty gồm có đại hội đồng cổ đông, hội đồng quản trị, ban kiểm soát, phòng kế toán, phòng kinh doanh, phòng tài chính Trong đó mỗi một bộ phận đều có chức năng và nhiệm vụ riêng nhằm giúp công ty hoạt động có hiệu quả nhất

Có thể khái quát bộ máy tổ chức của công ty theo sơ đồ 1-1 như sau

BAN KIỂM SOÁT

ĐIỆN MÁY

SỐ 2

NỘI THẤT HONG KONG XĂNG DẦU TRẦN PHÚ ĐIỆN MÁY VLXD BỈM

1.3.1 Chức năng và nhiệm vụ chính :

- Đại hội đồng cổ đông : Quyết định mọi hoạt động trong công ty

- Hội đồng quản trị : Chịu trách nhiệm điều hành theo điều lệ của

đại hội đồng cổ đông quyết đinh Chủ tịch hội đồng quản trị kiêm giám đốc điều hành chịu trách nhiệm điều hành mọi hoạt đông theo quyết định của hội đồng quản trị ủy nhiệm Phó chủ tịch hội đồng quản trị giúp việc cho hội đồng quản trị khi đi vắng và phụ trách việc kinh doanh của toàn công ty

- Ban kiểm soát : Do đại hội đồng cổ đông bầu ra và họ có trách

nhiệm kiểm tra mọi hoạt động về tài chính và chịu trách nhiêm trước hội đồng quản trị về việc xử lý công tác tài chính của mình trong toàn công ty

- Phòng kế toán : Có nhiệm vụ tổ chức hạch toán kế toán tài chính

của công ty, ghi chép chính xác, phản ánh kịp thời đầy đủ toàn bộ tài sản

và phân tích kết quả hoạt động của công ty, theo dõi tình hình mua, bán, tồn kho, kiểm tra kế toán nội bộ công ty và các chi nhánh nhằm giúp cho giám đốc điều hành nắm bắt được các thông tin về tình hình tài chính của công ty, việc thực hiện chế độ hạch toán theo quy định của nhà nước

- Phòng tài chính : Có nhiệm vụ sắp xếp tổ chức lao động, tiền

lương, đào tạo cán bộ công nhân viên trong công ty, thực hiện các chỉ thị của cấp trên về công tác tổ chức hành chính, quản trị văn phòng, làm báo cáo rồi gửi lên cấp trên

- Phòng kinh doanh : Có nhiệm vụ tiếp thị giúp tổng giám đốc nắm

được thông tin kinh doanh về thị trường, lập phương án kinh doanh của toàn công ty, kiểm tra việc thực hiện kế hoạch của các cửa hàng và trực

- Ở 5 chi nhánh của công ty có giám đốc và kế toán chịu trách nhiệm tổ chức quản lý kinh doanh theo phương án kinh doanh của công

ty, khai thác trên thị trường và nguồn hàng mới để kinh doanh đạt hiệu quả cao hơn

1.3.2 Trình độ cán bộ công nhân viên

Để hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty được tiến hành thường xuyên liên tục, doanh nghiệp đang sử dụng đội ngũ cán bộ công nhân viên có tay nghề Mỗi cán bộ công nhân viên đều có chức năng nhiệm vụ riêng tùy thuộc vào trình độ chuyên môn kỹ thuật của từng người mà công ty đã bố trí công việc hợp lý để tất cả các công nhân viên đều hoàn thành tốt công việc được giao

Tính đến ngày 31/12/2009 số nhân viên trong công ty là 78 nhân viên Trong đó đảng viên 16 người, trình độ chuyên môn như sau :

Đại học : 48Trung cấp: 22

Sơ cấp : 18Trong tổng số nhân viên trong công ty, có 41 nhân viên nam và 37 nhân viên nữ Toàn bộ nhân viên trong công ty đều đã qua đào tạo cơ bản

ở các trường đại học, cao đẳng, trung học, chính quy và tại chức, đã có nhều năm thực tế Đặc biệt là đội ngũ lãnh đạo của công ty đã có rất nhiều năm kinh doanh, thành thạo và nhạy bén với cơ chế thị trường Điều này

sẽ giúp cho Công ty cổ phần điện máy hóa chất Thanh Hóa hoạt động ngày càng hiệu quả

1.3.3 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2009

Vượt qua khó khăn trước cơn khủng hoảng tài chính năm 2008, trong năm 2009 Công ty cổ phần điện máy hóa chất Thanh Hóa đã đạt được khá nhiều thành công trong hoạt động kinh doanh của mình Công ty

đã thực hiện tốt kế hoạch đã đề ra và mang lại khá nhiều lợi nhuận cho công ty Tuy đã hoạt động theo hình thức cổ phần nhưng sự nỗ lực phấn đấu của toàn thể cán bộ công nhân viên và tăng nhanh quy mô kinh doanh các mặt hàng truyền thống nên công ty vẫn giữ được tốc độ phát triển mạnh, phấn đấu tăng doanh thu hơn nữa, đẩy mạnh chu chuyển vốn Do

sự duy trì và tăng nhanh quy mô kinh doanh các mặt hàng truyền thống, công ty đã không ngừng mở rộng, đa dạng hóa các mặt hàng,mở rộng và phát triển kinh doanh khách sạn, chuyển giao công nghệ phần mềm máy

vi tính … Với phương châm mở rộng mạng lưới kinh doanh, mở rộng ngành hàng, coi trọng khâu bán buôn Tăng cường mở rộng khâu bán lẻ, hiện đại văn minh, xây dựng kế hoạch tiếp thị, quảng cáo, mở rộng thị trường cả trong và ngoài nước, ưu tiên khách hàng, mở rộng bạn hàng Bên cạnh đó từ khi cổ phần hóa công ty đã tranh thủ nguồn vốn tín dụng của nhà nước, các tổ chức trong và ngoài nước trong việc vay vốn, huy động vốn trong cán bộ công nhân viên, cổ đông trong công ty để kinh doanh Vì vậy công ty cụ thể đã đạt được kết quả như sau :

Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

Công ty cổ phần điện máy hóa chất Thanh Hóa

Năm 2009

Đơn vị tính : nghìn đồng

01 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 5.066.207.000

03 Doanh thu thuần và cung cấp dịch vụ 10 5.066.207.000

10 Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh

14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 139.779.472

17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 60 104.834.604

1.4 Đặc điểm công tác kế toán tại đơn vị

1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán

Bộ máy kế toán là một bộ phận cấu thành quan trọng trong hệ thống công cụ quản lý kinh tế, tài chínhvới chức năng và nhiệm vụ là ghi chép, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh, cung cấp thông tin chính xác, kịp thời Bộ máy kế toán có vai trò tích cực trong việc điều hành, quản lý quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Do vây, bất cứ doanh nghiệp nào cũng phải tổ chức bộ máy kế toán một cách đúng đắn phù hợp với đặc điểm quy mô kinh doanh đạt được hiệu quả kinh doanh cao nhất Trong nền kinh tế thị trường hiện nay cùng với

sự chuyển mình của đất nước cũng như các ngành kinh tế, kỹ thuật trong

cả nước ngành công nghiệp hóa chất nói chung và Công ty cổ phần điện máy hóa chất Thanh Hóa nói riêng đang có những nỗ lực trong việc đổi mới phương thức hoạt động, hình thức tổ chức kinh doanh mới để phù hợp với quy mô và đặc điểm kinh doanh của mình Công ty đã tổ chức bộ máy kế toán theo sơ đồ sau :

sơ đồ 1-2

Ghi chú:

: Quan hệ qua lại

: Quan hệ chỉ đạo

Chứng từ phát sinh ở đơn vị nào thì lưu lại ở đơn vị đó, các đơn vị

vào sổ sách đến bản kê cuối tháng các kế toán đơn vị báo cáo thuế, báo

cáo sử dụng hóa đơn, vào bảng kê, cân đối tài khoản, lập thành hai bản,

công ty một bản,chi nhánh một bản chuyển lên công ty và tổng hợp thanh

toán Khi đã kiểm tra số liệu chứng từ kế toán về tính hợp lý, hợp pháp

của chứng từ định thì kế toán định khoản kế toán vào các sổ sách có liên

quan tính kết quả tài chính của chi nhánh để làm căn cứ chi lương cho cán

bộ công nhân viên trong công ty

Kế toán CN Nội thất Hong Kong

Kế toán xăng dầu Trần Phú

Kế toán điện máy vật liệu

XD Bỉm Sơn

Tại phòng kế toán của công ty gồm 3 nhân viên kế toán với số lượng công việc nhiều nên mỗi người cần phải đảm nhận nhiều công việc khác nhau như:

- Kế toán trưởng :Chịu trách nhiệm theo dõi tổng hợp chỉ đạo

toàn bộ hoạt động của công ty xuống đến các cửa hàng, giúp tổng giám đốc phân tích hoạt động kinh tế trong tổng công ty một cách thường xuyên nhằm đánh giá đúng đắn hiệu quả sản xuất kinh doanh của tổng công ty Đồng thời kế toán trưởng phải chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty và nhà nước về công tác thông tin số liệu mà kế toán cung cấp

- Kế toán tổng hợp : Có nhiệm vụ tổng hợp từ các phần hành kế

toán như : xuất, nhập, tồn kho hàng hóa; tình hình tăng giảm tiền mặt, tình hình chi trả khoản bảo hiểm xã hội cho người lao động … Kế toán tổng hợp phải chiụ trách nhiệm trước cấp trên về tính trung thực, chính xác của

số liệu trong báo cáo, sổ sách kế toán

- Kế toán quỹ : Có nhiệm vụ theo dõi tình hình thu chi tiền mặt

tại quỹ của doanh nghiệp, phải kiểm tra, theo dõi đảm bảo thu chi đúng mục đích, có hiệu quả

- Ở mỗi đơn vị trực thuộc đều có kế toán để hạch toán kết quả kinh doanh của từng cửa hàng Các đơn vị phụ thuộc tập hợp chứng từ ban đầu, hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào bảng kê các tài khoản Mỗi tài khoản vào một bảng kê, kế toán tập hợp các bảng kê theo yêu cầu hạch toán kế toán cuả công ty rồi gửi về phòng kế toán để phòng

kế toán tổng hợp chứng từ gốc, kiểm tra độ chính xác, từ đó tổng hợp toàn

bộ và lập báo cáo tài chính Như vậy số liệu sẽ mang tính chính xác và trung thực cao

Với mô hình tổ chức bộ máy kế toán như hiện trạng của công ty là rất phù hợp cho việc quản lý sản xuất kinh doanh của đơn vị Vì mỗi kế toán có phần hành, trách nhiệm rõ ràng cụ thể Điều này cũng giúp cho lãnh đạo công ty nắm bắt được những thông tin, số liệu một cách kịp thời, nhanh chóng để có biện pháo chỉ đạo cụ thể.

1.4.2 Hình thức tổ chức hạch toán kế toán.

Hình thức ghi sổ kế toán áp dụng tại Công ty cổ phần điện máy hóa chất Thanh Hóa là hình thức “nhật kí chứng từ”, được hỗ trợ bằng các phần mềm Office như Microsoft Word, Excel

Sơ đồ 1-3: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức “nhật kí chứng từ”

Chứng từ kế toán và các bảng phân bổ

NHẬT KÍ CHỨNG

TỪ

Sổ thẻ kế toán chi tiết

Sổ cái Bảng tổng hợp

chi tiết

BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng kê

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Đối chiếu, kiểm tra

(1) Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán đã kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào các Nhật kí- chứng từ hoặc Bẳng kê, sổ chi tiết có liên quan

Đối với các loại chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh nhiều lần hoặc mang tính chất phân bổ, các chứng từ gốc trước hết được tập hợp và phân loại trong các bảng phân bổ, sau đó lấy số liệu kết quả của Bảng phân bổ ghi vào các Bảng kê và Nhật kí- Chứng từ có liên quan

Đối với các Nhật kí- Chứng từ được ghi căn cứ vào Bảng kê, sổ chi tiết thì căn cứ vào số liệu tổng cộng của bảng kê, sổ chi tiết, cuối tháng chuyển số liệu vào Nhật kí- Chứng từ

(2) Cuối tháng khóa sổ, cộng số liệu trên các Nhật kí- Chứng từ, kiểm tra đối chiếu số liệu trên các Nhật kí- Chứng từ với các sổ thẻ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các Nhật kí- Chứng từ ghi trực tiếp vào Sổ cái

Đối với các chứng từ có liên quan tới các sổ, thẻ kế toán chi tiết thì được ghi trực tiếp vào các sổ, thẻ có liên quan Cuối tháng, cộng các sổ thẻ kế toán chi tiết và căn cứ vào các sổ, thẻ chi tiết để lập các Bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu với Sổ cái

Số liệu tổng cộng ở Sổ cái và một số chỉ tiêu chi tiết trong Nhật kí- Chứng từ, Bảng kê và Bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính.

Hiện nay, công ty đang áp dụng chế độ kế toán dành cho doanh nghiệp vừa và nhỏ theo quyết định số 48/2006/QĐ – BTC Việc áp dụng chế độ kế toán cho doanh nghiệp vừa và nhỏ là hoàn toàn phù hợp với tổng số vốn điều lệ và số lượng nhân viên trong công ty giúp công ty đơn giản hơn trong công tác hạch toán kế toán

Niên độ kế toán: theo năm tài chính từ 01/01 tới 31/12.

Đơn vị tiền tệ sử dụng : Việt Nam đồng.

Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường

xuyên

Phương pháp khấu hao tài sản cố định: khấu hao theo đường thẳng Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ.

Phương pháp tính giá xuất kho : Phương pháp thực tế đích danh

Hệ thống báo cáo kế toán:

Báo cáo bắt buộc gửi cho cơ quan thuế:

- Bảng Cân đối kế toán: Mẫu số B01 – DNN

- Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh: Mẫu số B02 – DNN

- Bản Thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B09 – DNN

- Bảng cân đối tài khoản: Mẫu số F01 – DNN

- Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03 – DNN

Thời hạn nộp báo cáo tài chính là 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính nên thời hạn nộp báo cáo của công ty thường là cuối tháng 3.

II Một số phần hành kế toán chủ yếu

do đó có sự đối chiếu giữa hai người Vì vậy, kiểm kê quỹ chỉ thực hiện khi có yêu cầu của cấp trên và tại thời điểm cuối năm chứ không thực hiện kiểm kê hàng tháng, hàng quý

Trong thời kỳ tín dụng đang phát triển như vũ bão, việc thanh toán qua ngân hàng là một trong những hình thức thanh toán đang được ưa chuộng và sử dụng phổ biến hiện nay Vì thế việc sử dụng tài khoản trong ngân hàng vừa giúp công ty tránh khỏi rủi ro, vừa thuận tiện trong mua bán Hiện nay Công ty cổ phần điện máy hóa chất Thanh Hóa đang giao dịch chủ yếu tại ba ngân hàng là ngân hàng Techcombank, Agribank

và Vietcombank Tuy nhiên giao dịch thanh toán chủ yếu là tại ngân hàng Agribank còn hai ngân hàng còn lại chủ yếu là tiền gửi Công ty cổ phần điện máy hóa chất Thanh Hóa cũng thường xuyên có các giao dịch bằng ngoại tệ, vì thế công ty có sử dụng TK ngoài bảng 007 để hạch toán ngoại

tệ Khi sử dụng thanh toán theo giá tại thời điểm phát sinh, cuối niên độ công ty không đánh giá lại tỷ giá ngoại tệ.

 Chứng từ sử dụng:

Phiếu thu mẫu 01 – TT

Phiếu chi mẫu 02 – TT

Giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán

Giấy thanh toán tiền tạm ứng mẫu 04 – TT

Giấy báo nợ, giấy báo có, ủy nhiệm chi, chứng từ thanh toán qua ngân hàng

 Tài khoản sử dụng:

TK 111 – Tiền mặt bao gồm hai tài khoản cấp II:

- TK 1111 – Tiền Việt Nam

- TK 1112 – Ngoại tệ

TK 112 – Tiền gửi ngân hàng bao gồm tài khoản cấp II:

- TK1121 – Tiền Việt Nam

- TK1122 – Ngoại tệ

Đồng thời sử dụng TK 007 để theo dõi ngoại tệ

 Quy trình luân chuyển và ghi sổ

Quy trình luân chuyển

Tiền mặt

Sơ đồ 1 – 4 : Quy trình luân chuyển chứng từ vốn bằng tiền:

Tiền gửi ngân hàng

Kế toán tổng hợp có trách nhiệm giao dịch chính với Ngân hàng Với các nghiệp vụ thanh toán qua Ngân hàng như: trả tiền khách hàng trong nước, trả tiền khách hàng nước ngoài, vay ngân hàng, rút tiền gửi về nhập quỹ, … Kế toán lập chứng từ chi theo đúng mẫu của Ngân hàng, chuyển cho kế toán trưởng và giám đốc duyệt chi và chuyển cho ngân hàng Hàng tuần, kế toán lấy sổ phụ tại Ngân hàng và tiến hành vào sổ

Quy trình ghi sổ:

Để hạch toán chi tiết vốn bằng tiền kế toán phần hành vốn bằng tiền

mở các sổ chi tiết TK 111, TK 112 và sổ cái TK 111, sổ cái TK 112 Quy trình ghi sổ như sau:

Người hoặc bộ phận có nhu

cầu chi tiền hoạc nộp tiền

vào quỹ

Giấy đề nghị tạm ứng hoặc hóa đơn và bán hàng giấy đề nghị thanh toán, giấy đề nghị

thu tiền…

Giám đốc và kế toán trưởng Ký và phê duyệt

2.2 Kế toán lương và các khoản trích theo lương

Công ty đang sử dụng hai hình thức lương là lương cố định và lương hưởng theo doanh thu

Theo quy định của công ty tiền lương bao gồm:

Lương theo quy định của nhà nước là lương cơ bản x hệ số cấp bậcLương bổ sung theo quy định của Công ty gồm lương cơ bản x hệ

số lương bổ sung x hệ số phụ cấp

Riêng bộ phận kinh doanh, công ty cũng căn cứ vào doanh số bán hàng để xếp hệ số hoàn thành công việc x với lương bổ sung, và phụ cấp thêm khoản tiền phụ cấp tiếp khách

Phiếu thu, phiếu chi

 Chứng từ sử dụng:

- Chứng từ lao động gồm:

+ Chứng từ theo dõi cơ cấu lao động: Quyết định tuyển dụng, bổ nhiệm, sa thải, thuyên chuyển, khen thưởng, kỷ luật, …

+ Chứng từ theo dõi thời gian lao động: Bảng chấm công

+ Chứng từ theo dõi kết quả lao động: Biên bản đánh giá mức độ hoàn thành công việc

- Chứng từ tiền lương gồm:

+ Bảng thanh toán lương và BHXH

+ Bảng thanh toán tiền thưởng

+ Các chứng từ chi tiền thanh toán

+ Các chứng từ đền bù thiệt hại, khấu trừ vào lương

 Tài khoản sử dụng:

TK 334 – Phải trả công nhân viên, dùng để theo dõi tình hình thanh

toán với công nhân viên, được chi tiết ra thành các tiểu khoản:

TK 338 – Phải trả, phải nộp khác, dùng để theo dõi các khoản trích

theo lương, các khoản phải trả khác và tình hình thanh toán với công nhân viên được chi tiết thành các tiểu khoản sau:

- TK 3382: Kinh phí công đoàn

- TK 3383: Bảo hiểm xã hội

- TK 3384: Bảo hiểm y tế

 Quy trình luân chuyển và ghi sổ

Sử dụng bảng phân bổ tiền lương và sổ cái các TK 334, 335, 338.Căn cứ vào chứng từ lương do kế toán tiền lương cung cấp, kế toán tiền lương lập bảng phân bổ tiền lương và tiến hành vào sổ kế toán tổng hợp Kế toán tổng hợp vào phân hệ kế toán tiền mặt và tiền gửi ngân hàng

để hạch toán chi lương, sau đó vào phân hệ kế toán tổng hợp, rồi vào phiếu hạch toán để tiến hành phân bổ tiền lương Sau khi hạch toán xong

kế toán làm công tác chuyển số liệu vào tài khoản 334, 338 và các tài khoản chi phí có liên quan, và lên báo cáo tổng hợp

Error: Reference source not found

nhiều Tài sản cố định của Công ty chủ yếu là phương tiện vận chuyển, thiết bị phục vụ việc bán hàng Công ty thực hiện khấu hao TSCĐ theo phương pháp khấu hao theo đường thẳng

TK 211 – TSCĐHH: TK này dùng để phản ánh giá trị hiện có và biến

động tăng, giảm của toàn bộ TSCĐHH của Công ty theo nguyên giá Tài khoản này được chi tiết thành những tiểu khoản sau:

- 2113: Máy móc, thiết bị

- 2114: Phương tiện vận tải

- 2115: Thiết bị, dụng cụ quản lý

- 2118: TSCĐHH khác

TK 214: Hao mòn TSCĐ: TK này dùng để phản ánh giá trị hao mòn

của TSCĐ trong quá trình sử dụng do trích khấu hao và các khoản tăng, giảm hao mòn khác của các loại TSCĐ của Công ty như TSCĐHH, TSCĐVH và TSCĐ thuê tài chính Tài khoản này được chi tiết thành những tiểu khoản sau:

- TK 2141: Hao mòn TSCĐHH

TK 009 - Nguồn vốn khấu hao: là TK ghi đơn