Báo cáo kiến tập Final

Trực tiếp chỉ đạo việc kinh doanh hàng ngày của công ty; đàm phán với khách hàng và ký kết hợp đồng kinh tế; điều hành công tác kế toán – tài chính của công ty.. Phòng kế toán: Là phòng

Trang 1

Lê Quốc Hùng | Kiểm Toán CLC K53 1

LỜI NÓI ĐẦU

Như chúng ta đã biết từ lâu kế toán có một vai trò hết sức quan trọng không thể thiếu đối với bất kỳ một loại hình doanh nhiệp nào Là một sinh viên chuyên ngành kiểm toán của khoa kế toán – kiểm toán, trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Sau thời gian học tập và rèn luyện tại trường với vốn kiến thức tích lũy được do các Thầy, Cô truyền đạt và kết hợp với thời gian đầu tìm hiểu thực tế tại Công ty cổ phần Thương mại và Dịch vụ Hoa Sơn Đây là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực thương mại và dịch vụ hàng hóa Tuy là một doanh nghiệp mới được thành lập từ năm 2005 Nhưng công ty cũng đã khẳng định được vị thế của mình trên thị trường thương mại Miền Bắc Tìm hiểu thực tế tại công ty và được sự hướng dẫn tận tình của Thầy Đinh Thế Hùng Em đã hoàn thành báo cáo kiến tập kế toán theo

kế hoạch kiến tập của nhà trường đề ra Báo cáo gồm có ba phần như sau:

Phần 1: Tổng quan về công ty cổ phần Thương mại và Dịch vụ Hoa Sơn Phần 2: Thực trạng tổ chức bộ máy kế toán và hệ thống kế toán tại công ty cổ

phần Thương mại và Dịch vụ Hoa Sơn

Phần 3: Đánh giá thực trạng tổ chức kế toán tại công ty cổ phần Thương mại

và Dịch vụ Hoa Sơn

Tuy nhiên với vốn kiến thức nhỏ bé và hạn hẹp, thời gian tìm hiểu thực tế chưa nhiều Nên báo cáo này vẫn còn nhiều thiếu sót Em rất mong nhận được các ý kiến đóng ghóp bổ sung của các Thầy, Cô để hoàn thiện báo cáo cũng như nâng cao kiến thức bản thân

Em xin chân thành cảm ơn!

Sinh viên thực hiện:

Trang 2

CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HOA SƠN

1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY

1.1.1 Lịch sử ra đời của công ty

- Tên công ty đăng ký kiến tập: Công ty cổ phần Thương mại và Dịch vụ Hoa Sơn

- Tên giao dịch quốc tế: Hoa Son Trading and Services Joint – Stock Company

- Địa chỉ: 435A, đường Giải Phóng, phường Phương Liệt, quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội, Việt Nam

+ Đại lý mua bán và phân phối bia Haliken, Hà Nội và nước khoáng Lavie + Đại lý bán lẻ và quầy hàng siêu thị bia Haliken, nước khoáng Lavie và nước muối chanh Senda

Ngày 12/9/2005 Cửa hàng phân phối bia và nước giải khát Hoa Sơn chuyển đổi thành lập nên Công ty Cổ phần Thương Mại và Dịch Vụ Hoa Sơn, chuyển hình thức từ cửa hàng tư nhân sang doanh nghiệp cổ phần với giấy phép đăng ký kinh doanh số 0101787947 do sở Kế hoạch và Đầu tư Hà Nội cấp ngày 12/9/2005 Số vốn điều lệ công ty tại thời điểm chuyển đổi là 9.800.000.000 VNĐ với tổng số cổ phần là 98.000 cổ phần, mệnh giá cổ phần là 100.000 VNĐ Đại diện pháp lý là bà Nguyễn Thị Hoa, chức danh Giám đốc, hộ khẩu tại P415, tập thể 435A, phường Phương Liệt, Quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội Nhiệm vụ chính của công ty vẫn là phân phối bia và nước giải khát nhưng mở rộng hơn thị trường, không chỉ

Trang 3

trong địa bàn nội thành Hà Nội mà còn sang ngoại thành và một số tỉnh thành lân cận như Bắc Ninh, Vĩnh Phúc…

1.1.2 Quá trình phát triển của công ty

Trong suốt quá trình hình thành và phát triển, công ty đã trải qua hai lần thay đổi lớn ứng với hai lần thay đổi về số lượng cổ đông sang lập của công ty Lần thứ nhất vào ngày 23/7/2010 công ty bổ sung thành viên cổ đông sáng lập là ông Nguyễn Văn Thược, hộ khẩu thường trú tại P302, khu tập thể Lê Ngọc Hân, Lê Ngọc Hân, quận Hai Bà Trưng, Thành phố Hà Nội với tổng số cổ phần là 4.900 cổ phần tương đương 490.000.000VNĐ Vào thời gian này công ty cũng đồng thời mở rộng thị trường bằng việc bổ sung thêm kho hàng chính tại 2 địa điểm là kho Tôn Thất Tùng và kho Trần Quý Cáp, cùng với việc tăng thêm lượng kho hàng và cổ đông sáng lập này, công ty đã tăng thêm một vài loại hình hàng hóa trong danh sách hàng hóa phân phối chính của công ty như là Nước tăng lực Number One hay là Trà thảo mộc Dr.Thanh…

Vào 27/8/2012 công ty trải qua thêm một lần bổ sung thành viên sáng lập nữa

- Cô Nguyễn Thùy Dung, hộ khẩu tại số nhà 23 phố 8/3, phường Quỳnh Mai, quận Hai Bà Trưng, Hà nội với số cổ phần là 4.900 cổ phần tương đương 4.900.000VNĐ Như vậy vào ngày 27/8/2012 cổ phần công ty được phân bổ như sau:

Bảng 1.1: Phân bổ cổ phần công ty Thương mại và Dịch vụ Hoa Sơn

STT Tên cổ đông Nơi đăng

ký hộ khẩu thường trú đối với cá nhân; địa chỉ trụ sở chính đối với tổ chức

Loại

cổ phần

Số cổ phần

Giá trị cổ phần (VNĐ)

Tỷ

lệ (%)

Số giấy CMND (hoặc số chứng thực

cá nhân hợp pháp khác) đối với cá nhân;

MSDN đôi với doanh nghiệp; Số Quyết định thành lập đối

Trang 4

Bà Trƣng,

Hà Nội, Việt Nam

Cổ phần phổ thông

Lê Ngọc Hân, quận Hai Bà Trƣng, Thành phố

Trang 5

Cũng đi cùng thời điểm thay đổi số người trong cổ đông sáng lập này doanh nghiệp đã thành lập thêm 4 kho hàng lớn tại Mạc Thị Bưởi, Đền Lừ, Khất Duy Tiến

và Nguyễn Huy Tưởng là các kho hàng có diện tích và trữ lượng lớn giúp công ty tăng khả lăng dự trữ hàng hóa cũng như đảm bảo lượng hàng hóa có thể ký trong hợp đồng Từ đó cho đến nay công ty ngày càng phát triển thuận lợi và ổn định, có những bước tiến nhảy vọt như là trở thành khách hàng phân phối cỡ lớn của Haliken, Hà Nội, Tiger cùng Number One tại thị trường miền Bắc, hay mở rộng mặt hàng kinh doanh sang các mặt hàng liên quan đến bánh kẹo và mì tôm trên toàn miền Bắc

1.2 ĐẶC ĐIỂM KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY

1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ của công ty

Là một công ty với hình thức cổ phần nên công ty Cổ Phần thương mại và dịch vụ Hoa Sơn có chức năng hoạt động hiệu quả đem lại lợi nhuận tối đa, góp phần nâng cao đời sống công nhân viên và tạo lợi nhuận cho các cổ đông Lĩnh vực hoạt đông của công ty là thương mại nên công ty còn có chức năng thực hiện các giao dịch hợp lý, đem lại lợi nhuận và sự thoản mãn cho cả hai bên mua và bán Bên cạnh chức năng đó công ng từng hợp đồng Công ty còn có nhiệm vụ chấp hành nghiêm chỉnh luật pháp và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế cho ngân sách nhà nước, cải thiện môi trường làm việc, nâng cao thu nhập và đời sống của người lao động trong công ty

1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

- Kho bãi và lưu trữ hàng hóa (Trừ kinh doanh bất động sản)

- Mua bán thuốc lá, thuốc lào và sản phẩm từ sợi thuốc lá (thuốc lá điếu, xì gà, thuốc sợi…)

- Đại lý mua, bán, ký gửi hàng hóa

Trang 6

- Tư vấn cung cấp phần cứng, phần mềm

- Cho thuê phương tiện vận tải đường bộ

- Vận tải hành khách và hàng hóa bằng đường bộ

- Kinh doanh lữ hành nội địa và quốc tế

- Đại lý kinh doanh xuất bản phẩm được phép lưu hành

- Mua bán đồ dùng cá nhân và gia đình

- Mua bán lương thực, thực phẩm, đồ uống, rượu, bia; kinh doanh phục vụ

khách sạn, nhà hàng (không bao gồm kinh doanh phòng hát karaoke, quán bar, vũ

trường)

- Mua bán vật liệu xây dựng

- Mua bán, lắp đặt trang thiết bị nội thất

- Mua bán, lắp đặt trang thiết bị bảo vệ

- Mua bán xe có động cơ

- Mua bán máy móc có thiết bị và phụ tùng thay thế

- Mua bán, lắp đặt, bảo hành, bảo trì các thiết bị điện tử điện lạnh

Các sản phẩm chủ yếu của công ty là hàng rượu, bia, nước giải khát, thực

phẩm, bách hóa…

 Khách hàng:

Trong các năm gần đây công ty đã cung cấp sản phẩm và dịch vụ cho nhiều

công ty

1.2.3 Đặc điểm quy trình tổ chức kinh doanh của công ty

Quá trình kinh doanh của công ty được thể hiện trong sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.1: Quá trình hoạt động kinh doanh của công ty cổ phần Thương

mại và Dịch vụ Hoa Sơn

Khách hàng

có nhu cầu

(1)

Nhân viên bán hàng tiếp nhận thông tin (2)

Kế toán kiểm tra (3)

Giám đốc ký duyệt (4)

Thủ kho xuất hàng (5)

Lái xe giao hàng (6)

Trang 7

(1) Khách hàng (chủ yếu là các đại lý, cửa hàng, ) khi có nhu cầu mua hàng

giao tại kho hoặc tại địa chỉ khách hàng yêu cầu lập đơn đặt hàng và gửi về Công ty qua điện thoại, fax hoặc trực tiếp cho nhân viên bán hàng

(2) Nhân viên bán hàng: Sau khi có đơn đặt hàng của khách hàng nhân viên

bán hàng có trách nhiệm điền đầy đủ thông tin của khách hàng và phải được

ký xác nhận của khách hàng Chậm nhất 24 tiếng phải nộp về cho kế toán bán hàng Công ty

(3) Kế toán bán hàng: kết hợp với khách hàng kiểm tra lại đơn đặt hàng, xác

định số lượng, chủng loại, địa điểm thời gian giao hàng, thông tin người nhận Kiểm tra và hoàn thành thủ tục để xuất hàng

(4) Giám đốc: xem xét các đơn hàng, ký duyệt đơn hàng đối với các đơn hàng

hợp lệ và có thể chấp nhận

(5) Thủ kho: Sau khi nhận được lệnh điều hàng của kế toán bán hàng phải kiểm

tra tính hợp lý của hàng hoá và địa chỉ giao hàng, viết biên bản giao nhận hàng hoá, phiếu xuất kho, sau khi kiểm tra nếu thấy thời gian giao hàng không đảm bảo thì phải báo ngay cho kế toán bán hàng để cùng nhau có hướng giải quyết Hướng dẫn lái xe đi giao hàng

(6) Lái xe: Tiếp nhận biên bản giao nhận, kiểm tra số lượng hàng trên chứng từ

và thực tế trên xe Kiểm tra lại địa chỉ giao hàng và người nhận hàng Sau khi giao nhận để khách hàng ký, ghi rõ họ tên và đóng dấu (nếu có) trên biên bản giao nhận hàng hoá Nộp lại biên bản giao nhận hàng hoá cho thủ kho ngay sau khi về kho để tiếp tục vận chuyển tiếp theo

1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT - KINH DOANH CỦA CÔNG TY

1.3.1 Mô hình tổ chức bộ máy

Trang 8

Sơ đồ 1.2: Mô hình tổ chức bộ máy công ty cổ phần TM-DV Hoa Sơn

1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ từng phòng ban

 Hội đồng quản trị: Bộ phận cao nhất của công ty, có quyền đại diện cho

công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến lợi ích của công ty giữa đại hội, trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của các cổ đông

 Ban giám sát: Giúp các cổ đông kiểm soát công tác quản trị và quản lý của

công ty; kiểm soát toàn bộ hệ thống tài chính và việc thực hiện các quy định của công ty, có thể can thiệp vào hoạt động của công ty khi cần thiết

Bán Hàng

ninh Thủ quỹ

Bộ phận kế toán tổng hợp

Bộ phận kinh doanh

Đại hội đồng Cổ Đông

Trợ lý Giám đốc

Hội đồng quản trị Ban giám sát

Trang 9

2 Bao quát tất cả các kế hoạch của tất cả các phòng ban cho từng sản phẩm

3 Căn cứ vào chiến lược công ty, xây dựng công việc của từng bộ phận và cá nhân

4 Xây dựng quy chế hoạt động của công ty: tuyển dụng, tiền lương

5 Trực tiếp chỉ đạo việc kinh doanh hàng ngày của công ty; đàm phán với khách hàng và ký kết hợp đồng kinh tế; điều hành công tác kế toán – tài chính của công ty

 Phó giám đốc: Giúp giám đốc, chịu trách nhiệm cho các hoạt động của công

ty, được Giám đốc ủy quyền ký kết hợp đồng với các đối tác của công ty; bên cạnh

đó, có thể đề xuất các định hướng chiến lược cho ban giám đốc

 Trợ lý giám đốc:

1 Lưu trữ tất cả hợp đồng mua và bán của công ty, chứng từ và các văn bản quy phạm pháp luật của công ty

2 Xác minh các báo cáo hợp nhất trong các hoạt động của công ty

3 Tổ chức và lập biên bản các cuộc họp của Hội đồng quản trị, Đại hội đồng

cổ đông, Ban giám đốc và các cuộc họp công ty

4 Cung cấp thông tin cho các thành viên của Hội đồng quản trị và Ban giám sát theo yêu cầu

5 Dự thảo công văn, văn bản hành chính, các quy chế, quy định và quy tắc của công ty

 Bộ phận kinh doanh:

 Bộ phận bán hàng: Thực hiện các chiến lược kinh doanh, bán hàng và kinh

doanh sản phẩm của công ty Căn cứ vào các mục tiêu và chiến lược kinh doanh của công ty, xây dựng mô tả công việc cho từng cá nhân; Ngoài ra, xác định lượng tiêu thụ của mỗi sản phẩm tiêu thụ trên thị trường để việc ký kết hợp đồng cho phù hợp

 Bộ phận Marketing: Theo dõi sự phát triển của thị trường, nghiên cứu và mở

rộng thị trường; phân tích; đánh giá độ ổn định giá hàng trên thị trường, điểm mạnh

và điểm yếu của mỗi sản phẩm, phân tích và tìm hiểu các thị trường lớn cùng các sản phẩm cạnh tranh

 Vận chuyển: Quản lý và phân công xe chở hợp lý và hiệu quả, theo dõi chi

phí của từng chiếc xe

Trang 10

Lưu trữ: quản lý kho hàng hóa, chất lượng hàng tồn kho và bảo vệ kho hàng

Bộ phận kinh doanh với một số bộ phận khác cùng Bộ phận kế toán lập báo cáo hàng ngày theo đúng quá trình và mẫu có sẵn Thực hiện các nhiệm vụ khác theo chỉ đạo của Giám đốc, chịu trách nhiệm trước Giám đốc về kết quả kinh doanh

và hệ thống phân phối sản phẩm của công ty

3 Ghi chính xác, trung thực và kịp thời dữ liệu các giao dịch kế toán đặc biệt

là phát sinh trong quá trình mua – bán hàng hóa

4 Phối hợp với các phòng ban chức năng để thiết kế kế hoạch kinh doanh, phân tích hiệu quả kinh tế của sản phẩm phù hợp với các yêu cầu của lãnh đạo, quản

lý và giám sát vốn, công nợ của khách hàng

5 Xây dựng và ban hành các quy tắc tài chính kế toán, quy định nội bộ và các chế độ cho người lao động đồng thời đề xuất tới các nhà lãnh đạo

6 Kiểm tra, giám sát các khoản thu, chi tài chính, các nghĩa vụ thu, ngân sách, các khoản thanh toán nợ, phát hiện và ngăn chặn kịp thời các hành vi vi phạm chế

độ kế toán tài chính

7 Lập báo cáo tài chính theo chế độ hiện hành, cung cấp dữ liệu và thông tin

về tình hình tài chính của công ty theo quy định của pháp luật và các quy định của công ty

 Thủ quỹ: Quản lý quỹ và thu, chi tiền mặt

 An Ninh: Bảo vệ tài sản của công ty, cùng các kho hàng

1.4 TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG

TY

1.4.1 Kết quả kinh doanh trong một số năm gần đây:

Trang 11

(Nguồn: BCTC Hoa Sơn 2011, 2012 & 2013)

Bảng 1.3: So sánh giữa năm 2011 & 2012:

Trang 12

Trang 13

1.4.2 Tình hình tài chính của công ty:

- Tổng tài sản và tổng nợ của đơn vị trong năm 2011 sang 2012 không có biến động lớn kể cả phần lớn thời gian trước đó nhưng sang đến năm 2013 công ty có sự phá vỡ quy tắc hoạt động vốn có ban đầu thì tổng tài sản doanh nghiệp tăng vọt thêm 74.54% so với 2012 tương đương với 25.917.745.361 VNĐ, do trong đầu năm

2013 công ty được sự hỗ trợ khoản nợ mạnh mẽ từ các ngân hàng liên kết với tổng khoản nợ được vay lên đến 20 tỷ

- Vốn chủ sở hữu của công ty tăng mạnh vào năm 2011 sang 2012, tăng 96.09% tương đương 5.185.249.308 VNĐ, do sự gia nhập thêm của thành viên mới trong cổ đông sáng lập Nguyễn Thùy Dung với số cổ phần là 4.900 cổ phần

- Doanh thu thuần của công ty có mức tăng trưởng khá tốt khi lương doanh thu tăng trên 20 tỷ/ năm, tuy nhiên mạnh mẽ nhất vẫn là vào năm thành viên cổ đông sáng lập mới tham gia dưới sự ủng hộ mạnh mẽ của luồng tài chính mới

Trang 14

- Mặc dù 2013 đơn vị có EBIT khá cao 1.084.844.807VNĐ nhưng lại có khoản nộp ngân sách khá thấp do trong đây khoản giảm trừ thuế của đơn vị trong năm cao hơn hẳn các năm khác

- Về tổng số tiền lương và thu nhập bình quân/ năm của đơn vị không có nhiều sự đột phá trong 3 năm theo dõi, tăng trưởng đều và ổn định

Tổng kết lại, tình hình tài chính của đơn vị trong 3 năm từ 2011 đến 2013 có thể nhận xét như sau:

 Phát triển mạnh và ổn định

 Hiệu quả sử dụng vốn rất cao khi các bước nhảy vọt tập trung vào thời

điểm thay đổi về vốn

 Hiệu quả sử dụng nguồn nợ rất cao khi bước nhảy vọt cũng tập trung vào

thời điểm thay đổi nợ vay

Tuy nhiên do sự nhảy vọt quá nhanh công ty cũng phải đối mặt với một số vấn

đề quan trọng như khoản nợ ngân hàng trong tương lai hay vấn đề về thuế đối với nhà nước

Trang 15

CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ

HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HOA SƠN

2.1 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY

2.1.1 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán

Phòng kế toán: Là phòng chuyên môn nghiệp vụ của công ty, có nhiệm vụ thực hiện công tác kế toán theo quy định của nhà nước đối với doanh nghiệp.Với chức năng giám sát, quản lý tài sản,công nợ,quản lý vốn và hướng dẫn kế toán các kho mở sổ sách kế toán theo dõi Nhiệm vụ của phòng kế toán là thu thập phân loại,xử lý, tổng hợp số liệu,thông tin về hoạt động kinh doanh từ các kho,các cửa hàng, các siêu thị,sau đó xác định kết quả kinh doanh,lập báo cáo kế toán nộp cơ quan cấp trên,đồng thời chịu trách nhiệm huy động vốn,thu hồi vốn, đảm bảo nguồn vốn cho công ty hoạt đông liên tục Ngoài ra, Phòng còn phải lập các bảng kế hoạch

về tài chính, trợ giúp Ban giám đốc trong công tác quản lý kinh doanh sao cho việc

Kế toán tiền lương

Kế toán thanh toán

Kế toán công

nợ

Kế toán chi phí

Kế toán CCDC

Trang 16

2.1.2 Chức năng nhiệm vụ từng người, từng phần hành và mối quan hệ tương tác

Kế toán trưởng: có nhiệm tổ chức điều hành toàn bộ hệ thống kế toán, chỉ

đạo trực tiếp toàn bộ nhân viên kế toán trong công ty, làm tham mưu cho Giám đốc

về các hoạt động kinh doanh, tổ chức kiểm tra kế toán nội bộ trong công ty Khi quyết toán được lập xong, kế toán trưởng có nhiệm vụ thuyết minh và phân tích, giải thích kết quả sản xuất kinh doanh, chịu trách nhiệm về mọi số liệu ghi trong bảng quyết toán, nộp đầy đủ, đúng hạn các báo cáo tài chính theo quy định

Kế toán tổng hợp: là người chịu trách nhiệm tổng hợp các phần hành của các

kế toán viên, thực hiện phân tích hoạt động kinh doanh, tổ chức lưu trữ tài liệu kế toán, theo dõi công tác kế toán của các đơn vị trực thuộc, lập báo cáo quyết toán toàn công ty

Kế toán doanh thu: theo dõi tình hình bán hàng, tình hình nhập, xuất, tồn

hàng hóa tại đơn vị và tổng hợp doanh thu của cả công ty trong một kỳ

Kế toán TSCĐ: có nhiệm vụ phản ánh với Giám đốc việc mua sắm trang thiết

bị, bảo quản và sử dụng TSCĐ Tính đúng khấu hao, phân bổ khấu hao vào các đối tượng chịu chi phí Tính chi phí sửa chữa TSCĐ Hạch toán chính xác chi phí thanh

lý, nhượng bán TSCĐ

Kế toán tiền lương: thực hiện việc tính và hạch toán lương, thưởng, các

khoản trích theo lương theo chế độ hiện hành

Kế toán thanh toán: viết phiếu thu, chi theo đúng chứng từ đã được duyệt;

lập các chứng từ thanh toán bằng chuyển khoản Phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác số hiện có và tình hình luân chuyển vốn của công ty

Kế toán công nợ: theo dõi các khoản phải thu, phải trả của doanh nghiệp Ghi

chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác, rõ ràng các nghiệp vụ thanh toán theo đối tượng, từng khoản thanh toán có kết hợp với thời hạn thanh toán (dựa theo Hợp đồng)

Kế toán chi phí: chịu trách nhiệm trong việc theo dõi và tập hợp các khoản

chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng và quản lý

Kế toán CCDC: có nhiệm vụ theo dõi và tập hợp tình hình biến động tăng,

giảm, tồn của vật liệu, công cụ dụng cụ trong toàn công ty

Trang 17

2.2 ĐẶC ĐIỂM VẬN DỤNG HỆ THỐNG KÊ TOÁN TẠI CÔNG TY

2.2.1 Các chính sách kế toán chung

 Công ty áp dụng Chế độ Kế toán doanh nghiệp theo Quyết định số

15/2006/QĐ-BTCdo Bộ trưởng Bộ Tài Chính ban hành ngày 20 tháng 6 năm 2006

 Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01/xxxx đến 31/12/xxxx

 Đơn vị tiền tệ được sử dụng: Đồng Việt Nam, ký hiệu đ

 Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kiểm kê định kỳ (theo ngày)

 Phương pháp tính khấu hao: sử dụng phương pháp khấu hao theo đường

thẳng

 Phương pháp kế toán giảm hàng tồn kho: Bình quân cả kỳ dự trữ

 Phương pháp kê khai thuế GTGT: phương pháp khấu trừ

2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán

Hệ thống chứng từ của công ty Cổ Phần Thương mại và Dịch vụ Hoa Sơn được áp dụng theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC Dưới đây là một số chứng từ sử dụng chủ yếu tại công ty

* Đối với nghiệp vụ liên quan đến kế toán thanh toán: Chứng từ sử dụng là: Phiếu thu, phiếu chi ( đối với tiền mặt), báo nợ, báo có ( đối với tiền gửi ngân hàng)…

* Đối với nghiệp vụ liên quan đến kế toán tiền lương: Chứng từ sử dụng là: bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương,…

* Đối với nghiệp vụ kế toán liên quan đến doanh thu: Chứng từ sử dụng là: Hóa Đơn GTGT, bảng kê hóa đơn GTGT, phiếu thu,…

* Đối với nghiệp vụ liên quan đến kế toán TSCĐ: Chứng từ sử dụng là: Hợp đồng kinh tế, hóa đơn GTGT, biên bản bàn giao, biên bản thanh lý,…

* Đối với với nghiệp vụ kế toán liên quan đến NVL, CCDC: Chứng từ sử dụng là: Hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu chi,…

* Đối với nghiệp vụ chi phí sản xuất và tính giá thành: Chứng từ sử dụng là: phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT, bảng thanh toán lương, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ,…

* Đối với nghiệp vụ kế toán liên quan đến công nợ: Chứng từ sử dụng là: Hóa đơn GTGT mua vào, Đơn đặt hàng, phiếu nhập kho (mua vào)

Trang 18

Các chứng từ kế toán tại công ty được tổ chức quản lý theo cách thức là người nào chịu trách nhiệm về phần hành nào thì sẽ có trách nhiệm sắp xếp và lưu trữ chứng từ vào các file liên quan Các chứng từ trong hai năm gần nhất được lưu tại phòng kế toán, số chứng từ cũ của các năm trước được lưu tại kho lưu trữ riêng của công ty theo quy định của chế độ hiện hành

2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán

Để thực hiện công tác hạch toán kế toán Công ty Thương mại và Dịch vụ Hoa Sơn đang sử dụng danh mục tài khoản kế toán tổng hợp, chi tiết của chế độ kế toán theo QĐ15/2006/QĐ-BTC Có chọn lọc và sửa đổi cho phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của ngành thương mại Do mô hình và quy mô công ty không quá lớn và kế toán không quá phức tạp nên công ty không mở thêm các cài khoản ngoài bộ tài khoản trong QĐ15/2006/QĐ-BTC

Ngoài ra do hoạt động trong lĩnh vực thương mại nên công ty bổ sung thêm 2 tìa khoản chi tiết cấp 2 của TK331 – phải trả người bán là TK3311 – “phải trả ngắn hạn người bán” cho những khoản phải trả người bán dưới 1 năm và TK3312 – “phải trả dài hạn người bán” cho những khoản phải trả người bán trên 1 năm Trong đó quy cách hoạch toán TK3311 và TK3312 hoàn toàn như TK331

Danh mục tài khoản công ty đang sử dụng

Bảng 2.1: Danh mục Tài khoản sử dụng:

Trang 19

Trang 20

3331 Thuế giá trị gia tăng phải nộp

33311 Thuế GTGT đầu ra

3332 Thuế tiêu thụ đặc biệt

3337 Thuế nhà đất, tiền thuê đất

3338

3339

Các loại thuế khác Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác

Trang 21

6412 Chi phí vật liệu, bao bì

Trang 22

2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán

Dựa trên điều kiện thực tế, loại hình kinh doanh và trình độ chuyên môn, khả năng vận dụng của nhân viên kế toán Công ty cổ phần thương mại và dịch vụ Hoa Sơn áp dụng hình thức ghi sổ kế toán là: Nhật ký chung

Và hệ thống sổ công ty sử dụng là:

Sổ kế toán tổng hợp:

- Sổ nhật ký chung

- Các sổ nhật ký đặc biệt ( Thu tiền, chi tiền, mua hàng…)

- Sổ cái các tài khoản

Sổ kế toán chi tiết bao gồm:

- Sổ chi tiết hàng hóa

Trang 23

Bảng cân đối TK

Báo cáo tài chính

chi tiết

Sổ nhật ký chung

Sổ thẻ kế toán chi tiết

Sổ nhật ký chuyên dùng

Chứng từ kế toán Chứng từ gốc

- Sổ chi phí kinh doanh

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung tại đơn vị nhƣ sau:

Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ Nhật ký chung

Trang 24

Cuối tháng, lên số tổng hợp của từng tài khoản trên sổ cái, tiến hành bảng cân đối số phát sinh, kiểm tra, đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái với bảng tổng hợp chi tiết

Cuối kỳ, căn cứ vào số liệu ghi trên sổ cái lập bảng cân đối phát sinh tài khoản

để kiểm tra, theo dõi phát sinh, số dư các tài khoản Đồng thời tiến hành ghi bút toán điều chỉnh, từ đó lấy số liệu lập báo cáo kế toán

Dựa trên cơ sở trên, tại đơn vị áp dụng hình thức kế toán máy trên phần mềm

kế toán Fast Accounting theo trình tự như sau:

Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế toán máy:

Ghi chú:

- Nhập số liệu hàng ngày:

- In sổ sách báo cáo cuối tháng, cuối năm:

- Đối chiếu, kiểm tra:

2.2.5 Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán

Để phục vụ cho việc sắp xếp, lưu trữ đánh giá của bộ phận quản lý cũng như phục vụ nghĩa vụ thuế với nhà nước, đơn vị áp dụng và sử dụng 2 loại hình báo cáo

là báo cáo tài chính, và báo cáo nội bộ

- Báo cáo tài chính:

Cuối mỗi năm tài chính phòng tài chính kế toán của công ty chịu trách nhiệm chính là kế toán trưởng tiến hành lập hệ thống báo cáo tài chính trình lên ban giám đốc, đại hội đồng cổ đông và các đối tượng liên quan khác như cơ quan thuế, nhà đầu tư, khách hàng…… Nhằm đánh giá tình hình hoạt động của công ty trong một năm từ đó có giải pháp cho kỳ hoạt động sau

Sổ kế toán tổng hợp

Sổ kế toán chi tiết

- Báo cáo tài chính

- Báo cáo kế toán quản trị

Trang 25

Hệ thống báo cáo tài chính của công ty thương mại và dịch vụ Hoa Sơn bao gồm:

 Bảng cân đối kế toán

 Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

 Thuyết minh báo cáo tài chính

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

- Báo cáo nội bộ:

Công ty có lập một số báo cáo nội bộ như sau:

 Báo cáo quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

 Báo cáo tình hình tiêu thụ

 Báo cáo công nợ

 Báo cáo tình hình thanh toán

Báo cáo do Kế toán trưởng lập và thường được lập định kỳ 15 ngày hoặc 1 tháng tùy vào yêu cầu của Ban giám đốc Thông tin của báo cáo sẽ được chuyển tới Ban giám đốc

- Quy trình kế toán TSCĐ:

Trang 26

Sơ đồ 2.4: Quy trình kế toán TSCĐ:

Sơ đồ 2.5: Sơ đồ hoạch toán TK211:

Thanh lý, nhƣợng Bán TSCĐ 214

Số hao mòn

GT còn lại

241

TSCĐ do XDCB Hoàn thành, bàn giao

Bảng cân đối SPS Bảng tổng hợp chi

tiết tăng, giảm TSCĐ

Chứng từ ghi tăng, giảm và khấu hao TSCĐ

Trang 27

2.3.1.2 Sơ lược về kế toán công nợ (TK 331):

- Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT mua vào (đầu vào), Đơn đặt hàng, Phiếu nhập kho, Phiếu chi, ủy nhiệm chi… Và một số chứng từ liên quan

- Sổ sách sử dụng: Sổ cái tài khoản 331, Nhật ký chứng từ số 05 (theo dõi chi tiết công nợ - lập theo êu cầu ban giám đốc), Sổ Nhật ký chung, Sổ chi tiết thanh toán đối với người bán (riêng cho từng nhà cung cấp)

- Tài khoản sử dụng:Công ty thương mại và dịch vụ Hoa Sơn sử dụng tài khoản

331 – “phải trả người bán” để hoạch toán các khoản công nợ phải trả Trong đó, TK331 được chia làm 2 tài khoản chi tiết cấp 2 là Tk3311 – phải trả ngắn hạn người bán và TK3312 – phải trả dài hạn người bán (các khoản nợ trên 1 năm) Tuy nhiên với tình hình kinh tế hiện tại, gần đây công ty ít sử dụng TK3312 hơn do không có nguồn cho nợ dài hạn vì không công ty nào muốn bị chiếm dụng vốn

- Quy trình kế toán công nợ phải trả:

Sơ đồ 2.6: Quy trình kế toán công nợ phải trả:

Định dạng
Số trang	54
Dung lượng	1 MB

Báo cáo kiến tập Final

F10006 Nƣớc cam Twister 30ml

PHIẾU XUẤT KHO (XUẤT BÁN)