Bài giảng lý thuyết kiểm toán chương 7

LÝ THUY T Ế

CHƯƠNG VII CH N M U KI M TOÁNỌ Ẫ Ể

7.1 Các khái ni m c b n v ch n m u ki m ệ ơ ả ề ọ ẫ ể

toán

- Ch n m u ki m toán ọ ẫ ể là quá trình ch n m t ọ ộ nhóm các ph n t ho c đ n v (m u) t m t ầ ử ặ ơ ị ẫ ừ ộ

t p h p l n các ph n t ho c đ n v (g i là ậ ợ ớ ầ ử ặ ơ ị ọ

t ng th ) và s d ng đ c tr ng c a m u đ ổ ể ử ụ ặ ư ủ ẫ ể suy r ng cho đ c tr ng toàn b t ng th ộ ặ ư ộ ổ ể

- T ng th ổ ể là m t t p h p bao g m t t c các ộ ậ ợ ồ ấ ả

ph n t ho c đ n v thu c đ i t ầ ử ặ ơ ị ộ ố ượ ng nghiên

c u ứ

- M u đ i di n ẫ ạ ệ là m u mang đ c tr ng c a ẫ ặ ư ủ

t ng th ổ ể

CHƯƠNG VII CH N M U KI M TOÁNỌ Ẫ Ể

- R i ro ch n m u là kh năng mà k t lu n ủ ọ ẫ ả ế ậ

c a KTV d a trên m u sai l ch so v i ủ ự ẫ ệ ớ

k t lu n mà KTV có đế ậ ược khi dùng th ử nghi m tệ ương t đ i v i toàn b t ng ự ố ớ ộ ổ

th ể

- R i ro không do ch n m u là kh năng ủ ọ ẫ ả

mà KTV đ a ra nh ng k t lu n sai l m ư ữ ế ậ ầ

không ph i do l i ch n m u mà do các ả ỗ ọ ẫ

y u t không liên quan tr c ti p đ n vi c ế ố ự ế ế ệ

ch n m u.ọ ẫ

CHƯƠNG VII CH N M U KI M TOÁNỌ Ẫ Ể

- Nguyên nhân d n t i r i ro không do ẫ ớ ủ

ch n m u:ọ ẫ

+ Đánh giá r i ro ti m tàng không đúngủ ề

+ Đánh giá không đúng v r i ro ki m soátề ủ ể + L a ch n các th t c ki m toán không ự ọ ủ ụ ể thích h p và th c hi n công vi c ki m ợ ự ệ ệ ể toán không h p lýợ

CHƯƠNG VII CH N M U KI M TOÁNỌ Ẫ Ể

7.2 Các hình th c ch n m u ứ ọ ẫ

7.2.1 Ch n m u th ng kê ọ ẫ ố

- Là cách ch n mà KTV s d ng lý thuy t xác ọ ử ụ ế

su t đ xác đ nh kích c m u và suy r ng k t ấ ể ị ỡ ẫ ộ ế

qu cho t ng th ả ổ ể

- Có 3 phương pháp ch n m u th ng kê thọ ẫ ố ường

đ ượ ử ụ c s d ng là ch n m u thu c tính, ch n ọ ẫ ộ ọ

m u theo đ n v ti n t và ch n m u theo ẫ ơ ị ề ệ ọ ẫ

nh ng bi n đ ng ữ ế ộ

CHƯƠNG VII CH N M U KI M TOÁNỌ Ẫ Ể

- Ch n m u thu c tính: K thu t này đọ ẫ ộ ỹ ậ ượ ửc s

d ng đ ụ ể ướ c tính t l c a m t t ng th mang ỷ ệ ủ ộ ổ ể

m t đ c tr ng c th ộ ặ ư ụ ể

- Ch n m u theo đ n v ti n t : dùng đ ọ ẫ ơ ị ề ệ ể ước tính

v giá tr c a nh ng thông tin b trình bày sai ề ị ủ ữ ị

l ch c a m t lo i nghi p v ho c m t s d ệ ủ ộ ạ ệ ụ ặ ộ ố ư tài kho n ả

- Ch n m u theo nh ng bi n đ ng: là phọ ẫ ữ ế ộ ương

pháp có s d ng các k thu t l y m u theo ử ụ ỹ ậ ấ ẫ

nh ng k thu t th ng kê ph bi n ữ ỹ ậ ố ổ ế

CHƯƠNG VII CH N M U KI M TOÁNỌ Ẫ Ể

7.2.2 Ch n m u phi th ng kêọ ẫ ố

- Là vi c ch n m u d a vào phán xét ngh ệ ọ ẫ ự ề nghi p c a KTV ch không d a vào lý ệ ủ ứ ự thuy t xác su t, do đó r t khó đ ki m ế ấ ấ ể ể soát r i ro ch n m u.ủ ọ ẫ

- Bao g m: ch n m u theo kh i (lô) và ồ ọ ẫ ố

ch n m u theo nh n đ nh nhà ngh ọ ẫ ậ ị ề

CHƯƠNG VII CH N M U KI M TOÁNỌ Ẫ Ể

- Ch n m u theo kh i (lô) là vi c ch n ọ ẫ ố ệ ọ

m t t p h p các đ n v k ti p nhau ộ ậ ợ ơ ị ế ế

trong m t t ng th ộ ổ ể

- Ch n m u theo nh n đ nh ngh nghi p ọ ẫ ậ ị ề ệ

d a trên nh ng nh n đ nh c a b n thân ự ữ ậ ị ủ ả KTV trong quá trình th c hi n ki m toánự ệ ể

CHƯƠNG VII CH N M U KI M TOÁNỌ Ẫ Ể

7.3 Phương pháp ch n các ph n t vào ọ ầ ử

m uẫ

7.3.1 Ch n m u xác su tọ ẫ ấ

7.3.1.1 Ch n m u ng u nhiênọ ẫ ẫ

- D a trên nguyên t c m i ph n t trong ự ắ ỗ ầ ử

t ng th đ u có c h i nh nhau đ đổ ể ề ơ ộ ư ể ược

ch n vào m uọ ẫ

- Có th để ược th c hi n b ng B ng s ự ệ ằ ả ố

ng u nhiên ho c chẫ ặ ương trình máy vi tính

CHƯƠNG VII CH N M U KI M TOÁNỌ Ẫ Ể

a Ch n m u d a trên B ng s ng u nhiênọ ẫ ự ả ố ẫ

- Đ nh lị ượng đ i tố ượng ki m toán b ng ể ằ

h th ng con s duy nh t.ệ ố ố ấ

- Thi t l p m i quan h gi a B ng s ế ậ ố ệ ữ ả ố

ng u nhiên v i đ i tẫ ớ ố ượng ki m toán đã ể

được đ nh lị ượng

- L p hành trình s d ng B ng.ậ ử ụ ả

- Ch n đi m xu t phát.ọ ể ấ

CHƯƠNG VII CH N M U KI M TOÁNỌ Ẫ Ể

b Ch n m u ng u nhiên theo ch ọ ẫ ẫ ươ ng trình

máy vi tính

- Đ u vào: s nh nh t và s l n nh t trong ầ ố ỏ ấ ố ớ ấ

đ i t ố ượ ng ki m toán, qui mô m u c n ch n ể ẫ ầ ọ

và có th có m t s ng u nhiên làm đi m ể ộ ố ẫ ể

xu t phát ấ

- Ưu đi m: lo i b để ạ ỏ ược nh ng s không ữ ố

thích h p và làm gi m sai sót ch quan c a ợ ả ủ ủ con ng ườ i

CHƯƠNG VII CH N M U KI M TOÁNỌ Ẫ Ể

7.3.1.2 Ch n m u h th ngọ ẫ ệ ố

- Là cách ch n mà các ph n t đọ ầ ử ược ch n ọ cách đ u nhau 1 kho ng g i là kho ng ề ả ọ ả cách m u (k).ẫ

- K= kích c t ng th / kích c m u.ỡ ổ ể ỡ ẫ

- Ưu đi m là đ n gi n, d làm và d s ể ơ ả ễ ễ ử

d ng ụ

CHƯƠNG VII CH N M U KI M TOÁNỌ Ẫ Ể

7.3.2 Ch n m u phi xác su tọ ẫ ấ

- Các ph n t không có c h i nh nhau đ ầ ử ơ ộ ư ể

đượ ực l a ch n vào m u KTV d a vào ọ ẫ ự

nh n đ nh ngh nghi p đ phán xét.ậ ị ề ệ ể

7.3.2.1 Ch n m u theo kh i (theo lô)ọ ẫ ố

- Là vi c ch n m t t p h p các ph n t k ệ ọ ộ ậ ợ ầ ử ế

ti p nhau trong m t t ng th ế ộ ổ ể

CHƯƠNG VII CH N M U KI M TOÁNỌ Ẫ Ể

7.3.2.2 Ch n m u tr c ti pọ ẫ ự ế

- Là cách ch n các ph n t m u d a trên ọ ầ ử ẫ ự các tiêu th c xác l p b i KTV ứ ậ ở

- Các tiêu th c thứ ường đượ ử ục s d ng:

+ Các ph n t có kh năng có sai ph m ầ ử ả ạ

nh t.ấ

+ Các ph n t có đ c tr ng c a t ng th ẩ ử ặ ư ủ ổ ể + Các ph n t có qui mô ti n t l n.ầ ử ề ệ ớ

CHƯƠNG VII CH N M U KI M TOÁNỌ Ẫ Ể

7.4 Ch n m u theo đ n v ti n tọ ẫ ơ ị ề ệ

- Ch n m u theo B ng s ng u nhiênọ ẫ ả ố ẫ

Ví d : Trang 162ụ

- Ch n m u theo chọ ẫ ương trình vi tính

CHƯƠNG VII CH N M U KI M TOÁNỌ Ẫ Ể

7.5 Kĩ thu t phân nhóm trong ch n m u ậ ọ ẫ

ki m toánể

Giáo trình

7.6 Các áp d ng c a ch n m u th ng kê ụ ủ ọ ẫ ố trong ki m toánể

Giáo trình