Bài giảng lý thuyết kiểm toán chương 4

LÝ THUY T Ế

CH ƯƠ NG IV Đ I T Ố ƯỢ NG

4.1 Khái quát chung v đ i tề ố ượng ki m ể toán và khách th ki m toánể ể

 Theo quan đi m hi n đ i v ki m toán ể ệ ạ ề ể thì lĩnh v c ki m toán đã đự ể ược m r ng ở ộ

Nh v y đ i tư ậ ố ượng ki m toán là th c ể ự

tr ng tài chính cùng hi u qu , hi u năng ạ ệ ả ệ

c a các nghi p v hay d án c th ủ ệ ụ ự ụ ể

CH ƯƠ NG IV Đ I T Ố ƯỢ NG

Trong quan h v i ch th ki m toán, khách th ệ ớ ủ ể ể ể

ki m toán có th đ ể ể ượ c phân chia thành:

1 Khách th c a Ki m toán Nhà n ể ủ ể ướ c: bao g m ồ

t t c các đ n v , cá nhân có s d ng Ngân sách ấ ả ơ ị ử ụ nhà n ướ c (NSNN):

 Các doanh nghi p Nhà n ệ ướ c: 100% v n NSNN ố

 Các d án công trình do Ngân sách đ u t ự ầ ư

 Các cá nhân (tài kho n cá nhân) có ngu n t ả ồ ừ

NSNN.

 …

CH ƯƠ NG IV Đ I T Ố ƯỢ NG

2 Khách th c a ki m toán đ c l p bao ể ủ ể ộ ậ

g m:ồ

 Các doanh nghi p và xí nghi p tệ ệ ư

 Các doanh nghi p có 100% v n đ u t ệ ố ầ ư

nước ngoài

 Các h p tác xã và doanh nghi p c ph n.ợ ệ ổ ầ

 …

CH ƯƠ NG IV Đ I T Ố ƯỢ NG

3 Khách th c a ki m toán n i b có th ể ủ ể ộ ộ ể bao g m:ồ

 Các b ph n c u thành trong đ n v ộ ậ ấ ơ ị

 Các cá nhân trong đ n v ơ ị

 Các ho t đ ng, chạ ộ ương trình, d án c ự ụ

th trong đ n v ể ơ ị

 …

CH ƯƠ NG IV Đ I T Ố ƯỢ NG

Khách th b t bu c c a ki m toán đ c l p ể ắ ộ ủ ể ộ ậ ở

n ướ c ta:

a) Doanh nghi p có v n đ u t n ệ ố ầ ư ướ c ngoài; T ổ

ch c tài chính và doanh nghi p kinh doanh ứ ệ

b o hi m … ả ể

b) DNNN; Báo cáo quy t toán c a các d án ế ủ ự thu c nhóm trên … ộ

c) Các đ i t ố ượ ng khác mà lu t, pháp l nh, ngh ậ ệ ị

đ nh và quy t đ nh c a CP có quy đ nh ị ế ị ủ ị

CH ƯƠ NG IV Đ I T Ố ƯỢ NG

4.2 Các y u t c u thành đ i t ế ố ấ ố ượ ng ki m toán ể

4.2.1 Th c tr ng ho t đ ng tài chính – Đ i t ự ạ ạ ộ ố ượ ng chung c a ho t đ ng tài chính ủ ạ ộ

Ho t đ ng tài chính c n tuân theo nh ng nguyên ạ ộ ầ ữ

t c c b n: ắ ơ ả

 Ho t đ ng tài chính ph i có k ho ch ạ ộ ả ế ạ

 Ho t đ ng tài chính ph i đ m b o ti t ki m và ạ ộ ả ả ả ế ệ

có l i ợ

 Ho t đ ng tài chính ph i đ m b o tuân th ạ ộ ả ả ả ủ pháp lu t và th l tài chính ậ ể ệ

CH ƯƠ NG IV Đ I T Ố ƯỢ NG

4.2.2 Tài li u k toán – Đ i tệ ế ố ượng c th ụ ể

c a ki m toánủ ể

Tài li u k toán, trệ ế ước h t là các b ng khai ế ả tài chính là đ i tố ượng thường xuyên và

tr c ti p c a m i cu c ki m toán.ự ế ủ ọ ộ ể

Đ i tố ượng ki m toán thu c ph m vi tài li u ể ộ ạ ệ

k toán bao g m:ế ồ

 Tính hi n th c c a các thông tin k toán ệ ự ủ ế (thông tin lượng hóa được)

CH ƯƠ NG IV Đ I T Ố ƯỢ NG

 Tính h p pháp c a các bi u m u, c a ợ ủ ể ẫ ủ trình t l p và luân chuy n tài li u nàyự ậ ể ệ

 Tính h p lý c a các đ i tợ ủ ố ượng k toán ế phù h p v i n i dung kinh t phát sinhợ ớ ộ ế

 Tính pháp lý trong vi c th c hi n các lu t ệ ự ệ ậ pháp, chu n m c và ch đ kinh t tài ẩ ự ế ộ ế chính

CH ƯƠ NG IV Đ I T Ố ƯỢ NG

4.2.3 Th c tr ng tài s n và nghi p v tài ự ạ ả ệ ụ chính – Đ i tố ượng c th c a ki m toánụ ể ủ ể

 Hi n nay có xu hệ ướng gia tăng s cách ự

bi t gi a ngệ ữ ườ ở ữi s h u v i ngớ ười b o ả

qu n và s d ng tài s n (Agency theory).ả ử ụ ả

 S đa d ng v ch ng lo i hình thành ự ạ ề ủ ạ

nh ng ph n hành ki m toán khác nhau ữ ầ ể (Các nghi p v v ti n m t, thanh toán, ệ ụ ề ề ặ TSCĐ, hàng hóa, kinh doanh, tài chính)

CH ƯƠ NG IV Đ I T Ố ƯỢ NG

4.2.4 Hi u qu và hi u năng – Đ i tệ ả ệ ố ượng

c th c a ki m toánụ ể ủ ể

 Theo quan đi m hi n đ i, đ i tể ệ ạ ố ượng

ki m toán bao g m c hi u qu và hi u ể ồ ả ệ ả ệ năng

 Đây là đ i tố ượng m i c a ki m toán, c n ớ ủ ể ầ xây d ng nh ng chu n m c c th đ ự ữ ẩ ự ụ ể ể đánh giá hi u qu và hi u năng.ệ ả ệ