Bài giảng lý thuyết kiểm toán chương 5

LÝ THUY T Ế

CHƯƠNG V: NH NG KHÁI NI M C Ữ Ệ Ơ

B N THU C N I DUNG KI M TOÁN`Ả Ộ Ộ Ể

5.1 Gian l n v gian l n và sai sót – M i ậ ề ậ ốquan h gi a gian l n và sai sótệ ữ ậ

Gian l n và sai sót đ u là sai ph m Trong ậ ề ạđó

- Sai sót là l i không c ý, thỗ ố ường được

hi u là s nh m l n, b sót ho c do y u ể ự ầ ẫ ỏ ặ ếkém v năng l c.ề ự

- Gian l n là hành vi c ý l a d i, gi u ậ ố ừ ố ấ

di m, xuyên t c s th t v i m c đích t ế ạ ự ậ ớ ụ ư

l i.ợ

CHƯƠNG V: NH NG KHÁI NI M C Ữ Ệ Ơ

B N THU C N I DUNG KI M TOÁNẢ Ộ Ộ Ể

5.1.2 Y u t làm gian l n và sai sót n y ế ố ậ ảsinh

- S xúi gi c: Áp l c t phía cá nhân ho c ự ụ ự ừ ặ

người khác

- C h i: th i c đ th c hi n gian l n.ơ ộ ờ ơ ể ự ệ ậ

- Thi u liêm khi t ế ế

CHƯƠNG V: NH NG KHÁI NI M C Ữ Ệ Ơ

B N THU C N I DUNG KI M TOÁNẢ Ộ Ộ Ể

5.1.3 Trách nhi m c a KTV v i gian l n và ệ ủ ớ ậsai sót

- Trách nhi m KTV và công ty ki m toán là ệ ểgiúp đ n v đơ ị ược ki m toán phát hi n, x ể ệ ử

lý và ngăn ng a gian l n và sai sót.ừ ậ

CHƯƠNG V: NH NG KHÁI NI M C Ữ Ệ Ơ

B N THU C N I DUNG KI M TOÁNẢ Ộ Ộ Ể

Theo FASB tr ng y u là khái ni m ch ọ ế ệ ỉ

đ l n c a m t s b sót ho c trình ộ ớ ủ ộ ự ỏ ặ bày sai l ch thông tin k toán mà ệ ế trong nh ng tình hu ng c th nh ng ữ ố ụ ể ữ đánh giá c a m t cá nhân d a trên ủ ộ ự thông tin này có th b nh h ể ị ả ưở ng

ho c b thay đ i ặ ị ổ

CHƯƠNG V: NH NG KHÁI NI M C Ữ Ệ Ơ

B N THU C N I DUNG KI M TOÁNẢ Ộ Ộ Ể

- Khái ni m tr ng y u bao hàm hai m t: ệ ọ ế ặ

qui mô (m t lặ ượng) và h tr ng (m t ệ ọ ặ

CHƯƠNG V: NH NG KHÁI NI M C Ữ Ệ Ơ

B N THU C N I DUNG KI M TOÁNẢ Ộ Ộ Ể

Đánh giá tính tr ng y u ọ ế

- V qui mô: t l % so v i m t s li u g c.ề ỷ ệ ớ ộ ố ệ ố

VD: t l % so v i t ng tài s n, t ng doanh thu ỷ ệ ớ ổ ả ổ

ho c so v i l i nhu n tr ặ ớ ợ ậ ướ c thu ế

- Đánh giá tính tr ng y u trên phọ ế ương di n qui ệ

mô c n quán tri t nguyên t c: ầ ệ ắ

 Qui mô tr ng y u c n ph i đ ọ ế ầ ả ượ c xác đ nh ị

 Qui mô c a ho t đ ng và kho n m c c n xét ủ ạ ộ ả ụ ầ trong t ươ ng quan toàn b đ i t ộ ố ượ ng ki m toán ể

 Qui mô tr ng y u còn ph thu c vào t ng cu c ọ ế ụ ộ ừ ộ

ki m toán ể

CHƯƠNG V: NH NG KHÁI NI M C Ữ Ệ Ơ

B N THU C N I DUNG KI M TOÁNẢ Ộ Ộ Ể

- Tính h tr ng: liên quan t i b n ch t c a ệ ọ ớ ả ấ ủkho n m c ho c v n đ ả ụ ặ ấ ề

- Các ho t đ ng, kho n m c đạ ộ ả ụ ược xem là

CHƯƠNG V: NH NG KHÁI NI M C Ữ Ệ Ơ

B N THU C N I DUNG KI M TOÁNẢ Ộ Ộ Ể

Trình t đánh giá tr ng y u trong ki m toán ự ọ ế ểtài chính:

1.Thi t l p m c ế ậ ứ ướ ược l ng ban đ u v ầ ề

CHƯƠNG V: NH NG KHÁI NI M C Ữ Ệ Ơ

B N THU C N I DUNG KI M TOÁNẢ Ộ Ộ Ể

5.2.2 R i ro ki m toán (Audit Risk) – ARủ ể

 R I RO LÀ GÌ?Ủ

 R I RO KI M TOÁN LÀ GÌ? Ủ Ể

CHƯƠNG V: NH NG KHÁI NI M C Ữ Ệ Ơ

B N THU C N I DUNG KI M TOÁNẢ Ộ Ộ Ể

R i ro ki m toán là r i ro mà KTV ủ ể ủ

có th đ a ra ý ki n ch p nh n ể ư ế ấ ậ toàn ph n v nh ng báo cáo tài ầ ề ữ chính có sai l ch tr ng y u đang ệ ọ ế

t n t i ồ ạ

chúng l i không đ c l p.ạ ộ ậ

và ch đ k toán ế ộ ế

- Tính tr n v n: kh ng đ nh các nghi p v và s ọ ẹ ẳ ị ệ ụ ố

d tài kho n đ ư ả ượ c trình bày trên BCTC là đ y ầ

đ và không b b sót ủ ị ỏ

ph n ánh nghĩa v c a công ty.ả ụ ủ

- Tính giá và đo lường: kh ng đ nh tài s n ẳ ị ảgiá phí được ph n ánh theo đúng giá th c ả ự

t đúng v i chi phí th c t phát sinh và ế ớ ự ếcác tính toán có liên quan là chính xác

CHƯƠNG V: NH NG KHÁI NI M C Ữ Ệ Ơ

B N THU C N I DUNG KI M TOÁNẢ Ộ Ộ Ể

 Trình bày và công b : các nghi p v và ố ệ ụ

s d tài kho n đố ư ả ược phân lo i đúng và ạcác gi i thích ph i đả ả ược trình bày trên

CHƯƠNG V: NH NG KHÁI NI M C Ữ Ệ Ơ

B N THU C N I DUNG KI M TOÁNẢ Ộ Ộ Ể

5.3.3 B ng ch ng ki m toánằ ứ ể

- Là t t c tài li u, thông tin do KTV thu ấ ả ệ

th p đậ ược liên quan đ n cu c ki m toán ế ộ ể

và d a trên các thông tin này KTV hình ựthành nên ý ki n c a mình.ế ủ

- B ng ch ng ki m toán có th thu th p ằ ứ ể ể ậ

đượ ừc t ngu n tài li u s n có (ch ng t ồ ệ ẵ ứ ừ

ki m toán) ho c ngoài ch ng t ki m ể ặ ứ ừ ể

toán

+ Tính tr ng y u c a đ i tọ ế ủ ố ượng ki m toán.ể+ M c đ r i ro c a đ i tứ ộ ủ ủ ố ượng ki m toán.ể+ Tính thuy t ph c c a b ng ch g ki m ế ụ ủ ằ ứ ểtoán.

+ Tính kinh t ế

CHƯƠNG V: NH NG KHÁI NI M C Ữ Ệ Ơ

B N THU C N I DUNG KI M TOÁNẢ Ộ Ộ Ể

- Tính thích h p: ch t lợ ấ ượng hay đ tin c y c a ộ ậ ủ