Bài giảng lý thuyết kiểm toán chương 3

Trang 1

LÝ THUY T Ế

Trang 2

CH ƯƠ NG III PHÂN LO I Ạ

3.1 KHÁI QUÁT CÁC CÁCH PHÂN LO I Ạ

KI M TOÁNỂ

- Theo đ i tố ượng c th : ki m toán (báo cáo) tài ụ ể ể chính, ki m toán ho t đ ng và ki m toán liên ể ạ ộ ể

k t ế

- Theo lĩnh v c c th : ki m toán thông tin, ki m ự ụ ể ể ể toán quy t c (tuân th ), ki m toán hi u qu và ắ ủ ể ệ ả

ki m toán hi u năng ể ệ

- Theo phương pháp áp d ng: ki m toán ch ng ụ ể ứ

t và ngoài ch ng t ừ ứ ừ

Trang 3

-CH ƯƠ NG III PHÂN LO I Ạ

 Theo quan h gi a ch th và khách th ệ ữ ủ ể ể

ki m toán: n i ki m và ngo i ki m.ể ộ ể ạ ể

 Theo ph m vi ti n hành: ki m toán toàn ạ ế ể

di n và ch n đi m (đi n hình).ệ ọ ể ể

 Theo tính chu kì: ki m toán thể ường kỳ,

đ nh kỳ và b t thị ấ ường (đ t xu t).ộ ấ

 Theo th i đi m ki m toán và th i đi m ờ ể ể ờ ể

th c hi n nghi p v : ki m toán trự ệ ệ ụ ể ước,

ki m toán hi n hành và ki m toán sauể ệ ể

Trang 4

 Theo t ch c b máy ki m toán: ki m ổ ứ ộ ể ể toán Nhà nước, ki m toán đ c l p và ể ộ ậ

ki m toán n i b ể ộ ộ

 Theo quan h pháp lý c a ki m toán: ệ ủ ể

ki m toán b t bu c và ki m toán t ể ắ ộ ể ự nguy n.ệ

 Theo tính ch t và ph m vi ki m toán: ấ ạ ể

ki m toán ngân sách và tài s n công, ki m ể ả ể toán d án và các công trình.ự

Trang 5

3.2 PHÂN LO I KI M TOÁN THEO Đ I Ạ Ể Ố

TƯỢNG C THỤ Ể

3.2.1 Ki m toán b ng khai tài chínhể ả

 Đ i tố ượng ki m toán: là các b ng khai tài ể ả chính Ngoài ra còn g m các b ng kê khai ồ ả

có tính pháp lý khác (VD: b ng d toán và ả ự quy t toán NSNN, b ng kê khai tài s n cá ế ả ả nhân, b ng kê khai tài s n đ c bi t v…v)ả ả ặ ệ

Trang 6

 Ch th ki m toán: Ki m toán đ c l p, ủ ể ể ể ộ ậ

ki m toán Nhà nể ước ho c ki m toán n i ặ ể ộ bộ

 Khách th ki m toán: Doanh nghi p, c ể ể ệ ơ quan ho c t ch c có b ng khai c n xác ặ ổ ứ ả ầ minh, cá nhân có tài kho n, b ng khai c n ả ả ầ xác minh

 C s pháp lý: Các chu n m c chung (k ơ ở ẩ ự ế toán, ki m toán)ể

Trang 7

 Trình t chung trong quan h v i k toán: ự ệ ớ ế

Ngược v i trình t k toán.ớ ự ế

 Cách th c ti n hành ki m toán: Phân theo ứ ế ể kho n m c ho c phân theo chu trình ả ụ ặ

Phân theo kho n m c ả ụ : là cách nhóm các

kho n m c trong b ng khai vào m t ph n ả ụ ả ộ ầ hành VD: nhóm hàng t n kho và giá v n ồ ố hàng bán vào 1 ph n hành.ầ

Trang 8

 Phân theo chu trình: căn c vào m i liên ứ ố

h l n nhau gi a các kho n m c, các quá ệ ẫ ữ ả ụ trình c u thành các y u t trong m t chu ấ ế ố ộ trình chung c a ho t đ ng tài chính.ủ ạ ộ

Trang 9

3.2.2 Ki m toán ho t đ ngể ạ ộ

 Đ i tố ượng ki m toán: Tài s n và các ho t ể ả ạ

đ ng c th ộ ụ ể

 Ch th ki m toán: Ki m toán n i b , ủ ể ể ể ộ ộ

ki m toán đ c l p và ki m toán Nhà ể ộ ậ ể

nước

 Khách th ki m toán: B ph n ho c lo i ể ể ộ ậ ặ ạ hình ho t đ ng trong khách th ki m ạ ộ ể ể toán

Trang 10

 Trình t chung trong quan h v i k toán: ự ệ ớ ế Theo trình t k toán.ự ế

 C s pháp lý: Các tiêu chu n, đ nh m c, ơ ở ẩ ị ứ quy đ nh c th ị ụ ể

 M c đích: góp ph n b o v tài s n, b o ụ ầ ả ệ ả ả

đ m s tin c y c a thông tin, tuân th ả ự ậ ủ ủ pháp lý, hi u qu n ho t đ ng, hi u qu ệ ả ạ ộ ệ ả

qu n lý.ả

Trang 11

3.2.3 Ki m toán liên k t ể ế

 Là s sáp nh p các lo i ki m toán trên và ự ậ ạ ể

th ườ ng đ ượ ứ c ng d ng các đ n v công c ng ụ ở ơ ị ộ

 Ki m toán liên k t gi i quy t nh ng yêu c u ể ế ả ế ữ ầ

c b n: ơ ả

- Tính trung th c h p lý c a các thông tin tài ự ợ ủ chính và tính pháp lý c a các nghi p v tài ủ ệ ụ chính và h th ng KSNB ệ ố

- H ướ ng vào thành tích và hi u qu ệ ả

Trang 12

3.3 PHÂN LO I KI M TOÁN THEO H Ạ Ể Ệ

TH NG B MÁY T CH C Ố Ộ Ổ Ứ

3.3.1 Ki m toán nhà n ể ướ c

 K/n: là h th ng b máy chuyên môn c a nhà ệ ố ộ ủ

n ướ c th c hi n ch c năng ki m toán tài s n ự ệ ứ ể ả công.

 V mô hình t ch c c quan ki m toán có th ề ổ ứ ơ ể ể

đ c l p v i chính ph và qu c h i ho c có th ộ ậ ớ ủ ố ộ ặ ể

tr c thu c chính ph (c quan hành pháp) ho c ự ộ ủ ơ ặ

qu c h i (c quan l p pháp) ố ộ ơ ậ

Trang 13

 VD: M văn phòng t ng k toán trở ỹ ổ ế ưởng (GAO) hay Tòa th m k c ng hòa Pháp.ẩ ế ộ

 Ở VN, Ki m toán Nhà nể ước do Qu c h i ố ộ thành l p và theo lu t KTNN 2005 quy ậ ậ

đ nh KTNN có ch c năng th c hi n ki m ị ứ ự ệ ể toán tài chính, ki m toán tuân th và ki m ể ủ ể toán ho t đ ng.ạ ộ

Trang 14

3.3.2 Ki m toán đ c l pể ộ ậ

 K/n: Là các t ch c kinh doanh d ch v ổ ứ ị ụ

ki m toán và t v n theo yêu c u c a ể ư ấ ầ ủ khách hàng

 B máy ki m toán đ c l p có hai mô hình ộ ể ộ ậ

c b n là văn phòng ki m toán t và công ơ ả ể ư

ty ki m toánể

 Lu t ki m toán đ c l p chính th c có ậ ể ộ ậ ứ

hi u l c t ngày 1/1/2012ệ ự ừ

Trang 15

3.3.3 Ki m toán n i bể ộ ộ

 K/n: là b máy th c hi n ch c năng ki m ộ ự ệ ứ ể toán trong ph m vi đ n v , ph c v yêu ạ ơ ị ụ ụ

c u qu n lý n i b đ n v ầ ả ộ ộ ơ ị

 Ở VN ki m toán n i b g n li n v i ể ộ ộ ắ ề ớ

ho t đ ng k toán và qu n lý Tuy nhiên ạ ộ ế ả

ki m toán n i b cũng c n hoàn ch nh các ể ộ ộ ầ ỉ

n i quy, quy trình m u cho t i hoàn thi n ộ ẫ ớ ệ

h th ng pháp lý.ệ ố

Định dạng
Số trang	15
Dung lượng	204,96 KB