Bài giảng lý thuyết kiểm toán chương 6

LÝ THUY T Ế

CH ƯƠ NG VI H TH NG Ệ Ố

6.1 Khái quát v h th ng phề ệ ố ương pháp

ki m toánể

- C s phơ ở ương pháp lu n c a ki m toán ậ ủ ể

là phép bi n ch ng duy v t.ệ ứ ậ

- Phương pháp k thu t c a ki m toán bao ỹ ậ ủ ể

g m: phồ ương pháp toán h c, ch n m u, ọ ọ ẫ

c l ng kh năng sai sót, xem xét, d

báo các m i liên h c th ố ệ ụ ể

CH ƯƠ NG VI H TH NG Ệ Ố

Trong quan h v i đ i tệ ớ ố ượng ki m toán bao ể

g m hai ph n: th c tr ng ho t đ ng ồ ầ ự ạ ạ ộ

ph n ánh trong các tài li u k toán và ả ệ ế

ph n khác ch a đầ ư ược ph n ánh trong tài ả

li u này.ệ

H th ng phệ ố ương pháp ki m toán bao g m ể ồ hai phân h : Các phệ ương pháp ki m toán ể

ch ng t và ki m toán ngoài ch ng t ứ ừ ể ứ ừ

CH ƯƠ NG VI H TH NG Ệ Ố

Ph ươ ng pháp ki m toán ch ng t : ể ứ ừ

- Ki m toán cân đ iể ố

- Đ i chi u tr c ti pố ế ự ế

- Đ i chi u logicố ế

Ph ươ ng pháp ki m toán ngoài ch ng t : ể ứ ừ

- Ki m kêể

- Đi u traề

- Th c nghi mự ệ

CH ƯƠ NG VI H TH NG Ệ Ố

6.2 Các phương pháp ki m toán ch ng tể ứ ừ 6.2.1 Ki m toán cân đ iể ố

Xét đ n cân đ i t ng quát:ế ố ổ

Tài s n = V n ch s h u + Công nả ố ủ ở ữ ợ

T ng Tài s n = T ng Ngu n v nổ ả ổ ồ ố

CH ƯƠ NG VI H TH NG Ệ Ố

6.2.2 Đ i chi u tr c ti p ố ế ự ế

- Là so sánh (v m t lề ặ ượng) tr s c a cùng ị ố ủ

m t ch tiêu trên các ch ng t ki m toán ộ ỉ ứ ừ ể

1 Đ i chi u gi a s cu i kỳ và s đ u năm ố ế ữ ố ố ố ầ

ho c gi a các kỳ trên B ng cân đ i k toán ặ ữ ả ố ế

2 Đ i chi u gi a s d đoán, đ nh m c, k ố ế ữ ố ự ị ứ ế

ho ch v i s th c t ạ ớ ố ự ế

3 Đ i chi u tr s cùng m t ch tiêu trên các ố ế ị ố ộ ỉ

ch ng t khác nhau ứ ừ

4 Đ i chi u các con s cùng m t ch ng t ố ế ố ộ ứ ừ

nh ng b o qu n, l u tr t i các đ a đi m ư ả ả ư ữ ạ ị ể

khác nhau.

5 Đ i chi u tr s c a ch tiêu và các y u t c u ố ế ị ố ủ ỉ ế ố ấ

thành ch tiêu đó ỉ

CH ƯƠ NG VI H TH NG Ệ Ố

6.2.3 Đ i chi u logicố ế

- Xem xét m c bi n đ ng tứ ế ộ ương ng v tr ứ ề ị

s c a các ch tiêu có quan h kinh t tr c ố ủ ỉ ệ ế ự

ti p song có th có m c bi n đ ng khác ế ể ứ ế ộ nhau và có th theo hể ướng khác nhau

CH ƯƠ NG VI H TH NG Ệ Ố

S d ng th t c phân tích trong ki m ử ụ ủ ụ ể toán:

- Phân tích xu h ướ ng

- Phân tích t su t ỷ ấ

CH ƯƠ NG VI H TH NG Ệ Ố

Phân tích xu hướng:

- Là vi c so sánh s li u qua các năm đ i ệ ố ệ ố

v i s d các tài kho n, trình bày b ng ớ ố ư ả ằ

đ th và phân tích d li u tài chính và ồ ị ữ ệ

đ a ra d đoán v s d tài kho n.ư ự ề ố ư ả

- Vi c l a ch n ch tiêu s phân tích tùy ệ ự ọ ỉ ẽ thu c vào t ng cu c ki m toán và m c ộ ừ ộ ể ụ đích phân tích

CH ƯƠ NG VI H TH NG Ệ Ố

Phân tích t su t : ỷ ấ

- Thường được xem là có hi u qu h n so v i ệ ả ơ ớ phân tích xu h ướ ng KTV xem xét m i quan h ố ệ kinh t gi a hai ho c nhi u s d tài kho n v i ế ữ ặ ề ố ư ả ớ nhau theo m i quan h xác đ nh ố ệ ị

- Nh ng t su t tài chính đữ ỷ ấ ượ ử ục s d ng

- NH NGỮ

T SU T TÀI CHÍNH TH Ỷ Ấ ƯỜ NG Đ ƯỢ C S Ử

D NG.doc Ụ

CH ƯƠ NG VI H TH NG Ệ Ố

B ng vi c so sánh t su t qua các th i đi m khác nhau ằ ệ ỷ ấ ờ ể

c a khách hàng và ngành KTV có th thu th p đ ủ ể ậ ượ c

s hi u bi t có liên quan t i v n đ ki m toán c ự ể ế ớ ấ ề ể ụ

th ể

VD:

Khách

CH ƯƠ NG VI H TH NG Ệ Ố

6.3 Các phương pháp ki m toán ngoài ể

ch ng tứ ừ

6.3.1 Ki m kêể

- Là phương pháp ki m tra t i ch các lo i ể ạ ỗ ạ tài s n (Ti n m t, TSCĐ, HTK …)ả ề ặ

- Phương pháp ki m toán đ n gi n, phù ể ơ ả

h p v i ch c năng xác minh c a ki m ợ ớ ứ ủ ể

toán

CH ƯƠ NG VI H TH NG Ệ Ố

6.3.2 Th c nghi mự ệ

- Là phương pháp di n l i ho c nghiên c u, ễ ạ ặ ứ phân tích t ng y u t c u thành c a m t ừ ế ố ấ ủ ộ tài s n, m t quá trình đã có, đã di n ra và ả ộ ễ

c n xác minh l i.ầ ạ

- R t h n ch vì khó th c hi n trong th c ấ ạ ế ự ệ ự

t ế

CH ƯƠ NG VI H TH NG Ệ Ố

6.3.3 Đi u traề

- Là phương pháp xác đ nh l i m t tài li u ị ạ ộ ệ

ho c m t th c tr ng đ đi đ n nh ng ặ ộ ự ạ ể ế ữ

quy t đ nh hay k t lu n ki m toán.ế ị ế ậ ể

- Bao g m các k thu t: ph ng v n, quan ồ ỹ ậ ỏ ấ sát, g i th xác nh n …ử ư ậ

CH ƯƠ NG VI H TH NG Ệ Ố

Đi u tra đề ượ ử ục s d ng r ng rãi:ộ

- Tìm hi u khách th ki m toánể ể ể

- Ti p c n v i các bên liên quanế ậ ớ

- Xác minh b ng văn b n qua th xác nh n ằ ả ư ậ

c a các bên có liên quanủ

- Ch n m u ho c ch n đi n hìnhọ ẫ ặ ọ ể