Bài giảng lý thuyết kiểm toán chương 8

LÝ THUY T Ế

CH ƯƠ NG VIII T CH C CÔNG Ổ Ứ

8.1 M c tiêu và trình t t ch c công tác ụ ự ổ ứ

ki m toánể

- T ch c là m i liên h gi a các y u t ổ ứ ố ệ ữ ế ố

trong m t h th ng.ộ ệ ố

- M c tiêu c a t ch c công tác ki m toán ụ ủ ổ ứ ể

là t o ra m i liên h khoa h c và ngh ạ ố ệ ọ ệ

thu t gi a các phậ ữ ương pháp ki m toán ể

đ phù h p v i đ i tể ợ ớ ố ượng c th m t ụ ể ở ộ khách th ki m toán.ể ể

CH ƯƠ NG VIII T CH C CÔNG Ổ Ứ

- Tùy ph m vi ki m toán và quan h gi a ch ạ ể ệ ữ ủ

th v i khách th ki m toán mà trình t chung ể ớ ể ể ự

c a ki m toán cũng thay đ i đ đ m b o hi u ủ ể ổ ể ả ả ệ

qu ki m toán ả ể

- Quy trình chung c a ho t đ ng ki m toán bao ủ ạ ộ ể

g m: ồ

+ B ướ c 1: Chu n b ki m toán ẩ ị ể

+ B ướ c 2: Th c hành ki m toán ự ể

+ B ướ c 3: K t thúc ki m toán ế ể

CH ƯƠ NG VIII T CH C CÔNG Ổ Ứ

8.2 Chu n b ki m toánẩ ị ể

- Là bước công vi c đ u tiên c a t ch c ệ ầ ủ ổ ứ công tác ki m toán nh m t o ra t t c ể ằ ạ ấ ả

ti n đ và đi u ki n c th trề ề ề ệ ụ ể ước khi

th c hành ki m toán.ự ể

- Là công vi c có ý nghĩa quy t đ nh ch t ệ ế ị ấ

lượng ki m toánể

CH ƯƠ NG VIII T CH C CÔNG Ổ Ứ

1 Xác đ nh m c tiêu và ph m vi ki m toán: ị ụ ạ ể

- M c tiêu ki m toán là đích c n đ t t i đ ng ụ ể ầ ạ ớ ồ

th i là th ờ ướ c đo k t qu ki m toán ế ả ể

- M c tiêu ki m toán tùy thu c vào quan h ụ ể ộ ệ

gi a ch th và khách th ki m toán cũng ữ ủ ể ể ể

nh lo i hình ki m toán ư ạ ể

- Ph m vi ki m toán là s gi i h n v không ạ ể ự ớ ạ ề

gian và th i gian c a đ i t ờ ủ ố ượ ng ki m toán ể

CH ƯƠ NG VIII T CH C CÔNG Ổ Ứ

2 Ch đ nh ngỉ ị ười ph trách công vi c ki m ụ ệ ể toán và chu n b đi u ki n v t ch t c ẩ ị ề ệ ậ ấ ơ

b nả

- Ph i có ngả ười ph trách có trình đ ụ ộ

tương x ng v i m c tiêu, ph m vi ki m ứ ớ ụ ạ ể toán

- Đây là v n đ quan tr ng đ c bi t v i ấ ề ọ ặ ệ ớ

ki m toán tài chính và để ược quy đ nh ị

trong chu n m c th nh t trong 10 chu n ẩ ự ứ ấ ẩ

m c đự ược ch p nh n ph bi n ấ ậ ổ ế

CH ƯƠ NG VIII T CH C CÔNG Ổ Ứ

3 Thu th p thông tin ậ

- Ở giai đo n chu n b , thu th p thông tin ạ ẩ ị ậ

hướng t i vi c đ a ra các quy t đ nh v ớ ệ ư ế ị ề

ki m toán mà ch a đ t ra m c đích thu ể ư ặ ụ

th p b ng ch ng cho k t lu n ki m toán.ậ ằ ứ ế ậ ể

- Các ngu n tài li u thồ ệ ường đượ ử ục s d ng

nh : Các ngh quy t, văn b n có liên ư ị ế ả

quan đ n khách th và đ i tế ể ố ượng ki m ể

toán v…v

CH ƯƠ NG VIII T CH C CÔNG Ổ Ứ

4 L p k ho ch ki m toánậ ế ạ ể

- Là quá trình cân đ i tích c c gi a nhu c u ố ự ữ ầ

và ngu n l c đã có (nhân l c, phồ ự ự ương

ti n, th i h n th c hi n …)ệ ờ ạ ự ệ

- K ho ch t ng cu c ki m toán cũng ph i ế ạ ừ ộ ể ả

được xây d ng phù h p v i t ng lo i ự ợ ớ ừ ạ

hình ki m toán.ể

CH ƯƠ NG VIII T CH C CÔNG Ổ Ứ

5 Xây d ng chự ương trình ki m toánể

- C n xây d ng chầ ự ương trình c th cho ụ ể

t ng ph n hành ki m toán (k ho ch chi ừ ầ ể ế ạ

ti t).ế

- Xây d ng chự ương trình ki m toán c n ể ầ

d a vào m c tiêu, lo i hình ki m toán và ự ụ ạ ể

đ c đi m c th c a đ i tặ ể ụ ể ủ ố ượng ki m ể

toán

CH ƯƠ NG VIII T CH C CÔNG Ổ Ứ

8.3 Th c hành ki m toán ự ể

- Là quá trình th c hi n đ ng b các bự ệ ồ ộ ước công

vi c đã n đ nh trong k ho ch, ch ệ ấ ị ế ạ ươ ng trình

ki m toán ể

- M t s nguyên t c:ộ ố ắ

+ Tuy t đ i tuân th ch ệ ố ủ ươ ng trình ki m toán đã ể

đ ượ c xây d ng ự

+ Th ườ ng xuyên ghi chép nh ng nh n đ nh, phát ữ ậ ị giác v nghi p v ề ệ ụ

+ Đ nh kỳ t ng h p k t qu ki m toán ị ổ ợ ế ả ể

+ M i đi u ch nh đ u ph i có ý ki n th ng nh t ọ ề ỉ ề ả ế ố ấ

c a ng ủ ườ i ph trách ụ

CH ƯƠ NG VIII T CH C CÔNG Ổ Ứ

8.4 K t thúc ki m toánế ể

- Đ k t thúc ki m toán c n đ a ra k t ể ế ể ầ ư ế

lu n và l p báo cáo (biên b n) ki m toán.ậ ậ ả ể

- M t s công vi c trộ ố ệ ước khi đ a ra k t ư ế

lu n ki m toánậ ể

+ Xem xét các kho n công n ngoài d ki nả ợ ự ế +Xem xét các s ki n sau ngày k t thúc ự ệ ế

niên độ

CH ƯƠ NG VIII T CH C CÔNG Ổ Ứ

+ Xem xét gi thuy t v tính liên t c trong ả ế ề ụ

ho t đ ng c a doanh nghi pạ ộ ủ ệ

+ Thu th p th gi i trình c a Ban giám đ c ậ ư ả ủ ố

đ n vơ ị

CH ƯƠ NG VIII T CH C CÔNG Ổ Ứ

- K t lu n ki m toán là s khái quát k t ế ậ ể ự ế

qu th c hi n các ch c năng ki m toán.ả ự ệ ứ ể

- K t lu n ki m toán bao g m 4 lo i:ế ậ ể ồ ạ

+ Ý ki n ch p nh n toàn bế ấ ậ ộ

+ Ý ki n lo i trế ạ ừ

+ Ý ki n bác b (ý ki n trái ngế ỏ ế ược)

+ Ý ki n t ch iế ừ ố