Báo cáo thực tập kiểm toán công ty cổ phần xuất nhập khẩu y tế domesco

Kiểm toán công ty cổ phần xuất nhập khẩu y tế Domesco Trang 4 1.2.4.6 Tài sản cố định và phương pháp khấu hao TSCĐ: Tài sản cố định được phản ánh theo nguyên giá và giá trị hao mòn luỹ

Trang 1

Kiểm toán công ty cổ phần xuất nhập khẩu y tế Domesco

Trang 1

Chương 1: HIỂU BIẾT VỀ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

1.1 Quy mô hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

1.1.1 Trụ sở chính:

Công ty có trụ sở chính tại số 66 Quốc lộ 30, phường Mỹ Phú, thành phố Cao Lãnh, tỉnh Đồng Tháp

1.1.2 Chi nhánh:

Công ty có các chi nhánh sau:

- Chi nhánh Đồng Tháp đặt tại số 72, đường số 3, tổ 19, khóm 5, phường

- Chi nhánh tại thành phố Vinh ở số 159 đường Trần Hưng Đạo, phường Đội Cung, thành phố Vinh, tỉnh Nghệ An

- Chi nhánh ở Khu công nghiệp Tân Tạo, lô 24A-24B đường Trung Tâm, phường Tân Tạo A, quận Bình Tân, thành phố Hồ Chí Minh

1.2.Hoạt động kinh doanh

1.1.1.Sản phẩm chính :

- Thuốc tây

- Nguyên liệu, phụ liệu dùng làm thuốc cho người

- Nước uống tinh khiết, nước khoáng thiên nhiên, nước uống từ dược liệu, nước uống không cồn

LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com

Trang 2

1.1.2.Nhà cung cấp chính:

Nguyên liệu sản xuất của doanh nghiệp chủ yếu nhập khẩu từ nước ngoài

Chủ yếu từ các thị trường như Châu Âu, Mỹ, Nhật, Trung Quốc, Hồng Kông, Khối ASEAN Đối tượng mặt hàng chính là: Thuốc, nguyên liệu dùng làm thuốc

Trang thiết bị ngành y, dược, phòng thí nghiệm và dụng cụ y tế

1.1.3.Thị trường tiêu thụ chính:

Nhật, Hồng Kông, Lào, Campuchia, Philippine,

1.2.Thông tin kế toán

Số dư các tài sản bằng tiền, tương đương tiền và công nợ có gốc đồng tiền khác với đồng Việt Nam vào ngày kết thúc năm tài chính được quy đổi sang đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại ngày kết thúc năm tài chính

Các khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh và đánh giá lại được ghi nhận vào chi phí hoặc doanh thu hoạt động tài chính trong năm tài chính

1.2.4.2 Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho, phương pháp tính

và cách hạch toán hàng tồn kho của công ty:

Hàng tồn kho được ghi nhận theo giá gốc trừ đi dự phòng giảm giá hàng tồn kho và đảm bảo giá trị được ghi nhận là giá thấp hơn giữa giá gốc và giá trị thị

Trang 3

Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí mua, chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái sẵn sàng sử dụng

1.2.4.3 Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho với giá trị được xác định như sau:

- Nguyên liệu, vật liệu : Nhập trước xuất trước

- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

: Giá vốn nguyên vật liệu và chi phí nhân công trực tiếp cộng chi phí sản xuất chung theo định mức hoạt động bình thường

- Thành phẩm : Nhập trước xuất trước

1.2.4.4 Khoản phải thu:

Các khoản phải thu trình bày trong Báo cáo tài chính theo giá trị ghi sổ phải thu từ khách hàng của Công ty và các khoản phải thu khác cộng với dự phòng nợ phải thu khó đòi

1.2.4.5 Dự phòng nợ phải thu khó đòi :

Là dự phòng phần giá trị tổn thất của các khoản nợ phải thu quá hạn thanh toán, nợ phải thu chưa quá hạn nhưng có thể không đòi được do khách nợ không

có khả năng thanh toán

Việc lập dự phòng nợ phải thu khó đòi được thực hiện theo hướng dẫn của Thông tư số 13/2006/TT-BTC ngày 27 tháng 02 năm 2006

Đối với nợ phải thu quá hạn thanh toán, mức trích lập dự phòng như sau:

50% giá trị đối với khoản nợ quá hạn từ một (01) năm đến dưới hai (02) năm;

70% giá trị đối với khoản nợ quá hạn từ hai (02) năm đến dưới ba (03) năm;

Đối với nợ chưa đến hạn thanh toán nhưng tổ chức kinh tế đã lâm vào tình trạng phá sản hoặc đang làm thủ tục giải thể; người nợ mất tích, bỏ trốn, đang bị các cơ quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử hoặc đang thi hành án thì Công

ty dự kiến mức tổn thất không thu hồi được để trích lập dự phòng

Trang 4

1.2.4.6 Tài sản cố định và phương pháp khấu hao TSCĐ:

Tài sản cố định được phản ánh theo nguyên giá và giá trị hao mòn luỹ kế.Nguyên giá tài sản cố định (TSCĐ) bao gồm giá mua và những chi phí có liên quan trực tiếp đến việc đưa TSCĐ vào hoạt động như dự kiến; các chi phí mua sắm, nâng cấp và đổi mới TSCĐ được vốn hóa, ghi tăng nguyên giá tài sản cố định Các chi phí bảo trì, sửa chữa được tính vào kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ Khi TSCĐ được bán hay thanh lý, nguyên giá và giá trị hao mòn lũy kế được xóa sổ và bất kỳ các khoản lãi lỗ nào phát sinh do thanh lý TSCĐ đều được hạch toán vào kết quả hoạt động kinh doanh

Khấu hao TSCĐ được tính theo phương pháp đường thẳng, áp dụng cho tất cả các tài sản theo tỷ lệ được tính toán để phân bổ nguyên giá trong suốt thời gian ước tính sử dụng và phù hợp với qui định tại Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 của Bộ tài chính về việc ban hành Chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định Thời gian sử dụng ước tính của các tài sản cho mục đích tính toán này như sau:

TSCĐ hữu hình

Phương tiện vận tải, truyền dẫn 2 năm - 6 năm

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

Trang 5

hàng

- Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

Doanh thu cung cấp dịch vụ

Doanh thu cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi bốn (04) điều kiện sau được thỏa mãn đồng thời:

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

- Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó

- Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối

kế toán

- Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó

Doanh thu hoạt động tài chính

Bao gồm các khoản doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác được coi là thực hiện trong kỳ, không phân biệt các khoản doanh thu đó thực tế đã thu được tiền hay sẽ thu được tiền

1.2.4.8 Chính sách thuế:

Thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Các mặt hàng thuốc do Công ty sản xuất và kinh doanh chịu thuế suất 5%

Nước uống đóng chai, thực phẩm chức năng và rượu chịu thuế suất 10%

Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

 Ưu đãi thuế TNDN

Đối với hoạt động sản xuất, Công ty được áp dụng thuế suất 20% (hai mươi phần trăm) trong 10 (mười) năm kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2004

Là doanh nghiệp nhà nước được cổ phần hóa, Công ty được miễn thuế trong hai năm (2004 và 2005) và được giảm 50% (năm mươi phần trăm) trong ba năm (2006, 2007 và 2008) Ngoài ra, là doanh nghiệp có chứng khoán niêm yết lần đầu vào ngày 04 tháng 12 năm 2006, Công ty được giảm 50% (năm mươi phần trăm) thuế phải nộp trong hai năm (2006 và 2007)

Như vậy, Công ty được miễn thuế trong bốn năm (2004, 2005, 2006 và 2007) và giảm 50% (năm mươi phần trăm) thuế phải nộp trong năm 2008

Trang 6

Các loại thuế khác: theo quy định hiện hành của Việt Nam

Trang 7

2.1 Khái quát về khách hàng

2.1.1 Giới thiệu về công ty cổ phần xuất nhập khẩu Domesco:

Công ty có Công ty có trụ sở chính tại số 66 Quốc lộ 30, phường Mỹ Phú, thành phố Cao Lãnh, tỉnh Đồng Tháp

Thời gian hoạt động của công ty là chs nươi chin năm kể từ ngày được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh

Công ty Cổ phần Xuất nhập khẩu Y tế DOMESCO là công ty cổ phần được thành lập tại Việt Nam theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh và đăng

ký thuế công ty cổ phần số 1400460395 đăng ký thay đổi lần thứ 18 ngày 20 tháng 01 năm 2009 do Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Đồng Tháp cấp, với vốn điều lệ

Trang 8

2.1.2 Nhiệm vụ của kế toán trưởng và giám đốc trong công ty:

Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm tổ chức công tác hệ thống kế toán, xét duyệt các ghiệp vụ kinh tế phát sinh có giá trị vừa hay bất thường

Giám đốc: Chịu trách nhiệm toàn bộ hoạt động trong công ty, thực hiện các chiến lược nhằm đạt các mục tiêu của công ty và xét duyệt các phát sinh có gía trị lớn và bất thường

2.2 Phạm vi và chuẩn mực kiểm toán:

Công ty kiểm toán ABC được chỉ định là kiểm toán viên kiểm toán cho báo cáo tài chính lần thứ nhất tại Công ty cổ phần xuất nhập khẩu Domesco

Mục đích kiểm toán là để chứng minh cho các cổ đông của công ty biết là báo cáo tài chính của công ty trung thực và hợp lý

Chuẩn mực kiểm toán áp dụng là các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam

2.3 Môi trường kiểm soát và hệ thống kiểm soát nội bộ:

+ Môi trường kiểm soát:

 Nhà điều hành có cách quản lý nhân viên chặt chẽ

 Đội ngũ nhân viên có trình độ cao, được đào tạo chuyên nghiệp, tuân thủ

chuẩn mực đạo đức nghiệp

 Công ty có Ban kiểm soát do Hội đồng bầu ra để giám sát các hoạt động của nhà quản ly

 Công ty có cơ cấu tổ chức chặt chẽ, phân cấp rõ ràng

+ Đánh giá rủi ro

 Doanh nghiệp luôn đặt ra các mục tiêu cho các hoạt động của mình

+ Hoạt động kiểm soát

 Công ty có phân chia trách nhiệm

 Có đưa ra các thủ tục kiểm soát quá trình kiểm soát thông tin

 Có các biện pháp bảo vệ tài sản cho công ty

Trang 9

kỳ này và kỳ trước để phát hiện các biến động bất thường, xác định nguyên nhân và xử lý kịp thời

+ Thông tin và truyền thông

 Nhà quản lý luôn quan tâm đến việc phát triển hệ thống thông tin trong doanh nghiệp đảm bảo thông tin được cung cấp đúng chỗ, đủ chi tiết, trình bày thích hợp và kịp thời

 Có cơ chế thu thập thông tin cần thiết từ bên ngoài và bên trong chuyển đến nhà quản lý bằng các báo cáo thích hợp

+ Giám sát

 Nhà quản lý thường xuyên và định kỳ giám sát và kiểm tra các hoạt động

để đánh giá chất lượng của hệ thống kiểm soát nội bộ để có các điều chỉnh

và cải tiến

2.4 Xác định mức trọng yếu:

Vì Công Ty Cổ Phần XNK Domesco là công ty hoạt động trong lĩnh vực

thương mại, để báo cáo tình hình tài chính của công ty cho các cổ đông nhóm chúng tôi thấy rằng doanh thu là một phần quan trọng, phản ánh tương đối trung thực và hợp lý Đây cũng là yếu tố mà các cổ đông rất quan tâm, nên nhóm

chúng tôi quyết định xác định mức trọng yếu dựa trên doanh thu

-Xác định mức trọng yếu cho tổng thể

PM = 5% x Tổng doanh thu = 5% x 947.835.449.482 = 47.391.772.474

-Xác định mức trọng yếu của từng khoản mục được xác định bằng 50%

của mức trọng yếu tổng thể

TE = 50% x PM = 50% x 47.391.772.474 = 23.695.886.23

Trang 10

Vì 10% SDCK ( tiền) < 50% PM nên ta chọn TE (tiền) = 3.263.594.446,5

2.4.2 Khoản mục nợ phải thu:

Để xác định mức trọng yếu của khoản mục nợ phải thu ta lấy 10% của tổng số

dư cuối kỳ của nợ phải thu

Ta có: 10% x 148.865.799.485 = 14.886.579.949

Vì 10% SDCK ( NPT) < 50% PM nên ta chọn TE (NPT) = 14.886.579.949

2.4.3 Khoản mục tài sản cố định:

Để xác định mức trọng yếu của khoản mục TSCĐ ta lấy 10%

của tổng số dư cuối kỳ của TSCĐ

Ta có: 10% x 186,379,478,808 = 18.637.947.881

Vì 10% SDCK ( TSCD) < 50% PM nên ta chọn TE (TSCD) = 18.637.947.881

2.4.4 Khoản mục doanh thu:

Để xác định mức trọng yếu của khoản mục doanh thu ta lấy 10% của tổng số

dư cuối kỳ của doanh thu

Ta có: 10% x 947.835.449.482 = 94.783.544.948

Vì 10% SDCK ( DT) > 50% PM nên ta chọn TE (DT) = 23.695.886.237

2.4.5 Khoản mục chi phí:

Để xác định mức trọng yếu của khoản mục chi phí ta lấy 10% của tổng số

dư cuối kỳ của chi phí

Ta có: 10% x 195.799.480.999 = 19.579.948.100

Vì 10% SDCK ( CP) < 50% PM nên ta chọn TE (CP) = 19.579.948.100

2.5 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ

Trang 11

Câu hỏi

chú Không

áp dụng

Có Không Yếu kém

Quan trọng

Thứ yếu

1 Số dư tiền mặt trên sổ cái có được đối chiếu hằng ngày với sổ quỹ tiền mặt do thủ quỹ lập hay không?

2 Định kì công ty có đối chiếu số

dư trên sổ phụ ngân hàng với số

dư trên sổ sách kế toán của công

ty không?

3 Tất cả các chứng từ (phiếu thu, phiếu chi, hoá đơn, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho…) có được đánh số liên tục trước khi sử dụng không?

4 Các hoá đơn đã thanh toán có đựợc đánh dấu để tránh thanh toán nhiều lần không?

5 Doanh nghiệp có phân chia trách nhiệm giữa thủ quỹ và kế toán hay không?

6 Có bộ phận xét duyệt hạn mức tín dụng hay không?



7 Có nguyên tắc ủy quyền xét 

Trang 12



9 Khi nhận hàng bị trả lại có lập biên bản không?



10 Có lập bảng phân tích chi tiết số liệu các khoản nợ khó đòi của khách hàng?



11 Hàng tháng có gửi bảng sao kê công nợ cho khách hàng hay không?



12 Có lập dự phòng nợ phải thu khó đòi hay không?



13 Trước khi xóa sổ nợ phải thu khó đòi có lập hội đồng xét duyệt hay không?



14 Có sự phân chia trách nhiệm giữa các chức năng bảo quản, ghi sổ, phê chuẩn việc mua, thanh lý và nhượng bán tài sản không?



15 Công ty có lập kế hoạch và dự toán cho việc mua sắm tài sản không?



16 Kế hoạch mua sắm có được phê duyệt bởi người có thẩm quyền hay không?



17 Việc mua sắm và thanh lý tài sản 

Trang 13

thẩm quyền hay không?

18 Công ty có định kỳ kiểm kê tài sản cố định không?

19 Việc trích khấu hao tài sản có được áp dụng nhất quán trong năm không? Có phù hợp với quy định không?



20 Tất cả các hóa đơn bán hàng có được phê duyệt bởi trưởng bộ phận bán hàng hay không?



21 Các chứng từ ( hóa đơn bán hàng, phiếu xuất kho…) có được lập ngay khi nghiệp vụ xảy ra không?



22 Các chứng từ có được đánh dấu khi xét duyệt nhằm tránh sử dụng lại hay không?

23 Công ty có cấp thẩm quyền chịu trách nhiệm phê duyệt bán hàng chịu hay không?



24 Trước khi lập lệnh giao hàng, thủ kho có đối chiếu với đơn đặt hàng hay không?



25 Quy định về số tiền tối đa mà một người có trách nhiệm được quyền thu hay không?



26 Công ty có mức quy định tối đa

về khoản công tác phí hay không?

27 Khoản chi phí phát sinh có giá trị 

Trang 14

 Từ bảng câu hỏi trên, chúng tôi nhận thấy đa phần các thủ tục cần thiết

để hạn chế các sai sót đều được công ty thực hiện tương đối tốt đạt 89.3% Vì thế, HTKSNB của công ty được đánh giá tương đối hữu hiệu

2.5.2 Đánh giá sơ bộ rủi ro:

Đặc điểm khoản mục tiền:

+ Tiền có tính luân chuyển cao, được sử dụng để phân tích khả năng thanh toán của doanh nghiệp nên tiền là đối tượng của sự gian lận và mất cắp

+ Tiền liên quan đến nhiều chu trình kinh doanh khác vì vậy gian lận và sai sót của tiền sẽ dẫn đến gian lận, sai sót ở các chu trình liên quan và ngược lại

+ Số phát sinh của tiền thường lớn hơn số phát sinh của các khoản mục khác Vì thế, những sai phạm trong các nghiệp vụ liên quan đến tiền có nhiều khả năng xảy ra và rất khó phát hiện

+ Tiền lại là tài sản rất “nhạy cảm” nên khả năng xảy ra gian lận, biển thủ thường cao hơn các tài sản khác

Do đặc điểm trên chúng tôi đánh giá rủi ro tiềm tàng của khoản mục này khá cao

Trang 15

Rủi ro tiềm tàng của một đơn vị được đánh giá dựa vào đặc điểm của hoạt động kinh doanh của công ty và tính chất của khoản mục mà kiểm toán viên cần kiểm toán Khoản mục nợ phải thu là một khoản mục trọng yếu của công ty vì công ty buôn bán chủ yếu theo phương thức thu tiền sau nên khoản mục nợ phải thu chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng doanh thu Đây là nghiệp vụ thường xuyên diễn ra tại công ty và về bản chất thì khoản mục này là một khoản mục rất nhạy cảm, rất dễ xảy ra gian lận sai sót

Từ những lý do trên, ta nhận thấy rủi ro cho khoản mục nợ phải thu của khách hàng là rất lớn dù có hay không có hệ thống kiểm soát nội bộ Nên mức rủi

ro tiềm tàng được đánh giá trong trường hợp này là 80%

AR = 5%

IR = 60%

CR = 35%

 DR = AR / (IR x CR) = 5% / (60% x 35%) = 23,8%

Khoản mục doanh thu:

Rủi ro tiềm tàng (IR) của khoản mục doanh thu được đưa ra là tương đối cao Vì khoản mục doanh thu liên quan trực tiếp đến lợi nhuận của doanh nghiệp nên rất

dễ bị điều chỉnh theo ý muốn của nhà quản lý

Trang 16

2.5.3 Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát:

SOÁT CHỦ YẾU

THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT

1 Tiền của công ty bị chiếm dụng

Phân chia trách nhiệm kế toán thanh toán độc lập với thủ quỹ

Kiểm toán viên quan sát sự phân chia trách nhiệm

2 Số tiền tồn quỹ không khớp đúng với số liệu trên

sổ sách

Thủ quỹ và kế toán thanh toán cùng kiểm kê quỹ cuối ngày và có sự chứng kiến của người thứ ba

KTV quan sát việc kiểm kê quỹ của kế toán thanh toán

và thủ quỹ

3 Số dư tiền trên sổ sách tại công ty không trùng khớp với sổ phụ ngân hàng

Định kỳ đối chiếu số dư trên sổ tiền gửi ngân hàng với sổ phụ ngân hàng

Thu thập biên bản đối chiếu hoặc giấy đề nghị xác nhận số dư tiền gửi ngân hàng

4 Các khoản chi không hợp lý, hoặc chi không đúng qui định

Tất cả các phiếu chi đều được xét duyệt trước khi chi

KTV chọn mẫu các phiếu chi để kiểm tra việc phê duyệt các chứng từ này

5 Nhân viên ghi nhận trễ các khoản thu rồi bù đắp vào bằng các khoản thu

Các khoản thu, khoản chi phải được ghi nhận đúng thời điểm phát sinh

Trang 17

vi chiếm dụng tiền của đơn vị (thủ thuật lapping) hoặc các khoản chi không được ghi nhận ngay vào

sổ

nhận vào sổ quỹ

Trang 18

a Kiểm soát nội bộ đối với tiền

Thử nghiệm 1: Kiểm toán viên xem xét tính hợp lí và chính xác của số

tổng cộng từ nhật kí sổ cái đến các tài khoản có liên quan để đánh giá khả năng

tự kiểm tra

THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT 1

Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

BIÊN BẢN KIỂM TRA SỐ TỔNG CỘNG

Thời gian: từ 8 giờ đến 17 giờ ngày 06/02/2009 Địa điểm: Phòng kế toán – tài chính Công ty Cổ phần xuất nhập khẩu Y tế

Domesco Đồng Tháp

 Kiểm toán viên: Nguyễn Thị Ngọc Nữ

 Công việc: xem xét tính hợp lí và chính xác của số tổng cộng tù nhật kí sổ

cái đến các tài khoản có liên quan

Trang 19

Công việc: Ta chọn ngẫu nhiên ra 10 phiếu chi tiền phát hành trong kì để kiểm

tra sự xét duyệt trên các phiếu chi này

Kết luận:

Công ty có thực hiện việc ký xét duyệt trên phiếu chi và đối chiếu với các chứng từ có liên quan

Kiểm tra 10 phiếu chi phát hành trong kỳ:

Trang 20

Thử nghiệm 3: Đối chiếu sổ quỹ với nhật ký thu tiền

Công việc: So sánh chi tiết danh sách nhận tiền trên sổ quỹ (báo cáo quỹ) với

nhật ký thu tiền với các bảng kê tiền gửi vào ngân hàng với tài khoản phải thu

Kết luận:

: Khớp với tiết danh sách nhận tiền trên sổ quỹ

Trang 21

gửi ngân hàng định kì của công ty

Công ty Cổ phần xuất nhập khẩu Y tế Domesco Ngày 06 tháng 02 năm 2009

Kính gửi ngân hàng ABC Trích yều: v/v xác nhận số liệu cho mục đích kiểm toán

Để phục vụ cho mục đích kiểm toán, xin đề nghị quý Ngân hàng vui lòng cung cấp các thông tin về tất cả các khoản tiền gửi, tiền vay, các khoản thế chấp v.v… của chúng tôi tại thời điểm 31/12/2008 và gửi trực tiếp về cho kiểm toán viên được chúng tôi chỉ định ở địa chỉ:

Bà Nguyễn Quỳnh Như, kiểm toán viên Công ty nhóm 3, 1/2, đường 30/4, quận Ninh Kiều, thành phố Cần Thơ

Chân thành cám ơn sự giúp đỡ của quý Ngân hàng

Công ty Cổ phần xuất nhập khẩu Y tế Domesco (Ký tên và đóng dấu)

Trang 22

Thử nghiệm 5: Kiểm tra ngày phát sinh của nghiệp vụ và đối chiếu với ngày ghi

nhận vào sổ tiền

Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

BIÊN BẢN KIỂM TRA PHIẾU THU, PHIẾU CHI

- Thời gian: Lúc 10 giờ 30 ngày 06/02/2009

- Địa điểm: phòng kế toán Công ty Cổ phần xuất nhập khẩu Y tế Domesco

- Kiểm toán viên: Nguyễn Thị Ngọc Nữ

Công việc:

Yêu cầu đơn vị cung cấp các phiếu thu, chi

KTV chọn 10 nghiệp vụ có giá trị lớn, bất thường để kiểm tra việc khớp

đúng giữa ngày phát sinh và ngày ghi sổ

Trang 23

ở văn phòng

13.297.000  Thủ quỹ

29/12/T 29/12/2008 Phải thu khách hàng 25.000.000  KT thanh

toán 38/3/C 05/03/2008 Nhập khẩu nguyên vật

liệu

98.594.745  KT trưởng

27/5/C 29/05/2008 Chi thanh toán tiền

sửa chữa tài sản cố định

67.367.391  Thủ quỹ

31/08/C 20/08/2008 Chi phí nghiên cứu 16.829.909  Thủ quỹ 33/10/T 15/10/2008 Phải thu khách hàng 36.363.636  KT thanh

toán 35/12/C 27/12/2008 Mua công cu, dụng cụ

ở xưởng

45.510.182  KT thanh

toán

Ghi chú:

: Phù hợp với bộ chứng từ gốc: bộ chứng từ thu, chi tiền mặt

Trang 24

b Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát đối với nợ phải thu

Thử nghiệm 1: Kiểm tra việc đánh số liên tục trên phiếu xuất kho và đối

chiếu với các chứng từ có liên quan

Công việc: Chọn mẫu 10 phiếu xuất kho kiểm tra đánh số liên tục Kết luận: Công ty có thực hiện việc đánh số liên tục trên phiếu xuất kho và đối

chiếu với các chứng từ có liên quan

µ Đã kiểm tra chữ kí xét duyệt của các bộ phận có liên quan

* Đã kiểm tra việc đánh số liên tục và đối chiếu với hóa đơn bán hàng

Trang 25

Công việc: Chọn mẫu 10 đơn đặt hàng để kiểm tra chữ kí xét duyệt

Kết luận: Công ty có thực hiện việc xét duyệt hạn mức tín dụng nhưng chưa đầy

Trang 26

Thử nghiêm 3: Xem xét sự xét duyệt và ghi chép về hàng bán bị trả lại

Công việc :Chọn mẫu 5 chứng từ nhận hàng bị trả lại để kiểm tra Kết luận: Công ty thực hiện tốt việc xét duyệt hàng bán bị trả lại nhưng chưa

ghi chép đầy đủ vào sổ sách kế toán

c Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát đối với tài sản cố định

Trang 27

Sai sót

1 Không có sự phân chia trách nhiệm giữa các năng bảo quản, ghi

sổ, phê chuẩn việc mua, thanh lý và nhượng bán tài sản

Phải có sự phân chia trách nhiệm giữa các chức năng bảo quản, ghi sổ, phê chuẩn việc mua, thanh lý

và nhượng bán tài sản

Quan sát sự phân chia trách nhiệm giữa các chức năng bảo quản, ghi sổ, phê chuẩn việc mua, thanh lý, nhượng bán tài sản tại công ty

2 Công ty không có lập

kế hoạch và dự toán cho việc mua sắm tài sản

Phải lập kế hoạch và dự toán cho việc mua sắm tài sản Kế hoạch mua sắm phải được phê duyệt bởi người có thẩm quyền

Thu thập bảng kế hoạch và

dự toán của việc mua sắm tài sản Xem xét chữ ký xét duyệt trên bản kế hoạch

3 Việc mua bán thanh

lý không được xét duyệt bởi người có thẩm quyền

Tất cả các phiếu đề nghị mua hàng, biên bản thanh

lý tài sản phải được phê duyệt bởi người có thẩm quyền

Chọn mẫu các phiếu đề nghị mua hàng, biên bản thanh lý tài sản có chữ ký xét duyệt của người có thẩm quyền hay không

4 TSCĐ không được theo dõi chi tiết từng tài sản

TSCĐ phải được theo dõi chi tiết từng tài sản

Kiểm tra việc theo dõi chi tiết TSCĐ của công ty bằng cách thu thập sổ chi tiết, thẻ tài sản, hồ sơ chi tiết tại đơn vị

5 Công ty không quy định về việc phân biệt giữa các khoản chi được tính vào nguyên giá của tài sản hay phải tính vào chi phí của niên độ

Phải có quy định về việc phân biệt giữa các khoản chi được tính vào nguyên giá của tài sản hay phải tính vào chi phí của niên

độ

Phỏng vấn kế toán tổng hợp về các quy định trên

Trang 28

6 Tài sản cố định không được kiểm kê định kỳ

Tài sản cố định phải được kiểm kê định kỳ ít nhất một năm một lần

Thu thập các biên bản kiểm

kê và bản báo cáo định kỳ

về tài sản cố định để kiểm tra thanh phần tham gia kiểm kê, chữ ký xét duyệt, ngày tháng lập

7 Việc tính khấu hao tài sản cố định của công ty không đúng quy định 206 của bộ tài chính

Phải tính khấu hao tài sản

cố định theo đúng quy định 206 của bộ tài chính

Đối chiếu bảng trích khấu hao tài sản cố định với khung thời gian khấu hao của bộ tài chính

8 Khi nhượng bán, thanh lý tài sản cố định không có lập hội đồng thanh lý

Phải lập hội đồng thanh lý tài sản cố định theo quy định

Kiểm tra biên bản thanh lý

Trang 29

quản, ghi sổ, phê chuẩn việc mua, thanh lý, nhượng bán tài sản tại công ty:

- Thời gian: Từ 8 giờ đến 11 giờ 30 ngày 15/02/2009

- Địa điểm: tại Công Ty Cổ Phần Xuất Nhập Khẩu Domesco

- Người thực hiện: Huỳnh Thị Bích Hạnh

- Công việc: Quan sát thủ kho Nguyễn Quang Minh có kiêm nhiệm chức năng ghi chép sổ sách và sử dụng tài sản không có kiêm nhiệm chức năng thu tiền bán hàng không Kế toán có kiêm nhiệm chức năng ghi chép và phê duyệt hay không

- Kết quả: Không có sự kiêm nhiệm giữa các chức năng

Cao Lãnh, ngày 15/02/2009

Trang 30

Thử nghiệm 2:Thu thập bản kế hoạch và dự toán của việc mua sắm tài

sản Xem xét chữ ký xét duyệt trên bản kế hoạch

- Thời gian: ngày 15/02/2009

- Địa điểm: Phòng kế toán Công Ty Cổ Phần Xuất Nhập Khẩu Domesco

- Người thực hiện: Huỳnh Thị Bích Hạnh

- Công việc:

+ Yêu cầu được xem xét bảng kế hoạch mua sắm TSCĐ năm 2008

+ Từ bảng kế hoạch nhận được kiểm toán viên kiểm tra việc phê duyệt của Tổng Giám đốc

- Kết quả: công ty có lập kế hoạch mua sắm và có chữ ký xét duyệt của

Tổng Giám đốc

Trang 31

tài sản có chữ ký xét duyệt của người có thẩm quyền hay không

- Người thực hiện: Huỳnh Thị Luyến

- Kết quả: Tất cả các bộ chứng từ đều có xét duyệt đầy đủ bởi Phó tổng

Giám đốc và có đầy đủ chứng từ theo quy định

Trang 32

Thử nghiệm 4: Kiểm tra việc theo dõi chi tiết TSCĐ của công ty bằng

cách thu thập sổ chi tiết, thẻ tài sản, hồ sơ chi tiết tại đơn vị

- Công việc:

+ Yêu cầu được xem xét sổ chi tiết các tài sản, thẻ tài sản

- Kết quả: công ty có theo dõi chi tiết từng tài sản cố định

Trang 33

- Người thực hiện:

- Người được phỏng vấn: Ông Bùi Minh Đức (Kế toán trưởng)

- Công việc: Phỏng vấn quy định về việc phân biệt giữa các khoản chi được tính vào chi phí hay nguyên giá của tài sản; việc thanh lý tài sản có được sự đồng ý của các bộ phận có liên quan và thành lập hội đồng thanh lý hay không?

- Kết quả: công ty có thực hiện việc phân biệt giữa các khoản chi, việc thanh lý dều dược bộ phận sử dụng yêu cầu thanh lý đối với các tài sản không còn sử dụng hay đã khấu hao hết

Trang 34

Thử nghiệm 6:Thu thập các biên bản kiểm kê và bản báo cáo định kỳ về tài sản

cố định để kiểm tra thanh phần tham gia kiểm kê, chữ ký xét duyệt, ngày tháng lập

- Công việc: + Yêu cầu được xem xét biên bảng kiểm kê tài sản và các báo cáo định kỳ về TSCĐ trong năm 2008

+ Từ các bộ chứng từ nhận được kiểm toán viên kiểm tra thành phần tham gia kiểm kê và thời điểm lập biên bản kiểm kê, báo cáo định kỳ về TSCĐ việc phê duyệt của Phó tổng Giám đốc và số chứng từ theo quy định

- Kết quả: Tất cả các bộ chứng từ đều có xét duyệt đầy đủ bởi Phó tổng Giám đốc và có đầy đủ chứng từ theo quy định

Trang 35

thời gian khấu hao của bộ tài chính

Trang 36

Thử nghiệm 8: Kiểm tra biên bản thanh lý

Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh phúc -oOo - BIÊN BẢN THANH LÝ HỢP ĐỒNG

- Căn cứ Hợp đồng mua bán số 747HĐ/KĐ/Asta/04ký ngày 01/01/2008 giữa Công Ty….(gọi tắt là bên A)

Địa chỉ:

Công TY Cổ Phần Xuất Nhập Khẩu Domesco ( gọi tắt là bên B)

Địa chỉ: 66 Quốc Lộ 30, Phường Mỹ Phú, Thành Phố Cao Lãnh, Tỉnh Đồng Tháp

Điện thoại: 067.810.817 Fax: 067.810.810 Hôm nay hai bên nhất trí thanh lý hợp đồng số 747HĐ/KĐ/Asta/04ký ngày 01/01//2008 với các điều khoản sau:

Điều 1: Bên A đã bán cho bên B Xe Ford Ranger XL vá các trang thiết bị

như biên bản giao xe, với giá bán 11.251.784 VND (Mười một triệu hai trăm năm mươi mốt ngàn bảy trăm tám mươi tư đồng)

Điều 2: Bên A đã tiến hành giao xe, các trang thiết bị và bộ chứng từ xe

đầy đủ cho bên B (theo biên bản giao xe ngày 01/01//2008)

Điều 3: Hợp đồng xem như thanh lý ngay sau khi bên B chuyển trả số tiền

nói trên vào tài khoản của bên B, trừ diều khoản bảo hành như điều 5 của hợp đồng

Biên bản này được lập thành 02 bản, có giá trị như nhau, mỗi bên giữ 01 bản

Trang 37

Thử nghiệm 1:

- Mục tiêu: Các hóa đơn bán hàng được phê duyệt bởi người có thẩm quyền

- Công việc: - Chọn mẫu một số hóa đơn bán hàng để xem xét việc ký duyệt của

- Địa điểm: Phòng kế toán công ty cổ phần xuất nhập khẩu Domesco

- Người thực hiện:

- Công việc:

+ Yêu cầu được xem xét các hóa đơn bán hàng trong năm 2008

+ Từ các hóa đơn bán hàng được giao, chọn ngẫu nhiên 12 hóa đơn để kiểm tra việc phê duyệt của trưởng bộ phận bán hàng

- Kết quả: Tất cả các hóa đơn bán hàng được chọn đều được phê duyệt bởi trưởng bộ phận bán hàng

Ngày 20/02/2009

Trang 38

TP2253 HL0164 PD4621 CT3289 CL4838 VT2341 TA2343

● Công Ty CP Dược Phẩm OPC (Lô 42,

A1-43 đường số 10 khu nhà Nam Long , P Hưng Thạnh, Q Cái Răng - TP.Cần Thơ.)

● DN Phương Phương(104/29, Tổ 15C-Khu phố 2-Phường Bình Đa-TP.Biên Hòa-Đồng Nai)

● Đỗ Thị Thanh Huyền (61-Hùng TX.Thủ Dầu Một-Bình Dương)

Vương-● DNTN TM Đan Huy (894 Quốc lộ Bình Trị ĐôngA-Q.Bình Tân-TP.HCM)

1A-KP7-● Công ty TNHH TMDV Tư Vấn Thanh Dương

An (87-Trần Thiện Chánh-Phường Tp.HCM)

12-Q.10-● Công ty Dược phẩm Sao Kim (P.1608, Tòa nhà 27 Huỳnh Thúc Kháng, Hà Nội)

● Nguyễn Thị Kim Nguyệt (Chợ Phan Phan Thiết_Bình Thuận)

Thiết-● Công ty Cổ phần Dược phẩm Vĩnh Phúc (số 10 đường Tô Hiệu, phường Đống Đa, thành phố

02/01/08 15/02/08 01/03/08 05/04/08 20/05/08

12/06/08 30/07/08 03/08/08 20/09/08 17/10/08 01/11/08 16/12/08

π Đã kiểm tra có đầy đủ chữ ký xét duyệt của người có thẩm quyền

Trang 39

- Mục tiêu: Có sự phân chia nhiệm vụ giữa kế toán và bộ phận thu tiền bán hàng

- Công việc: - Quan sát kế toán viên có kiêm nhiệm chức năng thu tiền bán hàng

Trang 40

Thử nghiệm 3: Quan sát việc đối chiếu giữa bộ phận kế toán và thủ quỹ

về số tiền thu được trong ngày

- Mục tiêu: Có sự đối chiếu số tiền thu được với hóa đơn thu tiền giữa bộ phận

kế toán và bộ phận thủ quỹ

- Công việc: Quan sát sự đối chiếu số tiền thu được và hóa đơn thu tiền

- Kết luận: Vào cuối ngày, bộ phận kế toán và thủ quỹ có đối chiếu giữa số tiền

thu được với hóa đơn thu tiền

THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT 3 Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam Độc Lập – Tự Do – Hạnh Phúc BIÊN BẢN QUAN SÁT VIỆC ĐỐI CHIẾU

Tiêu đề	Báo Cáo Thực Tập Kiểm Toán Công Ty Cổ Phần Xuất Nhập Khẩu Y Tế Domesco
Tác giả	Nhóm 3
Người hướng dẫn	GVHD: Trương Thị Thúy Hằng
Trường học	trường đại học
Chuyên ngành	kiểm toán
Thể loại	báo cáo thực tập
Thành phố	Cao Lãnh

Định dạng
Số trang	244
Dung lượng	1,62 MB