ĐỀ ÔN THI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆPBài 1:Công ty TNHH ABC là công ty thương mại, có năm tài chính kết thúc ngày 31122020. Chi tiết các thông tin phục vụlập tờ khai quyết toán thuế TNDN trong năm 2020 như sau:1 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp: 1.000.000.000 đồng2 Chi phí bán hàng 500.000.000 đồng, trong đó khấu hao không đúng qui định 70.000.000 đồng.3 Thu nhập khác: 60.000.000 đồng.4 Chi phí quản lý doanh nghiệp không có hoá đơn: 100.000.000 đồng. 5 Chi tiền mặt hỗ trợ trực tiếp cho người lao động mua trang phục: 95.000.000 đồng (biết công ty có 15 người lao động).6 Cổ tức được chia từ đầu tư vào các công ty trong nước: 10.000.000 đồng.7 Có khoản vay người lao động 100.000.000 đồng, thời hạn vay 01 năm trả với lãi suất 20% năm và đã trả tiền lãi phát sinh trong năm là 20.000.000 đồng, lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước công bố 9%năm.8 Tiền phạt vi phạm trong lĩnh vực thuế: 20.000.000 đồng và tiền phạt và bồi thường do vi phạm hợp đồng kinh tế: 10.000.000 đồng.9 Hàng bán bị trả lại (không đúng quy định): Doanh thu hàng bán bị trả lại chưa thuế GTGT là 100.000.000 đồng; Giá vốn hàng bán bị trả lại là 50.000.000 đồng. Chiết khấu thương mại (không đúng quy định) 50.000.000 đồng.10 Tổng số thuế TNDN đã tạm nộp trong năm: 200.000.000 đồng.11 Số lỗ phát sinh năm 2019 theo Tờ quyết toán thuế TNDN năm 2019 là 200.000.000 đồng, các năm trước đều có lãi.
Trang 1ĐỀ ÔN THI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
Bài 1:
Công ty TNHH ABC là công ty thương mại, có năm tài chính kết thúc ngày
31/12/2020 Chi tiết các thông tin phục vụlập tờ khai quyết toán thuế TNDN trong năm 2020 như sau:
1/ Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp: 1.000.000.000 đồng
2/ Chi phí bán hàng 500.000.000 đồng, trong đó khấu hao không đúng qui định 70.000.000 đồng
3/ Thu nhập khác: 60.000.000 đồng
4/ Chi phí quản lý doanh nghiệp không có hoá đơn: 100.000.000 đồng
5/ Chi tiền mặt hỗ trợ trực tiếp cho người lao động mua trang phục: 95.000.000 đồng (biết công ty có 15 người lao động)
6/ Cổ tức được chia từ đầu tư vào các công ty trong nước: 10.000.000 đồng
7/ Có khoản vay người lao động 100.000.000 đồng, thời hạn vay 01 năm trả với lãi suất 20% năm và đã trả tiền lãi phát sinh trong năm là 20.000.000 đồng, lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước công bố 9%/năm
8/ Tiền phạt vi phạm trong lĩnh vực thuế: 20.000.000 đồng và tiền phạt và bồi thường
do vi phạm hợp đồng kinh tế: 10.000.000 đồng
9/ Hàng bán bị trả lại (không đúng quy định): Doanh thu hàng bán bị trả lại chưa thuế GTGT là 100.000.000 đồng; Giá vốn hàng bán bị trả lại là 50.000.000 đồng Chiết khấu thương mại (không đúng quy định) 50.000.000 đồng
10/ Tổng số thuế TNDN đã tạm nộp trong năm: 200.000.000 đồng
11/ Số lỗ phát sinh năm 2019 theo Tờ quyết toán thuế TNDN năm 2019 là
200.000.000 đồng, các năm trước đều có lãi
* Công ty không trích lập quỹ khoa học công nghệ
* Thuế suất thuế TNDN 20%
* Công ty lập tờ khai quyết toán và nộp vào ngày 15/03/2020
Yêu cầu: Xác định các khoản chi phí không được trừ
Bài giải
Trang 2- Chi phí Không được trừ: 216,5trđ
+ Chi phí khấu hao không đúng qui định: 70 trđ
+ Chi phí quản lý doanh nghiệp không có hoá đơn: 100trđ
+ Chi tiền trang phục : 90 trđ - 15x 5trđ = 20trđ
+ Khoản vay người lao động: 100trđ x 20% - 100trđ x 150% x 9% = 6,5trđ
+ Chi tiền phạt vi phạm trong lĩnh vực thuế: 20trđ
Bài số 2 :
Công ty TNHH ABC, là công ty thương mại, có năm tài chính kết thúc ngày
31/12/2020 Chi tiết các thông tin phục vụ tính TNDN như sau:
1/ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: 3.500.000.000 đồng
2/Giá vốn hàng bán: 1.500.000.000 đồng (chưa bao gồm nghiệp vụ hàng bán bị trả lại) Chi phí bán hàng 300.000.000 đồng, trong đó khấu hao không đúng qui định 60.000.000 đồng
3/ Chi phí quản lý doanh nghiệp: 400.000.000 đồng, trong đó chi phí thanh toán bằng tiền mặt: 100.000.000 đồng và chi tiền mặt hỗ trợ trực tiếp cho người lao động mua trang phục: 150.000.000 đồng (biết công ty có 15 người lao động)
4/ Doanh thu tài chính bao gồm: Lãi từ khoản tiền gửi ngân hàng 30.000.000 đồng; cổ tức được chia từ đầu tư vào các công ty trong nước: 90.000.000 đồng
5/ Thu nhập khác:90.000.000 đồng
6/ Chi phí khác: 50.000.000 đồng, trong đó tiền phạt vi phạm trong lĩnh vực thuế: 30.000.000 đồng và tiền phạt và bồi thường do vi phạm hợp đồng bán hàng:
20.000.000 đồng
7/ Hàng bán bị trả lại (không đúng quy định): Doanh thu hàng bán bị trả lại chưa thuế GTGT là 100.000.000 đồng
8/ Giá vốn hàng bán bị trả lại là 70.000.000 đồng
9/ Chiết khấu thương mại (không đúng qui định): 110.000.000 đồng
Chiết khấu thanh toán : 50.000.000 đồng
10/ Tổng số thuế TNDN đã tạm nộp trong năm: 150.000.000 đồng
11/ Số lỗ phát sinh năm 2019 theo Tờ quyết toán thuế TNDN năm 2019 là:
60.000.000 đồng
- Công ty không trích lập quỹ khoa học công nghệ
- Thuế suất thuế TNDN 20%
- Công ty lập tờ khai quyết toán và nộp vào ngày 15/03/2021
Yêu cầu:
a Xác định chi phí không được trừ
Trang 3b Cho biết số tiền các chỉ tiêu trên tờ khai quyết toán thuế TNDN: A1, B2, B4, B10, C2, C3a
Bài giải
a/ Chi phí không được trừ: 265trđ
+ Khấu hao không đúng qui định 60.000.000 đồng
+ Chi phí thanh toán bằng tiền mặt: 100.000.000 đồng ( Được trừ khi thanh toán bằng UNC)
+ Chi tiền mặt mua trang phục: 150trđ - 15 x 5trđ = 75trđ
+ Tiền phạt vi phạm trong lĩnh vực thuế: 30trđ
b/ Chỉ tiêu:
+ A1: 3.500trđ
+ B2: 100trđ + 110trđ = 210trđ
+ B4: 265trđ
+ B10:70trđ
+ C2: 90trđ
+ E1: 150trđ
+ C3a: 60trđ