Bài tập kiểm toán nội bộ

Bài giải 9-25 (403): 1. a.Tài liệu và sổ sách phù hợp - Kiếm tra việc thực hiện các kiểm soát b. Giá trị đúng được làm cho mỗi hoạt động (nghiệp vụ) c.Đảm bảo rằng nhân viên viết hoá đơn có danh sách giá cả hiện tại + kiểm toán nội bộ bởi 1 người ngưòi này có danh sách giá hiện thời 2. a.Tài liệu và sổ sách phù hợp b. Việc ghi chép các nghiệp vụ là hợp thức c.Đòi hỏi việc thanh toán chỉ căn cứ vào hoá đơn gốc + Phiếu nhận hàng được kẹp với hoá đơn của nhà cung cấp trước khi thanh toán

Bài giải

9-25 (403):

1 a.Tài liệu và sổ sách phù hợp

- Kiếm tra việc thực hiện các kiểm soát

b Giá trị đúng đợc làm cho mỗi hoạt động (nghiệp vụ)

c.Đảm bảo rằng nhân viên viết hoá đơn có danh sách giá cả hiện tại + kiểm toán nội bộ bởi 1 ngời ngòi này có danh sách giá hiện thời

2 a.Tài liệu và sổ sách phù hợp

b Việc ghi chép các nghiệp vụ là hợp thức

c.Đòi hỏi việc thanh toán chỉ căn cứ vào hoá đơn gốc + Phiếu nhận hàng đợc kẹp với hoá đơn của nhà cung cấp trớc khi thanh toán

3.a.Tài liệu và sổ sách phù hợp + Kiếm soát nhập liệu tài sản + Kiếm tra việc thực hiện các thủ tục kiểm soát

b Việc ghi chép các nghiệp vụ là hợp thức

c.Đóng xe hàng cho đến khi vào đến kho, cấm nhân viên đỗ xe vào bên trong hảngào của doanh nghiệp + Đòi hỏi

bộ phận kế toán giữ sổ kiểm kê thỡnguyên và thực hiện kiểm kê thịt bò thờng kỳ

4 a Kiếm tra việc thực hiện các thủ tục kiểm soát

b Giá trị đúng đợc làm cho mỗi hoạt động (nghiệp vụ)

c.Việc kiểm kê đợc thực hiện bởi 1 ngời có nghiệp vụ và có ngời giám sátviệc kiểm kê

5 a Sự cho phép thích đáng các hoạt động

b Giá trị đúng đợc làm cho mỗi hoạt động (nghiệp vụ) + Các hoạt động đợc cho phép

c.Đảm bảo rằng ngời bán có danh sách giá cả các mặt hàng+ Đòi hỏi phải có sự phê chuẩn các hoạt động, nghiệp

vụ nhất là giá cả trớc khi giao hàng

6.a Tài liệu và sổ sách phù hợp + Kiếm tra việc thực hiện các thủ tục kiểm soát

b Các nghiệp vụ đợc hạch toán vào thời gian thích hợp

c Kết hợp chặt chẽ việc kiểm kê kho ngày cuối năm và ghi nhận việc bán để đảm bảo rằng số liệu trong hàng tồn kho cuối kỳ không nằm trong hoá đơn đã bán hoặc số hàng hoá đã bán vẫn còn nằm trong hàng tồn kho cuối kỳ 9-27:

a 3 thủ tục kiểm soát nội bộ đợc áp dụng:

- Ngời tính tiền và ngời thu tiền là khác nhau, theo cách này tránh đợc việc ngời tính tiền không vào máy số tièn hàng hoá để bớt lại tiền

- Khi ghi số ngời trên phiếu tính tiền để tránh từng ngời trong nhóm ra về kèm với 1 nhóm khác để tránh trả tiền

- Khi kẹp phiếu t1 với phiếu t2 để tránh khách hàng chỉ trình phiêu snhỏ hơn tính tiền khi ra về

b Chủ quán có thể đánh giá những thủ tục kiểm soát khi so sánh tổng số tiền đã thu với phiếu tính tiền Cũng

có thể o sánh số tiền thực thu với số lợng hàng hoá dã tiêu thụ với đơn giá cụ thể

c Trong phần lớn các quán cà phê, ngời thủ quĩ thu tiền ở góc cuối cùng lối ra vì khách hàng khi ra phải qua cửa nhng việc thu tiền có thể bỏ sót tức là số tiền thu đợc với số mặt hàng đã thực bán nên cần 1 phiếu tính tiền in ra trên máy để giám sát việc này

d Hệ thống này thể hiện 3 u điểm: Tránh đợc viẹc biển thủ tiền của ngòi thu tiền + Tránh khách hàng đi àm không trả tiền+ Phục vụ khách hàng đợc nhanh chóng

Nhợc: Chi phí tiền lơng nhiều hơn (nhân viên phụ trách máy tính tiền)

9-29:

1 a Chuyển 1 bản sao đơn hàng cho bộ phận nhận hàng đợc coi nh 1 lỗ hổng vì bộ phận này có số lợng để kiểm tra nên hàng thừa có thể tự chia nhau mà không thông báo + Nhân viên ở kho không ký vào tài liệu do bên bộ phận nhận hàng chuyển đến, không có sự đối chiếu kiểm tra giữa số lợng mua và số lợng nhập kho Trách nhiệm đối với hàng thiếu không thể qui cho bên nhận hàng hay bộ phận kho Bộ phận nhận hàng có thể móc ngoặc với nhà cung cấp về việc nhận hàng nhng không nhận Cũng nh vậy, bộ phận nhận hàng hay kho hàng có thể biển thủ một số hàng hoá mà doanh nghiệp không có cơ sở để xác định đợc bộ phận nào biển thủ

b Lỗ hổng này làm tăng khả năng có hàng hoá kém phẩm chất trong kho + Trách nhiẹm về hàng hoá thiếu không

đợc tách biệt, khuyến khích ăn cắp hàng hoá ở bộ phận kho và nhận hàng

c.Sử dụng 1 bản sao của đơn hàng nhng không ghi số lợng hay 1 phiếu nhận hàng riêng biệt không phải là bản sao của đơn hàng Sử dụng sổ kiểm kê thờng xuyên và gắn trách nhiệm của thủ kho vào hàng hoá đã nhận Nhân viên ở kho cần ký tắt trên phiêu snhận hàng hay đơn hàng khi nhận hàng

2.a Séc trả tiền không đợc quay về nhân viên quản lý phòng máy mà đợc phân phát bởi 1 ngời độc lập tách biệt hẳn với những ngời liên quan đến số liệu về lơng + Thiếu kiểm tra nội bộ về số giờ, tỷ lệ…

b Ngời quản lý phòng máy có thể thêm vào tên 1 ngời nào đó sau đó rút séc ra

c.Một ngời độc lập phân phát séc mà không cần quay trở lại ông quản lý

phòng máy + ông quản lý phòng máy hoặc 1 ngời độc lập kiểm tra nội bộ các thông tin về số h, tỷ lệ…

3.a Giấy báo ngân hàng và séc không đợc đối chiếu bởi giám đốc chi nhành mà đợc gửi trực tiếp từ ngân hàng về trụ sở, ở đó ngời ta thực hiện việc đối chiếu và so với báo cáo chi tiền của giám đốc chi nhánh

b Bà giám đốc chi nhánh có thể phát hành những tấm séc vơí tên của bà ta hay 1 ngời thứ ba để sử dụng cho mục tiêu cá nhân và bớt séc chi ra hay tăng các khoản chi khác lên

c.Chuyển giấy báo của ngân hàng trực tiếp về trụ sở và yêu cầu giám đốc chi nhánh gửi báo cáo chi trực tiếp về trụ

sở với một danh sách chi và có kèm theo chứng từ gốc các khoản chi

10- 27:

1 Tất cả các nghiệp vụ mua

đều đợc vào sổ đầy đủ (Tính

đầy đủ)

Kiểm tra dãy các số thứ tự của phiếu nhận hàng và kiểm tra lại trong Nhật ký mua hàng

Đối chiếu sổ ngời bán với danh sách tài khoản của

ng-ời bán (Xem có trả sai ngng-ời không, cũng ảnh hởng đến

số tiền)

2 Tất cả các nghiệp vụ chi

tiền đều đợc ghi giá trị đúng

và các nghiệp vụ đợc ghi là

hợp thức (Đầy đủ, giá trị,

đúng kỳ)

Quan sát thủ tục kiểm quĩ

và kiểm tra báo cáo chi để biết rằng 1 ngời độc lập đã

lập

Tự lập 1 tờ báo cáo chi t các chứng từ có sẵn

3 Các nghiệp vụ đợc ghi là

hợp thức, đúng giá trị, đợc

sắp xếp đúng (Đầy đủ, giá

trị, đúng kỳ)

kiểm tra hóa đơn để xem đã

đợc ký nháy tức là đã đợc kiểm tra hết cha

Kiểm tra hóa đơn và xem lại

1 lần nữa các yếu tố đã đợc kiểm tra trớc đó

4 Hợp thức và đợc phép Kiểm tra hóa đơn để thấy

ngời kiểm tra đã ký nháy kiểm tra cha

kiểm tra lại hóa đơn, lặp lại việc kiểm tra của ngời kiểm tra

và ngày séc đã đợc ghi lại

đầy đủ cha

Kiểm tra hóa đơn, đơn đặt hàng, phiếu nhận hàng để xem đã ghi đủ số và ngày séc cha

11.23:

1 Các nghiệp vụ bán đều ghi

theo số liệu của đơn hàng và

đợc lập hoá đơn chính xác

(giá trị)

Kiểm tra các dầu hiệu kiểm soát nội bộ trên các chứng từ bán hàng

Giá sai hoặc số lợng sai

sẽ ảnh hởng đến các khoản phải thu, doanh thu, giá vốn, thuế…

2 Đảm bảo rằng các nghiệp vụ

bán hàng, bán chịu đợc ghi

nhận đầy đủ

Kiểm tra dãy số đánh liên tục của biên lai, bảng kê, hoá đơn

Hàng gửi đi hoặc hàng bị trả lại không ghi, hoặc nhầm lẫn giữa các khách hàng làm sai các chỉ tiêu

nh phải thu khách hàng, hàng tồn kho…

3 Phân chia trách nhiệm, tránh

kiêm nhiệm chức năng quản

lý tài sản và ghi sổ

Kiểm toán cần theo dõi

sự hoạt động của các nhân viên và thảo luận các thủ tục kiểm soát đó với nhà quản lý

Có thể dẫn đến sự biển thủ tài sản liên quan đến tiền, hàng tồn kho, các khoản phải thu…

4 Phân chia trách nhiệm, tránh

kiêm nhiệm chức năng quản

lý tài sản và ghi sổ

Kiểm toán cần theo dõi

sự hoạt động của các nhân viên và thảo luận các thủ tục kiểm soát đó với nhà quản lý

Có thể dẫn đến sự biển thủ tài sản liên quan đến tiền, các khoản phải thu

5 Các chỉ tiêu về bán hàng và

thu tiền trên các sổ chi tiết

phải đảm bảo khớp đúng với

số liệu tổng hợp

Quan sát các thủ tục và kiểm tra các dáu hiệu kiểm soát trên hoá đơn

Các chỉ tiêu phải thu khách hàng

6 Các nghiệp vụ đợc ghi chép

kịp thời đúng kỳ So sánh ngày ghi trên sổ thu tiền và ngày nộp tiền

vào ngân hàng

Biển thủ tài sản dẫn đến

số tiền thu đợc của khách hàng cố tình cha

nộp vào ngân hàng hoặc cố tình cha ghi sổ để dẫn

đến xoá sổ nợ phải thu, sai số về tiền, các khoản phải thu

11.25

1 Các nghiệp vụ bán đều đợc phê duyệt

2 Đảm bảo tất cả các nghiệp vụ bán đợc

ghi đầy đủ, đảm bảo việc gủi hàng cho

khách hàng có thực không phải khách

hàng không tồn tại

Các hoá đơn, phiếu gửi hàng

3 Số lợng trên hoá đơn bằng số lợng hàng

4 Tất cả số tiền thu đợc đã đợc ghi vào

Nhật ký thu tiền (đầy đủ), việc ghi là kịp

thời (đúng kỳ)

Nhật ký thu tiền, danh sách dự kiến thu

5 - Toàn bộ số tiền thu đợc gửi vào ngân

hàng (hợp thức)

- Toàn bộ số tiền thu đợc đều đợc vào sổ

Nhật ký thu (đầy đủ)

- Số tiền thu đợc ghi nhận đúng kỳ

Toàn bộ các chứng từ đợc sử dụng ở trên