BÀI TẬP Gồm các dạng bài tập tình huống chính: Phân biệt kiểm toán nội bộ với kiểm toán độc lập, kiểm toán Nhà nước Nhận diện, mô tả, đánh giá điểm mạnh yếu của một hệ thống kiểm soát nộ
Trang 1ÔN TẬP KIỂM TOÁN NỘI BỘ
LÝ THUYẾT
1) Nêu định nghĩa kiểm toán nội bộ, đối tượng của kiểm toán nội bộ
2) Phân biệt kiểm toán nội bộ và kiểm soát nội bộ
3) Trách nhiệm và quyền hạn của kiểm toán viên nội bộ
4) Trình bày các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp của KTV nội bộ
5) Trình bày công tác tổ chức KTNB trong đơn vị
6) Nêu tóm tắt các yếu tố hợp thành hệ thống kiểm soát nội bộ
7) Cho biết những nhân tố đe dọa sự hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ
8) Trình bày các loại thủ tục kiểm soát
9) Phân biệt các phương pháp mô tả hệ thống kiểm soát nội bộ
10) Bằng chứng kiểm toán là gì? Phân biệt các loại bằng chứng kiểm toán
11) Các tiêu chuẩn của bằng chứng kiểm toán
12) Hồ sơ kiểm toán là gì? Chức năng của hồ sơ kiểm toán?
13) Trình bày công tác quản lý hồ sơ kiểm toán
14) Trình bày quy trình thực hiện một cuộc kiểm toán nội bộ
15) Trình bày quy trình xác định đối tượng kiểm toán
16) Nêu nội dung công tác lập kế hoạch kiểm toán
Trang 217) Nêu nội dung các bước thực hiện kiểm toán.
18) Nêu ý nghĩa của việc mở rộng thử nghiệm
19) Trình bày các bước thiết kế thử nghiệm mở rộng
20) Cho biết các yêu cầu đối với thử nghiệm mở rộng
21) Kiến nghị của KTV là gì? Phân loại các dạng kiến nghị của KTV
22) Báo cáo kiểm toán: Khái niệm, ý nghĩa?
23) *Trình bày các bộ phận của báo cáo kiểm toán nội bộ
24) Ý kiến của kiểm toán viên nội bộ: nêu khái quát, phân loại và cách thức trình bày
25) Nêu khái quát đoạn ý kiến của đối tượng kiểm toán trong báo cáo kiểm toán, cách trình bày ý kiến của đối tượng này
26) Trình bày quy trình xét duyệt báo cáo kiểm toán
27) Báo cáo kiểm toán giữa kỳ là gì, được phát hành khi nào?
28) Trình bày khái niệm theo dõi sau kiểm toán
29) Nêu trình tự các bước theo dõi sau kiểm toán
30) Cho biết vai trò của KTV, đối tượng kiểm toán và Ban giám đốc trong quá trình theo dõi sau kiểm toán
BÀI TẬP
Gồm các dạng bài tập tình huống chính:
Phân biệt kiểm toán nội bộ với kiểm toán độc lập, kiểm toán Nhà nước
Nhận diện, mô tả, đánh giá điểm mạnh yếu của một hệ thống kiểm soát nội bộ
Trang 3Xác định đối tượng kiểm toán
Một số bài tập tiêu biểu:
1) Sau khi thực hiện kiểm toán, kiểm toán viên đi đến kết luận rằng:
a Báo cáo tài chính của công ty được trình bày một cách trung thực và hợp lý
b Bộ phận nhận hàng của công ty hoạt động không hữu hiệu
c Hồ sơ hoàn thuế của công ty không phù hợp các quy định về thuế
d Quản đốc phân xưởng đã không thực hiện nhiệm vụ được giao
e Công ty đã tuân thủ những điều khoản trong hợp đồng với chính phủ
f Dịch vụ bưu chính ở vùng ngoại thành hoạt động không hữu hiệu
Yêu cầu:
Trong mỗi tình huống trên, hãy cho biết mục đích kiểm toán, chủ thể kiểm toán và người sử dụng chủ yếu báo cáo kiểm toán
2) Dưới đây là quy trình mua nguyên vật liệu của công ty Khánh Vân, một doanh nghiệp sản xuất có quy mô lớn
Khâu đặt hàng:
Hàng ngày, căn cứ vào nhu cầu dự trữ nguyên vật liệu của công ty, bộ phận kho tiến hành lập Phiếu đề nghị mua hàng (PR) làm 3 liên, PR3 lưu, PR1 gởi bộ phận mua hàng, PR2 gởi bộ phận nhận hàng và bộ phận này lưu theo số PR
Bộ phận mua hàng, căn cứ PR1 lập 5 liên Đơn đặt hàng (PO), PO1 gởi nhà cung cấp, PO2 gởi bộ phận nhận hàng, PO3 gởi bộ phận kế toán, PO4 gởi kho, PO5, đính kèm PR1
Trang 4lưu theo số PO Bộ phận kho khi nhận PO4 sẽ đính kèm PR3 để lưu chung với các PR chưa nhận được PO
Bộ phận kế toán lưu PO3 theo nhà cung cấp
Khâu nhận hàng:
Khi nhà cung cấp giao hàng, bộ phận nhận hàng căn cứ vào PO2 để kiểm nhận hàng, lập Báo cáo nhận hàng (PR) làm 3 liên RR1 và RR2 gời bộ phận mua hàng RR3 lưu theo nhà cung cấp
Bộ phận mua hàng đối chiếu RR1,2 với PO5, PR1 và hóa đơn (do nhà cung cấp gởi) để xác định hàng nhận về có phù hợp với hàng đặt mua không Sau khi đã phù hợp, bộ phận mua hàng sẽ đính kèm RR1 và hóa đơn để gởi cho bộ phận kế toán thanh toán để trả tiền RR2 sẽ được đính kèm với PR1 và PO5 để lưu riêng theo số PO
Khâu kế toán thanh toán:
Khi nhận được hóa đơn và RR1, bộ phận kế toán đối chiếu PO3 lưu, rồi lập Phiếu thanh toán (VC) Sau khi phê duyệt, VC sẽ làm căn cứ ghi Sổ đăng ký phiếu thanh toán, sau đó đính kèm với hóa đơn, RR1 và PO3 lưu theo số VC
Đến hạn thanh toán, VC và các chứng từ đính kèm được dùng căn cứ lập séc Sau đó, séc (chưa ký) và VC cùng chứng từ đính kèm được chuyển cho Giám đốc tài chính ký duyệt, đồng thời đánh dấu trên VC Séc được chuyển cho nhà cung cấp và VC đã thanh toán được chuyển về cho bộ phận kế toán để ghi Sổ đăng ký séc và lưu theo nhà cung cấp
Ghi chú:
PR, PO, RR và VC có biểu mẫu thống nhất và đầy đủ
PO, RR và VC được đánh số trước, liên tục
VC được ghi chép ngay khi được duyệt
Trang 5 Hàng tháng có lập bảng chỉnh hợp độc lập về số dư tiền gởi ngân hàng.
Yêu cầu:
1 Lập lưu đồ chi tiết mô tả quy trình kiểm soát trên
2 Phân tích lưu đồ và nêu những vấn đề có thể là rủi ro hay có thể cải thiện
3) Trong thư quản lý gởi Ban giám đốc công ty Lê Gia, kiểm toán viên đã có một số góp ý như sau:
a Các hóa đơn cần được cấp có thẩm quyền ký duyệt sau khi đã kiểm tra, đối chiếu với số thực nhập trên phiếu nhập kho, đơn giá trên đơn đặt hàng, việc tính toán trên hóa đơn
b Bộ phận kiểm toán nội bộ nên tổ chức trực thuộc giám đốc, không nên trực thuộc Phó giám đốc tài chính như hiện nay
c Tất cả Phiếu nhập kho đều phải được đánh số liên tục trước khi sử dụng
d Định kỳ tiến hành kiểm kê và điều chỉnh số liệu sổ sách theo thực tế
e Tất cả chứng từ thanh toán phải được đóng dấu “ Đã thanh toán” khi chi trả
Yêu cầu:
Cho biết mỗi đề xuất trên liên quan đến bộ phận nào của kiểm soát nội bộ
4) Dưới đây là các thủ tục kiểm soát được thiết lập trong một công ty:
a Một giám sát viên quan sát xem các nhân viên khi vào công ty có thực hiện đúng quy định về bấm giờ trên thẻ không
b Để xét duyệt thanh toán, hóa đơn phải kèm theo đơn đặt hàng và báo cáo nhận hàng
Trang 6c Thủ quỹ lập bảng kê nộp séc và hàng ngày gởi bảng kê này cùng số séc nhận được trực tiếp cho ngân hàng
d Các bảng chỉnh hợp tiền gởi ngân hàng do một nhân viên không thuộc phòng kế toán lập và người này không được tiếp xúc với số tiền thu được
Yêu cầu:
Hãy trình bày những thử nghiệm kiểm soát mà kiểm toán viên có thể thực hiện đối với mỗi thủ tục kiểm soát nêu trên
5) Trong thư quản lý gởi Ban giám đốc công ty Lê Gia, kiểm toán viên đã có một số góp ý như sau:
a Các hóa đơn cần được cấp có thẩm quyền ký duyệt cho thanh toán sau khi đã kiểm tra, đối chiếu với số thực nhập trên phiếu nhập kho, đơn giá trên đơn đặt hàng, việc tính toán trên hóa đơn
b Công ty nên ban hành một quy định về cách thức ứng xử của nhân viên mua hàng khi giao tiếp với nhà cung cấp, thí dụ khi được tặng quà, mời đi ăn uống, …
c Bộ phận kiểm toán nội bộ nên tổ chức trực thuộc giám đốc, không nên trực thuộc Phó giám đốc tài chính như hiện nay
d Tất cả Phiếu nhập kho đều phải được đánh số liên tục trước khi sử dụng
e Định kỳ tiến hành kiểm kê hàng tồn kho và điều chỉnh số liệu sổ sách theo thực tế
f Hàng tháng nhà quản lý xem xét lại các báo cáo biến động về tình hình doanh thu
và chi phí so với kế hoạch và phân tích nguyên nhân dẫn đến sự biến động
g Tất cả chứng từ thanh toán phải được đóng dấu “ Đã thanh toán” khi chi trả
Yêu cầu:
Cho biết mỗi đề xuất trên liên quan đến bộ phận nào của kiểm soát nội bộ
Trang 76) Dựa vào bảng đánh giá rủi ro của các bộ phận trong công ty Hoàn Cầu (theo thang điểm
5, điểm càng cao rủi ro càng nhiều) dưới đây:
C
MI SI EP Số giờ kiểm toán ước tính
Ghi chú:
IC : Kiểm soát nội bộ
MC : Năng lực quản lý
MI : Sự trung thực trong quản lý
SI : Quy mô đơn vị
Trang 8EP : Tình trạng kinh tế
Yêu cầu:
Xác định đối tượng kiểm toán, biết rằng tổng số giờ làm việc trong kỳ dành cho công tác kiểm toán nội bộ của bộ phận kiểm toán nội bộ là 2.000 giờ