MỘT SỐ VẤN ĐỀ KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép sổ kế toán là đồng Việt Nam Nguyên tắc và phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác: theo tỉ giá thực tế - Hỡnh thức sổ kế toỏn ỏp dụng: Chứng từ

MỘT SỐ VẤN ĐỀ KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty cổ phần Đông Ngàn

2.1.1.1 Giới thiệu chung

- Tên công ty :Công ty Cổ phần Đông Ngàn.

- Địa chỉ: Dốc phố Cờ, xó Ngọc sơn, huyện Hiệp Hũa, tỉnh Bắc giang

- Giám đốc: Nguyễn Đỡnh Huệ

- Mó số thuế: 2400349046

- Vốn điều lệ 1,8 tỷ đồng

- Số tài khoản: 102010000281191

2.1.1.2 Một số kết quả công ty đạt được trong những năm gần đây

Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009

Doanh thu

thuần

42.213.087.582 66.434.363.337 77.279.143.701

Lợi nhuận

thuần

12.721.384 108.568.118 283.989.234

Lợi nhuận

sau thuế

3.180.346 78.169.045 234.760.042

Mức lương

trung bỡnh

2.476.55 2.970.416 3.493.866

2.1.2 Chức năng,nhiệm vụ

- Phân phối phương tiện đi lại cho người dân, cung cấp những phuong tiện tốt nhất và phải đảm bảo được sự an toàn cho người sử dụng sản phẩm Không những vậy mà cũn đem lại cho khách hàng nhũng gói dịch

vụ chăm sóc khách hàng sau khi mua xe và các chương trỡnh khuyến mói hấp dẫn.

2.1.3 Đặc điểm tổ chức kinh doanh và bộ máy quản lý của công ty cổ

phần Đông Ngàn.

2.1.3.1 Đặc điểm tổ chức kinh doanh.

- Đơn vị nằm tại trung tâm của thi trấn Tại trị trấn có nhiều của hàng,

đại lý xe với nhiều loại, hóng xe nhưng tại đây duy nhất có một đại lý số

1 của HONDA Việt Nam, nhiều đại lý phải lấy lại xe của đơn vị Đây là

một mặt hàng có giá trị và có nhu cầu tiêu thụ cao tại nước ta Chất lượng sản phẩm đó được khẳng dịnh trong suốt thời gian qua nên đơn

vị tốn ít chi phí để quảng cáo và khẳng định chất lượng sản phẩm.

2.1.3.2 Bộ mỏy quản lý

Giám đốc Phũng kinh doanh

Phũng Kế toỏn Quầy tiếp tân Quầy thu ngân

Show-room trưng bầy xe Phũng bảo dưỡng

Hội đồng th nh viênà Phũng tổ chức h nh chínhà

Phũng kho

2.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán.

2.1.4.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán Kế toán trưởng

Kế toán TSCĐ Kế Toán tiền lương BHXH, BHYT

Kế

toán tiền

vay tiền

gửi

Kế toán thuế

Kế toán h ng hóaà

Thủ quỹ

22.1.4.2 Tỡnh hỡnh vận dụng chế độ kế toán tại công ty.

• Chế độ chính sách chủ yếu đơn vị áp dụng

- Công ty có niên độ kế toán từ 01/01 đến 31/12 hàng năm.

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép sổ kế toán là đồng Việt Nam

Nguyên tắc và phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác: theo tỉ giá thực tế

- Hỡnh thức sổ kế toỏn ỏp dụng: Chứng từ - ghi sổ

- Phương pháp kế toán TSCĐ: nguyên tắc đánh giá TSCĐ theo giá mua thực tế, phương pháp khấu hao theo đường thẳng

- Phương pháp xác định giá vốn hàng xuất bán : Giá thực tế đích danh.

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.

- Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

- Đơn vị áp dung theo quyết định 144/2001/QĐ- BTC Ngày 21/ 12/ 2001 của

bộ tài chính.

• Hỡnh thức kế toán đơn vị áp dụng.

- Đơn vị áp dụng theo hỡnh thức Chứng từ ghi sổ.

Chứng từ gốc (Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại)

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái các t i kho à ản

156, 157, 632, 511, 512, 641, 642, 531, 532, 911…

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Sổ chi tiết t i kho à ản 156, 157, 632, 511, 641, 642, 531, 532, 911, 421, …

Bảng cân đối t i kho à ản

Báo cáo kế

toán

G

hi hàng ngày

Ghi cuối kỳ

Đối chiếu kiểm

tra

2.2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐÔNG NGÀN

2.2.1 Đặc điểm mặt hàng kinh doanh tại Công ty

- Công ty kinh doanh nguyên chiếc các lại xe gắn máy của công ty

Honda Việt Nam với nhãn hiệu Philips đã tạo được uy tín, khẳng định được

vị thế trên thị trường thế giới cũng như tại Việt Nam.

2.2.2 Các phương thức tiêu thụ của Công ty và hình thức thanh toán

- Cỏc hỡnh thức tiờu thụ chủ yếu của cụng ty: bỏn buụn, bỏn lẻ hàng hóa.

- Phương pháp thanh toán chủ yếu: đơn vị áp dụng chủ yếu phương pháp thanh toán bằng tiền mặt Phát sinh ít nghiệp vụ thanh toán qua Ngân hàng

Báo cáo kế

toán

G

hi hàng ngày

Ghi cuối kỳ

Đối chiếu kiểm

tra

trừ những trường hợp thương vụ phát sinh số tiền lớn và ở xa.

2.2.3 Kế toán bán hàng

2.2.3.1 Tổ chức chứng từ, tài khoản, sổ kế toán sử dụng

• Chứng từ sử dụng.

- Hoá đơn GTGT

- Hợp đồng bán hàng

- Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho

- Phiếu thu tiền mặt

- Giấy báo Có của Ngân hàng

• Tài khoản sử dụng.

Báo cáo kế

toán

G

hi hàng ngày

Ghi cuối kỳ

Đối chiếu kiểm

tra

- TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- TK 131 – Phải thu khách hàng

- TK 33311 – Thuế GTGT đầu ra

- TK 111 – Tiền mặt

- TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng

• Hệ thống sổ kế toán.

o Sổ chi tiết bán hàng, Thẻ kho kế toán

o Sổ chi tiết tài khoản phải thu khách hàng

o Sổ cái TK 511, Sổ cái TK 131

Báo cáo kế

toán

G

hi hàng ngày

Ghi cuối kỳ

Đối chiếu kiểm

tra

o Các bảng kê chứng từ, Chứng từ ghi sổ

Báo cáo kế

toán

G

hi hàng ngày

Ghi cuối kỳ

Đối chiếu kiểm

tra

2.2.3.2 Doanh thu bán hàng

Chứng từ ban đầu làm cơ sở để Kế toán ghi Sổ Doanh thu bán hàng bao gồm: Hóa đơn bán hàng (Hóa đơn GTGT) Kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT để viết phiếu thu, vào bảng kê xuất nhập tồn và vào chứng từ ghi sổ.

tiền mặt

• Giả sử trong kỳ kế toán có phát sinh nghiệp vụ bán hàng như sau:

Ngày1/12/2009, Nguyễn Mạnh Hùng mua 1 xe Airblade giá vốn là 24.675.325 đồng; Giá bán là 28.500.000, đó bao gồm cả thuế GTGT 10% đó

Báo cáo kế toán

G

hi hàng ngày

Ghi cuối kỳ Đối chiếu kiểm tra

Báo cáo kế toán

G

hi hàng ngày

Ghi cuối kỳ Đối chiếu kiểm tra

2.2.4 Kế toán các khoản giảm trừ Doanh thu bán hàng

- Tại Công ty, Kế toán bán hàng không sử dụng các tài khoản phản ánh các khoản giảm trừ Doanh thu (TK 531, TK 532)và trên Báo cáo kết quả

kinh doanh cũng không thể hiện các khoản giảm trừ Doanh thu.

2.2.5 Kế toán Giá vốn hàng bán

2.2.5.1 Tài khoản kế toán sử dụng

- Để phản ánh Giá vốn của hàng xuất bán, Kế toán Công ty sử dụng TK 632 – Giá vốn hàng bán.

2.2.5.2 Sổ kế toán sử dụng

- Sổ cái TK 632, thẻ kho kế toán

2.2.5.3 Phương pháp tính giá vốn hàng bán

Công ty tính giá vốn hàng bán theo phương pháp giá thực tế đích danh Khi nhận được chứng từ xác định là hàng đã được bán, căn cứ vào Hoá đơn GTGT, Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Phiếu giao hàng, sau khi Kế toán phản ánh Doanh thu bán hàng vào Sổ bán hàng, Kế toán phải xác định Giá vốn hàng bán Đồng thời Kế toán vào chứng từ ghi sổ theo định khoản làm căn cứ để cuối kỳ ghi Sổ cái TK 632 – Giá vốn hàng bán.

Giả sử trong kỳ kế toán có phát sinh nghiệp vụ bán hàng như sau:

Ngày 01/12/2009, Nguyễn Mạnh Hùng mua 1 xe Airblade giá vốn là 24.675.325 đồng; Giá bán là 28.500.000, đó bao gồm cả thuế GTGT 10% đó thanh toỏn bằng tiền mặt, đơn vị đó thu đủ tiền và xuất hàng.

Dựa vào các chứng từ dưới đây kế toán phản ánh

Nợ TK 632 :24.675.325

Có TK 156 : 24.675.325

a. Phiếu xuất kho.

Quyển: 03

Công Ty

Cổ phần Đông Ngàn

PHIẾU XUẤT KHO Ngày01tháng12 năm 2009

Số : 65

Nợ TK 632

Có TK 156

Họ, tên người nhận hàng: Nguyễn Mạnh Hùng

Địa chỉ: Hiệp Hũa – Bắc Giang

Lý do xuất: xuất bỏn hàng húa

Xuất tại kho: Kho A Địa điểm: Dốc phố Cờ, trị trấn Thắng, huyện Hiệp Hũa, tỉnh Bắc Giang

Số

TT

Tên hàng

hóa

Mó số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Yêu cầu thực xuất

1 Xe máy

Honda

airblade

5

24.675.32 5

Ngày 01 tháng12 năm 2009

Người lập

phiếu

Người nhận hàng

Thủ kho Kế toán

trưởng

Thủ trưởng đơn vị

b / Hàng ngày,Phiếu xuất kho được tập hợp và phản ánh giấ vốn hàng xuất bán trên Nhật ký bán hàng ( như trên ) Cuối năm, kế toán căn cứ vào Nhật ký bán hàng của các tháng để lập chứng từ ghi sổ phản ánh giá trị hàng xuất bán.

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số 05 Ngày 09 tháng 02 năm 2010

Chứng từ Trích yếu

Số hiệu tài

01 Xuất Kho Bán Xe 632 156 75,528,346,11 8 75,528,346,118

Tổng 75,528,346,1 18 75,528,346,11 8

Kèm theo……… Chứng từ gốc

Sau đó, Kế toán căn cứ vào số liệu tổng hợp trên chứng từ ghi sổ để ghi Sổ cái TK 632.

Sổ cái tài khoản 632.

SỔ CÁI

NĂM 2009 TÊN TÀI KHOẢN:GIÁ VỐN HÀNG BÁN

SỐ HIỆU:632

Ngày

tháng

ghi sổ

Chứng từ ghi sổ

Diễn giải

Số hiệu

TK đối

Số tiền

Số

hiệu Ngày

Có

05 09/02/201 0 Xuất kho bán xe 156 75,528,346,118

09/02/201

0 Kết chuyển giá vốn 911 75,528,346,118

Cộng Phát sinh 75,528,346,1 18 75,528,346,11 8

2 .3 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG

2.3.1 Kế toán chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp

- Công ty đó gộp 2 chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp vào chung 1 tài khoản 642.

2.3.1.1.Nội dung Chi phí bán hàng,chi phí QLDN

Chi phí bán hàng bao gồm:

- Chi phí nhân viên bán hàng: lương

- Chi phí vận chuyển, bốc vác, lưu kho, giao nhận.

- Các chi phí bằng tiền khác.

Chi phí Quản lý doanh nghiệp bao gồm:

- Chi phí nhân viên quản lý: lương

- Chi phí công cụ, văn phòng phẩm, chi phí hành chính.

- Khấu hao TSCĐ.

- Sửa chữa thường xuyên.

Các chi phí bằng tiền khác như lãi vay ngân hàng

2.3.1.2.Chứng từ kế toán sử dụng

Phiếu chi tiền mặt, Chứng từ vận chuyển, Hóa đơn thanh toán các dịch vụ mua ngoài, Bảng tính lương,bảng phân bổ khấu hao TSCĐ.

Cuối năm, căn cứ vào bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, hóa đơn thanh toán câc dịch vụ mua ngoài,chứng từ vân chuyển hàng tháng,Chi phí bán hàng,chi phí QLDN của cả năm được tập hợp để lên Chứng từ ghi sổ

Trích CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số 02 Ngày 09 tháng 02 năm 2010

Chứng từ Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền

08 Chi Phí Quản Lý DN 642 203,669,881 203,669,881

09 Chi Lương CBCNV 334 891,000,000 891,000,000

Kèm theo……… Chứng từ gốc

Người lập

Trích CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số 04 Ngày 09 tháng 02 năm 2010

Chứng từ Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền

04 Chi phí bán hàng 642 112 3,044,470 3,044,470

Kèm theo……… Chứng từ gốc

Ngời lập

(ký)

Từ Chứng từ ghi sổ, kế toán lên Sổ cái TK 642

SỔ CÁI

NĂM 2009 TÊN TÀI KHOẢN:CHI PHÍ QLDN

SỐ HIỆU:642

Ngày

tháng

ghi sổ

Chứng từ ghi sổ

Diễn giải

Số hiệu

TK đối

Số tiền

Số

09/02/2010 Chi phí bán hàng 111 209,455,827 09/02/2010 Kết chuyển lương 334 891,000,000

09/02/2010 Kết chuyển chi phi bán hàng 911 1,100,455,827

Cộng phát sinh 1,100,455,82 7

1,100,455,8

27

2.3.2 Kế toán chi phí, doanh thu hoạt động tài chính

- Chi phí hoạt động tài chính: Chi phí lói vay…(Hợp đồng cho vay, Thông báo của đơn vị cho vay,…) -Doanh thu hoạt động tài chính: Lói cho vay….( Hợp đồng vay, thông báo của đơn vị.)

Căn cứ các sổ chi tiết của cả năm kế toán phản ánh vào chứng từ ghi sổ 02 và làm căn cứ vào sổ cái.

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số 02 Ngày 09 tháng 02 năm 2010

Chứng từ Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền

10 Chi Phí Hoạt động TC 635 1111 264,435,164 264,435,164

Tổng 77,353,121,5 14 77,222,936,5 14

Kèm theo……… Chứng từ gốc

Ngời lập