1 Thực trạng cơng tác hạch tốn kế tốn công ty xây dựng 472 tổng công ty xây dựng trường sơn I Quá trình hình thành phát triển Công ty xây dựng 472 - Công ty xây dựng 472 trực thuộc Tổng công ty xây dựng Trường Sơn tiền thân sư đoàn 472 thuộc đoàn 559 - Bộ đội Trường Sơn Đường Hồ Chí Minh thành lập tuyến Trường Sơn ngày 20/07/1971 Trong kháng chiến chống Mỹ cứu nước đường Trường Sơn giữ vị trí vơ quan trọng, mạch máu giao thông chiến lược quân thực chủ trương chi viện cho Miền Nam Việt Nam Từ năm 1989 theo định Nhà nước Bộ quốc phòng Binh đoàn 12 chuyển thành doanh nghiệp kinh tế – quốc phịng có tên Tổng cơng ty xây dựng Trường Sơn Các Sư đoàn, Lữ đoàn, Trung đoàn trực thuộc Binh đồn chuyển thành cơng ty hạch tốn kinh tế độc lập có Lữ đồn 472 thành Công ty xây dựng 472 theo định số 73/QĐ-QP ngày 03/04/1989 Bộ quốc phòng Chức nhiệm vụ Công ty xây dựng 472 Công ty xây dựng 472 doanh nghiệp Nhà nước có tư cách pháp nhân thực chế độ hạch tốn kinh tế độc lập Cơng ty thành lập theo định số 263/QĐ-QP ngày 26/06/1993 Bộ quốc phòng, giấy phép hành nghề xây dựng số 182 BXD/CSXD ngày 24/04/1997 Bộ xây dựng cấp giấy phép kinh doanh số 108688 Sở kế hoạch Đầu tư Thái Nguyên cấp ngày 10/08/1993 * Ngành nghề kinh doanh chủ yếu: Ngành nghề xây dựng công ty là: Xây dựng cơng trình giao thơng cầu đường bộ, đường sắt, sân bay, bến cảng, hệ thống thông tin, tín hiệu, san lấp mặt xây dựng, cơng trình thuỷ lợi đê điều, thuỷ điện, hồ chứa nước, hệ thống tưới tiêu xây dựng công trình cơng nghiệp dân dụng - Cơng ty xây dựng 472 doanh nghiệp hạng I đồng thời doanh nghiệp Nhà nước hoạt động cơng ích qn đội theo định số 528/2000/QĐ-QP ngày 12/01/2000 Bộ trưởng Bộ quốc phòng Do đặc điểm đơn vị đội làm kinh tế nên chức sản xuất kinh doanh đơn vị đảm bảo huấn luyện dự bị động viên sẵn sàng chuyển nhiệm vụ chiến đấu, phục vụ chiến đấu có yêu cầu Bộ quốc phòng Để thực tốt nhiệm vụ công tác biên chế máy quản lý điều hành sản xuất công ty mang nét đặc trưng riêng Hiện Cơng ty xây dựng 472 gồm 02 xí nghiệp 06 đội trực thuộc thực thi công cơng trình cơng ty đấu thầu nhận thầu tỉnh từ miền Trung trở Công ty quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh theo hệ thống tổ chức từ xuống Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty xây dựng 472 SV: Nguyễn Huy Tưởng - Lớp: Kế tốn K33 a Thuận lợi: Cơng ty xây dựng 472 thuộc Tổng công ty xây dựng Trường Sơn doanh nghiệp Nhà nước hoạt đông theo luật doanh nghiệp, có đội ngũ cán huy, quản lý, kỹ thuật đào tạo bản, có bề dày kinh nghiệm cơng tác Cơng ty xây dựng 472 có dây truyền thiết bị thi công đại tiên tiến, đáp ứng yêu cầu thi công theo tiêu chuẩn Việt Nam tiêu chuẩn quốc tế Khẳng định vị trí đội ngũ doanh nghiệp mạnh thuộc lĩnh vực xây dựng bản, tạo uy tín với chủ đầu tư b Khó khăn Do nước ta chuyển sang kinh tế thị trường , ảnh hưởng tình hình giới khơng ổn định Nhu cầu tìm kiếm việc làm gặp nhiều khó khăn, giá thấp, cạnh tranh gay gắt, thiếu việc làm Do nguồn vốn hạn chế ảnh hưởng đến khả cạnh tranh đấu thầu sản xuất kinh doanh, tình hình tốn vốn cơng trình chậm làm ảnh hưởng đến kết sản xuất kinh doanh đơn vị Cơ cấu máy quản lý Công ty xây dựng 472 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty xây dựng 472 giám đốc cơng ty PGĐ Bí thư đảng uỷ PGĐ kinh doanh PGĐ kỹ thuật PGĐ dự án phịng trị phịng hành phịng tc - lđ phịng kế tốn phịng kt - kt phịng vật tư xe máy phòng dự án cn xn 721 xn 344 Đội Đội Đội 10 Đội 11 Đội 22 Đội 54 SV: Nguyễn Huy Tưởng - Lớp: Kế toán K33 3 SV: Nguyễn Huy Tưởng - Lớp: Kế tốn K33 Ban giám đốc cơng ty 3.1 Ban giám đốc công ty - Giám đốc công ty - Phó giám đốc kinh doanh - Phó giám đốc Bí thư Đảng uỷ - Phó giám đốc kỹ thuật - Phó giám đốc dự án 3.2 Các phịng chức cơng ty Các phịng chức có nhiệm vụ tham mưu giúp việc cho giám đốc công ty theo chức nhiệm vụ cụ thể sau: * Phịng trị - Cơng tác cán bộ, cơng tác tổ chức xây dựng Đảng, giáo dục tư tưởng an ninh bảo vệ công tác quần chúng, tổng hợp công tác Đảng, cơng tác trị Phối hợp với quan, Tổ chức lao động, vật tư xe máy để đảm bảo an tồn lao động, an tồn giao thơng, giải xử lý vụ vi phạm công ty *Phịng Tài – kế tốn - Xây dựng kế hoạch tài cơng ty - Khai thác nguồn vốn,kinh phí phục vụ sản xuất kinh doanh hoạt động công ty, quản lý sử dụng bảo tồn phát triển vốn Tổ chức cơng tác kế tốn cơng tác hạch tốn sản xuất kinh doanh cơng ty, kiểm tra cơng tác kế tốn hạch toán đơn vị trực thuộc cơng ty Thực cơng tác tốn tài Tổ chức thực pháp lệnh kế tốn thống kê, chế độ quy định công tác tài doanh nghiệp Thực chế độ báo cáo cơng tác tài với cấp quan chức * Phòng Tổ chức lao động – Tiền lương - Công tác biên chế, xây dựng lực lượng lao động, bồ dưỡng nâng bậc chuyên môn kỹ thuật, công tác kế hoạch công tác tổ chức tiền lương Báo cáo kế hoạch toán lao động tiền lương cấp toán lao động tiền lương đơn vị trực thuộc công ty Công tác an tồn vệ sinh lao động, cơng tác tác chiến, huấn luyện quân sự, huấn luyện chiến sỹ mới, công tác cảnh vệ đảm bảo an tồn quan * Phịng Kinh tế – kỹ thuật - Lập quản lý thực kế hoạch sản xuất kinh doanh công ty kế hoạch giao cho đơn vị trực thuộc công ty Tổ chức thực hệ thống định mức kinh tế – kỹ thuật xây dựng ngành, Nhà nước công ty Thanh toán vật tư cho đơn vị trực thuộc cơng ty Chủ trì tổng hợp phân tích kết hoạt động sản xuất SV: Nguyễn Huy Tưởng - Lớp: Kế tốn K33 kinh doanh cơng ty thực chế độ báo cáo tình hình sản xuất kinh doanh lên cấp - Phối hợp với phịng kế tốn – tài cơng ty tốn cơng trình, sản phẩm hồn thành SV: Nguyễn Huy Tưởng - Lớp: Kế toán K33 * Phịng Dự án – khoa học cơng nghệ - Cơng tác tiếp thị tìm kiếm việc làm, xây dựng dự án đầu tư,liên danh liên kết phát triển sản xuất kinh doanh Công tác đấu thầu, nhận thầu công trình Xây dựng đơn giá giao khốn cơng trình cho đơn vị trực thuộc công ty Công tác kỹ thuật thi cơng, chất lượng cơng trình nghiên cứu ứng dụng tiến khoa học kỹ thuật * Phòng kỹ thuật vật tư xe máy - Công tác tổ chức thực hiệncác chế độ quy định sử dụng trang thiết bị xe máy, vật tư công ty - Công tác đảm bảo quản lý sử dụng vật tư đơn vị toán với cấp Công tác khai thác sử dụng đảm bảo kỹ thuật thiết bị xe máy Đề xuất tổ chức thực kế hoạch lý, xử lý, đầu tư đổi trang thiết bị xe máy, công tác an tồn giao thơng an tồn kỹ thuật thiết bị xe máy * Phịng Hành - Cơng tác đảm bảo hậu cần, quân trang, quân lương, quân y, doanh trại Cơng tác hành văn phịng phục vụ quan công ty, công tác văn thư bảo mật, xe máy huy, phục vụ điện nước, công vụ tiếp khách, nấu ăn, công tác điều trị cơng ty Các phịng ban cơng ty có mối quan hệ mật thiết chặt chẽ với nhằm mục đích cuối giúp Giám đốc cơng ty giải tốt vấn đề phát sinh hàng giờ, hàng ngày công ty Bộ máy kế tốn Cơng ty xây dựng 472 kế tốn trưởng kế toán tổng hợp kế toán vốn toán kế tốn tài sản cố định kế tốn chi phí giá thành kế toán hàng tồn kho SV: Nguyễn Huy Tưởng - Lớp: Kế toán K33 7 SV: Nguyễn Huy Tưởng - Lớp: Kế toán K33 bảng kết kinh doanh Công ty xây dựng 472 Chỉ tiêu Tổng doanh thu Trong - Từ HĐ xuất - Gia công - Đại lý Chi phí kinh doanh - Tổng chi phí KD - Tỷ suất CP KD (%) Nộp ngân sách - Thuế GTGT - Thuế xuất, nhập - Thuế tiêu thụ đặc biệt - Thuế thu nhập DN Lợi nhuận - Lợi nhuận trước thuế - Lợi nhuận sau thuế Thu nhập bình quân người LĐ ( đ/ tháng) Năm 2002 Kế hoạch Thực 65.000.000.000 81.540.455.572 Năm 2003 Kế hoạch Thực 100.000.000.000 131.957.162.011 So sánh thực Số tiền % 50.416.706439 61.83 0 0 0 0 0 0 0 63.500.000.000 97.69 3.470.203.095 3.095.238.095 0 375.000.000 79.433.413.885 97.42 4.409.639.258 3.882.878.836 0 526.760.422 98.000.000.000 98.00 5.261.094.762 4.761.904.762 0 500.000.000 129.174.332.860 49.740.918.975 62.62 6.979.381.670 6.283.674.382 0 695.707.288 2.567.742.412 2.400.795.546 0 168.946.866 58.27 61.83 1.500.000.000 1.125.000.000 2.107.041.687 1.580.281.265 2.000.000.000 1.500.000.000 2.782.829.151 2.087.121.863 675.787.464 506.840.598 32.07 32.07 800.000 820.200 900.000 907.862 87.662 12.17 SV: Nguyễn Huy Tưởng - Lớp: Kế tốn K33 32.07 Thơng qua số liệu ta thấy kết kinh doanh năm 2002 2003 công ty đạt vượt tiêu kế hoạch đề ra, có tăng trưởng doanh thu, lợi nhuận năm sau cao năm trước Các tiêu nộp ngân sách, thu nhập người lao động tăng lên so với năm 2003 Cụ thể tiêu năm 2004 so với năm 2003 doanh thu tăng 50.416.706.439đ tương ứng 61.83% Lợi nhuận trước thuế tăng 675.787.464đ tương ứng 32.07% Lợi nhuận sau thuế tăng 506.840.598đ tương ứng 32.07% Thu nhập bình quân đầu người lao động tăng 87.662đ tương ứng 12.17% II Phân cấp quản lý doanh nghiệp - Giữa Công ty xây dựng 472 với Tổng công ty xây dựng Trường Sơn Công ty xây dựng 472 đơn vị hạch toán độc lập lại thành viên Tổng công ty xây dựng Trường Sơn nên công ty Cục tài Bộ quốc phịng chi cục quản lý doanh nghiệp Bộ tài Tổng cơng ty xây dựng Trường Sơn giao tiêu kế hoạch sản xuất kinh doanh nhằm mục đích mang lại lợi nhuận cao Khi giao vốn tiêu kế hoạch, Công ty xây dựng 472 lập kế hoạch sản xuất kinh doanh để bảo toàn vốn, thực nộp thuế theo luật định nộp khoản chi phí quản lý cấp Tổng cơng ty xây dựng Trường Sơn theo quy chế quản lý tài Tổng cơng ty Bộ quốc phịng chấp thuận - Giữa Công ty xây dựng 472 với đội, xí nghiệp cơng ty Các xí nghiệp đội sản xuất đơn vị thành viên trực thuộc cơng ty đơn vị hạch tốn phụ thuộc công ty điều tiết đạo sản xuất tới đơn vị thành viên, giao tiêu kế hoạch cho đơn vị Công ty duyệt giải pháp thi công, tiến độ thi công, quản lý khâu thi cơng, quản lý chi phí sản xuất, quản lý giá thành Hàng tháng hàng quý đơn vị tốn với phịng ban chức cơng ty Cơng tác kế hoạch hố tài - Căn vào tình hình sản xuất kinh doanh đơn vị trực thuộc thân cơng ty mà công ty tiến hành xây dựng kế hoạch tài cho tồn cơng ty cho đơn vị trực thuộc Hàng năm Công ty xây dựng 472 Tổng công ty xây dựng Trường Sơn giao kế hoạch tài phải cố gắng phấn đấu thực tốt kế hoạch tài Khi nhận kế hoạch cơng ty phải có phương hướng vận dụng để phát huy khả sản xuất kinh doanh, thực tốt kế hoạch tài cụ thể sau: - Cơng ty phải kết hợp hài hồ thu chi để chịu chi phí lãi vay thấp nhằm mục đích hạ giá thành sản phẩm, nâng cao kết sản xuất kinh doanh - Duy trì chế độ báo cáo vật tư số lượng, đơn giá, ln cố gắng tiết kiệm chi phí hợp lý để hạ giá thành sản phẩm - Tổ chức mua sắm thiết bị thiết yếu để đáp ứng nhu cầu tiến độ thi công - Tổ chức thi công theo tiến độ đề để bàn giao cho chủ đầu tư, tạo doanh thu cho đơn vị SV: Nguyễn Huy Tưởng - Lớp: Kế toán K33 10 - Trong lĩnh vực phịng Kế tốn – tài có vai trị quan trọng việc tham mưu cho giám đốc cơng tác hạch tốn kế tốn quản lý tài Ngồi phịng kế tốn cịn có nhiệm vụ quản lý vốn tiền, vật đảm bảo vòng quay vốn có hiệu lập kế hoạch để vay tiền, ứng dụng phân phối, định mức chi phí - Hàng q, hàng năm phịng kế tốn lập báo cáo tốn tài (điều chỉnh sau Cục thuế Cục quản lý vốn duyệt) bao gồm: Thuyết minh tài chính, Kết hoạt động sản xuất kinh doanh, Bảng tổng hợp chi phí tính giá thành Báo cáo gửi lên Tổng công ty xây dựng Trường Sơn 01 bản, Cục thuế 01 bản, Cục quản lý doanh nghiệp 01 bản, lưu lại công ty 01 ( Địa nộp báo cáo tài theo quy định Cục tài – Bộ quốc phịng áp dụng cho doanh nghiệp hoạt động cơng ích thuộc Bộ quốc phịng) Sơ lược cơng tác tổ chức kế tốn Cơng ty xây dựng 472 tổ chức máy kế tốn theo hình thức tập trung, tồn cơng việc tập trung Phịng Kế tốn cơng ty xí nghiệp, đội sản xuất có nhân viên kinh tế làm nhiệm vụ hướng dẫn, thực toán thu thập chứng từ liệu thông tin ban đầu, kiểm tra chứng từ lập kế hoach định kỳ, gửi chứng từ phịng kế tốn a Tổ chức máy kế tốn Cơng ty xây dựng 472 + Kế tốn trưởng + Kế tốn Chi phí sản xuất tính giá thành + Kế toán vốn toán + Kế toán tài sản cố định + Kế toán hàng tồn kho + Kế toán tổng hợp b Chế độ áp dụng Công ty xây dựng 472 - Niên độ kế toán áp dụng từ ngày 01 tháng 01 hàng năm kết thúc ngày 31 tháng 12 hàng năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chế độ kế tốn: VNĐ - Hình thức sổ kế tốn: Nhật ký chung - Nguyên tắc đánh giá tài sản: Theo nguyên giá giá trị lại TSCĐ - Phương pháp khấu hao áp dụng: Định kỳ - Nguyên tắc kế toán hàng tồn kho: + Nguyên tắc đánh giá thực tế + Phương pháp xác định hàng tồn kho cuối kỳ: Ghi thẻ song song - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên + Cơng ty kê khai tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế Kế toán nghiệp vụ chủ yếu công ty xây dựng 472 a Kế toán nghiệp vụ mua nguyên vật liệu trình tốn tiền hàng * Chứng từ kế tốn sử dụng 10 SV: Nguyễn Huy Tưởng - Lớp: Kế toán K33 35 IV Phương tiện vận tải V Thiết bị dụng cụ quản lý Máy móc điện tử Thiết bị quản lý khác 35 SV: Nguyễn Huy Tưởng - Lớp: Kế toán K33 15 10 36 Biểu số 2.20 BẢNG TỔNG HỢP KHẤU HAO XE MÁY QÚI I NĂM 2003 Tên cơng trình: Đường vào khu di tích Phụng Hiển STT Tên tài sản ĐVT Ơ tơ tự đổ - 10 Máy xúc PC 200 Máy lu 12 Máy lu 16 Máy ủi DT 75 Cộng Số ca Ca Ca Ca Ca Ca máy 50 23 15 21 29 Đơn giá Thành tiền 500.000 1.600.000 700.000 750.000 700.000 Người lập (Ký, ghi rõ họ tên) 25.000.000 36.800.000 10.500.000 15.750.000 20.300.000 108.350.000 Chỉ huy đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên, ) Đối với loại máy thi công ô tô vận tải máy phục vụ cho thi cơng cơng trình trích khấu hao trực cơng trình Trong trường hợp máy thi công phục vụ cho nhiều cơng trình trích khấu hao phân bổ theo tiêu thức chi phí nhân cơng trực tiếp cơng trình Chi phí khấu hao máy Thi cơng phân bổ Cho cơng trình A = Tổng chi phí khấu hao máy thi cơng x Tổng chi phí nhân cơng trực Của cơng trình Chi phí nhân cơng trực tiếp cơng trình A Biểu số 2.22 BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO Q I/2003 Các xí nghiệp, đội thi cơng STT Tên đơn vị Số khấu hao phân bổ Đường 265 Đường 244 Đường dẫn sử dụng Đội 54 28.500.000 23.350.000 34.200.000 Đội 22 12.300.000 19.985.000 35.053.200 Đội 10 15.234.175 17.540.725 22.704.500 Đội 11 11.456.321 18.046.250 20.417.600 Đội 13.175.300 16.307.434 22.344.760 Xí nghiệp 39.686.750 42.426.512 40.411.000 721 Xí nghiệp 52.895.570 47.249.678 41.546.700 344 Đội 24.518.060 28.613.861 27.924.820 Cộng 191.206.1 213.519.4 244.602.5 76 60 80 36 SV: Nguyễn Huy Tưởng - Lớp: Kế toán K33 …… Tổng cộng 108.350.000 85.540.000 64.008.000 68.191.000 77.450.000 196.585.000 212.460.000 121.860.200 866.253.20 37 Người lập (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên, ) Hàng q kế tốn tài sản cố định thực lập bảng tổng hợp khấu hao cho đơn vị, phận ( Biểu số 2.23; 22.4; 2.25) Căn vào Bảng tổng hợp khấu hao đơn vị kế toán tài sản cố định lập Bảng tổng hợp khấu hao cho tồn cơng ty ( Biểu số 2.23) Biểu số 2.23 BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO XE MÁY ĐỘI 54 STT Tên cơng trình Đường vào khu di tích Phụng Tổng ca máy 138 Hiển Đường dẫn cầu Bãi Cháy Đường tránh Đầm Hà ……… ……… Cộng Số khấu hao q I 108.350.000 90 65 61.020.000 48.100.000 356 Kế tốn đội 54 (Ký, ghi rõ họ tên) 221.752.000 Đội trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Biểu số 2.24 TỔNG CÔNG TY XD TRƯỜNG SƠN BẢNG TỔNG HỢP KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH CƠNG TY XÂY DỰNG 472 Q I năm 2003 ĐVT: Đồng STT Tên tài sản Cơng ty Máy móc thiết bị Xí nghiệp, đội Tổng cộng Nguyên giá 3.194.036.657 13.439.685.239 1.857.651.942 18.491.373.838 37 SV: Nguyễn Huy Tưởng - Lớp: Kế toán K33 Mức khấu hao q I 104.478.613 821.086.053 49.467.550 975.632.216 38 Kế tốn đội 54 (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Căn vào Bảng tổng hợp khấu hao tài sản cố định quý I năm 2003 Bảng phân bổ chi phí khấu hao cho cơng trình, hạng mục cơng trình, kế tốn tổng hợp thực định khoản bút toán sau Các bút toán phản ánh vào Bảng kê phân loại (Biểu số 2.25) Biểu số 2.25 BẢNG KÊ PHÂN LOẠI Số: 80 TS/T3 ĐVT: Đồng Chứng từ SH NT Diễn giải Ghi có TK 214, ghi nợ TK 623 642 627 + Phân bổ khấu hao 322.613.79 351.5420.82 301.475.59 975.632.216 quí I năm 2003 Cộng 322.613.7 95 351.5420.8 27 Kế toán đội 54 (Ký, ghi rõ họ tên) 301.475.5 94 975.632.21 Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) 3.2 Hạch toán tổng hợp Căn vào Bảng kê kế toán tổng hợp thực phản ánh vào Sổ nhật ký chung ( Biểu số 2.26), Sổ TK 214 ( Biểu số 2.27) Biểu số 2.26 TỔNG CÔNG TY XD TRƯỜNG SƠN CƠNG TY XÂY DỰNG 472 SỔ NHẬT KÝ CHUNG Q I năm 2003 ĐVT: Đồng Chứng từ SH NT 30TS/T3 31/03/0 Diễn giải …… Phân bổ chi phí cho đ vị SH TK Số phát sinh Nợ 623 3.22.613.795 642 627 351.542.827 301.475.594 38 SV: Nguyễn Huy Tưởng - Lớp: Kế tốn K33 Có 39 214 … ……… Cộng Người ghi số (Ký, ghi rõ họ tên) … 17.887.048.5 86 Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) 975.632.216 … 17.887.048.5 86 Giám đốc công ty (Ký, họ tên, đóng dẫu) Biểu số2.27 TỔNG CƠNG TY XD TRƯỜNG SƠN CÔNG TY XÂY DỰNG 472 SỔ CÁI TK 214 Hao mịn tài sản cố định Q I/ 2003 Số dư đầu năm Chuyển công cụ thành TSCĐ 322.613.795 642 627 22TS/T1 25/01/0 Diễn giải 211 623 Chứng từ Ký hiệu NT ĐVT: Đồng Số phát sinh Nợ Có 6.471.762.146 230.363.857 351.542.827 301.475.594 SH TK ……… BPBKH 30/03/0 Đồng thời ghi nợ TK 009 975.632.216 Cộng phát sinh Dư cuối kỳ Người ghi số (Ký, ghi rõ họ tên) 975.632.216 7.447.394.362 Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Ngày 31 tháng 03 năm 2003 Giám đốc Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu số 2.28 TỔNG CƠNG TY XD TRƯỜNG SƠN CÔNG TY XÂY DỰNG 472 SỔ CÁI TK 009 Nguồn vốn khấu hao tài sản cố định 39 SV: Nguyễn Huy Tưởng - Lớp: Kế toán K33 40 Quí I/ 2003 Chứng từ Ký hiệu NT Diễn giải SH TK Số dư đầu năm …… Phát sinh Dư cuối kỳ Người ghi số (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) ĐVT: Đồng Số phát sinh Nợ Có 1.434.985.449 975.632.216 975.632.216 2.410.617.665 Giám đốc Ký, họ tên, đóng dấu) Hạch tốn sửa chữa tài sản cố định Công ty xây dựng 472 Công ty xây dựng 472 không tiến hành trích trước chi phí sửa chữa tài sản cố định Khi phát sinh nghiệp vụ sửa chữa tài sản cố định, kế toán tài sản cố định hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ hạch tốn vào chi phí phải trả trước chờ phân bổ vào kỳ kinh doanh tài sản cố định hư hỏng cơng ty tự sửa chữa th ngồi 4.1 Hạch tốn chi tiết Nghiệp vụ sửa chữa tài sản cố định thực qua chứng từ sau: - Đơn đề nghị sửa chữa tài sản cố định - Dự toán sửa chữa tài sản cố định - Hợp đồng sửa chữa tài sản cố định - Biên nghiệm thu tài sản cố định sửa chữa bàn giao - Biên lý hợp đồng sửa chữa tài sản cố định Ví dụ minh hoạ: Trong q I năm 2003 cơng ty tiến hành sửa chữa lớn 02 máy Lu Bomag Chi phí q trình sửa chữa sau: Việc sửa chữa tài sản cố định giao cho phòng Vật tư xe máy công ty thực - Ngày 15 tháng 01 năm 2003: Phiếu xuất kho phụ tùng cho việc sửa chữa: 30 trđ - Ngày 17 tháng 01 năm 2003: Phiếu chi số 1702 chi tiết cho hoạt động sửa chữa: 20tr.đ 40 SV: Nguyễn Huy Tưởng - Lớp: Kế toán K33 41 - Ngày 12 tháng 02 năm 2003: Phiếu xuất kho số 4502 xuất phụ tùng sửa chữa: 45 tr.đ …v… Tổng chi phí sửa chữa 105.307.860đ Ngày 24 tháng 03 việc sửa chữa 02 máy lu hồn thành Phịng vật tư lập Biên bàn giao máy cho đội thi công Mẫu số 2.12 Kế toán thực định khoản Nợ TK 241 30.000.000 Có TK 335 30.000.000 Nợ TK 241 20.000.000 Có TK 111 20.000.000 Nợ TK 241 45.000.000 Có TK 335 45.000.000 …… v.v… Khi bàn giao tài sản sửa chữa hồn thành, kế tốn phản ánh vào chi phí sản xuất chung theo bút tốn Nợ TK 627 105.370.860 Có TK 241 (2413) 105.370.860 Mẫu số 2.12 TỔNG CÔNG TY XD TRƯỜNG SƠN BIÊN BẢN BÀN GIAO TSCĐ SỬA CHỮA HỒN THÀNH CƠNG TY XÂY DỰNG 472 Số: 01/2003 Ngày 25 tháng 03 năm 2003 Hội đồng giao nhận tài sản cố định - Ông: Nguyễn Siêu Việt - TP Vật tư xe máy - Ông: Phan Thanh Bình - Thợ sửa chữa thuộc phịng vật tư xe máy Đã kiểm nhận việc sửa chữa tài sản cố định sau: - Tên, ký hiệu, quy cách cấp hạng TSCĐ: 02 máy lu Bomag - Số thẻ TSCĐ: 12 - Bộ phận quản lý sử dụng: Đội trực thuộc công ty - Thời gian sửa chữa từ ngỳa 15/01/ 03 - 24/03/03 - Các phận sửa chữa bao gồm: Tên phận Nội dung cơng việc Dự tốn 41 SV: Nguyễn Huy Tưởng - Lớp: Kế toán K33 Thực tế Kết 42 SC Phần máy ktra 12.800.000 12.000.000 12.000.000 60.000.000 50.000.000 50.000.000 15.000.000 16.500.000 16.500.000 87.800.000 78.500.000 78.500.000 Thay bầu lọc 02 lốp 02bộ Ty ô dầu thuỷ lực Cộng Công việc sửa chữa đạt yêu cầu đề Kế toán Đơn vị nhận Đơn vị giao BẢNG KÊ PHÂN LOẠI Biểu số 2.29 Số: 30Q/ T2 Chứng từ SH NT 002615 20/02/0 Diễn giải Ghi có TK 2413, ghi nợ TK 627 Cộng Sửa chữa 02 máy lu 105.370.860 105.370.860 Bomag Cộng 105.370.860 105.370.860 4.2 Hạch toán tổng hợp - Căn vào Bảng kê phân loại số 20Q/T2 kế toán tổng hợp phản ánh vào Nhật ký chung ( Biểu số 2.30) vào sổ Nhật ký chung kê toán vào Sổ TK 241 Biểu số 2.31 TỔNG CÔNG TY XD TRƯỜNG SƠN CÔNG TY XÂY DỰNG 472 Chứng từ SH NT 25Q/T2 SỔ NHẬT KÝ CHUNG Quí I năm 2003 Diễn giải 25/03/0 …… Sữa chữa máy lu bàn giao 627 35.000.000 1331 111 BBBG 22/02/0 …… Sữa chữa máy ủi DT 75 SH TK ĐVT: Đồng Số phát sinh Nợ Có 3.500.000 627 105.370.860 38.500.000 241 105.370.860 …… Cộng 42 SV: Nguyễn Huy Tưởng - Lớp: Kế toán K33 165.370.860 165.370.860 43 Người ghi số (Ký, ghi rõ họ tên) Kế tốn trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc cơng ty (Ký, họ tên, đóng dẫu) Biểu số2.27 TỔNG CƠNG TY XD TRƯỜNG SƠN CÔNG TY XÂY DỰNG 472 Chứng từ Ký hiệu NT SỔ CÁI TK 214 Hao mòn tài sản cố định Quí I/ 2003 Diễn giải SH TK Dư đầu kỳ ………… Sữa chữa máy xúc BBBG 01/03 25/03/0 335 111 …… Bàn giao TSCĐ 30.000.000 20.000.000 627 Cộng phát sinh 105.370.860 123.450.00 47.401.669 Dư cuối kỳ Người ghi số (Ký, ghi rõ họ tên) ĐVT: Đồng Số phát sinh Nợ Có 172.772.529 Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) 105.370.860 Ngày 31 tháng 03 năm 2003 Giám đốc Ký, họ tên, đóng dấu) III Phân tích hiệu sử dụng tài sản cố định Công ty xây dựng 472 Tài sản cố định phận, tài sản chủ yếu doanh nghiệp nói chung Cơng ty 472 nói riêng Tài sản cố định thước đo lực sản xuất, trình độ trang bị khoa học kỹ thuật trang bị sở vật chất kỹ thuật Cơng ty Để đánh giá chung tình hình Tài sản cố định ta vào phân tích tình hình biến động tài sản cố định qua số liệu năm 2002 2003 Đánh giá chung tình hình tài sản cố định Công ty xây dựng 472 Biểu số 2.32 BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG TÀI SẢN CỐ ĐỊNH ST T Chỉ tiêu Nguyên giá TSCĐ đầu năm 2002 2003 16.911.416.370 17.883.678.479 43 SV: Nguyễn Huy Tưởng - Lớp: Kế toán K33 Chênh lệch Giá trị % 44 10 11 12 13 Nguyên giá TSCĐ cuối năm Nguyên giá TSCĐ b.quân Nguyên giá TSCĐ tăng Nguyên giá TSCĐ giảm Hệ số đổi TSCĐ Hệ số loại bỏ TSCĐ Giá trị hao mịn tích luỹ Hệ số hao mòn TSCĐ S.lượng MMTB bq lao động Số lao động bình quân Mức NG TSCĐ b.quân LĐ Số máy móc bình qn LĐ 17.883.678.479 17.397.547.424 586.913.847 719.371.400 1.05% 4.7% 4.470.919.619 33.17% 25 759 5.208.846 0.0748503 18.492.474.857 18.188.076.668 1.341.856.670 124.283.550 10.34% 2.27% 1.623.118.714 34.42 30 771 5.426.037 0.008949881 +790.529.944 104.54 +754.942.283 2.286 -595.087850 17.27 9.29 -2.43 +152.199.095 103.4 1.25 +5 +12 100.36 +217.191 104.17 +0.001464851 119.57 Nhìn vào bảng phân tích tình hình biến động tài sản cố định Công ty hai năm qua 2002- 2003 ta có nhận xét sau: Về tình hình biến động tài sản cố định: Nguyên giá bình quân năm 2003 so với năm 2002 tăng 790.529.944đ đạt 104.54% Những tài sản cố định tăng năm 2003 phần lớn mua sắm 1.341.856.670đ tài sản cố định giảm năm 2003 lý Điều khẳng định Cơng ty xây dựng 472 đữ thực quan tâm đến việc đầu tư đổi tài sản cố định Về trình độ tiến kỹ thuật, tình hình đổi trang thiết bị: Hệ số đổi tài sản cố định phản ánh tỷ trọng số tài sản cố định mua tăng năm tổng tài sản cố định thời điểm cuối năm (10.34% so với 1.05%) điều cho thấy năm 2003 trình độ trang thiết bị kỹ thuật tiến năm 2002 Hệ số loại bỏ tài sản cố định: Phản ánh số tài sản cố định giảm tổng giá trị tài sản cố định thời điểm đầu năm ta thấy năm 2003 Công ty không đẩy mạnh việc lý tài sản cũ mà tập trung vào sửa chữa đầu tư mua sắm Hệ số loại bỏ tài sản cố định cho thấy rõ điều 2.27% (2003) so với 4.7% năm 2002 Về trạng tài sản cố định: Theo số liệu từ kiểm kê tài sản cố định quy mơ tồn cơng ty ta có tổng giá trị hao mòn luỹ kế tài sản cố định năm 2003 4.623.118.714đ so với năm 2002 40.470.919.619đ 152.199.095 tức đạt 103.4% Chứng tỏ năm 2003 công ty trọng đầu tư tài sản cố định làm cho hệ số khấu hao giảm Điều có nghĩa giá trị tài sản cố định cũ năm 2003 cao năm 2002 Tuy nhiên xét quan hệ với doanh nghiệp khác Tổng cơng ty hệ số hao mịn tài sản cố định Cơng ty xây dựng 472 hợp lý Về trình độ trang bị tài sản cố định: Mức trang bị tài sản cố định bình quân cho lao động xác định theo nguyên giá tài sản cố định bình quân cho lao 44 SV: Nguyễn Huy Tưởng - Lớp: Kế toán K33 45 động Năm 2003 số lao động danh sách công ty tăng 12 người với mức trang bị tài sản cố định bình quân cho lao động tăng 217.191 đạt 104.17% so với năm 2002 (5.426.037 so với 5.208.846) Đây dấu hiệu cho thấy để phù hợp với trình độ ngày cao đội ngũ lao động Công ty nâng cao việc trang bị tài sản cố định, điều làm cho cơng ty đạt hiệu sản xuất kinh doanh cao hơn, đủ sức mạnh cạnh tranh thị trường Phân tích cấu tài sản cố định Công ty xây dựng 472 Biểu số 2.33 BẢNG PHÂN TÍCH CƠ CẤU TÀI SẢN CỐ ĐỊNH ĐVT: Đồng Chỉ tiêu Tổng giá trị TSCĐ Trong Nhà cửa vật kiến trúc Máy móc thiết bị Phương tiện vận tải Thiết bị dụng cụ q.lý Giàn giáo cốt pha TSCĐ khác Tỷ trọng % 2002 2003 17.883.678.479 18.492.474.857 100 100 2002 2003 4.750.268.594 4.658.637.682 2.370.900.121 457.658.680 1.804.630.090 4.791.054.985 6.959.790.159 2.319.930.053 463.943.356 230.363.857 2.146.333.960 26.56 26.04 13.25 2.6 0.00 10.09 Chênh lệch Giá trị % 608.796.378 103.4 25.59 40.786.391 100.85 36.77 2.301.152.477 149.3 12.54 -50.970.068 97.8 2.5 6.284.676 101.37 0.94 230.363.857 11.60 341.703.870 118.9 Bảng phân tích cấu tài sản số định cho phép ta thấy tình hình biến động loại tài sản công ty Nhà cửa vật kiến trúc: Đây phận tài sản cố định có giá trị lớn chiếm tỷ trọng cao toàn giá trị tài sản cố định công ty 25.59% năm 2003 26.56% năm 2002 Đây điểm tương đối khác Công ty xây dựng 472 với doanh nghiệp xây dựng khác Tổng công ty Nguyên nhân nhóm tài sản bao gồm khu nhà làm việc Đông Anh số tài sản đầu tư xây dựng năm gần đây, Năm 2003 Công ty đầu tư xây dựng Trụ sở làm việc Sơn La, Máy móc thiết bị nhóm tài sản quan trọng cơng ty việc thi cơng cơng trình xây lắp, Tổng giá trị máy móc thiết bị năm 2003 tăng so với năm 2002 2.301.152.477đ đạt 149% Trong quan hệ với tổng giá trị tài sản cố định tồn cơng ty việc đầu tư tài sản cố định năm 2003 làm cho tỷ trọng máy móc thiết bị tăng lên 14.12% ( 36.77 so với 26.04) Việc mở rộng quy mơ máy móc thiết bị cơng ty hợp lý cần thiết giúp cơng ty đẩy mạnh sản xuất kinh doanh Phương tiện vận tải thiết bị truyền dẫn: Năm 2003 so với 2002 tổng giá trị phương tiện vận tải truyền dẫn sử dụng công ty giảm - 50.970.068đ 45 SV: Nguyễn Huy Tưởng - Lớp: Kế toán K33 46 Hệ số hao mòn tài sản cố định loại 53.74% điều chứng tỏ số phương tiện vận tải cũ cần thiết phải đối Các thiết bị dụng cụ quản lý chiếm tỷ trọng nhỏ không đáng kể tổng giá trị tài sản cố định toàn doanh nghiệp Trong năm vừa qua giá trị thiết bị dụng cụ quản lý 463.943.356đ tăng 10.13% so với năm 2002 Các tài sản cố định khác chủ yếu tài sản cố định sử dụng khu nhà làm việc Đơng Anh xí nghiệp, số tài sản chiếm 10.09% năm 2002 11.60% năm 2003 tổng giá trị tài sản tồn cơng ty Nhìn chung cấu tài sản cố định Công ty xây dựng 472 hợp lý, tỷ trọng loại tài sản cố định thích hợp với loại hình kinh doanh công ty, hướng đầu tư năm qua Phân tích nguồn hình thành tài sản cố định Công ty xây dựng 472 - Căn vào Bảng phân tích tình hình nguồn hình thàh tài sản cố định Công ty xây dựng 472 ta có số nhận xét sau: - Cơ cấu nguồn tài trợ cho tài sản cố định vào thời điểm cuối năm, nhìn chung năm nguồn vốn tự có chiếm tỷ trọng lớn > 50% tổng giá trị tài sản cố định công ty Điều cho thấy doanh nghiệp Nhà nước hoạt động Quân đội Công ty xây dựng 472 chủ động việc đầu tư tài sản cố định Nguồn tài trợ từ Ngân sách Nhà nước nguồn vốn khác đóng vai trị hỗ trợ cho công ty việc đầu tư vào tài sản cố định Biểu số 2.34 CƠ CẤU NGUỒN TÀI TRỢ CHO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Trong Nă m Tổng số 200 200 Ngân sách Doanh nghiệp Nguồn khác Giá trị Giá trị TT Giá trị TT 17.883.678.47 3.135.085.76 17.5 9.753.997.371 54.5 9 18.492.474.85 4.264.916.16 23.0 10.704.451.43 57.8 TT 4.994.595.33 27.93 3.523.107.25 19.05 Xét xu hướng đầu tư nguồn tài trọ cho tài sản cố định năm cho thấy: Nguồn vốn tự có có xu hướng tăng nguồn cịn lại giảm, xu hướng khẳng định việc nâng cao khả chủ động tài cơng ty chiến lược phát triển nhiều năm Phân tích hiệu sử dụng tài sản cố định Công ty xây dựng 472 Để biết việc đầu tư vào tài sản cố định cơng ty có hiệu hay không cần sâu phân tích số tiêu khác 46 SV: Nguyễn Huy Tưởng - Lớp: Kế toán K33 47 Biểu số 2.35 BẢNG PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TÀI SẢN CỐ ĐỊNH ĐVT: Đồng T T Chỉ tiêu Nguyên giá b.quân TSCĐ Tổng doanh thu Lợi nhuận trước thuế Sức sản xuất TSCĐ Sức sinh lời TSCĐ Suất hao phí TSCĐ 2002 2003 17.883.678.47 81.540.455.57 2.107.041.687 4.559 0.118 0.219 18.492.474.857 Chênh lệch +% 608.796.378 103.4 131.957.162.01 50.416.706.439 2.782.829.151 675.787.464 7.135 2.576 0.150 0.032 0.140 -0.79 Qua bảng ta thấy năm 2002 so với năm 2003 Sức sản xuất tài sản cố định thước đo khả sản xuất tài sản cố định đầu tư hàng năm công ty Năm 2003 công ty đầu tư đồng nguyên giá tài sản cố định bình quân tạo 4.559 đ doanh thu với đ nguyên giá tài sản cố định bình quân năm 2003 công ty thu 7.135 đ doanh thu Như so với năm 2002 năm 2003 đồng tài sản cố định có khả sản xuất thêm 2.576 đồng doanh thu Sức sinh lời tài sản cố định cho biết đồng nguyên giá bình quân đem lại đồng lợi nhuận, với đồng nguyên giá tài sản cố định bình qn năm 2003 0.150 đ đồng nguyên giá tài sản cố định bình quân năm 2003 tạo lợi nhuận năm 2002 0.032đ Suất hao phí tài sản cố định cho biết để tạo đồng yếu tố đầu ( tổng doanh thu) có đồng nguyên giá tài sản cố định bình quân mà công ty đầu tư, điều có ý nghĩa muốn tạo đồng yếu tố đầu phải có đồng ngun giá tài sản cố định bình qn năm 2003 cơng ty bỏ 0.140đ tiết kiệm 0.179 đ so với năm 2002 Để tạo đồng doanh thu điều cho thấy công ty giảm hao phí tài sản cố định q trình tạo doanh thu Nói tóm lại năm 2003 Cơng ty xây dựng 472 nâng cao hiệu việc sử dụng tài sản cố định 47 SV: Nguyễn Huy Tưởng - Lớp: Kế toán K33 161.83 132.07 ... doanh nghiệp - Giữa Công ty xây dựng 472 với Tổng công ty xây dựng Trường Sơn Công ty xây dựng 472 đơn vị hạch toán độc lập lại thành viên Tổng công ty xây dựng Trường Sơn nên công ty Cục tài Bộ quốc... chức Công ty xây dựng 472 - Tổng công ty xây dựng Trường Sơn - Căn vào nhu cầu sản xuất kinh doanh Công ty xây dựng 472 - Căn vào tình hình lực vốn có Cơng ty xây dựng 472 Quyết định Điều I: Thực. .. cơng ty mà công ty tiến hành xây dựng kế hoạch tài cho tồn cơng ty cho đơn vị trực thuộc Hàng năm Công ty xây dựng 472 Tổng công ty xây dựng Trường Sơn giao kế hoạch tài phải cố gắng phấn đấu thực