Báo cáo ngân lưu 03

Báo cáo ngân lưu

18-Aug-04 NguyenTanBinh 1

Hướng dẫn lập báo cáo ngân lưu

FULBRIGHT K.10

2004-2005

Khái quát nội dung các báo cáo tài chính

– Bảng cân đối kế toán :

TÀI SẢN = NỢ PHẢI TRẢ + VỐN CHỦ SỞ HỮU

–Báo cáo thu nhập :

– Báo cáo ngân lưu :

RÒNG

18-Aug-04 NguyenTanBinh 3

Bảng cân đối kế toán -Công ty Hồng Sơn

(66) (84)

Các khoản phải trả

Nợ phải trả và Vốn chủ sở hữu

Trang thiết bị Trừ khấu hao (tích lũy)

Tổng cộng tài sản

Lương phải trả Thuế phải trả Trái phiếu phải trả

Năm

Tài sản

Tiền và chứng khoán ngắn hạn Các khoản phải thu

Hàng tồn kho Đất đai Nhà xưởng

Tổng Nợ phải trả và Vốn chủ sở hữu

Cổ phiếu thường (mệnh giá 10 đô la) Vốn thặng dư do bán cổ phiếu Lợi nhuận giữ lại

Báo cáo thu nhập

Công ty Hồng Sơn

Doanh thu

Trừ các chi phí:

Giá vốn hàng bán (COGS) Chi phí bán hàng

Chi phí quản lý doanh nghiệp Khấu hao tài sản cố định Chi phí lãi vay

Tổng cộng chi phí

Lợi nhuận trước thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp

Lợi nhuận ròng (sau thuế)

310

179

42

17

14

10

262

48

14

34

475

280

53

22

18

16

389

86

26

60

18-Aug-04 NguyenTanBinh 5

Chu kỳ kinh doanh và

Tiền mặt Khoản phải thu

Hàng tồn kho

Tài sản cố định

Bán chịu Thu nợ

Công ty Hồng Sơn

Ngân lưu 2002 2003 Thay đổi

Tiền và chứng khoán ngắn hạn 8 12 4

Tài sản cố định ròng -59 420 479 59

Trái phiếu phải trả 50 100 150 50 Cổ phiếu thường - 160 160

120 120

Thặng dư do bán cổ phiếu

TÀI SẢN

NỢ PHẢI TRẢ & VCSH

18-Aug-04 NguyenTanBinh 7

Phương trình tiền mặt

• Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu

Một thay đ åi trong NPT hay VCSH sẽ làm thay đ åi cùng chiều với Tiền mặt

Một thay đ åi trong khoản TÀI SẢN sẽ làm thay đ åi ngược chiều với Tiền mặt

Báo cáo ngân lưu

• Báo cáo ngân lưu trình bày Dòng ngân lưu ròng trong kỳ

được phân chia qua 3 hoạt động:

Hoạt động chính: sản xuất, thương mại, dịch vụ

Hoạt động đầu tư tài sản cố định, tài sản tài chính, liên doanh, hùn vốn, bất động sản.v.v

Những thay đổi trong Nợ phải trả và Vốn chủ sở hữu: vay và trả nợ, tăng giảm vốn, chia cổ tức.v.v

18-Aug-04 NguyenTanBinh 9

Hai phương pháp lập báo cáo ngân lưu

• Bắt đầu từ tiền thu bán hàng, thu từ các khoản phải thu và các nghiệp vụ kinh tế có

thu chi, tiền thực tế thuộc hoạt động kinh doanh, để đến dòng ngân lưu ròng Dòng ngân lưu ròng (NCF -net cash flows) là hiệu số giữa dòng tiền vào (inflows) và dòng tiền ra (outflows).

Bắt đầu từ lãi ròng - chỉ tiêu cuối cùng trên báo cáo thu nhập, điều chỉnhcác khoản thu chi không bằng tiền mặt (khấu hao, dự phòng, chênh lệch tỉ giá…), các khoản lãi lỗ từ hoạt động đầu tư và hoạt động huy động vốn; điều chỉnh thay đổi của tài sản lưu động, dựa trên bảng cân đối kế toán, để đi đến dòng ngân lưu ròng

LƯU Ý: Hai phương pháp chỉ khác nhau trong cách lập Ngân lưu từ Hoạt động Kinh

doanh Đối với Ngân lưu từ Hoạt động Đầu tư và Hoạt động Huy động vốn thì vẫn

giống nhau, tức đều sử dụng phương pháp trực tiếp.

Báo cáo ngân lưu –Công ty Hồng Sơn

(phương pháp gián tiếp)

• I – HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

• Điều chỉnh các khoản thu, chi không bằng tiền mặt:

• Điều chỉnh các khoản thay đổi trong tài sản lưu động:

-30

• II – HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ

• III – HOẠT ĐỘNG HUY ĐỘNG VỐN

18-Aug-04 NguyenTanBinh 11

Báo cáo ngân lưu

(phương pháp trực tiếp)

• - Báo cáo Ngân lưu theo phương pháp trực tiếp được dựa vào tình hình

thực thu, thực chi trên sổ theo dõi tiền mặt (Sổ quỹ) Khối lượng công việc nhiều nhưng thật đơn giản Phương pháp này thường được sử dụng trong việc tính toán dòng ngân lưu của dự án.

vDòng thu gồm:

aThực thu từ khách hàng (từ doanh thu, từ thu nợ)

aThực thu khác từ các hoạt động khác

vDòngchigồm:

aThực chi cho việc mua hàng, dịch vụ

aThực chi cho chi phí bán hàng, chi phí quản lý, tiền lương

aThực chi trả thuế, lãi vay, các khoản chi trả trước

aThực chi khác từ các hoạt động khác.

Ngân lưu theo phương pháp trực tiếp

Công ty Hồng Sơn

•

Tuy nhiên, nếu phương pháp trực tiếp được thiết lập từ việc suy diễn thì cũng

khá phức tạp nhất là với những người không thạo qui trình hạch toán kế toán

•SUY DIỄN DÒNG TIỀN THU CỦA KHÁCH HÀNG VÀ CHI MUA HÀNG

•(1) Suy diễn dòng tiền thu từ doanh thu:

•(2) Suy diễn dòng tiền chi mua hàng hóa:

•(+) Chênh lệch trong hàng tồn kho (Ck – Đk): 37

•(-) Chênh lệch trong khoản phải trả người bán (Ck – Đk): -15

18-Aug-04 NguyenTanBinh 13

Ngân lưu theo phương pháp trực tiếp (tiếp theo)

•

•SUY DIỄN DÒNG TIỀN CHI CHO CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG

•(3) Suy diễn dòng tiền chi cho chi phí kinh doanh, lương nhân viên:

•(-) Chênh lệch trong khoản chi phí phải trả (lương nhân viên): 5

•(4) Suy diễn dòng tiền chi trả thuế (tương tự chi phí kinh doanh):

•(5) Suy diễn dòng tiền chi trả lãi vay (tương tự chi phí kinh doanh):

Ngân lưu theo phương pháp trực tiếp (tiếp theo)

•

18-Aug-04 NguyenTanBinh 15

Liên hệ giữa 3 báo cáo tài chính

vGiữa Báo cáo ngân lưu và Báo cáo thu nhập:

-Với phương pháp gián tiếp, dòng đầu tiên trên báo cáo ngân lưu đượclấy từ

dòng cuối cùng của báo cáo thu nhập: Lợi nhuận ròng Sau đó là các khoản:

khấu hao, chia cổ tức (nếu có).

vGiữa Báo cáo ngân lưu và Bảngcânđốikếtoán:

- Với phương pháp gián tiếp, các điều chỉnh sự thay đổi của tài sản lưu động được

lấy từ các chênh lệch cuối kỳ-đầu kỳ trên Bảng cân đối kế toán

- Với phương pháp trực tiếp suy diễn, để tính được dòng tiền thực thu từ doanh

thu, thực chi cho mua hàng, thựcchi cho chi phí cũng dựa vào các chênh lệch như vậy trên các khoản mục của Bảng cân đối kế toán

vGiữa Bảng cân đối kế toán và Báo cáo thu nhập:

- Lợi nhuận giữ lại (sau khi chia cổ tứctừlợinhuậnsauthuế) nhìn thấy trên

Báo cáo thu nhập sẽ trở thành khoảntăng thêm trong Lợi nhuận giữ lại (tích lũy) trên Bảng cân đối kế toán

(XEM SƠ ĐỒ BIỂU DIỂN MỐI QUAN HỆ)

Báo cáo nguồn tiền và sử dụng tiền

Công ty Hồng Sơn

Báo cáo nguồn tạo ra tiền và cách sử dụng tiền là tiền

thân của báo cáo ngân lưu, nó trông giống như một “bộ

sưu tập ngẫu nhiên” các dấu cộng và dấu trừ (các thay

đổi trong các khoản mục trên bảng cân đối kế toán).

Đơn giản là:

• Tăng trong khoản phải trả và vốn chủ sở hữu;

hoặc giảm trong tài sản thì tạo ra tiền;

• Giảm trong khoản phải trả và vốn chủ sở hữu;

hoặc tăng trong tài sản thì sử dụng tiền.

18-Aug-04 NguyenTanBinh 17

Báo cáo nguồn tiền và sử dụng tiền

Công ty Hồng Sơn

Cách tạo ra tiền:

Cách sử dụng tiền:

Lập báo cáo ngân lưu cho dự án đơn giản

• Dữ liệu

• - Khối lượng sản phẩm hằng năm: 100

• - Giá bán: 50 USD/ sản phẩm; Giả định không bán chịu

• - Giá vốn hàng bán: 30 USD/ sản phẩm; Giả định

• - Vòng đời dự án: 5 năm, dự án bắt đầu cho sản phẩm từ năm thứ 2.

• - Giá trị thanh lý: 70

18-Aug-04 NguyenTanBinh 19

Lập báo cáo ngân lưu cho dự án đơn giản

Vốn đầu tư (chia làm 2 lần đều nhau) 2000 Giá trị thanh lý 70

Dòng ngân lưu vào: - - 5000 5000 5000 5070

Chúc các bạn thành công!