bài giảng kiểm toán khoản mục tiền

KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀNGiảng viên: Lê Đức Ngọc Email: ducngoc.uel@gmail.com Website: leducngoc.weebly.com... Phương pháp kiểm toán1.

KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN

Giảng viên: Lê Đức Ngọc

Email: ducngoc.uel@gmail.com

Website: leducngoc.weebly.com

Nội dung

Tìm hiểu chung và nhận dạng rủi ro

I

Phương pháp Kiểm toán

II

Thực hành Kiểm toán

III

Bài tập

IV

I Tìm hiểu chung và nhận dạng rủi ro

1 Phân loại:

Khoản mục Tiền

Tiền mặt (111)

-VNĐ, ngoại tệ, vàng

bạc… giữ tại đơn vị

-Thủ quỹ có độc lập

với kế toán hay không?

-Phiếu chi có chữ ký

của những cấp bậc có

liên quan không ?

Tiền gửi ngân hàng

(112)

Tiền đang chuyển

(113)

-VNĐ, ngoại tệ, vàng bạc… được gửi tại ngân hàng

-Số dư tk 112 có khớp với sổ phụ ngân hàng ?

-VNĐ, ngoại tệ được chuyển vào TK ngân hàng nhưng cuối ngày vẫn chưa nhận được sao kê

I Tìm hiểu chung và nhận dạng rủi ro

2 Đặc điểm và nhận dạng rủi ro:

 Là tài sản ngắn hạn và thường được sử dụng tính khả

năng thanh toán của doanh nghiệp. rủi ro : doanh

nghiệp có thể cố tình ghi nhận sớm các khoản tiền thu

được để tăng khả năng thanh toán

 Là tài sản nhạy cảm, dễ bị đánh cắp tham ô  công ty

phân chia trách nhiệm, quyền hạn như thế nào Bảo quản tiền mặt như thế nào ?

I Tìm hiểu chung và nhận dạng rủi ro

Hầu hết các hoạt động của doanh nghiệp đều liên quan đến tiền : bán hàng, mua nguyên vật liệu, chi trả lương, vay vốn…. số phát sinh lớn,sai phạm xảy ra cao và khó bị phát hiện 2 Đặc điểm và nhận dạng rủi ro:

Ha ng ho a ̀ ́

II Phương pháp kiểm toán

1 Mục tiêu cần kiểm soát:

A

D

Tiền

• Sự phù hợp giữa sổ sách kế toán và báo

cáo kế toán

• Đánh giá đúng đắn đối với các khoản

tiền là ngoại tệ

Hóa đơn Sở sách KT BCTC

II Phương pháp kiểm toán

A

B C

D

Tiền

Số dư đầu kỳ A: Đối chiếu với

báo cáo kiểm toán năm trước

Phát sinh B,C:

-Đọc lướt sổ cái để phát hiện nghiệp vụ bất thường

-Chọn mẫu kiểm tra nghiệp vụ phát sinh -Kiểm tra chứng từ ( hóa đơn, hợp

đồng…) các khoản thu chi giá trị lớn bất thường sau ngày kết thúc niên độ

Số cuối kỳ D:

-So sánh với số dư

năm trước

-Tính các tỷ số tài

chính

-So sánh với sổ sách

-Thực hiện chứng

kiến kiểm kê và đối

chiếu số dư tiền mặt

trên sổ

-Gửi thư xác nhận về

số dư tiền gửi NH

-Đánh giá chênh lệch

tỷ giá cuối kỳ

II Phương pháp kiểm toán

 Lưu ý :

-Liên hệ với đồng nghiệp làm phần hành Các khoản đầu từ

ngắn hạn : có khoản tiền gửi ngân hàng dưới 3 tháng hay

không ?

Phân loại về khoản mục tiền

III Thực hành kiểm toán

Sinh viên được cung cấp dữ liệu và thực hành trực tiếp trên excel

III Thực hành kiểm toán

1 Chứng từ cần KH cung cấp:

 Sổ chi tiết tiền mặt năm N, tháng 1/N+1

 Sổ phụ tất cả các ngân hàng

 Sổ nhật ký chung

 Biên bản kiểm kê quỹ tiền mặt, thư xác nhận

NH

 Báo cáo tài chính năm

LOGO