Tìm hiểu hệ thống kế toán Nhật Bản

Ở Nhật có hai loại thuế: thuế trực tiếp đánh vào thu nhập cá nhân và thuế gián tiếp đánh vào việc tiêu thụ. Thuế trực tiếp bao gồm thuế thu nhập, thuế công ty, thuế thừa kế, thuế biếu tặng. Thuế thu nhập phải nộp cho nhà nước và cho chính quyền địa phương. Thuế gián tiếp là 5% giá trị hàng hoá khi mua hàng. Gọi là thuế gián tiếp vì người dân phải trả 5% đó cho nhà nước thông qua nhà kinh doanh. Ở Nhật thuế trực tiếp chiếm 68,1%, thuế gián tiếp chiếm 31,9% (1994).Nhật Bản là quốc gia châu Á duy nhất nằm trong top 10 quốc gia và vùng lãnh thổ đánh thuế thu nhập cá nhân cao nhất thế giới. Thuế suất 50% ở nước này cao hơn gấp đôi so với mức trung bình 23% ở khu vực châu Á. Thuế thu nhập cá nhân ở Nhật gồm 2 phần, với thuế suất cao nhất 40% đánh vào thu nhập từ 217.000 USD, cộng thêm 10% thuế địa phương.

Trang 1

K toán thu ế toán thuế ế toán thuế

H th ng k toán thu c a ệ thống kế toán thuế của ống kế toán thuế của ế toán thuế ế toán thuế ủa

Trang 2

Hệ thống kế toán thuế Nhật Bản

Thu ế toán thuế

tiêu thụ

Đ c bi t ặc biệt ệ thống kế toán thuế của

Thuế toán thuế

l u thông ưu thông Thu ế toán thuế

Trang 3

Thu thu nh p cá nhân ế toán thuế ật Bản

• Thu thu nh p có di n đi u ế toán thuế ật Bản ệ thống kế toán thuế của ều

ch nh t t c các cá nhân có ỉnh tất cả các cá nhân có ất cả các cá nhân có ản

thu nh p t ti n l ng, ti n ật Bản ừ tiền lương, tiền ều ưu thôngơng, tiền ều

công, thu nh p t kinh ật Bản ừ tiền lương, tiền

doanh, t đ u t gián ti p ừ tiền lương, tiền ầu tư gián tiếp ưu thông ế toán thuế

nh mua, bán c ph n , trái ưu thông ổ phần , trái ầu tư gián tiếp

phi u, c phi u,… ế toán thuế ổ phần , trái ế toán thuế

• Thu thu nh p không ch ế toán thuế ật Bản ỉnh tất cả các cá nhân có

đi u ch nh cá nhân trong ều ỉnh tất cả các cá nhân có

n c mà c cá nhân n c ưu thôngớc mà cả cá nhân nước ản ưu thôngớc mà cả cá nhân nước

ngoài đ n Nh t B n làm ế toán thuế ật Bản ản

vi c và có thu nh pệ thống kế toán thuế của ật Bản

Trang 4

• Nh t B n là qu c gia châu Á duy nh t n m ật Bản ản ống kế toán thuế của ất cả các cá nhân có ằm trong top 10 qu c gia và vùng lãnh th đánh ống kế toán thuế của ổ phần , trái thu thu nh p cá nhân cao nh t th gi i ế toán thuế ật Bản ất cả các cá nhân có ế toán thuế ớc mà cả cá nhân nước

• Thu su t thu thu nh p cá nhân Nh t ế toán thuế ất cả các cá nhân có ế toán thuế ật Bản ở Nhật ật Bản

B n có th lên t i 50%, bao g m 2 ph n: ản ể lên tới 50%, bao gồm 2 phần: ớc mà cả cá nhân nước ồm 2 phần: ầu tư gián tiếp

thu su t cao nh t 40% đánh vào thu nh p ế toán thuế ất cả các cá nhân có ất cả các cá nhân có ật Bản

t 217.000 USD c ng thêm 10% thu đ a ừ tiền lương, tiền ộng thêm 10% thuế địa ế toán thuế ịa

ph ng ưu thôngơng, tiền

Trang 5

• Thu thu nh p cá nhân Nh t B n chi m ế toán thuế ật Bản ở Nhật ật Bản ản ế toán thuế

t tr ng 30% c a t ng s thu t các lo i ỷ trọng 30% của tổng số thu từ các loại ọng 30% của tổng số thu từ các loại ủa ổ phần , trái ống kế toán thuế của ừ tiền lương, tiền ại thu ế toán thuế

• Trong đó 82% thu thu nh p cá nhân đ c ế toán thuế ật Bản ưu thôngợc

kê khai n p theo ph ng pháp kh u tr t i ộng thêm 10% thuế địa ưu thôngơng, tiền ất cả các cá nhân có ừ tiền lương, tiền ại

n i tr thu nh p, 18% t kê khai ơng, tiền ản ật Bản ự kê khai

• Các kho n thu nh p áp d ng thu kh u tr ản ật Bản ụ ế toán thuế ất cả các cá nhân có ừ tiền lương, tiền

t i n i tr thu nh p: ti n l ng, tr c p ại ơng, tiền ản ật Bản ều ưu thôngơng, tiền ợc ất cả các cá nhân có thôi vi c, ti n l ng h u, lãi ti n g i, lãi ệ thống kế toán thuế của ều ưu thôngơng, tiền ưu thông ều ửi, lãi

ti n cho vay, l i t c c ph n, … ều ợc ức cổ phần, … ổ phần , trái ầu tư gián tiếp

Trang 6

• Đ i t ng n p thu : nh ng cá nhân c trú ống kế toán thuế của ưu thôngợc ộng thêm 10% thuế địa ế toán thuế ững cá nhân cư trú ưu thông

và không c trú t i Nh t B n ưu thông ại ật Bản ản

+ Cá nhân c trú t i Nh t là nh ng ng i ưu thông ại ật Bản ững cá nhân cư trú ưu thôngời

đ nh c t i Nh t trong th i gian t 1 năm ịa ưu thông ại ật Bản ời ừ tiền lương, tiền

tr lên ở Nhật

+ Cá nhân không c trú t i Nh t là ng i có ưu thông ại ật Bản ưu thôngời

th i gian c trú t i Nh t d i 1 năm ời ưu thông ại ật Bản ưu thôngớc mà cả cá nhân nước

Trang 7

• Thu nh p ch u thu : ật Bản ịa ế toán thuế

Thu nh p ch u thu =T ng thu nh p-Các kho n trật Bản ịa ế toán thuế ổ phần , trái ật Bản ản ừ tiền lương, tiền

• T ng thu nh p là t ng thu nh p ch u thu mà đ i ổ phần , trái ật Bản ổ phần , trái ật Bản ịa ế toán thuế ống kế toán thuế của

t ng đó ki m đ c trong kỳ không bao g m các ưu thôngợc ế toán thuế ưu thôngợc ồm 2 phần: kho n đ c mi n thuản ưu thôngợc ễn thuế ế toán thuế

• Các kho n gi m tr : t ng chi phí phát sinh trong ản ản ừ tiền lương, tiền ổ phần , trái

kỳ và các kho n đ c phép tr khác theo quy đ nh ản ưu thôngợc ừ tiền lương, tiền ịa

nh gi m tr gia c nh cho đ i t ng n p thuưu thông ản ừ tiền lương, tiền ản ống kế toán thuế của ưu thôngợc ộng thêm 10% thuế địa ế toán thuế

Trang 8

• Các kho n thu nh p n m trong di n n p thu :ản ật Bản ằm ệ thống kế toán thuế của ộng thêm 10% thuế địa ế toán thuế+ Thu nh p t công vi c lao đ ngật Bản ừ tiền lương, tiền ệ thống kế toán thuế của ộng thêm 10% thuế địa

+ Thu nh p t ho t đ ng kinh doanhật Bản ừ tiền lương, tiền ại ộng thêm 10% thuế địa

+ Thu nh p do buông bán b t đ ng s nật Bản ất cả các cá nhân có ọng 30% của tổng số thu từ các loại ản

+ Thu nh p t ti n lãi c ph nật Bản ừ tiền lương, tiền ều ổ phần , trái ầu tư gián tiếp

+ Thu nh p t l i t cật Bản ừ tiền lương, tiền ợc ức cổ phần, …

+ Thu nh p t các kho n h u tríật Bản ừ tiền lương, tiền ản ưu thông

+ Thu nh p t buôn bán gật Bản ừ tiền lương, tiền ỗ

+ Thu nh p t các kho n v nật Bản ừ tiền lương, tiền ản ống kế toán thuế của

+ Thu nh p b t th ngật Bản ất cả các cá nhân có ưu thôngời

+ Thu nh p khácật Bản

Trang 9

• Thu thu nh p ph i n p: ế toán thuế ật Bản ản ộng thêm 10% thuế địa

Thu nh p m t năm- Các kho n gi m tr t t ng thu ật Bản ộng thêm 10% thuế địa ản ản ừ tiền lương, tiền ừ tiền lương, tiền ổ phần , trái

nh p= Thu nh p ki m đ cật Bản ật Bản ế toán thuế ưu thôngợc

Thu nh p ki m đ c- Kho n đ c gi m tr tù thu ật Bản ế toán thuế ưu thôngợc ản ưu thôngợc ản ừ tiền lương, tiền

nh p ki m đ c= Thu nh p ch u thuật Bản ế toán thuế ưu thôngợc ật Bản ịa ế toán thuế

Thu nh p ch u thu x M c thu = Thu thu nh pật Bản ịa ế toán thuế ức cổ phần, … ế toán thuế ế toán thuế ật Bản

Thu thu nh p- Kho n gi m tr t thu thu nh p= ế toán thuế ật Bản ản ản ừ tiền lương, tiền ừ tiền lương, tiền ế toán thuế ật BảnThu thu nh p ph i đóngế toán thuế ật Bản ản

Trang 10

• Trong đó:

+ T ng thu nh p 1 năm: t t c nh ng kho n thu ổ phần , trái ật Bản ất cả các cá nhân có ản ững cá nhân cư trú ản

nh p: ti n l ng, th ng, b o hi m nh n đ c, ật Bản ều ưu thôngơng, tiền ưu thôngở Nhật ản ể lên tới 50%, bao gồm 2 phần: ật Bản ưu thôngợc

+ Kho n gi m tr t t ng thu nh p: theo quy đ nh ản ản ừ tiền lương, tiền ừ tiền lương, tiền ổ phần , trái ật Bản ịa

c a pháp lu t Nh t B nủa ật Bản ật Bản ản

+ Kho n gi m tr t thu nh p ki m đ c: gi m tr ản ản ừ tiền lương, tiền ừ tiền lương, tiền ật Bản ế toán thuế ưu thôngợc ản ừ tiền lương, tiền

do có ng i l thu c, gi m tr do đang là sinh ưu thôngời ệ thống kế toán thuế của ộng thêm 10% thuế địa ản ừ tiền lương, tiền viên, gi m tr c b n,…ản ừ tiền lương, tiền ơng, tiền ản

Trang 11

• Các kho n đ c gi m tr t t ng thu nh p ản ưu thôngợc ản ừ tiền lương, tiền ừ tiền lương, tiền ổ phần , trái ật Bản

T ng thu nh p ổ phần , trái ật Bản Các kho n đ c gi m tr ản ưu thôngợc ản ừ tiền lương, tiền

< 1800000 yên T ng thu nh p x 40% (n u kho n này ổ phần , trái ật Bản ế toán thuế ản

nh h n 650000 yên thì tính là 650000 ỏ hơn 650000 yên thì tính là 650000 ơng, tiền yên)

T ng thu nh p x 10% + 1200000 yên ổ phần , trái ật Bản

> 10000000 yên T ng thu nh p x 5% + 1700000 ổ phần , trái ật Bản

Trang 12

• M c thu thu nh p và cách tính ức cổ phần, … ế toán thuế ật Bản

Kho n thu nh p ch u ản ật Bản ịa

thuế toán thuế

Thu ế toán thuế

su t ất cả các cá nhân có

Kho n đ c ản ưu thôngợc

gi m tr ản ừ tiền lương, tiền

Trang 13

Thu tiêu th ế toán thuế ụ

• T i Nh t B n, các giao d ch trong n c và các ại ật Bản ản ịa ưu thôngớc mà cả cá nhân nước giao d ch nh p kh u ch u thu tiêu th , ngo i ịa ật Bản ẩu chịu thuế tiêu thụ, ngoại ịa ế toán thuế ụ ại

tr 1 s giao d ch theo quy đ nh không ch u thu ừ tiền lương, tiền ống kế toán thuế của ịa ịa ịa ế toán thuế tiêu thụ

+ Giao d ch trong n c: chuy n nh ng, cho ịa ưu thôngớc mà cả cá nhân nước ể lên tới 50%, bao gồm 2 phần: ưu thôngợc

thuê, cho thuê tài s n, cung c p d ch v ,… ản ất cả các cá nhân có ịa ụ

+ Giao d ch nh p kh u: các ho t đ ng trao đ i ịa ật Bản ẩu chịu thuế tiêu thụ, ngoại ại ộng thêm 10% thuế địa ổ phần , trái hàng hoá v i khu ngo i quan ớc mà cả cá nhân nước ại

+ Các giao d ch không ch u thu : giao d ch tài ịa ịa ế toán thuế ịa chính, giao d ch v n, giao d ch trong lĩnh v c ịa ống kế toán thuế của ịa ự kê khai

chăm sóc y t , phúc l i xã h i, giáo d c ế toán thuế ợc ộng thêm 10% thuế địa ụ

+ Các giao d ch đ c mi n thu tiêu th : các ịa ưu thôngợc ễn thuế ế toán thuế ụ giao d ch xu t kh u, truy n thông qu c t , v n ịa ất cả các cá nhân có ẩu chịu thuế tiêu thụ, ngoại ều ống kế toán thuế của ế toán thuế ật Bản

t i qu c t ản ống kế toán thuế của ế toán thuế

Trang 14

• Hi n nay, m c thu su t thu tiêu th là ệ thống kế toán thuế của ức cổ phần, … ế toán thuế ất cả các cá nhân có ế toán thuế ụ 5%

• Theo lu t thu tiêu th s a đ i b sung: ật Bản ế toán thuế ụ ửi, lãi ổ phần , trái ổ phần , trái thu su t thu tiêu th s đ c nâng lên ế toán thuế ất cả các cá nhân có ế toán thuế ụ ẽ được nâng lên ưu thôngợc 8% t 1/4/2014, và lên 10% t 1/10/2015 ừ tiền lương, tiền ừ tiền lương, tiền

Trang 15

• Các doanh nghi p tham gia ho t đ ng s n xu t ệ thống kế toán thuế của ại ộng thêm 10% thuế địa ản ất cả các cá nhân có kinh doanh và ho t đ ng nh p kh u t kê khai ại ộng thêm 10% thuế địa ật Bản ẩu chịu thuế tiêu thụ, ngoại ự kê khai

và n p thu ộng thêm 10% thuế địa ế toán thuế

• Đ đ m b o thu tiêu th không b đánh trùng, ể lên tới 50%, bao gồm 2 phần: ản ản ế toán thuế ụ ịa

m t ch ng trình đã đ c thông qua cho phép ộng thêm 10% thuế địa ưu thôngơng, tiền ưu thôngợc

kh u tr thu tiêu th trên hàng mua: ất cả các cá nhân có ừ tiền lương, tiền ế toán thuế ụ

Thu tiêu th ph i n p = Thu tiêu th trên ế toán thuế ụ ản ộng thêm 10% thuế địa ế toán thuế ụ

doanh s bán hàng - Thu tiêu th mua vào ống kế toán thuế của ế toán thuế ụ

đ c kh u tr ưu thôngợc ất cả các cá nhân có ừ tiền lương, tiền

Trang 16

• Thu mua vào đ c kh u tr b h n ế toán thuế ưu thôngợc ất cả các cá nhân có ừ tiền lương, tiền ịa ại

ch , nó tuỳ thu c vào t l doanh thu ế toán thuế ộng thêm 10% thuế địa ỷ trọng 30% của tổng số thu từ các loại ệ thống kế toán thuế của

ch u thu ịa ế toán thuế

Trang 17

• Thu r u: ế toán thuế ưu thôngợc

+ Thu r u đ c các nhà máy bia r u trong ế toán thuế ưu thôngợc ưu thôngợc ưu thôngợc

n c kê khai và n p, vi c kê khai di n ra ưu thôngớc mà cả cá nhân nước ộng thêm 10% thuế địa ệ thống kế toán thuế của ễn thuế

t i th i đi m chuy n giao r u t nhà máy ại ời ể lên tới 50%, bao gồm 2 phần: ể lên tới 50%, bao gồm 2 phần: ưu thôngợc ừ tiền lương, tiền cho bên phân ph i ống kế toán thuế của

+ Đ i v i r u nh p kh u, nhà nh p kh u ph i ống kế toán thuế của ớc mà cả cá nhân nước ưu thôngợc ật Bản ẩu chịu thuế tiêu thụ, ngoại ật Bản ẩu chịu thuế tiêu thụ, ngoại ản

n p thu r u khi h nh n đ c r u tù ộng thêm 10% thuế địa ế toán thuế ưu thôngợc ọng 30% của tổng số thu từ các loại ật Bản ưu thôngợc ưu thôngợc

Trang 18

• Thu r u ế toán thuế ưu thôngợc

+ Thu su t c a t ng lo i r u là khác ế toán thuế ất cả các cá nhân có ủa ừ tiền lương, tiền ại ưu thôngợc nhau, thu su t d a trên n ng đ c n ế toán thuế ất cả các cá nhân có ự kê khai ồm 2 phần: ộng thêm 10% thuế địa ồm 2 phần:

Trang 19

• Thu r u ế toán thuế ưu thôngợc

+ Nhà máy s n xu t r u ph i kê khai thu ản ất cả các cá nhân có ưu thôngợc ản ế toán thuế theo tháng và n p t khai thu vào cu i c a ộng thêm 10% thuế địa ời ế toán thuế ống kế toán thuế của ủa tháng ti p theo và n p thu r u ch m ế toán thuế ộng thêm 10% thuế địa ế toán thuế ưu thôngợc ật Bản

nh t vào ngày cu i cùng c a tháng sau đó ất cả các cá nhân có ống kế toán thuế của ủa

+ Nhà nh p kh u r u có nghĩa v n p thu ật Bản ẩu chịu thuế tiêu thụ, ngoại ưu thôngợc ụ ộng thêm 10% thuế địa ế toán thuế

r u cho c quan thu tr c th i đi m ưu thôngợc ơng, tiền ế toán thuế ưu thôngớc mà cả cá nhân nước ời ể lên tới 50%, bao gồm 2 phần:

nh n r u ật Bản ưu thôngợc

Trang 20

Thu l u thông Thu l u thông ế lưu thông ưu thông ế lưu thông ưu thông

+ Thu thu c lá và thu thu c lá đ c ế toán thuế ống kế toán thuế của ế toán thuế ống kế toán thuế của ặc biệt

bi t : ệ thống kế toán thuế của

- Nh thu qu c gia, thu thu c lá và - Nh thu qu c gia, thu thu c lá và ưu thông ưu thông ế toán thuế ế toán thuế ống kế toán thuế của ống kế toán thuế của ế toán thuế ế toán thuế ống kế toán thuế của ống kế toán thuế của thu thu c lá đ c bi t đ c tính trên ế toán thuế ống kế toán thuế của ặc biệt ệ thống kế toán thuế của ưu thôngợc

thu thu c lá đ c bi t đ c tính trên ế toán thuế ống kế toán thuế của ặc biệt ệ thống kế toán thuế của ưu thôngợc

thu c lá ống kế toán thuế của

- Hai lo i thu có c s thu và - Hai lo i thu có c s thu và ại ại ế toán thuế ế toán thuế ơng, tiền ở Nhật ơng, tiền ở Nhật ế toán thuế ế toán thuế

đ c đ i x nh nhau trong m i khía ưu thôngợc ống kế toán thuế của ửi, lãi ưu thông ọng 30% của tổng số thu từ các loại

c nh nh m t lo i thu duy nh t ại ưu thông ộng thêm 10% thuế địa ại ế toán thuế ất cả các cá nhân có

- S khác bi t duy nh t là doanh thu - S khác bi t duy nh t là doanh thu ự kê khai ự kê khai ệ thống kế toán thuế của ệ thống kế toán thuế của ất cả các cá nhân có ất cả các cá nhân có

t thu thu c lá đ c bi t đ c s d ng ừ tiền lương, tiền ế toán thuế ống kế toán thuế của ặc biệt ệ thống kế toán thuế của ưu thôngợc ửi, lãi ụ

t thu thu c lá đ c bi t đ c s d ng ừ tiền lương, tiền ế toán thuế ống kế toán thuế của ặc biệt ệ thống kế toán thuế của ưu thôngợc ửi, lãi ụ cho c c qu c gia qu thanh toán bù tr ất cả các cá nhân có ống kế toán thuế của ỹ thanh toán bù trừ ừ tiền lương, tiền

cho c c qu c gia qu thanh toán bù tr ất cả các cá nhân có ống kế toán thuế của ỹ thanh toán bù trừ ừ tiền lương, tiền

n trong tài kho n đ c bi t T ng m c ợc ản ặc biệt ệ thống kế toán thuế của ổ phần , trái ức cổ phần, …

n trong tài kho n đ c bi t T ng m c ợc ản ặc biệt ệ thống kế toán thuế của ổ phần , trái ức cổ phần, … thu su t là 3946$ trên 1000$ thu c lá ế toán thuế ất cả các cá nhân có ống kế toán thuế của

thu su t là 3946$ trên 1000$ thu c lá ế toán thuế ất cả các cá nhân có ống kế toán thuế của ( bao g m 820$ nh thu thu c lá đ c ồm 2 phần: ưu thông ế toán thuế ống kế toán thuế của ặc biệt

( bao g m 820$ nh thu thu c lá đ c ồm 2 phần: ưu thông ế toán thuế ống kế toán thuế của ặc biệt

bi t) ệ thống kế toán thuế của

Định dạng
Số trang	27
Dung lượng	444 KB