hệ thống kế toán thuế của mỹ

Hoa Kỳ là một nước cộng hòa liên bang với chính quyền bang và địa phương tự trị. Thuế được áp đặt tại Hoa Kỳ vào từng cấp độ. Chúng bao gồm các loại thuế đánh vào thu nhập, lương bổng, bất động sản, việc bán hàng, nhập khẩu, bất động sản và quà tặng, cũng như lệ phí khác nhau. Năm 2010 thu thuế của chính phủ liên bang, tiểu bang và thành phố lên tới 24,8% GDP và tiếp tục tăng trong những năm tiếp theo. Hoa Kỳ cũng là một trong hầu hết các nước trên thế giới có hệ thống thuế lũy tiến. Thuế thu nhập. Thuế tiền lương. Thuế doanh thu (thuế mua hàng, thuế tiêu thụ) và thuế tiêu thụ đặc biệt. Thuế bất động sản .Thuế hải quan (thuế nhập khẩu) Thuế quà tặng ở Mỹ

Hoa Kỳ là một nước cộng hòa liên bang với chính quyền bang và địa phương tự trị Thuế được áp đặt tại Hoa Kỳ vào từng cấp độ Chúng bao gồm các loại thuế đánh vào thu nhập, lương bổng, bất động sản, việc bán hàng, nhập khẩu, bất động sản và quà tặng, cũng như lệ phí khác nhau Năm 2010 thu thuế của chính phủ liên bang, tiểu bang và thành phố lên tới 24,8% GDP và tiếp tục tăng trong những năm tiếp theo Hoa Kỳ cũng là một trong hầu hết các nước trên thế giới có hệ thống thuế lũy tiến.

Do kiến thức và sự hiểu biêt của chúng em còn hạn chế nên bài tiểu luận của chúng em chỉ đi tìm hiểu những loại thuế chủ yếu trọng hệ thống thuế của

Mỹ bao gồm:

1 Thuế thu nhập

2 Thuế tiền lương

3 Thuế doanh thu (thuế mua hàng, thuế tiêu thụ) và thuế tiêu thụ đặc biệt

Công ty hợp danh không bị đánh thuế, nhưng các đối tác của họ bị đánh thuế trên cổ phiếu của họ về thu nhập hợp tác Các cư dân và công dân bị đánh thuế thu nhập trên toàn thế giới, trong khi người không cư trú được chỉ bị đánh thuế trên thu nhập thuộc thẩm quyền Thuế thay thế được áp dụng ở cấp liên bang và một số cấp tiểu bang

Thu nhập chịu thuế là tổng số thu nhập trừ đi các khoản được phép khấu trừ Thu nhập được định nghĩa rất rộng Hầu hết các chi phí kinh doanh được khấu trừ Các cá nhân cũng có thể trích một khoản trợ cấp cá nhân (miễn) và các chi phí cá nhân, bao gồm cả lãi suất thế chấp nhà, thuế nhà nước, đóng góp cho

tổ chức từ thiện, và một số mặt hàng khác Một số khoản khấu trừ có thể giới hạn

Thặng dư vốn phải chịu thuế, và tổn thất vốn làm giảm thu nhập chịu thuế chỉ trong phạm vi của thặng dư (cộng, trong trường hợp nhất định, $ 3,000 hoặc

$ 1,500 của thu nhập phổ thông) Cá nhân đang phải trả một mức thuế suất thấp hơn đối với thu nhập trên vốn và cổ tức của doanh nghiệp nhất định

Người nộp thuế thường tự phải đánh giá thuế thu nhập trên hồ sơ khai thuế Tạm ứng các khoản thanh toán thuế được yêu cầu dưới hình thức thuế được khấu trừ hoặc ước tính tiền thuế Thuế được áp đặt riêng cho từng loại Ngày đến hạn và thủ tục hành chính khác thay đổi theo luật định Hạn nộp

tờ khai thuế cho cá nhân là ngày 15 tháng 4 năm sau Thuế dược xác định bởi người nộp thuế có thể được điều chỉnh bởi thẩm quyền đánh thuế

I.1 Khái niệm cơ bản

Nguồn biên lai chính phủ liên bang năm 2010

Thuế áp dụng trên thu nhập ròng chịu thuế tại Hoa Kỳ của liên bang, hầu hết các tiểu bang, và một số chính quyền địa phương Thuế thu nhập được áp dụng đối với cá nhân, doanh nghiệp, bất động sản, và các quỹ Định nghĩa thu nhập chịu thuế ròng cho hầu hết các nước tiểu liên bang chủ yếu là theo định nghĩa liên bang

Thuế suất thuế ở cấp liên bang được chia thành từng bậc, nghĩa là thu nhập càng cao thì mức thuế càng cao Một số tiểu bang và địa phương áp dụng thuế thu nhập với tỷ lệ được chia theo cấp độ , và một số thì áp dụng tỉ lệ cố định trên tất cả thu nhập chịu thuế Mức thuế suất thuế liên bang trong năm 2009 dao động từ 10% đến 35% [4]

Từ năm 2003 đến năm 2011, các nhân có điều kiện được giảm mức thuế thu nhập liên bang vào thặng dư vốn và cổ tức đủ tiêu chuẩn Thuế suất và một

số các khoản khấu trừ khác nhau cho các cá nhân phụ thuộc vào tình trạng hồ

sơ Cá nhân đã lập gia đình có thể tính thuế như một cặp vợ chồng hoặc riêng

rẽ Cá nhân độc thân có thể được áp dụng mức thuế được giảm nếu họ là người đứng đầu một gia đình mà họ đang sống với người phụ thuộc

Thu nhập chịu thuế: được xác định một cách toàn diện trong Luật doanh

thu quốc nội (Internal Revenue Code) và các quy định được ban hành bởi Bộ Tài Chính và Sở Thuế Vụ Thu nhập chịu thuế là tổng thu nhập đã điều chỉnh

giảm các khoản khấu trừ thuế Hầu hết các quốc gia và các địa phương đi theo định nghĩa này ít nhất phần nào, cho dù có một số điều chỉnh xác định thuế thu nhập trong quyền tài phán Thu nhập chịu thuế được xác định cho các mục đích thuế của liên bang có thể được sửa đổi cho các mục đích thuế nhà nước Thu nhập chịu thuế cho công ty hoặc kinh doanh có thể không giống như thu nhập ghi sổ của nó

Tổng thu nhập: bao gồm tất cả thu nhập có được hoặc nhận được từ bất

cứ nguồn nào Điều này bao gồm tiền lương và tiền công, bí quyết, tiền trợ cấp, phí kiếm được cho dịch vụ, giá hàng hoá tiêu thụ , thu nhập doanh nghiệp khác, thặng dư do bán tài sản khác, tiền thuê được nhận, lãi và cổ tức được nhận, tiền cấp dưỡng được nhận, tiền thu được từ bán cây trồng, và nhiều loại thu nhập khác Tuy nhiên có một số thu nhập được miễn thuế Điều này bao gồm lãi trái

Biên lai liên bang theo nguồn như phần tổng doanh thu 2010) Thuế thu nhập cá nhân (màu xanh), thuế tiền lương / FICA (màu xanh), thuế thu nhập doanh nghiệp (màu đỏ), thuế tiêu thụ đặc biệt (màu tím), thuế bất động sản và quà tặng (màu xanh nhạt), các khoản thu khác (màu cam).[6]

(1950-Điều chỉnh: (thường là giảm) để tổng thu nhập của cá nhân được thực

hiện cho thanh toán tiền cấp dưỡng, đóng góp vào nhiều loại quỹ hưu trí, kế hoạch tiết kiệm y tế, lãi suất cho vay sinh viên, một nửa số thuế tự tạo việc làm,

và một số mặt hàng khác.Giá vốn hàng bán làm giảm trực tiếp của tổng thu nhập của doanh nghiệp

Các khoản khấu trừ kinh doanh: thu nhập chịu thuế của tất cả người

đóng thuế được điều chỉnh giảm khoản khấu trừ thuế cho chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh của họ Bao gồm tiền lương, tiền thuê nhà, và chi phí kinh doanh khác trả hoặc dồn lại, cũng như dự trữ để bù đắp khấu hao Việc khấu trừ chi phí có thể dẫn đến thua lỗ Nói chung, thua lỗ như vậy có thể làm giảm thu nhập chịu thuế khác, tùy thuộc vào một số giới hạn

Các khoản khấu trừ cá nhân: Cá nhân được hưởng một số khấu trừ sự

nghiệp 1 khoản cố định được khấu trử để miễn thuế.Năm 2012 số tiền này là $ 3,800 Người nộp thuế được phép khấu trừ một là cho chính họ và một là cho mỗi người mà họ hỗ trợ

Khấu trừ tiêu chuẩn: Ngoài ra, cá nhân được khấu trừ từ thu nhập chịu

thuế cho các chi phí cá nhân nhất định Ngoài ra, các cá nhân có thể yêu cầu một khoản khấu trừ tiêu chuẩn Từ năm 2012, khoản khấu trừ tiêu chuẩn là 5,950 USD đối với người độc thân,11,900 USD cho một cặp vợ chồng, và $ 8,700 cho một người chủ gia đình

Khấu trừ từng khoản: Những người chọn để yêu cầu bồi thường khấu

trừ từng khoản thực tế được trích sau đây, tùy thuộc vào nhiều điều kiện và hạn chế:

• Chi phí y tế vượt quá 7,5% tổng thu nhập điều chỉnh,

• Thuế nhà nước, địa phương, và các loại thuế nước ngoài,

• Lãi suất thế chấp nhà ở,

• Đóng góp cho tổ chức từ thiện,

• Thiệt hại về tài sản sự nghiệp do tai nạn

• Trích chi phí phát sinh trong thu nhập từ sản xuất vượt quá 2% tổng thu nhập điều chỉnh

Thặng dư vốn: Cổ tức đủ điều kiện có thể bị đánh thuế như một phần thu

nhập chịu thuế Tuy nhiên, thuế được giới hạn trong một mức thuế thấp hơn Thặng dư vốn bao gồm lãi từ bán cổ phiếu và trái phiếu, bất động sản, tài sản vốn khác Thặng dư là phần vượt quá số tiền thu được trên cơ sở điều chỉnh (chi phí trích khấu hao ít hơn cho phép) của tài sản Giới hạn này về thuế cũng áp dụng đối với cổ tức từ các công ty Mỹ và nhiều tập đoàn nước ngoài Có những giới hạn trên lỗ có thể làm giảm thu nhập chịu thuế khác

Tổng doanh thu thuế của Mỹ theo % GDP và doanh thu thuế thu nhập theo% của GDP, 1945-2011, từ Văn phòng Quản lý và Lịch sử Ngân sách

Khoản tín dụng thuế: Tất cả người nộp thuế được hưởng tín dụng thuế

đối với thuế nước ngoài và một tỷ lệ phần trăm đối với một số loại chi phí kinh doanh Cá nhân cũng được hưởng khoản tín dụng liên quan đến chi phí giáo dục, tiết kiệm hưu trí, chi phí chăm sóc trẻ em, và một khoản tín dụng cho mỗi đứa trẻ Mỗi khoản tín dụng phụ thuộc vào quy định và định mức cụ thể Một số khoản tín dụng đang được coi là tiền được hoàn lại

Thuế tối thiểu thay thế: Tất cả người nộp thuế cũng là đối tượng

của thuế thay thế tối thiểu nếu thu nhập của họ vượt quá số lượng loại trừ nhất định Thuế này chỉ áp dụng nếu nó vượt quá thuế thu nhập thường xuyên, và được giảm một số khoản tín dụng

Khai thuế: Các cá nhân phải nộp tờ khai thuế thu nhập trong mỗi năm

khi thu nhập của họ vượt quá khấu trừ tiêu chuẩn cộng với thuế cá nhân được miễn Có thể được khai điện tử.Thông thường,khai thuế cá nhân trong một năm dương lịch Doanh nghiệp có thể lựa chọn một năm thuế khác nhau Hầu hết các bang và địa phương thực hiện theo năm tính thuế liên bang, và yêu cầu khai riêng biệt

Nộp thuế: Người nộp thuế phải nộp thuế thu nhập do không cần đợi sự

thẩm định Nhiều người nộp thuế phải tuân theo quy định khấu trừ thuế khi họ phát sinh thu nhập Mức độ khấu trừ thuế không áp dụng cho tất cả các loại thuế, tất cả người nộp thuế phải ước tính được thuế phải nộp

Phạt thuế: Không thực hiện thanh toán đúng thời hạn, hoặc không kê

khai, có thể dẫn đến hình phạt đáng kể Những vi phạm cố ý nào đó có thể dẫn đến án tù

Tờ khai thuế có thể được kiểm tra và điều chỉnh bởi cơ quan thuế Người nộp thuế có quyền khiếu nại bất kỳ thay đổi nào về thuế, và các các quyền này thay đổi tùy theo thẩm quyền Người nộp thuế cũng có thể đến tòa án để tranh cãi

những thay đổi về thuế Cơ quan thuế có thể không thay đổi sau một thời gian nhất định (thường là 3 năm).

I.2 Mức thuế suất thuế thu nhập liên bang cho các cá nhân.

Mức thu nhập liên bang gần đây và mức thuế suất cho các cá nhân được công

bố hàng năm của Sở Thuế Vụ (IRS) là " Biểu thuế suất ".

 Mức thuế suất thuế cận biên

Mức thuế suất thuế thu nhập cận biên và hiệu quả tại Hoa Kỳ trong năm 2013

Mức thuế suất thuế cận biên cho năm 2013

Cặp vợ chồng khai thuế riêng Chủ hộ

10% $ 0 - $ 8925 $ 0 - $ 17,850 $ 0 - $ 8925 $ 0 - $ 12,750

15% $ 8,926 - $

36,250

$ 17,851 - $ 72,500

$ 8,926 - $ 36,250

$ 12,751 - $ 48,600

25% $ 36,251 - $

87,850

$ 72,501 - $ 146,400

$ 36,251 - $ 73,200

$ 48,601 - $ 125,450

28% $ 87,851 - $

183,250

$ 146,401 - $ 223,050

$ 73,201 - $ 111,525

$ 125,451 - $ 203,150

33% $ 183,251 - $

398,350

$ 223,051 - $ 398,350

$ 111,526 - $ 199,175

$ 203,151 - $ 398,350

35% $ 398,351 - $

400,000

$ 398,351 - $ 450,000

$ 199,176 - $ 225,000

$ 398,351 - $ 425,000

39,6% $ 400,001 + $ 450,001 + $ 225,001 + $ 425,001 +

Khung thuế thu nhập cận biên của một cá nhân phụ thuộc vào thu nhập của mình và phân loại hồ sơ thuế Như năm 2013, có bảy khung thuế đối với thu nhập bình thường (từ 10% đến 39,6%) và bốn phân loại: Độc thân, vợ chồng khai thuế chung (hoặc góa phụ hoặc goá vợ đủ điều kiện), vợ chồng khai thuế riêng, và người chủ gia đình Ngoài ra, bắt đầu từ năm 2013 thuế bổ sung 3,8%

áp dụng đối với thu nhập đầu tư ròng vượt quá ngưỡng nhất định

Một cá nhân nộp thuế tại một khung nhất định chỉ cho mỗi đô la trong phạm vi của khung đó

 Ví dụ về tính toán thuế

Thuế thu nhập trong năm 2013:

Người nộp thuế độc thân, không có con, dưới 65 tuổi và không khiếm thị, áp dụng khấu trừ tiêu chuẩn:

• $ 40,000 (tổng thu nhập) - $ 6,100 (khấu trừ tiêu chuẩn)- 3900 $ (miễn thuế cá nhân) = $ 30,000 (thu nhập chịu thuế)

• $ 8,925 × 10% = $ 892,50 (thuế của khung thu nhập đầu tiên)

• $ 30,000 - $ 8,925 = $ 21,075.00 (khoản tiền trong khung thu nhập thứ hai)

• $ 21,075.00 × 15% = $ 3,161.25 (thuế của khoản tiền trong khung thu nhập thứ hai)

• Tổng số thuế thu nhập là $ 892,50 + $ 3,161.75 = $ 4,053.75 (~ 10,13% thuế hiệu quả)

Lưu ý rằng ngoài thuế thu nhập, Hưởng lương cũng sẽ phải trả khoản đóng góp bảo hiểm liên bang theo đạo luật thuế (FICA) (và một số tiền thuế FICA phải được thanh toán bởi người lao động):

• $ 40,000 (tổng thu nhập đã điều chỉnh)

• $ 40.000 × 6,2% = $ 2480 (phần An Sinh Xã Hội)

• $ 40,000 x 1,45% = $ 580 (phần Chăm sóc y tế)

• Tổng số thuế FICA trả bởi nhân viên = $ 3,060 (7.65% thu nhập)

• Tổng số thuế của cá nhân liên bang = $ 4,053.75 + $ 3,060.00 = $ 7,113.75 (~ 17,78% thu nhập)

Tổng số thuế liên bang bao gồm cả đóng góp của người sử dụng lao động:

• Tổng số thuế FICA góp bởi người sử dụng lao động = $ 3,060 (7.65% thu nhập)

• Tổng số thuế cá nhân của liên bang bao gồm cả đóng góp bởi người sử dụng lao động = $ 4,091.25 + $ 3,060.00 + $ 3,060.00 = 10,211.25 $ (~ 23,71% thu nhập)

 Mức thuế suất thuế thu nhập hiệu quả:

Trong khi tỷ lệ thuế suất biên trên thu nhập phổ thông cao nhất là 39,6 phần trăm, tỷ lệ thuế thu nhập bình quân của hộ gia đình kể trên là thấp hơn Phần lớn thu nhập của những người trong nhóm thu nhập cao đến từ thặng

dư vốn , lãi và cổ tức, được đánh thuế ở mức tối đa là 20% Ngoài ra, chỉ có thu nhập lên đến $ 106,800 chịu thuế tiền lương là 15,3%, được chi trả bởi người sử dụng lao động và nhân viên, giảm hơn nửa lãi suất thực tế

Nhóm Thu nhập bình

quân trước Thuế

Tỷ lệ thuế tiền lương và thu

Thu nhập từ thặng

dư vốn, lãi và cổ tức

* Tổng thu nhập đã điều chỉnh (AGI)

 Các khoản khấu trừ cá nhân

Cá nhân được khấu trừ đặc biệt gọi là miễn thuế cá nhân cho người phụ thuộc Đây là một số tiền cố định cho phép mỗi người nộp thuế, cộng với một số tiền cố định thêm cho mỗi đứa trẻ hoặc người phụ thuộc khác hỗ trợ người nộp thuế Số lượng khấu trừ này là $ 3,700 cho năm 2011 và $ 3800 cho năm

2012 Số tiền này được lập chỉ mục hàng năm theo lạm phát Khoản miễn thuế được loại bỏ dần ở thu nhập cao hơn thông qua năm 2009 và sau năm 2012 (không có trong giai đoạn 2010-2012)

Đóng góp cho tổ chức từ thiện được khấu trừ cho cá nhân và các tập đoàn, nhưng việc trích được giới hạn 50% và 10% tổng thu nhập tương ứng Chi phí y

tế vượt quá 7,5% tổng thu nhập điều chỉnh được điều chỉnh, cũng như những thiệt hại tai nạn không có bảo hiểm Chiphí sản xuất khác vượt quá 2% tổng thu nhập đã điều chỉnh cũng được khấu trừ Trong nhiều năm trước năm 2010, trợ cấp của khấu trừ từng khoản đã được loại bỏ ở thu nhập cao hơn Giai đoạn ra hết hạn vào năm 2010

 Thặng dư vốn

Thu nhập chịu thuế bao gồm thặng dư vốn Thặng dư vốn là phần chênh lệch giữa giá bán trên cơ sở tính thuế (thông thường, chi phí) của tài sản cố định , chẳng hạn như công ty chứng khoán, đất đai, nhà cửa,… Lỗ vốn (trong đó

cơ sở là giá bán) được khấu trừ, nhưng khấu trừ cho các khoản lỗ vốn dài hạn được giới hạn trong tổng số lợi nhuận đầu tư trong năm nay, cộng với lên đến $ 3,000 của thu nhập bình thường ($ 1,500 cặp vợ chồng khai thuế riêng) Một cá nhân có thể loại trừ $ 250,000 ($ 500,000 cho một cặp vợ chồng khai thuế chung) của thặng dư vốn trong việc bán nơi cư trú chính của cá nhân , tùy thuộc vào điều kiện và hạn mức nhất định Thặng trên tài sản khấu hao được sử dụng trong một doanh nghiệp được coi là thu nhập thông thường từ mức khấu hao đã trích trước đó

Trong việc xác định thăng dư, việc xác định loại tài sản được bán và căn

cứ của khoản tiền thu được từ bán tài sản này là rất cần thiết Điều này có thể đòi hỏi quy ước xác định, chẳng hạn như Nhập trước xuất trước, đối với tài sản giống hệt như cổ phiếu Hơn nữa, cơ sở tính thuế phải được phân bổ mua lại với nhau trừ khi họ được bán với nhau Cơ sở ban đầu, thường là chi phí trả cho tài sản, được giảm trích khấu hao, mất mát

Thặng dư vốn nào đó được hoãn lại, nghĩa là, họ bị đánh thuế tại một thời điểm muộn hơn năm đã sắp xếp Lợi nhuận trên tài sản bán trả góp có thể được công nhận là những khoản thanh toán được nhận Lợi nhuận trên hoạt động trao đổi tài sản cùng loại không được ghi nhận, và cơ sở thuế tài sản mới được dựa trên cơ sở thuế của tài sản cũ

Trước năm 1986 và từ năm 2004 trở đi, cá nhân tuân theo mức giảm thuế của liên bang về thặng dư vốn dài hạn Tỷ lệ này giảm (giới hạn 15%) áp dụng cho thuế thường xuyên và thuế thay thế tối thiểu

thặng dư vốn ngắn

Tái chiếm Khấu trên thặng dư

Thặng dư dài hạn trên đồ sưu

Tăng dài hạn về một

số chứng

dài hạn của bất động sản

tầm

khoán của doanh

I.3 Thuế thu nhập doanh nghiệp

Mức thuế doanh nghiệp hiệu quả của liên bang Mỹ thấp hơn nhiều so với lãi suất danh nghĩa

Thuế doanh nghiệp được áp dụng ở Hoa Kỳ ở cấp liên bang, hầu hết tiểu bang , và một số địa phương Thuế và các quy định nhà nước và địa phương khác nhau tùy theo thẩm quyền, mặc dù nhiều người dựa trên các khái niệm và định nghĩa liên bang Thu nhập chịu thuế có thể khác với thu nhập ghi sổ cả về thời gian thu nhập và các khoản khấu trừ thuế và như những gì phải chịu thuế Tổng công ty cũng phải chịu thuế liên bang tối thiểu thay thế và thuế nhà nước thay thế Như các cá nhân, công ty phải nộp tờ khai thuế hàng năm Họ phải thực hiện thanh toán thuế ước tính hàng quý Nhóm kiểm soát của các công

Tổng công ty phải khai thuế trong tất cả các khu vực pháp lý Mỹ áp đặt thuế thu nhập Lợi nhuận như vậy là tự đánh giá thuế

 Thuế thu nhập tiểu bang và địa phương

Gần như tất cả các tiểu bang và một số địa phương áp đặt một thuế thu nhập doanh nghiệp Các quy tắc để xác định mức thuế này rất khác nhau giữa các bang Nhiều người trong số các tiểu bang tính thu nhập chịu thuế với tham chiếu đến thu nhập chịu thuế liên bang, với những thay đổi cụ thể Các tiểu bang không cho phép khấu trừ thuế đối với thuế thu nhập, cho dù liên bang hoặc tiểu bang Hơn nữa, hầu hết các bang từ chối miễn thuế, đối với thu nhập từ lãi đó là miễn thuế ở cấp liên bang

Theo Hiến pháp Hoa Kỳ , các quốc gia đều bị cấm đánh thuế thu nhập của một cư dân của tiểu bang khác trừ khi việc kết nối với nhà nước đánh thuế đạt được một mức độ nhất định (gọi là "mối quan hệ") Hầu hết các quốc gia không đánh thuế sự nghiệp có thu của của công ty nhà nước Kể từ khi thuế phải được phân bổ tương đối công bằng, các tiểu bang và địa phương tính toán thu nhập của công ty nhà nước (kể cả nước ngoài) chịu thuế trong tiểu bang Nhiều bang

sử dụng một công thức dựa trên tỷ lệ tài sản, tiền lương và doanh số bán hàng trong tiểu bang cho những mặt hàng bên ngoài tiểu bang.

 Thu nhập chịu thuế.

Quyết định những gì là chịu thuế và ở mức tỷ lệ như thế nào ở cấp liên bang dựa trên pháp luật thuế của Hoa Kỳ Nhiều nhưng không phải tất cả các quốc gia kết hợp các nguyên tắc luật pháp liên bang trong luật thuế của họ đến mức độ nào Thu nhập chịu thuế của liên bang bằng tổng thu nhập (tổng doanh thu và thu nhập khác trừ giá vốn hàng bán ) và trừ khoản khấu trừ thuế Tổng thunhập đã khấu trừ của một tổng công ty hay doanh nghiệp được xác định theo cách tương tự như đối với cá nhân.Tất cả thu nhập của một công ty cùng áp dụng mức thuế liên bang Tuy nhiên, các công ty có thể làm giảm thu nhập chịu thuế liên bang khác bởi sự thâm hụt vốn ròng và khấu trừ hạn chế hơn

Nguyên tắc công nhận thu nhập và các khoản khấu trừ có thể khác với các nguyên tắc kế toán tài chính Lĩnh vực chính của sự khác biệt bao gồm sự khác biệt về thời gian của thu nhập hoặc khấu trừ, miễn thuế đối với thu nhập nhất định

 Các khoản khấu trừ kinh doanh

Hầu hết các khoản khấu trừ kinh doanh được phép dưới bất kỳ hình thức nào mà doanh nghiệp được hướng dẫn Như vậy, một chủ doanh nghiệp nhỏ cá nhân nào được phép sử dụng hầu hết các khoản khấu trừ kinh doanh giống như một công ty kinh doanh cổ phần Một doanh nghiệp hoạt động liên tục với dự định tạo ra lợi nhuận Chỉ có một vài khấu trừ kinh doanh được là duy nhất cho hình thức doanh nghiệp cụ thể.Tuy nhiên, việc khấu trừ chi phí đầu tư và một số khoản khấu trừ khác của các cá nhân được giới hạn

Quy định về thuế được dựa trên nguyên tắc tương tự với nhiều nguyên tắc

kế toán, nhưng có sự khác biệt đáng kể Các khoản giảm trừ đối với hầu hết chi phí dịch vụ ăn uống và chơi giải trí được giới hạn đến 50% chi phí, và chi phí thành lập một doanh nghiệp (đôi khi được gọi là chi phí trước hoạt động) được khấu trừ theo tỷ lệ trên 60 tháng Khấu trừ đối với chi phí vận động hành lang và chính trị được giới hạn.Một số giới hạn khác cũng được áp dụng

Hầu hết, chi phí cá nhân, sinh hoạt, gia đình không được khấu trừ Đa số các khoản khấu trừ kinh doanh được hưởng theo thuế thu nhập liên bang gần như luôn luôn cho phép trong việc xác định thuế thu nhập tiểu bang Tuy nhiên, chỉ có một số tiểu bang cho phép khấu trừ từng khoản cho các cá nhân Một số tiểu bang cũng hạn chế các khoản khấu trừ của các tập đoàn cho chi phí đầu tư

liên quan Hạn mức khấu trừ của nhiều tiểu bang có thể khác đáng với mức giới hạn khấu trừ liên bang.

Các khoản khấu trừ kinh doanh vướt quá khoản thua lỗ của doanh nghiệp

có thể bù đắp thu nhập khác Tuy nhiên, lỗ từ hoạt động thụ động có thể chỉ làm giảm thu nhập từ hoạt động thụ động khác Hoạt động thụ động bao gồm hầu hết các hoạt động cho thuê (ngoại trừ cho các chuyên gia bất động sản) và các hoạt động kinh doanh trong đó người nộp thuế không tham gia bằng vật chất Ngoài ra, có thể không bị thiệt hại, trong nhiều trường hợp, được khấu trừ trong lượng chênh lệch lớn hơn người nộp thuế có thể gặp rủi ro (cơ sở tính thuế thông thường trong các công ty cộng với cổ phần nợ)

 Mức thuế suất thuế doanh nghiệp

Thuế thu nhập doanh nghiệp liên bang được áp dụng ở mức từ 15% đến 35% Khung tỷ lệ thấp hơn được loại bỏ ở mức thu nhập cao hơn, với tất cả thu nhập chịu thuế ở mức 34% đến 35%, nơi thu nhập chịu thuế vượt quá $ 335,000 Mức thuế bổ sung được áp ở cấp tiểu bang và địa phương rất khác nhau bởi thẩm quyền, từ dưới 1% đến hơn 16% Thuế thu nhập tiểu bang và địa phương được phép khấu trừ các khoản thuế để tính thu nhập chịu thuế của liên bang

 Mức thuế suất thuế liên bang

Một hệ thống thuế suất thuế cận biên tốt nghiệp được áp dụng cho tất cả các thu nhập chịu thuế, bao gồm cả thặng dư vốn Đến năm 2011, mức thuế suất thuế cận biên trên thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp như sau:

Thu nhập chịu thuế ($) Tỷ lệ thuế

50.000 đến 75.000 $ 7500 + 25% của số tiền hơn 50.000

75.000 đến 100.000 $ 13,750 + 34% của số tiền hơn 75.000

100.000 đến 335.000 $ 22,250 + 39% của số tiền trên 100.000

335.000 đến 10.000.000 113.900 $ + 34% của số tiền trên 335.000

 Mức thuế suất thuế thu nhập nhà nước

Mức thuế thu nhập doanh nghiệp nhà nước

ở Hoa Kỳ trong năm 2010 [28]

 Hoãn thuế

Hoãn lại thu nhập ngoại tệ của doanh nghiệp Mỹ giai đoạn 2001-2010.

Hoãn thuế là một trong những tính năng chính của hệ thống thuế trên toàn thế giới, cho phép các công ty đa quốc gia Mỹ trì hoãn nộp thuế trên lợi nhuận nước ngoài Theo luật thuế của Hoa Kỳ, các công ty không phải nộp thuế của Hoa Kỳ

về lợi nhuận các công ty con nước ngoài của họ trong nhiều năm, thậm chí vô thời hạn cho đến khi thu nhập được trả lại cho Mỹ Vì vậy, nó là một trong những lý do chính mà các công ty Mỹ nộp thuế thấp, mặc dù mức thuế suất thuế doanh nghiệp ở Mỹ là một trong những tỷ lệ cao nhất (35%) trên thế giới

Tuy nhiên, hoãn thuế khuyến khích các công ty Mỹ tăng cường các khoản đầu tư

ra nước ngoài ngay cả khi các khoản đầu tư tương tự ở Hoa Kỳ có thể được lợi hơn.Hơn nữa, các công ty cố gắng sử dụng kỹ thuật kế toán để ghi lại lợi nhuận

ra nước ngoài, ngay cả khi họ tiếp tục đầu tư thực tế tại hoa Kỳ Điều này giải thích lý do tại sao công ty Mỹ báo cáo lợi nhuận lớn nhất của họ ở các nước có thuế thấp như Hà Lan, Luxembourg, và Bermuda, mặc dù rõ ràng đó không phải

là nơi mà hầu hết các hoạt động kinh tế thực sự xảy ra

 Khai thuế

Doanh nghiệp chịu thuế Mỹ phải nộp tờ khai thuế thu nhập liên bang và tiểu bang Thu nhập chịu thuế khác nhau giữa yêu cầu ở cấp liên bang và một số cấp tiểu bang đối với các loại hình doanh nghiệp, công ty khác nhau

Khai thuế doanh nghiệp liên bang Hoa Kỳ yêu cầu cả tính thu nhập chịu thuế từ các bộ phận của nó và thống nhất thu nhập chịu thuế đối với thu nhập báo cáo tài chính Doanh nghiệp với tài sản lớn hơn 10.000.000 $ phải hoàn thành một bản hợp nhất 3 trang chi tiết về Biểu M-3 cho thấy có sự khác nhau là vĩnh viễn (tức là không đảo ngược, chẳng hạn như chi phí không cho phép hoặc lợi ích miễn thuế) và đó là tạm thời (ví dụ, sự khác biệt trong khi thu nhập hoặc chi phí được ghi nhận vào sổ sách và các mục đích thuế)

Hầu hết các loại hình doanh nghiệp khai thuế doanh nghiệp liên bang vào ngày thứ 15 của tháng thứ ba sau năm tính thuế (ngày 15 tháng 3 cho năm dương lịch) Nhà nước hoàn lại thuế doanh nghiệp vào những ngày khác nhau, nhưng

đa số là cùng ngày hoặc một tháng sau ngày hết hạn của liên bang Hình phạt có thể được áp dụng ở cấp liên bang và tiểu bang cho việc nộp hồ sơ hoặc không nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp Ngoài ra, hình phạt nặng hơn có thể

áp dụng đối với những sai phạm liên quan đến lợi nhuận và tính toán thuế Cố ý không nộp hoặc nộp hồ sơ có nội dung không chính xác có thể dẫn đến phạt hình sự cho những người liên quan

II. Thuế tiền lương

II.1khái nhiệm.

Thuế tiền lương được áp đặt bởi liên bang và tất cả chính quyền bang tiểu bang

ở Mỹ, thuế tiền lương bao gồm:

• Thuế an sinh xã hội.(Social Security Taxes)

• Thuế chăm sóc y tế (Medicare Taxes)

• Thuế thất nghiệp ( Unemployment Taxes)

Thuế an sinh xã hội và hưu trí được qui định cụ thể trong Đạo luật đóng góp bảo hiểm liên bang (FICA) FICA là một luật thuế liên bang đánh trên thu nhập của tất cả những người lao động trong xã hội Mỹ, để tài trợ cho các chương trình an sinh xã hội (Social Security) và hỗ trợ người cao tuổi (Medicare) cũng bao gồm cả người tàn tật và con cái của những người đã qua đời

Thuế cung cấp kinh phí cho các hệ thống chăm sóc sức khỏe cho các tổ chức chăm sóc sức khỏe cho người lao động mà không có bảo hiểm y tế và không đủ khả năng điều trị y tế

Thuế chăm sóc y tếcung cấp quyền lợi bảo hiểm y tế cho người già khi đã nghỉ hưu, những người nộp thuế tiền lương trong suốt sự nghiệp của họ

Thuế thất nghiệp được qui định trong Luật Thuế thất nghiệp liên bang (FUTA) Thuế này đánh vào thu nhập của người sử dụng lao động để gây quĩ cho các cơ quan lực lượng lao động nhà nước

2.2 Công thức cơ bản cho tiền thuế thuần phải trả (Basic formula for

Net pay)

Tiền thuế thuần phải trả = Số tiền lương của người lao động ( mức lương * số giờ làm việc), trừ đi:(Các khoản khấu trừ thuế theo luật định ;Các khoản khấu trừ lương tự nguyện)

2.2.1 Các khoản giảm trừ theo luật thuế

Thuế tiền lương phải được khấu trừ từ tiền lương của nhân viên Đây là yêu cầu của pháp luật Người sử dụng lao động phải bàn giao phần lương giữ lại này cho cơ quan Thuế Khoản khấu trừ thuế tiền lương bao gồm:

• Khấu trừ thuế thu nhập liên bang

• Khấu trừ thuế an sinh xã hội (Social Security tax withholding)

• Khấu trừ thuế hưu trí (Medicare tax withholding)

• Khấu trừ thuế hưu trí bổ sung cho người lao động có thu nhập trên 200000$

• Khấu trừ thuế thu nhập tiểu bang

• Khấu trừ thuế địa phương khác nhau (chẳng hạn như thuế thành phố, quận, huyện hoặc khoản bảo đảm thất nghiệp)

2.1.2 các khoản giảm trừ tiền lương tự nguyện

Khấu trừ tiền lương tự nguyện được khấu trừ từ tiền lương của nhân viên nếu nhân viên đã đồng ý khấu trừ Các khoản khấu trừ tự nguyện trả tiền cho lợi ích khác nhau mà nhân viên đã được lựa chọn để tham gia vào các khoản khấu trừ lương tự nguyện bao gồm:

• Bảo hiểm y tế (y tế, nha khoa, và EyeCare)

• Phí bảo hiểm nhân thọ

• Kế hoạch hưu trí đóng góp

• Kế hoạch nhân viên mua cổ phiếu (ESPP và kế hoạch ESOP)

• Các bữa ăn, đồng phục, phí công đoàn và các chi phí liên quan đến công việc khác

2.3 Thuế an sinh xã hội

Thuế an sinh xã hội là một loại thuế áp dụng cho thu nhập liên quan đến lao động Tất cả các người lao động và người sử dụng lao động đều đóng góp cho sự nghiệp an sinh xã hội thông qua thuế này như là một sự đảm bảo cho họ khi về già, cho những người khuyết tật

Thuế suất thuế an sinh xã hội áp dụng chung cho tiền lương của người lao động và khoản thu nhập của người tự kinh doanh là 12,6% Một nửa số thuế suất này được trả bởi người lao động, nửa còn lại do người sử dụng lao động chi trả

Đối với hộ cá nhân tự kinh doanh (self-employed person) phải trả toàn bộ mức thuế suất này do họ vừa là người lao động vừa là người sử dụng lao động.

Thuế an sinh xã hội đi trực tiếp vào các quỹ tín thác bảo hiểm xã hội và được sử dụng để trả tiền cho hoạt động an sinh xã hội, hưu trí, trợ cấp cho các góa phụ và đàn ông goá vợ, và trợ cấp tàn tật Không giống như thuế thu nhập, được nộp vào quỹ chung của Hoa Kỳ và có thể được sử dụng cho bất kỳ mục đích, thuế an sinh xã hội được nộp vào quỹ tín thác đặc biệt mà chỉ có thể được

sử dụng để tài trợ cho bảo hiểm xã hội

2.4 Thuế chăm sóc y tế

Thuế chăm sóc y tế áp đặt một mức thuế suất chung 2,9%& trên tiền lương, thu nhập từ kinh doanh và làm nông nghiệp của hộ cá nhân kinh doanh, không có giới hạn về số tiền lương chịu thuế, không giống như giới hạn mức lương hằng năm cho cho các khoản chịu thuế an sinh xã hội

Thuế chăm sóc y tế được thanh toán một nửa bởi người lao động thông qua khấu trừ tiền lương và một nửa bởi người sử dụng lao động Theo đó người lao động phải trả một mức thuế suất là 1,45% Hộ cá nhân kinh doanh phải chi trả toàn bộ mức thuế suất trên vì họ vừa là người lao động vừa là người sử dụng lao động giống như thuế an sinh xã hội

Bắt đầu từ năm 2013, Thuế suất chăm sóc y tế sẽ được mở rộng thêm 0,9% áp dụng đối với tiền lương và thu nhập của hộ cá nhân kinh doanh trong một khoảng ngưỡng nhất định đó là

Additional Medicare Tax ThresholdsFilling status Wages and/or Self-

Employed income in excess of

Married Filling jointly 250000$

Single or head of household or qualifying widow(er)

được khấu trừ nào sẽ cần phải được thanh toán bởi cá nhân Người sử dụng lao động có thể bị phạt và tính lãi cho việc không khấu trừ thuế này

2.5 Thuế thất nghiệp

Thuế thất nghiệp là một trong những loại thuế không thể tránh khỏi cho doanh nghiệp.Thuế thất nghiệp dựa trên tiền lương nhân viên và các khoản thuế này đi vào quỹ để chi trả quyền lợi cho người lao động, những người đã bị chấm dứt, sa thải, hoặc bị sa thải Chính phủ liên bang thu thập quĩ thất nghiệp và trả vào quĩ nhà nước để bổ sung quĩ thu nhập quốc gia

III Thuế doanh thu (Thuế mua hàng hay thuế tiêu dùng) và thuế tiêu thụ đặc biệt

3.1 Thuế doanh thu.

Thuế doanh thu tại Hoa Kỳ là loại thuế được áp dụng trên việc bán hoặc cho

thuê hàng hóa và dịch vụ ở Hoa Kỳ chính phủ liên bang thu một số loại thuế doanh thu có tính chọn lọc ở các bang về việc bán hoặc cho thuê hàng hoá và dịch

vụ cụ thể Bốn mươi lăm tiểu bang, quận của Columbia, Guam và việc áp dụng thuế doanh thu nói chung được áp dụng cho việc bán hoặc cho thuê của hầu hết các hàng hóa và một số dịch vụ, các chính quyền cũng có thể nói thu thuế doanh thu có tính chọn lọc về việc bán, cho thuê hàng hoá hoặc dịch vụ cụ thể Các chính quyền cũng có thể ủy quyền cho chính quyền địa phương có thẩm quyền để

áp dụng thêm thuế doanh thu chung hoặc chọn lọc

Thuế doanh thu được tính bằng cách nhân giá mua với mức thuế áp dụng Mức thuế suất khác nhau tùy vào từng bang và dao động từ dưới 1% đến hơn 10% Thuế doanh thu được thu bởi người bán tại thời điểm bán Không giống như thuế giá trị gia tăng , thuế doanh thu được áp dụng duy nhất tại cấp bán

lẻ Trong trường hợp các mặt hàng được bán lẻ nhiều hơn một lần, chẳng hạn như

xe hơi sử dụng, thuế doanh thu có thể được tính trên cùng một mục vô thời hạn.Định nghĩa của doanh thu bán lẻ và những hàng hoá, dịch vụ chịu thuế là khác nhau giữa các chính quyền bang Gần như ở tất cả khu vực pháp lý đều cung cấp nhiều loại hàng hóa và dịch vụ được miễn thuế doanh thu, hoặc đánh thuế ở mức giá giảm Mua hàng hoá để sản xuất thêm hoặc để bán lại là thống nhất được miễn thuế doanh thu Hầu hết các mặt hàng thực phẩm được bán trong các cửa hàng tạp hóa, thuốc theo toa, và nhiều vật tư nông nghiệp

Thuế doanh thu, bao gồm cả những thuế được đánh bởi chính quyền địa phương, thường được quản lý chung ở cấp tiểu bang Các chính quyền áp đặt thuế bán

hàng hoặc áp đặt thuế đối với người bán lẻ hoặc áp đặt nó trên người mua bán lẻ

và yêu cầu người bán thực hiện việc thu thập nó.Quy định thủ tục khác nhau Người bán hàng nói chung phải thu thuế tại thời điểm người mua mua hàng trừ khi người mua cung cấp một giấy chứng nhận miễn thuế Hầu hết các tiểu bang cho phép hoặc yêu cầu thanh toán điện tử

Thuế sử dụng một loại thuế tương tự với thuế doanh thu được áp dụng ở một số

bang: Các bang áp đặt thuế doanh thu cũng áp đặt thuế tương tự như trên người mua tài sản hoặc dịch vụ chịu thuế trong những trường hợp thuế doanh thu không được thanh toán Sử dụng các loại thuế có chức năng tương đương với các loại thuế doanh thu Các loại thuế bán hàng và thuế sử dụng được thực hiện cùng nhau, "cung cấp một thuế thống nhất khi một trong hai việc bán hoặc sử dụng tất

cả tài sản cá nhân hữu hình không phân biệt nơi nó có thể được mua."Một số bang cho phép lấy bù đắp các khoản thuế doanh thu thanh toán tại các bang khác trên hàng hoá mua đối với thuế sử dụng trong bang của người nộp thuế

3.1.1 các mặt hàng chịu thuế

Trung bình Thuế doanh thu hiệu quả cho các nhóm thu nhập khác nhau của 50 bang ở Mỹ (2007) Hiệu quả của thuế được thể hiện là được tính bằng cách sử dụng một mô hình microsimulation dựa trên mẫu dự liệu vi mô sử dụng công khai năm 1.990 của những bản bảo cáo của cuộc điều tra và số liệu thống kê từ Sở Thuế Vụ trong nhiều năm không được tiết lộ

Thuế doanh thu được áp đặt chỉ trên những hàng hóa hoặc dịch vụ có thể đánh thuế được Thuế được tính bằng cách lấy mức thuế suất nhân với giá trị giao dịch chịu thuế Mức thuế suất khác nhau tùy theo tiểu bang, và địa phương ở trong một bang Không phải tất cả các loại giao dịch đều có thể đánh thuế được Thuế có thể được áp dụng vào việc bán hàng cho người tiêu dùng và các doanh nghiệp

Tất cả các bang được miễn thuế doanh thu và thuế sử dụng (thuế tiêu dùng) trên một số loại hàng hóa nhất định Những bang thuế đánh vào dịch vụ thì chỉ đánh vào các dịch vụ nhất định Một số bang thuế một số loại dịch vụ cho thuê bất động sản Hầu hết các giao dịch liên quan đến tài sản vô hình không phải chịu thuế doanh thu.

Hàng hóa chịu thuế: Không có bang nào áp đặt thuế doanh thu trên tất cả các loại

hàng hóa Luật pháp ở các bang khác nhau đối với những gì hàng hoá thuộc diện chịu thuế Thực phẩm chuẩn bị và tiêu thụ trong gia đình thường không phải chịu thuế, cũng không phải kê khai Ngược lại, bữa ăn nhà hàng thường bị đánh thuế Nhiều bang cung cấp miễn trừ đối với một số loại hàng hóa cụ thể và không áp dụng cho các loại khác Một số loại thực phẩm có thể được miễn, và một số loại thuế cụ thể, ngay cả khi được bán trong một cửa hàng tạp hóa cho tiêu dùng nội địa Danh mục những hàng hoá phải đóng thuế và những cái không thể đồ sộ