Bài giảng lý thuyết kiểm toán chương 5 quy trình kiểm toán và báo cáo kiểm toán

Khái niệm và mục tiêu: ­ Khái niệm: Là việc phát triển 1 chiến lược tổng thể và 1 phương pháp tiếp cận với đối tượng kiểm toán trong 1 khuôn khổ nội dung và thời gian dự tính.. ư Quá tr

Ch ươ ng 5

Ch ươ ng 5

Qui trình ki m toán ể và báo cáo ki m và báo cáo ki m ể ể

toán

1. Lập kế hoạch kiểm toán

2. Thực hiện kiểm toán

3. Hoàn tất và Lập báo cáo kiểm toán

1 L p k ho ch ki m toán ậ ế ạ ể

1 L p k ho ch ki m toán ậ ế ạ ể

1.1. Khái niệm và mục tiêu:

­ Khái niệm:

Là việc phát triển 1 chiến lược tổng thể và 1 phương pháp tiếp  cận với đối tượng kiểm toán trong 1 khuôn khổ nội dung và thời  gian dự tính

­ Mục tiêu: 

Là  để  có  thể  thực  hiện  cuộc  kiểm  toán  có  hiệu  quả  và  theo  đúng  thời  gian  dự  kiến.  Đồng  thời  giúp  cho  việc  phân  công 

1.2 C s đ l p k ho ch ơ ở ể ậ ế ạ

1.2 C s đ l p k ho ch ơ ở ể ậ ế ạ

Kế hoạch kiểm toán được xây dựng dựa  trên sự  hiểu biết về khách hàng

Tìm hi u ể khách hàng

+ Lĩnh v c hđkd ự + C c u t ch c ơ ấ ổ ứ + Ban giam đ c ố + Nhân sự

+ Môi tr ườ ng ki m soát ể + ICS

Đánh giá v IR và CR c a đ n ề ủ ơ

v , nh m đ a ra d ki n v DR ị ằ ư ự ế ề

1.3 Th i đi m l p k ho ch ờ ể ậ ế ạ

1.3 Th i đi m l p k ho ch ờ ể ậ ế ạ

Lập  kế  hoạch  kiểm  toán  (KTĐL)  được  bắt  đầu  ngay từ khi nhận được giấy mời và viết thư xác  nhận kiểm toán (HĐKT)

Tr thành chu n m c ngh nghi p: ở ẩ ự ề ệ

KTV ph i l p k ho ch ki m toán đ tr giúp cho cu c ả ậ ế ạ ể ể ợ ộ

ki m toán ti n hành có hi u qu và đúng th i gian K ể ế ệ ả ờ ế

ho ch ki m toán đ ạ ể ượ ậ c l p trên c s nh ng hi u bi t v ơ ở ữ ể ế ề

1.4 N i dung c a l p k ho ch ộ ủ ậ ế ạ

1.4 N i dung c a l p k ho ch ộ ủ ậ ế ạ

=> Dự kiến chi phí kiểm toán

K ho ch ki m ế ạ ể

toán

N i dung ộ

+ M c tiêu ki m toán ụ ể

+ Kh i l ố ượ ng, ph m vi ạ

công vi c ệ

+ Ph ươ ng pháp ki m ể

toán ch y u s áp d ng ủ ế ẽ ụ

+ Trình t các b ự ướ c ki m ể

toán

Nhân sự

+ S l ố ượ ng ki m toán viên ể

c n thi t tham gia cu c ki m ầ ế ộ ể toán

+ Yêu c u v chuyên môn, ầ ề trình đ , năng l c, kinh ộ ự nghi m ngh nghi p ệ ề ệ

+ Yêu c u v m c đ đ c l p ầ ề ứ ộ ộ ậ

c a KTV ủ + B trí KTV theo các đ i ố ố

t ượ ng ki m toán c th ể ụ ể + M i thêm chuyên gia ờ

Th i gian ờ

+ S ngày công c n ố ầ thi t ế

+ Th i gian b t đ u, ờ ắ ầ

th i gian k t thúc ờ ế + Th i gian đ ph i ờ ể ố

h p các b ph n, các ợ ộ ậ KTV riêng l , ẻ các bước  công việc  

K ho ch ki m toán c n đ ế ạ ể ầ ượ ậ ở c l p 3 m c đ : ứ ộ

K ho ch ki m toán c n đ ế ạ ể ầ ượ ậ ở c l p 3 m c đ : ứ ộ

K ho ch t ng th ế ạ ổ ể

K ho ch c ế ạ ụ th ể

Ch ươ ng trình ki m toán chi ti t ể ế

 ư  Quá tr ỡ nh thực hiện kiểm toán đòi hỏi phải  

tuân thủ kế hoạch KT đã xây dựng

- KH kiểm toán chỉ bổ sung nếu phát hiện

có nh ữ ng t ỡ nh huống quan trọng ngoài dự kiến có thể ảnh hưởng nghiêm trọng tới kết

quả kiểm toán.

- Nguyên nhân và nội dung thay đổi KH kiểm toán phỉa được ghi rõ trong hồ sơ

kiểm toán

2 Th c hi n ki m toán ự ệ ể

2 Th c hi n ki m toán ự ệ ể

2.1. Khái niệm:

Là  giai  đoạn  thực  hiện  các  kế  hoạch,  các  chương  trình kiểm toán đã được hoạch định sẵn.

=>Thực chất là quá trình kiểm toán viên  áp dụng các  phương pháp kiểm toán để  thu  thập và đánh giá   các bằng chứng kiểm toán để làm cơ sở cho những  nhận xét của mình trên báo cáo kiểm toán

2.2 N i dung ộ

2.2 N i dung ộ

­ Ghi nh ậ n hi ệ n tr ạ ng ho ạ t đ ộ ng, hi ệ n tr ạ ng v ề  tình  hình s ố  li ệ u 

­ Phân tích, đánh giá  ICS

­ Th ự c hi ệ n nh ữ ng th ử   nghi ệ m ki ể m soát c ụ  th ể

­ X ác đ ị nh CR (đ ộ  tin c ậ y c ủ a ICS)

­ Th ử  nghi ệ m s ố  li ệ u: nghi ệ p v ụ , chi ti ế t s ố  dư TK

­  Thu th ậ p b ằ ng ch ứ ng ki ể m toán

2.2 N i dung… ộ

­ Th ự c hiện ghi chép các bước kiểm toán, b ằ ng ch ứ ng  

và các dữ liệu thành hồ sơ kiểm toán

­ Thảo luận, bàn b ạ c kết quả kiểm toán và thông nh ấ t 

ý kiến với các nhà quản lý đơn vị được kiểm toán  

­  Lập dự thảo báo cáo kiểm toán b ộ phận và tổng hợp  bản dự thảo báo cáo kiểm toán tổng thể

3 Hoàn t t & l p báo cáo ki m toán ấ ậ ể

3 Hoàn t t & l p báo cáo ki m toán ấ ậ ể

3.1. Nội dung công việc ở giai đoạn hoàn tất

­ KTV chính, nhóm trưởng kiểm tra và đánh giá lại toàn bộ công  việc kiểm toán đã thực hiện, nhằm mục đích:

­ Xem xét các sự kiện phát sinh sau ngày lập Báo cáo tài chính

­ Xem xét lại việc xác định PM, đánh giá về rủi ro, gian lận

­  Soát xét => Cuối cùng Lập báo cáo kiểm toán

3.2 Báo cáo ki m toán ể

* Khái niệm:

“Báo cáo kiểm toán là văn bản được kiểm toán viên soạn  thảo để trình bày ý  kiến nghề nghiệp của mình về tính  trung thực hợp lý của những thông tin được kiểm toán”

=> Báo cáo kiểm toán là sản phẩm cuối cùng của công việc  kiểm toán và có vai trò hết sức quan trọng

­ Đối với người sử dụng thông tin được kiểm toán: 

Báo cáo kiểm toán là căn cứ để đưa ra các quyết định  kinh tế, quyết định quản lý quan trọng

­ Đối với kiểm toán viên: 

Báo cáo kiểm toán là sản phẩm của họ cung cấp cho xã hội, 

vì  vậy  nó quyết  định  uy  tín, vị thế  của KTV  và  họ phải  chịu  trách nhiệm về ý kiến của mình. 

­ Đối với đơn vị được kiểm toán:      

 + Khẳng định vị thế, uy tín của đơn vị

 + Xác định độ tin cậy của thông tin cung cấp cho các nhà quản lý

* N i dung c a báo cáo ki m toán ộ ủ ể

­ Tiêu đề 

­ Người nhận báo cáo

­ Đối tượng kiểm toán: các thông tin đã được kiểm toán

­ Các  chuẩn mực kiểm toán và các nguyên tắc được dùng làm  chuẩn mực đánh giá trong cuộc kiểm toán

­ Công việc kiểm toán viên đã làm

­ Các giới hạn về phạm vi kiểm toán (nếu có)

­ ý kiến của KTV về các thông tin được kiểm toán

­  Nhận  xét  và  giải  pháp  cải  tiến  đối  với  kiểm  soát  nội  bộ  (nếu 

* Các lo i báo cáo ki m toán: ạ ể

­ Báo cáo chấp nhận toàn bộ

­ Báo cáo chấp nhận từng phần

­ Báo cáo bày tỏ ý kiến trái ngược   

­ Báo cáo từ chối cho ý kiến

Kiểm  toán  viên  chấp  nhận  toàn  bộ  các  thông  tin  được  kiểm toán  trên tất cả các khía 

Báo cáo ch p nh n toàn b ấ ậ ộ

Báo cáo ch p nh n t ng ph n ấ ậ ừ ầ

Với loại báo cáo này, KTV đưa ra ý kiến chỉ 

chấp nhận từng phần đối với những thông tin 

được kiểm toán, bên cạnh đó còn những thông 

tin chưa chấp nhận. 

+ D ng tuỳ thu c: ạ ộ Ph m vi ki m toán b gi i h n ho c tài li u ạ ể ị ớ ạ ặ ệ không rõ ràng mà ki m toán viên ch a nh t trí, ch a di n đ t để ư ấ ư ễ ạ ược

ý ki n c a mình ế ủ

+ D ng ngo i tr : ạ ạ ừ KTV còn có nh ng ý ki n b t đ ng v i nhà ữ ế ấ ồ ớ

qu n lý đ n v trong t ng ph n c a đ i tả ơ ị ừ ầ ủ ố ượng ki m toánể

Ph n ch a ch p nh n này có th 2 d ng: ầ ư ấ ậ ể ở ạ

Báo cáo bày t ý ki n trái ng ỏ ế ượ c

Loại báo cáo này được phát hành khi có sự bất  đồng lớn giữa các KTV và các nhà quản lý đơn 

KTV bày t ý ki n không ch p nh n đ i ỏ ế ấ ậ ố

v i các thông tin đ ớ ượ c ki m toán ể

Báo cáo t ch i đ a ý ki n ừ ố ư ế

KTV t ch i bày t ý ki n đ i v i các ừ ố ỏ ế ố ớ

thông tin đ ượ c ki m toán ể

Loại báo cáo này được phát hành khi phạm vi kiểm toán 

bị gới hạn nghiêm trọng hoặc các tài liệu quá mập mờ,  không rõ ràng khiến KTV không thể tiến hành kiểm toán  theo chương trình đã định.

Thank you  for your attention!